Экономическое содержание государственных доходов
Понятие и сущность государственных доходов, их классификация. Изучение государственной политики относительно доходов. Рассмотрение налогов, сборов и других обязательных платежей, поступающих в местный бюджет. Принципы совершенствования налогообложения.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.01.2010 |
| Размер файла | 32,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
29
Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
1.1 Сущность государственных доходов
1.2 Классификация государственных доходов
1.3 Государственная политика доходов
2. НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ
2.1 Местные налоги и сборы в системе государственных доходов
2.2 Основные направления совершенствования местного налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов.
Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Казахстан с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Переход к экономике, управляемой рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции государственного бюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного развития нового блока финансовых отношений регионального и местного уровня, внебюджетных фондов.
Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету и налогам на основе категории общественных благ, предоставляемых государством членам общества, налогоплательщикам. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет, его функции в современной жизни. Государство формирует бюджет для того, чтобы иметь возможность предоставлять особые блага, общественные товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования, управления).
Цель курсовой работы изучить государственные доходы Республики Казахстан.
Задачи курсовой работы:
- раскрыть понятие и сущность государственных доходов: классификацию доходов и рассмотреть государственную политику доходов;
- рассмотреть налоги, сборы и другие обязательные платежи поступающие в местный бюджет.
1. Понятие и сущность государственных доходов
1.1 Сущность государственных доходов
Под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.
Доходы - сложная экономическая категория, которая действует в тесном взаимодействии с финансами. Доход - это результат определенной деятельности, связанной с затратами средств (независимо от времени их осуществления). Доходы являются результатом производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг. Диалектика доходов состоит в том, что они могут иметь промежуточный характер, то есть после своего формирования вступают в новый этап распределения, или могут служить в качестве конечных доходов, переходя в новую стадию воспроизводства - обмен (под конечными доходами понимаются доходы, непосредственно используемые на накопление и потребление). Промежуточный характер доходов проявляется в том, что доходы одного субъекта хозяйствования формируются за счет расходов другого: например, расходы предпринимательского сектора при уплате подоходного налога являются доходами государства, или расходы государства на социальные цели являются доходами отдельных групп населения.
В результате распределения валового общественного продукта образуются первичные доходы государства, отдельных предприятий, хозяйственных организаций и населения. Первичные доходы подвергаются сложным процессам распределения и перераспределения, в которых важную роль играют финансы. В результате этих процессов образуются фонды денежных средств, и прежде всего государственный бюджет.
Посредством финансов изымается часть доходов населения для удовлетворения общегосударственных потребностей; подвергается распределению доход (прибыль) предприятий - одна часть его поступает в бюджет, другая остается на предприятиях и используется на внутрихозяйственные потребности.
Первичные доходы населения перераспределяются также путем оплаты услуг, оказываемых учреждениями непроизводственной сферы деятельности. Эти поступления составляют доходы предприятий непроизводственной сферы (например, бытового обслуживания населения, жилищно-коммунального хозяйства и т.д.). Таким образом, доходы выступают в качестве самостоятельной экономической категории, выражающей отношения людей по поводу распределения стоимости общественного продукта по субъектам хозяйствования. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. учебник для вузов. - Алматы: Фин Эко, 2001.
Материально-вещественной стороной понятия доходов является определение денежные средства, сосредоточиваемые у государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Экономическая природа государственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства. Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.
Формирование государственных доходов осуществляется при самом активном участии государства: оно устанавливает долю чистого дохода общества, централизуемую в бюджете и оставляемую хозяйствующим субъектам, а также концентрирует часть личных доходов населения и другие средства общества.
Государство является собственником части средств производства и, соответственно, прибавочного продукта. В этих условиях значительным источником государственных доходов является доход от государственной собственности. Часть государственных доходов образуется за счет доходов предпринимательского сектора, кооперативных организаций и населения, мобилизуемых налоговой системой государства для удовлетворения общенародных потребностей.
К доходам от государственной собственности относятся:
1) доход государственных предприятий и организаций в виде валового дохода (прибыли), налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных доходов;
2) доходы от государственного имущества (от государственного жилого фонда, земли, лесов, водных угодий, других природных ресурсов, средства от разгосударствления и приватизации государственной собственности);
3) доходы от платных услуг, оказываемых государственными учреждениями и организациями (регистрационные сборы, сборы за поверку, клеймение и экспертизу мер и измерительных приборов, плата за анализ и клеймение изделий из драгоценных металлов) и плата за нехозяйственные услуги (государственная пошлина, сбор дорожной полиции, заявочный сбор на товарные знаки);
4) специальные средства бюджетных учреждений, включающие арендную плату за помещения, доходы подсобных предприятий и др.
Необходимо различать понятия «государственные доходы» и «государственные финансовые ресурсы». Финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в собственности государства, предприятий или хозяйственных организаций на тот или иной момент времени.
Понятие «финансовые ресурсы» по содержанию шире понятия «государственные доходы». Кроме государственных доходов, в состав финансовых ресурсов включаются средства, не являющиеся доходами, но которые могут быть использованы на общественные потребности. Например, амортизационные отчисления на восстановление основных фондов, излишки оборотных средств, суммы кредиторской и депонентной задолженности, по которым истек срок исковой давности, поступления от реализации имущества: выбывшего, выморочного, конфискованного, перешедшего по праву наследования к государству, невостребованного (невостребованные грузы на транспорте, невостребованные депозитные суммы, нерозданные почтовые отправления). Эти денежные средства (также и от реализации имущества) не являются в прямом смысле доходами, то есть результатом определенной деятельности, связанной с затратами средств. По этой же причине не считаются доходами различные штрафы, неустойки, пени. Поступления от государственных займов также являются (до погашения займов) финансовыми ресурсами государства, но не могут рассматриваться как государственные доходы, поскольку это заемные средства. К финансовым ресурсам относится также вся сумма средств, которыми располагают государственные страховые организации (валовой доход относится к государственным доходам и суммы, предназначенные для проведения предупредительных мероприятий по борьбе со стихийными и другими бедствиями). Не являются государственными доходами и такие внутрихозяйственные ресурсы, как суммы прироста устойчивых пассивов (государственных предприятий). Таким образом, государственные финансовые ресурсы образуются в основном за счет государственных доходов и других источников.
Государственные доходы имеют своим источником национальный доход, а финансовые ресурсы мобилизуются при распределении и перераспределении всей суммы валового общественного продукта. Покрытие государственных расходов обеспечивается совокупностью всех финансовых ресурсов государства.
Разное содержание имеют понятия «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», последние являются составной частью государственных доходов; кроме того, в государственные доходы входит весь валовой доход государственных предприятий и организаций, а в доходы государственного бюджета - только часть чистого, мобилизуемая в бюджет.
Итак, государственные доходы -- это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.
Местные доходы, также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды -- в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Местные доходы поступают соответственно в местные денежные фонды -- местные бюджеты и внебюджетные фонды.
Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах.
В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РК можно оценивать как единую, что выражается в том, что в законодательстве РК определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений.
Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РК, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.
К финансовым ресурсам государства, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных и местных займов, кредиты, выданные Национальным банком или другими, банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов.
Если принять во внимание порядок образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно разделить на такие две группы, как централизованные и децентрализованные доходы,
Децентрализованные государственные (и местные) доходы - это доходы государственных (и местных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом это часть прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество. Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.
К централизованным доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и внебюджетных фондах. Согласно законодательству доходы централизуются также в масштабах городов, районов и входящих в них административно-территориальных единиц.
Доходные источники государственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения, что позволяет направлять их на наиболее важные в соответствующий период времени потребности общества для финансирования намеченных программ.
Вместе с тем в 90-х гг. за счет части государственных и местных доходов стали создаваться внебюджетные фонды различного целевого назначения: Пенсионный фонд, дорожные, экологические фонды и т.д. В каждый из них зачисляются специально определенные виды платежей. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. - Алматы: ТОО «Баспа», - 2001 г.
1.2 Классификация государственных доходов
Классификация государственных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.
В зависимости от организационно-правового оформления форм собственности государственные доходы состоят из:
1) доходов государственных предприятий и организаций;
2) налоговых поступлений частнопредпринимательского сектора;
3) налоговых платежей населения;
4) налоговых поступлений кооперативных и коллективных организаций и предприятий;
5) налоговых поступлений общественных организаций.
В зависимости от сфер создания государственные доходы классифицируются:
1) на доходы, формируемые в сфере материального производства;
2) доходы, образующиеся в непроизводственной сфере.
По финансовому содержанию государственные доходы делятся на:
1) налоговые;
2) неналоговые (средства от разгосударствления и приватизации, доходы от денежно-вещевых лотерей и т.д.).
В случае мобилизации налоговых доходов возможна смена форм собственности.
По методам мобилизации доходы классифицируются на централизованные и децентрализованные.
Отдельные составляющие стоимости валового общественного продукта и национального дохода формируют систему государственных доходов и финансовых ресурсов как правительства, так и хозяйственных единиц, принадлежащих государству. Основное место среди них занимают чистый доход общества в виде чистого дохода государственных предприятий, налога на добавленную стоимость, акцизов, доходов от внешнеэкономической деятельности, отчислений на социальныенужды (в пенсионные фонды). Сюда относится также сальдо взаимоотношений хозяйственных организаций по регулированию разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию. Данные виды доходов образуются на предприятиях разных форм собственности, по-разному участвуя в распределительном процессе. Если поступления от налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин целиком передаются в распоряжение государства, то чистый доход государственных предприятий, отчисления на социальное нужды - только частично.
Чистый доход общества выражает стоимость прибавочного продукта в денежной форме, то есть при реализации прибавочный продукт получает форму чистого дохода.
Важнейшей частью прибавочного продукта и, соответственно, чистого дохода общества является чистый доход хозяйствующих субъектов.
Главным фактором роста чистого дохода является:
повышение производительности труда (обеспечивающее увеличение объема производства продукции и снижающее затраты труда на единицу продукции, то есть себестоимость);
экономия материальных и денежных ресурсов на производство продукции;
улучшение качества продукции;
повышение эффективности использования основных и оборотных производственных фондов;
естественные условия производства.
На практике отдельные хозяйствующие субъекты пытаются увеличить доход за счет необоснованного повышения цен, что ведет к снижению доходности у предприятий-потребителей. Это противоречит интересам обществ, так как изменяет пропорции распределения национального дохода в интересах отдельных хозяйствующих субъектов. Петров В.А. Финансовые механизмы экономического роста бюджета. // Финансы. 1999. №8.
1.3 Государственная политика доходов
Государственная политика доходов в последние годы была направлена на их сдерживание как средство сжатия платежеспособного спроса и борьбы с инфляцией. Регулирование и перераспределение доходов постепенно перестает быть государственной функцией. Исчезли государственная поддержка всего населения в виде дотаций на жилищно-коммунальные услуги, общественный транспорт, детские товары, хлебопродукты. Значительно сократилось число получателей государственных пособий. Новая пенсионная система перекладывает заботу об обеспечении собственной старости на плечи населения.
Государством в настоящее время напрямую регулируется только уровень заработной платы работников бюджетной сферы. При этом тарифные ставки и должностные оклады определяются исходя из минимального размера заработной платы, являющегося основой всей системы организации заработной платы по Единой тарифной сетке (ЕТС). Государственный контроль в области оплаты труда по видам экономической деятельности ограничен сферой легальности получения заработка и уплаты налогов.
Несмотря на рыночные преобразования, оплата труда остается пока единственным гарантированным источником существования. Ее доля в общих денежных доходах населения составляет 72-74%. Доля доходов от предпринимательской деятельности, от собственности не превышает 3% всех денежных доходов населения.
В республике сохраняется резкая дифференциация оплаты труда в отраслевом, региональном разрезе, в городской и сельской местности. Существуют тендерные различия в оплате труда: женщины по республике получают в среднем только 68% от заработной платы мужчин.
В Казахстане резко увеличилась межотраслевая дифференциация доходов. Произошло значительное увеличение доходов в сфере финансового посредничества, отраслях ТЭК, в то время как доходы занятых в сельском хозяйстве, образовании, здравоохранении заметно снизились.
Объективной реальностью стало неравенство в распределении доходов. Разрыв в уровне денежных доходов 10% наиболее состоятельных и 10% самых бедных слоев населения составляет 11 раз (при оптимальных, сложившихся в мировой практике пределах дифференциации доходов в 4-6 раз). Квинтильный коэффициент составил в 1999 г. 6,9 против 3,6 в 1989 г. Доля трех средних по доходам групп составляет 51,7%.
Основные направления государственной политики доходов:
- повышение стимулов к труду, увеличение доходов от предпринимательской деятельности;
- совершенствование законодательную базу, обеспечивающей возможность приложения труда каждого гражданина в разных видах экономической деятельности;
-повышение ответственности социальных партнеров за регулирование вопросов оплаты труда на основе трехстороннего сотрудничества;
-усовершенствование системы оплаты труда медицинских работников, учителей и других работников бюджетной сферы;
-совершенствование социальной помощи государства: она должна быть адресована только тем гражданам, кому она крайне необходима и самостоятельная жизнедеятельность которых невозможна в силу объективных причин;
- усиление мобильности рабочей силы как между отраслями, так и между регионами путем реализации крупных отраслевых и региональных инвестиционных программ. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1
2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты
2.1 Местные налоги и сборы в системе государственных доходов
Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Характерными особенностями системы налогообложения являются:
Множественность налоговых платежей.
Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.
Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.
Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций Министерства финансов и Государственного налогового комитета РК.
Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.
Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих государственных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.
В местные бюджеты поступают следующие налоги и сборы:
1. Земельный налог.
2. Налог на имущество юридических и физических лиц.
3. Налог на транспортные средства.
4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц,
5. Сбор с аукционных продаж
Земельный налог
Рыночные преобразования в области земельных отношений в республике получили отражение в Законе «О Земле», законах Республики Казахстан о земельной реформе, о крестьянском хозяйстве.
Согласно Закону «О Земле» земля находится в собственности государства, а также в частной собственности на определенных законных основаниях, условиях и пределах. Правом её распределения наделены представительные и исполнительные органы всех уровней в пределах своих полномочий; владение и пользование землей является платным. Земельный налог введен с 1992 года.
Его цель - обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально- культурного развития территории.
Налог уплачивается по месту расположения участка; сумма налога остается в распоряжение местных органов власти, тем самым обеспечивается заинтересованность местных властей в сборе налога.
Объектом налогообложения является земельный участок.
Налогообложению подлежат земли:
1. сельскохозяйственного назначения;
2. населенных пунктов
3. промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения
4. земли особы охраняемых природных территорий
5. лесного фонда
6. водного фонда
Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
Ставка налога на землю, предоставленные гражданам для введения личного подсобного хозяйства, садоводство, огородничество и дачного строительства, включая землю, занятые под подстройками, устанавливаются в следующих размерах:
При площади до 0,12гектар-20 тенге за 0,01 гектар;
На площадь от 0,12 до 0,25 гектара- 100 тенге за 0,01 гектар;
На площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.
Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах
|
Вид населенного пункта |
Ставка налога в тенге на землю, занятые нежилыми строениями, сооружениями участками, необходимыми для их содержания , а также санитарно- защитными зонами объектов, техническими и иными зонами. |
Ставка налога в тенге на земли, занятые жилищным фондом, включая строения и сооружения при них. |
|
|
Города: Алматы Астана Актау Актобе Атырау Тараз Караганда Кызылорда Костанай Павлодар Петропавловск Уральск Усть- Каменогорск Шымкент |
15,00 10,00 5,00 3,50 4,25 4,75 5,00 4,50 3,25 3,00 3,00 3,00 5,00 4,75 |
0,5 0,5 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 |
|
|
Алматинская область: Города областного назначения Города районного значения |
3,50 3,00 |
0,2 0,2 |
|
|
Акмолинская область: Города областного назначения Города районного значения |
3,00 2,60 |
0,2 0,2 |
|
|
Остальные города областного значения |
85% от ставки, установленной для областного центра |
0,2 |
|
|
Остальные города районного значения |
75% от ставки, установленной для областного центра |
0,1 |
|
|
Поселки Села (аулы) |
0,50 0,25 |
0,07 0,05 |
Для городов Астаны, Алматы и городов областного значения ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
При площади до 0,06 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
На площадь, превышающую 0,06 гектара, -600 тенге за 0,01 гектара;
Для остальных населенных пунктов ставка налога на придомовые земельные участки, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
При площади до 0,12гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара;
На площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.
Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные пользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года .
Уплата налога производиться по месту расположения земельных участков.
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
Налог на транспортные средства
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
Объектом обложения являются все виды транспортных средств: легковые автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, мотосани, катера, суда, баржи, яхты, летательные аппараты, грузовые автомобили и другие самоходные машины и механизмы, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу.
Налог на транспортные средства, уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях но следующим ставкам:
|
Объект обложения |
Размер налога ( в месячных расчетных показателях) |
|
|
1. Легковые автомобили: До1100*) От 1100 до 15000 От 1500 до 2000 От 2000 до 4000 От 4000 и выше |
4,0 6,0 7,0 22,0 117,0 |
|
|
2. Грузовые автомобили: Грузоподъемностью до 1,5 тонны Грузоподъемностью от 1,5до 5 тонн Грузоподъемностью свыше 5 тонн Грузовые автомобили, полученные в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования |
9,0 12,0 15,0 4,0% от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности |
|
|
3. Самоходные машины и механизмы на пневманическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу |
3,0 |
|
|
4.Автобусы: До 12 посадочных мест От 12 до 25 посадочных мест Свыше 25 посадочных мест |
9,0 14,0 20,0 |
|
|
5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда ( мощность двигателя менее 55 кВТ) |
1,0 |
|
|
6.Катера, суда, буксиры, баржи, яхты: до 160** от 160 до 500 от 500 до 1000 свыше 1000 |
6,0 18,0 32,0 55,0 |
|
|
7. Летательные аппараты |
4,0 % от месячного расчетного показателя |
(*-рабочий объем двигателя, **- лошадиных сил)
Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1. производители сельскохозяйственной продукции по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан;
2. карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3. инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4. Герои Советского союза и Герои Социалистического Труда.
Налог на имущество
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица (в том числе юридические лица - нерезиденты
Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.
По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога.
Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.
Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.
Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;
2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 Налогового Кодекса;
3) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
4) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и представительства;
5) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
6) религиозные объединения.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество граждан включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания "Халык каhарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).
Сбор с аукционов
Сбор с аукционов (далее - сбор) взимается при реализации имущества (в том числе имущественных прав) на аукционах.
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.
1. Объектом обложения сбором является стоимость реализации имущества (имущественных прав), установленная по результатам проведения аукциона.
2. Не облагается сбором стоимость имущества (имущественных прав), реализуемого:
1) с аукционов, проводимых уполномоченным государственным органом по государственному имуществу и приватизации, его территориальными органами;
2) с аукционов, проводимых органами исполнительного производства по принудительному исполнению исполнительных документов в пользу государства;
3) со специализированных открытых аукционов в части реализации: имущества, ограниченного в распоряжении налоговыми органами; имущества, заложенного в целях обеспечения налоговых обязательств; размещения акций дополнительной эмиссии, осуществленной по решению суда;
4) с аукционов по реализации: имущества, конфискованного в доход государства на основании исполнительных документов судов; имущества, признанного в установленном порядке бесхозяйным; имущества, перешедшего в установленном порядке государству;
5) с аукционов по реализации конкурсной массы предприятий-банкротов.
Ставка сбора устанавливается в размере 3 процентов от стоимости реализации имущества (имущественных прав), установленной по результатам проведения аукциона.
Порядок исчисления и уплаты сбора
Сумма сбора исчисляется плательщиками самостоятельно путем применения ставки к объекту обложения.
При исчислении суммы сбора по аукционам, проводимым органами исполнительного производства по исполнительным документам, производится корректировка объекта обложения на сумму исполнительской санкции, зачисляемой в бюджет.
Уплата сбора осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней после проведения аукциона.
Сумма уплаченного сбора возврату не подлежит. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 г.
2.2 Основные направления совершенствования местного налогообложения
В рамках осуществления в Республике Казахстан налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:
ослабление налогового бремени;
усиление справедливости налоговой системы;
обеспечение стабильности налоговой системы;
повышение уровня собираемости налогов и сборов.
Законодательство о местных финансах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:
четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;
повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.
Для сохранения доходов местных бюджетов в составе местных налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы Налоговым кодексом устанавливается, что в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
Исходя из необходимости решения проблемы обеспечения соответствия объема собственных доходов бюджетов всех уровней, их расходным полномочиям, целесообразно создание более простой и устойчивой концепции налогообложения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.
Распределение налогов по уровням бюджетной системы (государственные и местные налоги) означает, что данные виды налогов собираются на определенной территории, а элементы налогообложения устанавливаются представительными (законодательным) органов власти соответствующего уровня, сумма же налоговых поступлении не всегда полностью направляется в бюджет соответствующего уровня. Поступления от ряда налогов распределяются между бюджетами разного уровня либо в соответствии с установленной законодательно разделенной ставкой налога (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц), либо на основе установленных законодательством Республики Казахстан постоянных или временных нормативов (определенных долей или процентов) распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня (НДС, земельный налог, налог с продаж и т.д.). При этом суммы налоговых поступлений практически не зависят от статуса налога.
Одновременно важно «повернуть» налоговое законодательство в направлении стимулирования экономического роста РК, что привело бы к увеличению налогового потенциала и налоговых усилий, а также к росту собственных доходов бюджета.
В современных условиях налогооблагаемая база оценивается методом «от достигнутого». Отчетные данные о собранных на территории РК или муниципального образования налогах ежегодно экстраполируются на условия следующего бюджетного года. В связи с этим при выравнивании бюджетной обеспеченности территорий не учитываются налоговые усилия местных властей. Вследствие этого, органы местного самоуправления заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов (хотя это прямая задача территориальных органов Налогового комитета РК), сколько в сокрытии налогооблагаемой базы и «выбивании» у вышестоящих органов государственной власти дополнительной финансовой помощи.
Представляется, что в целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней для исполнения их расходных полномочий, необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и законодательного закрепления на долговременной основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. - Алматы: ТОО «Баспа», - 2001 г.
Заключение
Часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений направляется в распоряжение государства. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Республики Казахстан. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого собственными доходами располагают города и районы и входящие в них административно-территориальные образования. Это муниципальные (местные) доходы, распоряжение и управление которыми осуществляют органы местного самоуправления.
Понятие государственных доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.
Возможно применение этого понятия и в узком смысле -- как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.
Система государственных доходов Республики Казахстан и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными.
В системе государственных доходов особое место занимают налоги, с помощью них государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Список использованной литературы
Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. учебник для вузов. - Алматы: Фин Эко, 2001.
Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Учебник Алмамты: Институт развития Казахстана, 2001.
Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996 г.
Налоги и взносы с фонда оплаты труда и выплат социального характера. М.,1997г.
Носков А.И. Государственный бюджет. М.: Прогресс, 1998.
Петров В.А. Финансовые механизмы экономического роста бюджета. // Финансы. 1999. №8.
Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1
Рустенова Э.А. Финансы. Учебное пособие. -Уральск: РИО ЗКГУ, 2004.
Финансы /Под ред. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1998.
Финансы /Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1997.
Финансы. Учебник для вузов. Под.ред. М.В.Романовского и др. - М.: Перспектива. «Юнити» , 2000.
Финансы/ Ю.Я. Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; -М.: Финансы и статистика, 2001г.
Финансы: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. - Алматы: ТОО «Баспа», - 2001 г.
Подобные документы
Источники формирования, формы и классификация доходов. Описание причин неравенства доходов, его отражение на кривой Лоренца. Коэффициенты определения степени неравенства доходов. Особенности государственных мероприятий по формированию доходов в России.
курсовая работа [375,9 K], добавлен 31.01.2012Место государственного бюджета в системе государственных финансов. Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Изменения в бюджетном законодательстве России. Виды налогов, сборов и платежей.
реферат [33,0 K], добавлен 22.12.2008Раскрытие сущности государственных финансов и экономический анализ бюджетного процесса как деятельности по составлению и распределению государственных доходов. Понятие и цели встроенных стабилизаторов как ориентиров совершенствования налоговой системы.
контрольная работа [18,4 K], добавлен 24.06.2011Сущность доходов, источники их формирования и формы. Основные направления государственной политики доходов. Неравенство доходов: его причины и показатели. Кривая Лоренца и коэффициент Джини. Проблема справедливого распределения доходов в России.
курсовая работа [663,3 K], добавлен 28.11.2010Понятие, экономическое содержание, виды и функции семейного бюджета как плана регулирования денежных доходов и расходов семьи. Изучение структуры доходов и расходов семейного бюджета. Основные источники доходов семьи и планирование семейных финансов.
контрольная работа [321,5 K], добавлен 24.02.2017Теоретические аспекты неравенства доходов и проблемы их выравнивания. Сущность, классификация и источники формирования доходов населения. Кривая Лоренца и коэффициент Джини. Возможности выравнивания доходов в процессе организации государственной политики.
курсовая работа [459,7 K], добавлен 30.11.2010Изучение тенденций и закономерностей формирования доходов и расходов населения. Общетеоретическая сущность доходов населения их классификация. Принципы распределения доходов населения. Состав, структура и динамика доходов населения Камчатского края.
курсовая работа [215,2 K], добавлен 13.03.2011Классификация доходов федерального бюджета России. Предпосылки пересмотра бюджетного механизма к сбережению сырьевых доходов. Роль нененфтегазовых доходов в структуре бюджета РФ. Факторы, влияющие на объем поступлений налоговых и неналоговых доходов.
курсовая работа [682,4 K], добавлен 29.10.2015Понятие государственного бюджета. Принципы построения бюджетной системы и бюджетная классификация. Структура доходов и расходов, основные аналитические показатели и методы статистики интенсивности налоговых доходов бюджета России за отчетный 2004 год.
курсовая работа [621,4 K], добавлен 14.09.2009Процесс формирования доходов. Сущность и механизм распределения доходов. Рынок трудовых услуг и заработная плата. Классификация доходов в зависимости от сферы деятельности. Основные семейные доходы и их использование. Государственная политика доходов.
реферат [38,0 K], добавлен 15.02.2010
