Финансы и кредит

Государственный комитет РФ по высшему образованию

Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия

Кафедра «Экономика и управление на предприятии»

Центр дистанционного обучения

КУРСОВАЯ РАБОТА

Финансы и кредит

Специальность: экономика и управление на транспорте

г.Называевск - 2009г.

Основные средства предприятия

Основныме сремдства-- отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении. Основные фонды-- это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться. Естественно, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы не только основные средства, но и оборотные средства, представляющие собой, прежде всего, денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения.

Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

В условиях быстрого технического прогресса происходит постоянное совершенствование техники, создаются новые, более высокопроизводительные виды механизмов и аппаратов, заменяющих старую технику. Срок использования (срок службы) основных фондов в производственном процессе приобретает все большее значение, как с точки зрения технического прогресса, так и с точки зрения более правильного высокоэффективного использования тех капитальных вложений, которые затрачиваются на создание новых основных фондов.

1.Классификация, состав и структура основных фондов

Основные фонды различают по многим признакам, но прежде всего в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства. Основные фонды делятся на:

-производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений;

-непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится, воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого - либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результате деятельности предприятия.

Производственные основные фонды в зависимости от того, к какой отрасли экономики относится предприятие, например основные средства на промышленном предприятии делятся на промышленно-производственные и непромышленные. В свою очередь непромышленные основные фонды могут быть производственные (сельское хозяйство, строительство и т.д.) и непроизводственные (жилищное хозяйство, здравоохранение и т.д.).

Процесс производства продукции состоит из большого числа различных этапов, требует определенных усилий, поэтому классификация основных фондов производственного назначения строится с учетом их функций в производстве. В настоящее время центральное статистическое управление классифицирует основные фонды промышленности по следующим основным группам.

1. Здания. К этой группе относятся здания основных, вспомогательных и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий.

2.Сооружения. Сюда входят подземные и открытые горные выработки, нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и другие сооружения.

3.Передаточные устройства. Это устройства, с помощью которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления.

4.Машины и оборудование. В эту группу входят все виды технологического оборудования, а также первичные и вторичные двигатели. В данной группе выделяются подгруппы:

а)силовые машины и оборудование (паровые и гидравлические турбины, трансформаторы, ветродвигатели, электромоторы, двигатели внутреннего сгорания и другие первичные и вторичные двигатели);

б)рабочие машины и оборудование (станки, прессы, молоты, химическая аппаратура, доменные и мартеновские печи, прокатные станы и другие машины, и оборудование);

в)измерительные и регулирующие предметы;

г)вычислительная техника;

д)прочие.

5.Транспортные средства. В их состав входят все виды транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, речной и морской флот рыбной промышленности, трубопроводный магистральный транспорт и т. д.

6.Инструмент. Сюда относятся инструменты режущие, давящие, ударные и другие.

7.Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

Инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (оборудование контор, верстаки, контейнеры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.).

Для простоты учета в состав основных фондов, входящих в 6 и 7 группу, включаются лишь инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь со сроком службы свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов за единицу. Остальной инструмент, инвентарь, а также другие принадлежности (несмотря на то, что теоретически они по всем экономическим признакам должны относиться к основным фондам) в хозяйственной практике принято считать оборотными фондами.

8. Многолетние насаждения.

9. Рабочий репродуктивный скот.

10. Капитальные затраты на улучшение земель и прочие основные средства.

Не все элементы основных фондов играют одинаковую роль в процессе производства. Рабочие машины и оборудование, инструменты, измерительные и регулирующие приборы и устройства, технические сооружения (горные выработки шахт и разрезов, нефтяные и газовые скважины) принимают непосредственное участие в производственном процессе, способствуют увеличению выпуска продукции и поэтому относятся к активно действующей части основных фондов.

Другие элементы основных фондов (производственные здания, инвентарь) оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции и поэтому их называют пассивной частью основных фондов.

2.Методы оценки основных фондов

В практике учета и планирования воспроизводства основных фондов промышленности используются как денежные, так и натуральные показатели, поскольку основные фонды в производственном процессе выступают не только как носители стоимости, но и как совокупность определенных средств труда.

Денежная оценка основных фондов необходима для учета их динамики, планирования расширенного воспроизводства, установления изнашиваемости, начисления амортизации, определения себестоимости продукции и рентабельности предприятий, а также для осуществления хозяйственного расчета.

В связи с длительным участием основных фондов в процессе производства, их постепенным снашиванием, а также с изменением за этот период условий воспроизводства существует несколько видов денежной оценки основных фондов:

1) Первоначальная стоимость;

2) Остаточная стоимость;

3) Восстановительная стоимость.

Первоначальная стоимость представляет собой фактическую стоимость приобретения оборудования (включая затраты на доставку и монтаж) или строительства основных фондов.

Затраты на приобретение различных объектов основных фондов произведенных в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам объекты имеют различную первоначальную стоимость, поэтому такая оценка не позволяет достоверно анализировать динамику объема основных фондов.

Остаточная стоимость соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени. Выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.

Эти два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных фондов, так как цены на оборудование и стоимость строительства меняются и основные фонды, приобретенные (построенные) в разные годы, выражаются в смешанных ценах.

Сопоставимость созданных в разные годы одинаковых элементов основных фондов достигается благодаря их оценке по восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки. Переоценка основных фондов осуществляется периодически. Переоценки основных фондов с помощью двух основных методов:

1) путем индексации их балансовой стоимости;

2) путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года. С их помощью можно достигнуть единообразной оценки основных фондов промышленности в соответствии с современной стоимостью их восстановления, что позволяет точнее установить оптовые цены на средства производства, и кредитования капитальных вложений.

3.Переоценка основных фондов

Результаты переоценки балансовой стоимости основных фондов отражаются в бухгалтерской и статистической отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором завершена переоценка основных фондов, и учитываются при начислении амортизационных отчислений и налогообложении.

Переоценку целесообразно проводить только тогда, когда балансовая стоимость основных фондов превышает текущие рыночные цены. Особенностью переоценки будет снижение балансовой стоимости основных фондов и уменьшение величины добавочного капитала. Что в свою очередь приведет к снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество, так как стоимость основных фондов включается в расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.

Представляется, что вышеуказанное постановление сыграло важную роль для многих организаций. Так, на балансе предприятия могут числиться основные фонды (например, устаревшие модели компьютеров), стоимость которых необоснованно завышена, а реальная рыночная цена значительно ниже этой стоимости. Данное постановление лает предприятиям возможность довести стоимость таких основных фондов до разумной величины, исключив тем самым неоправданное завышение налога на имущество.

Как уже отмечалось, переоценка основных фондов может проводиться путем прямого пересчета, то есть путем приведения балансовой стоимости основных фондов к уровню документально подтвержденной рыночной стоимости.

В августе 1998 года вступил в силу Федеральный закон от 29 июля 1998года «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В соответствии с этим законом под рыночной стоимостью объекта понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях рыночной конкуренции.

Предприятие, проводящее переоценку основных фондов методом прямого пересчета, может определять их рыночную стоимость как самостоятельно (например, путем изучения прайс-листов на аналогичные виды основных фондов), так и привлекая для этой цели независимого оценщика.

4. Износ и амортизация основных фондов

Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Физический износ основных фондов наступает как в результате их использования в процессе производства, так и в период их бездействия. Бездействующие основные фонды изнашиваются, если подвергаются воздействию естественных процессов (атмосферных явлений, внутренних процессов, происходящих в строении металлов и других материалов, из которых изготовлены основные фонды). В результате такого износа обществу наносятся большие убытки. Что касается действующих основных фондов, то их физический износ зависит от ряда факторов, в том числе от качества основных фондов (материалов, из которых они изготовлены, от технического совершенства конструкций, от качества постройки и монтажа), от степени нагрузки (количество смен и часов работы в сутки, продолжительность работы в году, интенсивность использования в каждую единицу рабочего времени), от особенностей технологического процесса и степени защиты основных фондов от влияния внешних условий, в том числе агрессивных сред (температура, влажность и др.), от качества ухода (своевременность чистки, смазки покраски, регулярность и качество ремонта), от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Основные фонды, подвергаясь в процессе производства физическому износу, ежегодно теряют часть своей стоимости, равную той ее величине, которая перенесена на изготовленную в течение этого года продукцию. Например, при сроке службы машины восемь лет после второго года ее эксплуатации величина износа составит 25%.

Находящиеся на предприятиях основные фонды подвергаются не только физическому, но и моральному износу. Моральный износ имеет две формы. Первая форма морального износа заключается в том, что с внедрением новых машин, с совершенствованием техники, технологии, организации производства и труда стоимость изготовления, например, машин и оборудования при сохранении их конструктивных свойств и эксплуатационных показателей неуклонно снижается. То же относится и к зданиям, стоимость которых в результате индустриализации строительства снижается. Следовательно, эта форма морального износа выражает уменьшение стоимости машин или оборудования вследствие удешевления их воспроизводства. В соответствии со снижением стоимости производства машин, оборудования и других элементов основных фондов пересматриваются соответственно и цены на них.

Вторая форма морального износа имеет место в том случае, когда изменяются конструкция и эксплуатационные показатели новых машин. Их применение позволяет увеличить объем производства, повысить производительность труда, уменьшить расход эксплуатационных материалов (горючее, электроэнергия, смазочные материалы и т.д.), а в некоторых случаях и основных материалов, снизить затраты на производство единицы продукции и обеспечить более высокое качество обработки. Таким образом, вторая форма морального износа имеет место тогда, когда машина технически устарела и заменяется более совершенной. В этом случае общество, применяя устаревшую технику, затрачивает больше рабочего времени на производство одного и того же количества продукции.

Решить проблему морального износа можно с помощью осуществления ряда хозяйственно-организационных мероприятий. Прежде всего, машины и механизмы должны использоваться с максимальной загрузкой, чтобы ускорить отдачу их полезного эффекта до наступления момента устаревания. Вот почему так важно сокращать сроки строительства новых объектов и сроки эксплуатации машин и оборудования, добиваться, чтобы выпущенные машины не задерживались на складах или в монтаже.

Известно, что во время эксплуатации основных фондов наступает период, когда их необходимо ремонтировать, усовершенствовать или заменять новыми. Для ремонта старой или покупки новой машины нужны денежные средства. Они создаются и накапливаются при эксплуатации машины, так как в процессе труда часть стоимости ее переносится на вновь созданный продукт. Указанная часть стоимости машины включается в затраты на производство продукции в виде амортизации.

Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов. Она может не совпадать с размером износа в отдельные промежутки года, так как основные фонды изнашиваются неравномерно, а амортизация начисляется равными долями в течение года.

5.Показатели использования основных фондов

Все показатели использования основных фондов могут быть объединены в три группы:

-показатели экстенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

-показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

-показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных.

Первый показатель (Кэкст) определяется путем деления времени фактического использования на плановое время использования основных фондов.

Второй показатель (Кинт) получается в результате деления фактического количества продукции, произведенного в единицу времени работы оборудования, на плановый выпуск этой продукции, который можно произвести с участием данных основных фондов в ту же единицу времени. Третий показатель (Кинтегр) рассчитывается путем перемножения первых двух показателей.

К числу показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относятся:

Коэффициент сменности. Он характеризует время целосменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным производственным подразделениям предприятия, а также в целом по предприятию отношением общего количества отработанного оборудования в течении дня станков смены к количеству станков отработавших наибольшую. Он показывает, сколько смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование.

Коэффициент загрузки - устанавливается для всего парка машин находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы.

Коэффициент сменного режима времени работы оборудования - определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности на установленную на данном предприятии продолжительность смены.

Показатель использования основных фондов во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки) определяется сравнительно просто. Показатель же использования основных фондов в единицу времени (коэффициент интенсивной нагрузки) определить легко лишь в тех отраслях, где выпускается однородная продукция и, следовательно, объем ее производства может быть выражен в натуральных единицах. Если же предприятие и его подразделения производят продукцию разнообразной номенклатуры, то показатель использования основных фондов в единицу времени рассчитать значительно труднее.

Роль обобщающего показателя использования основных фондов может в определенной степени выполнять показатель выпуска продукции на единицу производственной площади. Этот показатель выражается, как правило, в натуральных единицах.

Одним из наиболее общих показателей использования производственной мощности является коэффициент ее фактического использования, который рассчитывается путем деления продукции, изготовленной за определенный промежуток времени (обычно за год), на величину производственной мощности.

Для предприятий, вновь введенных в эксплуатацию, обычно определяется коэффициент использования проектной мощности, представляющий собой частное от деления фактического выпуска продукции на величину мощности предприятия по проекту. Этот показатель характеризует уровень освоения проектной мощности .

6.Пути улучшения использования основных фондов

Одной из наиболее важных задач развития промышленности является обеспечение производства прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды.

Увеличение объемов производства промышленной продукции достигается за счет:

1) ввода в действие основных фондов;

2) улучшения использования действующих основных фондов.

Прирост основных фондов промышленности, ее отраслей и предприятий достигается благодаря новому строительству, а также реконструкции и расширению действующих предприятий.

Реконструкция и расширение действующих фабрик и заводов, являясь источником увеличения основных фондов предприятий, одновременно позволяют лучше использовать имеющийся в промышленности производственный аппарат.

Решающую часть прироста продукции в целом по промышленности получают с действующих основных фондов, которые в несколько раз превышают ежегодно вводимые новые фонды.

Для определения уровня использования основных фондов применяются показатели, выраженные в натуральных и стоимостных (денежных) единицах выпускаемой продукции, а также в единицах времени. Чтобы вычислить использование производственной мощности, применяются только показатели выпуска продукции в натуральном выражении. Натуральные единицы использования основных фондов применяются главным образом на предприятиях тех отраслей промышленности, где выпускается относительно однородная продукция.

Натуральные показатели использования основных фондов, используемые при анализе современного состояния и планирования производственных мощностей, при составлении баланса оборудования и т. д. все же не раскрывают общей картины эффективности использования всей совокупности основных фондов предприятия, отрасли, промышленности в целом.

Улучшение использования действующих основных фондов и производственных мощностей промышленных предприятий, в том числе вновь введенных в эксплуатацию, может быть достигнуто благодаря:

1)повышению интенсивности использования производственных мощностей и основных фондов;

2) повышению экстенсивности их нагрузки. Более интенсивное использование производственных мощностей и основных фондов достигается, прежде всего, за счет технического совершенствования последних.

Практика промышленных предприятий показывает, что здесь идет процесс увеличения единичной мощности оборудования:

-в станках, машинах и агрегатах упрочняются наиболее ответственные

детали и узлы;

-повышаются основные параметры производственных процессов (скорость, давление, температура);

-механизируются и автоматизируются не только основные производственные процессы и операции, но и вспомогательные и транспортные операции, нередко сдерживающие нормальный ход производства и использование оборудования; устаревшие машины модернизируются и заменяются новыми, более совершенными.

Интенсивность использования основных фондов повышается также путем совершенствования технологических процессов; организации непрерывно- поточного производства на базе оптимальной концентрации производства однородной продукции; выбора сырья, его подготовки к производству в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции; ликвидации штурмовщины и обеспечения равномерной, ритмичной работы предприятий, цехов и производственных участков, проведения ряда других мероприятий, позволяющих повысить скорость обработки предметов труда и обеспечить увеличение производства продукции в единицу времени, на единицу оборудования или на 1 кв. м производственной площади.

Интенсивный путь использования основных фондов действующих предприятий включает, следовательно, техническое их перевооружение, повышение темпов обновления основных фондов. Опыт работы ряда отраслей промышленности показывает, что быстрое техническою переоснащение действующих фабрик и заводов особенно важно для тех предприятий, где имеет место более значительный износ основных фондов.

Улучшение экстенсивного использования основных фондов предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года) и с другой стороны, увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии и в его производственном звене.

Увеличение времени работы оборудования достигается за счет:

1)Постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом, между отдельными производствами внутри каждой отрасли промышленности, между темпами и пропорциями развития отраслей промышленности и всего народного хозяйства;

2)Улучшения ухода за основными фондами, соблюдения предусмотренной технологии производства, совершенствования организации производства и труда, что способствует правильной эксплуатации оборудования, недопущению простоев и аварий, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в ремонте и увеличивающего межремонтный период;

3)Проведения мероприятий, повышающих удельный вес основных производственных операций в затратах рабочего времени, сокращения сезонности в работе предприятий ряда отраслей промышленности, повышения сменности работы предприятий.

Известно, что на предприятиях кроме действующих станков, машин и агрегатов часть оборудования находится в ремонте и резерве, а часть -- на складе. Своевременный монтаж неустановленного оборудования, а также ввод в действие всего установленного оборудования за исключением части, находящейся в плановом резерве и ремонте, значительно улучшает использование основных фондов.

Во всех отраслях промышленности имеются большие возможности, которые позволяют улучшить использование основных фондов, и особенно металлорежущего оборудования. Более 50% всех металлорежущих станков находится в немашиностроительных и даже в непромышленных отраслях народного хозяйства, где они используются хуже, чем в машиностроении.

Решая задачу повышения коэффициента сменности работы оборудования, необходимо, прежде всего, иметь в виду, что основное оборудование на многих предприятиях машиностроения используется не полностью главным образом из-за дефицита рабочей силы.

На успешное решение проблемы улучшения использования основных фондов, производственных мощностей и роста производительности труда оказывает значительное влияние создание крупных производственных объединений. Вместе с этим необходимо больше внимания обратить на развитие специализации производства и технического перевооружения действующих предприятий, вывод с этих предприятий несвойственной их профилю продукции, создание специализированных промышленных объектов в тяготеющих к крупным индустриальным центрам небольших и средних городах, где имеются резервы рабочей силы.

Важнейшим условием повышения сменности является механизация и автоматизация производственных процессов, и в первую очередь во вспомогательных производствах, так как это позволяет перевести людей с тяжелых немеханизированных работ на квалифицированные работы во второй смене.

Важный резерв повышения эффективности использования основных фондов действующих предприятий заключен в сокращении времени внутрисменных простоев оборудования, которые на ряде промышленных предприятий достигают 15--20% всего рабочего времени.

Улучшение использования основных фондов зависит в значительной степени от квалификации кадров, особенно от мастерства рабочих, обслуживающих машины, механизмы, агрегаты и другие виды производственного оборудования.

Творческое и добросовестное отношение работников к труду является важным условием улучшения использования основных фондов.

Известно, что от совершенства системы морального и материального стимулирования в значительной степени зависит уровень использования основных фондов. Анализ технико-экономических показателей промышленных предприятий, работающих в новых условиях планирования и экономического стимулирования, свидетельствует, что новый экономический механизм, в том числе введение платы за производственные фонды, пересмотр оптовых цен, применение нового показателя для определения уровня рентабельности, создание на предприятиях поощрительных фондов, способствуют улучшению использования основных производственных фондов.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях управления промышленностью, должен предусматривать обеспечение роста объемов производства продукции прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования, повышения коэффициента сменности, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

Вторая часть

Содержание

Задание

Введение

1. Подготовка прогноза продаж

1.1 Формирование бюджетов

2. Ожидаемый объём производства

2.1 План сбыта

2.2График ожидаемых денежных поступлений от реализации

2.3 Производственный план на год

3. Расчёт производственных затрат и эксплуатационных расходов

3.1 Смета прямых затрат на материалы на год

3.2. График ожидаемых выплат денежных средств по осн. материалам 27-28стр.

3.3. Смета прямых затрат на оплату труда

3.4. Смета общепроизводственных расходов

3.5. Смета коммерческих и управленческих расходов

4. Движение денежных средств и других финансовых показателей

4.1. Прогнозный отчёт о прибылях и убытках

4.2. Кассовый план

5. Планируемые финансовые отчёты

5.1. Балансовый отчёт на конец года отчётного года

5.2. Прогнозный балансовый отчёт

6. Выводы и предложения

Заключение

Литература

Введение

Бюджемт (от старонормандского bougette -- кошель, сумка) -- схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет -- это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается наука финансы.

Бюджет - годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.

Бюджет предприятия можно подразделить на:

-текущий бюджет;

-финансовый бюджет;

-анализ прогнозного финансового состояния предприятия.

Планировать -- значит предвидеть. Для нормального функционирования предприятия необходимо определять его потребности в финансировании всех видов деятельности. Правильно и вовремя определенные приоритеты финансирования позволяют избежать риска банкротства. Оптимальное сочетание источников привлечения финансовых ресурсов дает возможность снижать издержки предприятия.

Современное автотранспортное предприятие работает в достаточно агрессивной внешней среде, которая характеризуется следующими показателями:

потребностями покупателя,

возможностями потребителя;

наличием перевозчиков-конкурентов;

налоговыми ставками;

инфляционным процессом;

ценами на основные материалы, топливо, запасные части.

Для достижения эффективной работы на уровне АТП необходимо прогнозировать поведение каждого из представленных выше факторов, а также их комплексное влияние на результаты деятельности предприятия.

Экономисты-менеджеры уделяют значительную часть своего времени планированию, определению задач и разработке программы эффективных действий, нацеленных на выполнение этих задач. Деятельность экономиста-менеджера связана с разработкой разнообразных планов, включая производственные, маркетинговые и планы по работе с персоналом. Каждый из них имеет свои особенности, но все они требуют определенных финансовых знаний. Планирование потока наличных средств должно осуществляться так, чтобы компания была в состоянии удовлетворять планируемые требования. Если периоды финансовых трудностей ожидаются в будущем, финансист должен уведомить высшее руководство об альтернативных вариантах действий, в частности о сокращении предложенных проектов до уровня, соотносимого с существующими финансовыми возможностями, или об увеличении дополнительных необходимых средств.

Выделение финансовых потоков позволяют установить более тесные связи между отдельными подразделениями предприятий, в том числе и автотранспортных. Общий бюджет (финансовый план) даст представление руководителям отделов обо всех задачах предприятия. Это помогает экономистам-менеджерам оценить финансовые потребности и возможности предприятия на определенный период времени.

Специалисты должны (проанализировать возможные проблемы с учетом предложенного прежде, чем финансовый план будет окончательно принят, и подготовить рекомендации для последующих бюджетов. Кроме того, экономисту-менеджеру необходимо уметь обсуждать бюджет с другими сотрудниками предприятия. Неправильное понимание бюджета может привести к неудаче в достижении общих целей. Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана. Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.

Финансы - составная часть рыночных отношений и одновременно важнейший инструмент реализации государственной экономической политики. Поэтому специалисты в этой области должны хорошо знать сущность и функции финансов, развивать в особенностях формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в государстве и на предприятиях, в организациях. При этом, как известно, финансов без денег не бывает.

Финансы, денежное обращение и кредит - это практически совокупность наук, изучающих финансы, бюджетную систему, денежное обращение и кредит. Финансы предприятий представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели и финансирование затрат самих предприятий.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Анализ и оценка любых предложений, прогнозирование возможных последствий принятия предложений и их альтернатив, выбор наилучших вариантов, предоставление рекомендаций делаются в форме, понятной и не финансистам. Очевидно, что финансовое планирование требует специальных навыков.

1. Подготовка прогноза продаж

1.1 Формирование бюджетов

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1. Блок-схема формирования основного бюджета

2. Ожидаемый объём производства

2.1 План сбыта

Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или т.н. бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производ-ственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конк-ретных условиях. План сбыта включает также исчисления ожидаемых денеж-ных поступлений от продажи в кредит которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 3. План сбыта

Определили цену продажи единицы изделия в среднем за год, используя для этого метод исчисления среднеарифметических и средневзвешенных величин.

Кварталы
№ п/п	Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
1	Ожидаемые продажи, ед.	800	820	850	870	3340
2	Цена продажи ед., руб.	80	85	80	81	81,49
3	Ожидаемый объем продаж, руб.	64000	69700	68000	70470	272170

Ожидаемый годовой объём продаж составит - 272170 рублей

2.2 График ожидаемых денежных поступлений от реализации

Таблица 4

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Задолженность к погашению на начало периода, руб	9500				9500
2	Поступления денежных средств от продаж за 1 квартал, руб	46720	15360			62080
3	Поступления денежных средств от продаж за 11 квартал, руб		50881	16728		67609
4	Поступления денежных средств от продаж за 111 квартал, руб			49640	16320	65960
5	Поступления денежных средств от продаж за 1У квартал, руб				51443	51443
6	Общие поступления денежных средств, руб	56220	66241	66368	67763	256592

Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9500 руб ожидается к получению в первом квартале.

Схема расчёта с клиентами:

73% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи.

24% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; оставшиеся 3% представляют безнадежные к взысканию долги.

2.3 Производственный план на год

Планируемый запас готовой продукции на конец периода - 15% продаж следующего квартала.

Запас готовой продукции на конец IV квартала задан ориентировочно.

Планируемый запас готовой продукции на начало периода - 15% продаж текущего квартала.

Таблица 5

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Планируемые продажи, ед.	800	820	850	870	3340
2	Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.	123	128	131	100	100
3	Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.	120	123	128	131	131
4	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	803	825	853	839	3320

3. Расчёт производственных затрат и эксплуатационных расходов

3.1 Смета прямых затрат на материалы на год

Таблица 6

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	803	25	853	839	3320
2	Потребность в материале на единицу продукции в натуральных ед.	3	3	3	3	3
3	Потребность в материале на производственную программу, ед.	2409	2475	2559	2517	9960
4	Планируемый запас материалов на конец периода, ед.	248	256	252	250	250
5	Планируемый запас материалов на начало периода, ед.	241	248	256	252	241
6	Количество материала, подлежащего закупке	2416	2483	2555	2515	9969
7	Цена единицы материала, руб.	2,90	2,90	2,90	2,90	2,90
8	Стоимость закупок материалов, руб.	7006	7201	7410	7294	28911

Планируемый запас материала на конец периода - 10% от потребности следующего квартала.

Планируемый запас материала на начало периода - 10% от потребности текущего квартала.

3.2График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам

Таблица 7

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Задолженность прошлого года к оплате, руб.	2200				2200
2	Выплаты денежных средств по закупкам в 1 квартале, руб.	4204	2802			7006
3	Выплаты денежных средств по закупкам во 11 квартале, руб.		4321	2880		7201
4	Выплаты денежных средств по закупкам во 111 квартале, руб.			4446	2964	7410
5	Выплаты денежных средств по закупкам во 1У квартале, руб.				4376	4376
6	Итого выплат денежных средств, руб.	6404	7123	7326	7340	28193

При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 60% закупок оплачивается в текущем квартале, 40% - в следующем.

Задолженность по расчетам с поставщиками взята из баланса на конец года, равной 2200руб.

3.3Смета прямых затрат на оплату труда

Таблица 8

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению	803	825	853	839	3320
2	Удельная трудоёмкость единицы изделия, час.	5,4	5,4	5,4	5,4	5,4
3	Общая трудоёмкость производственной программы, час	4336	4455	4606	4531	17928
4	Прямые затраты на 1 час, руб	5,5	5,5	5,5	5,5	5,5
5	Общая стоимость прямых затрат труда, руб	23848	24503	25333	24920	98604

Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.

3.4Смета общепроизводственных расходов

Таблица 9

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Общая трудоёмкость производственной программы, час	4336	4455	4606	4531	17928
2	Переменная ставка общепроизводственных расходов, $/час	2	2	2	2	2
3	Планирование постоянных расходов, $	6000	6000	6000	6000	24000
4	Амортизация	3250	3250	3250	3250	13000
5	Итого выплат денежных средств по общим производственным расходам, $.	11422	11660	11962	11812	46856

Амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью и составляет 13000руб. Всего общепроизводственные расходы составили по смете 46856 рублей.

3.5 Смета коммерческих и управленческих расходов

Таблица 10

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Ожидаемые продажи, ед.	800	820	850	870	3340
2	Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, руб на ед.	4	4	4	4	4
3	Итого переменные расходы, руб	3200	3280	3400	3480	13360
4	Постоянные расходы:
	реклама (ежеквартально)	1100	1100	1100	1100	4400
	страхование	2800				2800
	оплата труда специалистов	8500	8500	8500	8500	34000
	аренда	350	350	350	350	1400
	налоги	300	300	300	300	1200
	Итого постоянные расходы	13050	10250	10250	10250	43800
8	Итого коммерческие и управленческие расходы	16250	13530	13650	13730	57160

Постоянные расходы даны условно.

4. Движение денежных средств и других финансовых показателей

4.1 Прогнозный отчёт о прибылях и убытках

Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках определяем себестоимость реализации единицы продукции

Таблица 11

№№ п/п	Статьи затрат	Коли-чество	Цена за един., руб.	Итого, руб.
1 2 3	Основные материалы Оплата труда основным рабочим Общепроизводственные издержки (переменные)	3 5,4 5,4	2,9 5,5 2	8,7 29,7 10,8
4	Себестоимость производства			49,2
5 6	Коммерческие и управленческие расходы Итого себестоимость реализации			4 53,2

Прогнозный отчет о прибылях и убытках произведен на основании рассчитанных смет.

Таблица 12

№№ п/п	Показатели	За текущий год, руб.
1 2 3 4 5 6 7	Выручка от реализации (по оплате) Себестоимость реализации (переменные затраты) Валовая прибыль Постоянные затраты Прибыль от реализации Налог на прибыль Чистая прибыль	272170 177668 94502 67800 26702 5340 21362

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций устанавливается Федеральным законом РФ. С 1 января 2009 г. действуют две ставки: одна для федерального бюджета, другая - для бюджетов субъектов РФ. В 2009 г. установлена ставка 20 % (федеральный бюджет 2 %, региональный 18 %,)

4.2Кассовый план

Кассовый план помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.

Таблица 13

№№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		1	11	111	1У
1	Кассовый остаток на начало периода	9000	8296	32671	10568	9000
2	Плюс - поступления от покупателей	56220	66241	66368	67763	256592
3	Итого денежных средств в наличии	65220	74537	99039	78331	265592
4	Выплаты денежных средств: Основные производственные материалы Оплата труда основных рабочих Общепроизводственные расходы Коммерческие и управленческие расходы Закупка оборудования Налоги, относимые на финансовый результат	6404 23848 11422 16250 4000	7123 24503 11660 13530	7326 25333 11962 13650 20000	7340 24920 11812 13730 10000	28193 98604 46856 57160 30000 4000
5	Итого выплат	61924	56816	78271	67802	264813
6	Излишек (недостаток) денежных средств	3296	14721	20768	10529	779
7	Финансирование: Кредитование Погашение кредита Уплата процентов за кредит	5000	20000 -5000 -50	-10000 -200	-10000 -100	25000 -25000 -250
8	Итого по финансированию	5000	14950	-10200	-10100	-250
9	Кассовый остаток на конец периода	8296	32671	10568	429	529

При формировании кассового плана важно было определить наиболее рациональную схему привлечения и погашения кредита.

В этой ситуации погашения кредита в течение текущего периода возможно.

По результатам кассового плана видим, что погашение кредита и выплаты процентов за кредит в 11-111 квартале не приведёт бы к недостатку денежных средств.

5. Планируемые финансовые отчёты

5.1 Балансовый отчёт на конец года отчётного года

Таблица 14

Активы	Сумма, руб.	Пассивы и акционерный капитал	Сумма, руб.
Оборотные средства: Денежные средства Дебиторская задолженность Материальные запасы Готовая продукция Итого оборотных средств Основные средства: Земля Здания и оборудование Накопленный износ Итого активов Итого активов	9000 9500 5844 3060 27374 50000 100000 60000 90000 117374	Краткосрочные обязательства: Счета к оплате Налог на прибыль Итого Собственный капитал: Акции Нераспределённая прибыль Итого Итого обязательств и собственного капитала	2200 4000 6200 70000 41174 110204 117374

5.2 Прогнозный балансовый отчёт

Таблица 15

Активы	Сумма, руб.	Пассивы и акционерный капитал	Сумма, руб.
Оборотные средства: Денежные средства Дебиторская задолженность Материальные запасы Готовая продукция Итого оборотных средств Основные средства: Земля Здания и оборудование Накопленный износ Итого основных средств Итого активов	529 25078 725 7462 32441 50000 130000 73000 107000 140794	Краткосрочные обязательства: Счета к оплате Налог на прибыль Итого Собственный капитал: Акции Нераспределённая прибыль Итого Итого обязательств и собственного капитала	2918 5340 8258 70000 62536 132536 140794

Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период использованы данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.

6. Выводы и предложения

Текущий бюджет предприятия является оптимальным и рассчитан с учетом рентабельности деятельности предприятия. Чистая прибыль предприятия составляет 21362руб. При сложившейся ситуации экономически выгодно производить закупку оборудования в сумме 30000руб, поскольку кредит будет загашен к концу текущего года.

План-баланс демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике.

Баланс не отражает результатов деятельности фирмы за конкретный период времени, а представляет собой ее "мгновенный снимок", фиксирующий слабые и сильные стороны с точки зрения финансов на данный момент.

Исходный баланс капитала (тот, который она должна иметь на начало своей рыночной деятельности) отражает объем капитала, необходимый для старта бизнеса. Он свидетельствует, как предполагается израсходовать этот капитал, и каким образом он будет получен.

Тем не менее, нужно составить проекты балансов и за первые 3-5 лет существования компании. Эти балансы покажут особенности развития фирмы, т.е. финансовые результаты ее деятельности, изменения операционных характеристик.

Составление балансовой отчетности является важным элементом финансового планирования. Форма балансовой отчетности отражает активы и пассивы, и собственный капитал, требуемые для открытия бизнеса.

После составления балансового отчета проведен анализ всего бюджета предприятия, просмотрен кассовый план и сделаны выводы о целесообразности приобретения оборудования и привлечении кредита. Анализ бюджета можно дополнить анализом прогнозного баланса по направлениям оценки ликвидности, устойчивости.

Внутренние сравнения

Внутренние сравнения должны делаться между подразделениями и группами продукции. Однако во многих случаях такие сравнения затруднительны, поскольку вложенный капитал и прибыль по каждому подразделению различны.

Внешние сравнения

Результаты деятельности компании должны сравниваться с итогами конкурентов, хотя это и имеет ограниченную ценность по следующим причинам:

счета подготавливаются на основе длительного периода;

разные компании имеют различия в прибылях и издержках;

влияние различий в направлениях деятельности;

использование трансфертных цен между компаниями одной группы, обусловливающее несопоставимость данных.

7. Заключение

В курсовой работе на основании теоретической части и исходных данных были рассмотрены теоретические, методические основы финансового планирования, а также сформированы практические навыки по самостоятельному составлению финансового плана предприятия.

Определены задачи и разработаны программы эффективных действий, нацеленных на выполнение этих задач. Разработан финансовый план. Были оценены финансовые потребности, и возможности предприятия на определенный период времени. Были изучены теоретические основы и методики формирования финансовых планов предприятий. В процессе курсового проектирования был рассчитан финансовый план коммерческого автотранспортного предприятия, а также сформирован бюджет производственного предприятия.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.