Внутрихозяйственный анализ предприятия

2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОГО ДЕЛА

КАФЕДРА: Экономики

Контрольная работа

по дисциплине: Теория экономического анализа

Выполнил: Перова Я. И.

студент группы ИСЗ-701ф

Проверил:

Салахов Д. А

НОВОСИБИРСК 2009

СОДЕРЖАНИЕ

1. ВВЕДЕНИЕ

2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Способ абсолютных разниц

2.2 Организация и особенности анализа деятельности предприятия и внутрихозяйственного анализа

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Организация ООО «ЭлектроКонтактСервис»

3.2 Задача №12

3.3 Задача №15

3.4 Задача №27

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

5. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ - система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости. Только с помощью анализа можно научно обосновать технико-экономические показатели работы предприятия и определить их взаимосвязь и роль в хозяйственной деятельности предприятия, выявить влияние факторов, измерить их действие и оценить. Современный уровень производства требует повышения качества работы во всех его звеньях, усиления роли экономических рычагов управления с тем, чтобы способствовать повышению эффективности производства.

Всю систему управления можно разделить на три взаимосвязанные стадии: планирование, учет и анализ. Анализ занимает промежуточное положение между сбором экономической информации и принятием управленческих решений. Все виды учета представляют соответствующую информацию предприятию (статическую, оперативную, бухгалтерскую). Любая информация должна быть изучена и исследована. Этим занимается экономический анализ, предъявляя соответствующие требования к качеству, достоверности и глубине информации.

Экономический анализ используется как при изучении народного хозяйства страны, так и хозяйственной деятельности предприятий.

Высшая математика имеет тесную связь с экономическим анализом, т.к. принятие оптимальных решений в анализе вытекает на основе экономико-статистических и математических приемов.

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Применение математических методов в экономическом анализе деятельности предприятия требует:

- системного подхода к изучению экономики предприятий, учета всего множества существенных взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятий;

- совершенствование системы экономической информации о работе предприятий;

- наличия технических средств, осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа;

- организации специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов-производственников, специалистов по экономико-математическому моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.

Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов (рисунок 1). Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеряемых факторов, оказывающих влияние на измерение результативного показателя.

Различают два способа факторного анализа: детерминированный и стохастический. Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения непрерывной цепи прямой связи).



Рисунок 1 - Методы факторного анализа

Из этого вытекает важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.

2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц является моделью детерминированного факторного анализа, который представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен математической зависимостью. Задача такого анализа заключается в определении или количественной оценке влияния каждого фактора на результативный показатель.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

y₀=a₀-b₀*c₀;

?y_a=?a*b₀*c₀;

?y_b=?b*a1*c₀;

?y_c=?c*a₁*b₁;

y₁₌a₁*b₁*c₁;

?y=?y_a+?y_b+?y_c.

С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты что и способом цепных подстановок. Разница в меньшем количестве расчетов у модифицированного варианта.

Пример использования метода абсолютных разниц.

Анализ методом абсолютных разниц того, как влияет выработка одного рабочего и количество рабочих на общее производство деталей на заводе. Исходная информация дана в таблице 1.

Таблица 1 - Исходные данные

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение
Выпуск деталей (O)	30	49	19
Число работников (W)	6	7	1
Выработка на 1 человека (C)	5	7	2

Рассматриваемая модель: O = W * C. W -- количественный фактор, C -- качественный. Согласно правилам цепной подстановки сначала измеряем влияние количественных факторов, а затем качественных.

Влияние количества работников на выпуск продукции:

?OW = ?W*C = 1 * 5 = 5

Влияние качественного фактора увеличения выработки деталей на работников:

?OC = W * ?C = 7 * 2 = 14

Выпуск деталей увеличился на 19 штук, следовательно:

?Oобщ = 19 = ?OW + ?OC = 5 + 14 = 19.

2.2 Организация и особенности анализа деятельности предприятия и внутрихозяйственного анализа

Оптимальность управленческих решений во многом зависит от качества проводимой аналитической работы. Правильно организованная работа позволяет объективно оценить все процессы, сделать выводы и разработать рекомендации.

Исходя из этого аналитическую работу можно разделить на этапы.

I - Составление планов аналитической работы:

- определение объекта и целей анализа;

- разработка программа календарного плана и распределение обязанностей между исполнителей;

- определение источников и видов информации и способов восполнения недостающей.

II - Подготовка материалов для анализа:

- подбор имеющейся и сбор дополнительной информации;

- проверка достоверности информации;

- аналитическая обработка информации.

III - Выявление влияния системы факторов на изучаемые экономические процессы и явления:

- определение круга взаимосвязанных факторов и их группировка;

- раскрытие связи и зависимости между факторами;

- измерение влияния фактора на конечный результат.

IV - использование для анализа различных методов проведения анализа

V - Обобщение результатов анализа:

- подсчет возможных резервов развития производства;

- итоговая оценка деятельности предприятия и выводы по результатам анализа;

- предположения и рекомендации управленческому персоналу на основе выводов и разработка мероприятий по изменению сложившейся ситуации.

Текущий анализ является ретроспективным анализом уже осуществлённой хоз. деятельности.

Главная задача - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их, выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Его недостатки - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода.

Этот вид анализа предусматривает регистрацию хоз. ситуации, и результатов с целью учёта в будущей работе. В связи с тем, что текущий анализ является ретроспективным, для повышения его действенности 1 из главных задач анализа является ускорение представления отчетности и ее аналитической обработки. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами, всеми структурными подразделениями по всем разделам и нормам анализа. Результаты текущего анализа являются основанием для составления пояснительной записки к годовому отчету предприятия.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с предшествующим периодом. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются так же ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

Если же отклонения имеют положительный характер, выясняются условия, определившие такое положительное влияние. Одной из основных отличительных черт текущего анализа - наиболее полный и глубокий анализ хозяйственной деятельности; он опирается на результаты оперативного анализа и одновременно служит базой перспективного (прогнозного) анализа.

Особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, с целью оценки вклада каждого подразделения в достигнутый уровень развития предприятия. Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии от подразделений первого порядка до рабочего места. При внутрихозяйственном анализе деятельности необходимо учитывать особенности структуры предприятия, поскольку от этой структуры зависят потоки экономической информации.

Большое внимание уделяется повышению централизации вспомогательных производств. Это объясняется тем, что успехи, достигнутые в области роста производительности труда в основных производственных цехах, могут быть значительно снижены большими затратами труда на вспомогательных работах.

В повышении эффективности производства большое значение имеет совершенствование управления первичными производственными звеньями. В связи с этим представляется необходимость проведения систематического и комплексного анализа каждого производственного подразделения.

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Организация ООО «ЭлектроКонтактСервис»

Общество с ограниченной ответственностью «ЭлектроКонтактСервис» зарегистрировано и начало свою деятельность в 1999 году. Форма собственности - частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своего вклада в уставной фонд фирмы. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, не являясь подразделением более крупного предприятия или объединения.

ООО «ЭлектроКонтактСервис» - коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является производителем определенных товаров и услуг, необходимых на российском рынке, т.е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своих хозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т. е. сотрудников - менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решению проблемы занятости населения.

ООО «ЭлектроКонтактСервис» является малым предприятием со средней численностью работающих 21 человек. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.

Предметом деятельности ООО «ЭлектроКонтактСервис» является:

- производство и реализация товаров народного потребления;

- рекламная деятельность;

- коммерческая торговля;

- заключение договоровов как с российскими, так и с зарубежными партнерами.

ООО «ЭлектроКонтактСервис» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и несет ответственности за соблюдением интересов государства, граждан, выполнения принятых на себя обязательств.

Основной вид деятельности ООО «ЭлектроКонтактСервис» - производство и реализация электротехнической продукции.

Центр реализации и производство отделены между собой не только функционально, но и территориально - центр производства и складское помещение находятся в г. Бердске по адресу Северный микрорайон, 21, а производственный цех - на улице Линейной 5/7.

3.2 Задача №12

Дано: используя данные приложения к бухгалтерскому балансу ООО «ЭлектроКонтактСервис» (приложение 1 и приложение 2, раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность») рассчитать за три года:

структуру дебиторской задолженности;

структуру кредиторской задолженности;

динамику дебиторской задолженности;

динамику кредиторской задолженности;

размер дебиторской задолженности на 1 руб. кредиторской задолженности.

Результаты рассчитать и оформить в аналитическую таблицу.

Сделать выводы. Определить, какие приемы экономического анализа использованы в процессе расчетов, какова цель их применения.

Решение:

Удельный вес в итоге на конец года

2006 год:

20898/20898*100%=100%;

13951/20898*100%=67%;

4213/20898*100%=20,16%;

2734/20898*100%=13,08%;

43915/44106*100%=99,57%;

23842/43915*100%=54,29%;

3214/43915*100%=7,32%;

10645/43915*100%=24,24%;

6214/43915*100%=14,15%;

191/44106*100%=0,43%

2007 год:

26124/26124*100%=100%;

21391/26124*100%=81,88%;

3971/26124*100%=15,2%;

762/26124*100%=2,92%;

45913/91310*100%=50,28%;

21918/45913*100%=47,74%;

1931/45913*100%=4,21;

17919/45913*100%=39,03%;

4134/45913*100%=9%;

45397/91310*100%=49,72%;

45000/45397*100%=99,13%;

397/45397*100%=0,87

191/45397*100%

2008 год:

56128/56128*100%=100%;

36216/56128*100%=64,52%;

14931/56128*100%=26,6%;

4999/56128*100%=8,9%;

32124/32124*100%=100%;

17913/32124*100%=55,76%;

792/32124*100%=2,47%;

9016/32124*100%=28,07%;

4385/32124*100%=13,65%

Темпы роста

01.01.2008 г. к 01.01.2006 г.:

56128/20898*100%=268,58%;

56128/20898*100%=268,58%;

36216/13951*100%=259,59%;

14931/4213*100%=354,4%;

4999/2734*100%=182,85%;

32124/44106*100%=72,83%;

32124/43915*100%=73,15%;

17913/23842*100%=75,13%;

792/3214*100%=24,64%;

9016/10645*100%=84,7%;

4385/6214*100%=70,57%

01.01.2008 г. к 01.01.2007 г.:

56128/26124*100%=214,85%;

56128/26124*100%=214,85%;

36216/21391*100%=169,3%;

14931/3971*100%=376%;

4999/762*100%=656,04%;

32124/91310*100%=35,18%;

32124/45913*100%=69,97%;

17913/21918*100%=81,73%;

792/1931*100%=41,02%;

9016/17919*100%=50,31%;

4385/4134*100%=106,07%

Размер дебиторской задолженности на 1 руб. кредиторской задолженности

2006 год: 20898/44106=0,47*100%=47%;

2007 год: 26124/91310=0,29*100%=29%

2008 год: 56128/32124=1,75*100%=175%

Таблица 2 - Аналитическая таблица произведенных расчетов к задаче №12

Показатели	Сумма на конец года, тыс. руб.	Удельный вес в итоге на конец года, %	Темпы роста, %
	2006	2007	2008.	2006.	2007.	2008	01.01.2008 г. К 01.01.2006.	01.01.2008 К 01.01.2007
Дебиторская задолженность:	20898	26124	56128	-	-	-	268,58	214,85
краткосрочная дебиторская задолженность	20898	26124	56128	100	100	100	268,58	214,85
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	13951	21391	36216	66,76	81,88	64,52	259,59	169,3
авансы выданные	4213	3971	14931	20,16	15,2	26,6	354,4	376
прочая	2734	762	4999	13,08	2,92	8,9	182,85	656,04
Кредиторская задолженность:	44106	91310	32124	-	-	-	72,83	35,18
краткосрочная кредиторская задолженность	43915	45913	32124	99,57	50,28	100	73,15	69,97
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	23842	21918	17913	54,29	47,74	55,76	75,13	81,73
авансы полученные	3214	1931	792	7,32	4,21	2,47	24,64	41,02
расчеты по налогам и сборам	10645	17919	9016	24,24	39,03	28,07	84,7	50,31
кредиты	6214	4134	4385	14,15	9	13,65	70,57	106,07
долгосрочная кредиторская задолженность	191	45397	-	0,43	49,72	-	-	-
в том числе: кредиты	-	45000	-	-	99,13	-	-	-
займы	191	397	-	0,42	0,87	-	-	-

Выводы: Дебиторскую задолженность ООО «ЭлектроКонтактСервис» составляет только краткосрочная дебиторская задолженность:

В том числе:

- наибольший удельный вес в краткосрочной дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками, которые в 2006 году составили 66,76%, в 2007 году выросли до 81,88%, а к 2008 году снизились до 64,52%;

- авансы выданные по структуре в 2006 году составили 20,16%, в 2007 году снизились до 15,2%, а в 2008 году выросли до 26,6%;

- прочая краткосрочная кредиторская задолженность по структуре в 2006 году составила 13,08%, в 2007 году снизилась до 2,92%; в 2008 году показатель снова растет, но достигает лишь 8,9%.

Краткосрочная кредиторская задолженность от общего числа кредиторской задолженности в 2006 году составила 99,57%, в 2007 году снизилась до 50,28%, а в 2008 году составила 100%.

В том числе:

- наибольший удельный вес в краткосрочной кредиторской задолженности составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками: в 2006 году - 54,29%; в 2007 году - снижение до 47,74%, в 2008 году - увеличение до 55,76%;

- расчеты по налогам и сборам по структуре за 2006 год составили 24,24%, за 2007 год увеличились до 39,03%, а в 2008 году снизились до 28,07%;

- кредиты по структуре в 2006 году составили 14,15%, в 2007 году снизились до 9%, а в 2008 году выросли до 13,65%;

- авансы полученные по структуре в 2006 год составили 7,32%, в 2007 году снизились до 4,21%, а в 2008 году опять снижение до 2,47%.

Долгосрочная кредиторская задолженность от общего числа кредиторской задолженности в 2006 году составила 0,43%, а в 2007 году увеличилась до 49,72%.

В том числе:

- наибольший удельный вес в долгосрочной кредиторской задолженности составляют кредиты в 2007 году, составляющие по структуре 99,13%;

- займы по структуре в 2006 году составили 0,42%, а в 2007 году увеличились до 0,87%.

В 2008 году у предприятия нет долгосрочной кредиторской задолженности.

Темп роста дебиторской задолженности (краткосрочной) в 2008 году увеличивается и составляет по отношению к 2006 году 268,58%, а по отношению к 2007 году - 214,85%.

В том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками составили по отношению к 2006 году 259,59%, а по отношению к 2007 году - 169,3%;

- авансы выданные составили по отношению к 2006 году 354,4%, а по отношению к 2007 - году 376%;

- темп роста прочей краткосрочной дебиторской задолженности составил по отношению к 2006 году 182,85%, а по отношению к 2007 году - 656,04%.

Темп роста кредиторской задолженности в 2008 году снижается и составляет по отношению к 2006 году 72,83%, а по отношению к 2007 году - 35,18%.

Из этого краткосрочная кредиторская задолженность в 2008 году снижается и составляет по отношению к 2006 году 73,15%, а по отношению к 2007 году - 69,97%.

В том числе:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2008 году составляют 75,13%, а в 2007 году - 81,73%;

- авансы полученные в 2008 году составляют по отношению к 2006 году 24,64%, а по отношению к 2007 году - 41,02%;

- расчеты по налогам и сборам в 2008 году по отношению к 2006 году составили 84,7%, а по отношению к 2007 году - 50,31%;

- кредиты в 2008 году составили по отношению к 2006 году 70,57%, а по отношению к 2007 году выросли и составили 106,07%.

Размер дебиторской задолженности на 1 руб. кредиторской задолженности в 2006 году составил 0,47рублей (или 47%), в 2007 году показатель снижается до 0,29 рублей (или 29%), но в 2008 году ситуация меняется и размер дебиторской задолженности возрастает до 1,75 рубля (или 175%).

При данном анализе были использованы математические традиционные логические приемы обработки информации, в частности - способ сравнения. Целью этого способа анализа является достижение ряда важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени рисков.

3.3 Задача №15

Дано: используя данные бухгалтерского баланса ООО «ЭлектроКонтактСервис» (приложения 3, 4), рассчитать среднегодовую стоимость основных средств в 2008 и 2009 гг. Определить влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на выручку от продаж (приложения 5, 6), используя:

а) метод абсолютных разниц;

б) способ скорректированных показателей;

в) интегральный метод.

По результатам расчетов сделать выводы, определив долю прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования основных средств.

Решение:

Среднегодовая стоимость основных средств =

2008 год:

=23040 тыс. руб.

2009 год:

=21174,5 тыс. руб.

Метод абсолютных разниц

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж =

ОС на начало 2007 года=20792

2008 год:

2009 год:

Влияние изменения среднегодовой фондоотдачи на выручку от продаж =

2008 год:

2009 год:

Общее влияние рассматриваемых показателей на выручку от продаж = влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств + влияние изменения среднегодовой фондоотдачи.

2008 год:

5174+66686,8=71860,8 тыс. руб.

2009 год:

-39940,36+85708,8=45768,44 тыс. руб.

Способ скорректированных показателей



Фондоотдача = Выручка от продаж/Основные средства

2007 год:

420573/20792=20,23

2008 год:

493214/24728=19,95

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж =фондоотдача прошлого года * основные средства отчетного года - выручка от продаж прошлого года.

2008 год:

20,23*24728-420573=79674,44 тыс. руб.

2009 год:

19,95*21352-493214=-67241,6 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой фондоотдачи на выручку от продаж = выручка от продаж за отчетный год - (фондоотдача за прошлый год * основные средства за отчетный год)

2008 год:

493214-(20,23*24728)=-7033,44 тыс. руб.

2009 год:

531974-(19,95*21352)=106001,6 тыс. руб.

Общее влияние рассматриваемых показателей на выручку от продаж = влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств + влияние изменения среднегодовой фондоотдачи.

2008 год:

79674,44+(-7033,44)=72641 тыс. руб.

2009 год:

-67241,6+106001,6=38760 тыс. руб.

Интегральный метод

Фондоотдача = Выручка от продаж/Основные средства

2007 год:

420573/20792=20,23

2008 год:

493214/24728=19,95

2009 год:

531974/21352=24,91

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж = (Основные средства за отчетный год - основные средства за прошлый год)*фондоотдачу за отчетный год + (Основные средства за отчетный год*(фондоотдача за отчетный год-фондоотдача за прошлый год)*0,5)

2008 год:

((24728-20792)*19,95)+(21352*(19,95-20,23)*0,5)=75533,92 тыс. руб.

2009 год:

((21352-24728)*24,91)+(21352*(24,91-19,95)*0,5)=-31143,2 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой фондоотдачи на выручку от продаж = (выручка за отчетный год - выручка за прошлый год)- изменение среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж за отчетный год.



2008 год:

(493214-420573) - 75533,92=-2892,92 тыс. руб.

2009 год:

(531974-493214)-( -31143,2)=69903,2 тыс. руб

Общее влияние рассматриваемых показателей на выручку от продаж = влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств + влияние изменения среднегодовой фондоотдачи.

2008 год:

75533,92+(-2892,92)=72641 тыс. руб.

2009 год:

-31143,2+69903,2=38760 тыс. руб.

Доля влияния основных средств на выручку от продаж = (основные средства за отчетный год/основные средства за прошлый год*100%)/(выручка от продаж за отчетный год/выручка от продаж за прошлый год*100%)*100

2008 год:

(21352/24728*100%)/(493214/420573*100%)*100=73,63%

2009 год:

(20997/21352*100%)/(531974/493214*100%)*100=91,17%

Доля влияния фондоотдачи на выручку от продаж = 100%-доля влияния основных средств

2008 год:

100%-73,63%=26,37%

2009 год:

100%-91,17%=8,83%

Динамика основных средств = основные средства за отчетный год - основные средства за прошлый год

2008 год:

21352/24728=0,86

2009 год:

20997/21352=0,98

Динамика общей фондоотдачи = (выручка за отчетный год/выручка за прошлый год)/динамику основных средств

2008 год:

(493214/420573)/0,86=1,36

2009 год:

(531974/493214)/0,98=1,1

Прирост основных средств на 1% прироста реализованной продукции = (основные средства за отчетный год / основные средства за прошлый год*100%)-100% / (выручка от продаж за отчетный год / выручку от продаж за прошлый год*100%) -100%

2008 год:

(21352/24728*100%)-100% / (493214/420573*100%)-100%=-0,79

2009 год:

(20997/21352*100%)-100% / (531974/493214*100%)-100%=-0,21

Выводы:

Среднегодовая стоимость основных средств 2008 году составила 23040 тыс. руб., а в 2009 году снизилась до 21174.5 тыс. руб.

Влияние среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж в 2008 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: 5174 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: 79674,44 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: 75533,92 тыс. руб.

Влияние среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж в 2009 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: -39940,36 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: -67241,6 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: -31143,2 тыс. руб.

Влияние среднегодовой фондоотдачи на выручку от продаж в 2008 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: 66686,8 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: -7033,44 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: -2892,92 тыс. руб.

Влияние среднегодовой стоимости основных средств на выручку от продаж в 2009 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: 85708,8 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: 106001,6 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: 69903,2 тыс. руб.

Общее влияние среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на выручку от продаж в 2008 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: 71860,8 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: 72641 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: 72641 тыс. руб.

Общее влияние среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на выручку от продаж в 2009 году составило:

а) рассчитанное методом абсолютных разниц: 45768,44 тыс. руб.;

б) рассчитанное способом скорректированных показателей: 38760 тыс. руб.;

в) рассчитанное интегральным методом: 38760 тыс. руб.

Доля прироста выручки от продаж за счет интенсивности использования основных средств составила в 2008 году 79%, а экстенсивности 21%, в 2009 году доля прироста выручки от продаж за счет интенсивности использования основных средств составила 21%, а экстенсивности 79%.

3.4 Задача №27

Дано: используя данные бухгалтерского баланса ООО «ЭлектроКонтактСервис» (приложение 2, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих затрат на изменение общей величины расходов по обычным видам деятельности:

а) способом пропорционального деления;

б) способом долевого участия;

Решение:

Таблица 3 - Аналитическая таблица произведенных расчетов к задаче №27

Показатель	Отчетный период	Предыдущий период	Абсолютное отклонение
Материальные затраты	612086	705319	-93233
Затраты на оплату труда	116344	97316	19028
Отчисления на социальные нужды	27951	13921	14030
Амортизация	6214	5219	995
Прочие затраты	12649	2391	10258
Итого по элементам затрат	775244	824166	-48922

Абсолютное отклонение:

612086-705319=-93233 тыс. руб.;

116344-97316=19028 тыс. руб.;

27951-13921=14030 тыс. руб.;

6214-5219=995 тыс. руб.;

12649-2391=10258 тыс. руб.;

775244-824166=-48922 тыс. руб.

Способ пропорционального деления

?у_а=[?у:(?a+?b+?c)]*?a

Влияние изменения материальных затрат на изменение итога по элементам затрат:

[-48922/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-93233)=(-48922/137544)*

*(-93233)=-0,36*(-93233)=33563,88 тыс. руб.

Влияние изменения затрат на оплату труда на изменение итога по элементам затрат:

[-48922/(-93233+19028+14030+995+10258)]*19028=-0,36*19028=-6850,08 тыс. руб.

Влияние изменения отчислений на социальные нужды на изменение итога по элементам затрат:

[-48922/(-93233+19028+14030+995+10258)]*14030=-0,36*14030=-5050,8 тыс. руб.

Влияние изменения амортизации на изменение итога по элементам затрат:

[-48922/(-93233+19028+14030+995+10258)]*995=-0,36*995=-358,2 тыс. руб.

Влияние изменения прочих затрат на изменение итога по элементам затрат:

[-48922/(-93233+19028+14030+995+10258)]*10258=-0,36*10258=-3692,88 тыс. руб.

Способ долевого участия

?y_a=*?y

Влияние изменения материальных затрат на изменение итога по элементам затрат:

[-93233/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-48922)=-93233/137544*

*(-48922)=0,68*(-48922)=-33266,96 тыс. руб.

Влияние изменения затрат на оплату труда на изменение итога по элементам затрат:

[19028/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-48922)=19028/137544*

*(-48922)=0,14*(-48922)=-6849,08 тыс. руб.

Влияние изменения отчислений на социальные нужды на изменение итога по элементам затрат:

[14030/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-48922)=14030/137544*

*(-48922)=0,1*(-48922)=-4892,2 тыс. руб.

Влияние изменения амортизации на изменение итога по элементам затрат:

[995/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-48922)=995/137544*

*(-48922)=0,01*(-48922)=-489,22 тыс. руб.

Влияние изменения прочих затрат на изменение итога по элементам затрат:

[10258/(-93233+19028+14030+995+10258)]*(-48922)=10258/137544*

*(-48922)=0,08*(-48922)=-3913,76 тыс. руб.

Выводы:

Расчеты, проведенные методом пропорционального деления, показали следующее.

Под влиянием снижения материальных затрат на 93233 тыс.руб. в общем затраты снизились на 33563,88 тыс.руб. Под влиянием увеличения затрат на оплату труда на 19028 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 6850,08 тыс.руб. Под влиянием увеличения отчислений на социальные нужды на 14030 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 5050,8 тыс.руб. Под влиянием увеличения амортизации на 995 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 358,2 тыс.руб. Под влиянием увеличения прочих затрат на 10258 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 3692,88 тыс.руб.

Расчеты, проведенные методом долевого участия, показали следующее.

Под влиянием снижения материальных затрат на 93233 тыс.руб. в общем затраты снизились на 33266,96 тыс.руб. Под влиянием увеличения затрат на оплату труда на 19028 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 6849,08 тыс.руб. Под влиянием увеличения отчислений на социальные нужды на 14030 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 4892,2 тыс.руб. Под влиянием увеличения амортизации на 995 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 489,22 тыс.руб. Под влиянием увеличения прочих затрат на 10258 тыс.руб. в общем затраты увеличились на 3913,76 тыс.руб.

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

После проведение экономического анализа можно сделать выводы о том, что экономическое состояние ООО «ЭлектроКонтактСервис» является устойчивым.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия показал, что сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними гораздо больше временно привлеченных предприятием средств. Это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен, во-первых, для внешних потребителей информации (например, банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска и, во-вторых, для самого предприятия при определении же перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

5. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Антони Роберт М. Основы бухучета. - Москва: СП "Триада НП", 1998, 29-51 с.;

Бердникова Т. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: «ИНФРА - М», 2007, с14-28 с.

Палий В.Ф. Теория экономического анализа. - Москва: 1998, 93-129 с.;

Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий - Москва, «ИНФРА - М», 1998, 253-343, с.;

www.allbest.ru