Статистический анализ оборотных фондов преприятия

Введение

Оборотные фонды - это фонды, используемые в процессе производства; их стоимость переносится на стоимость продукции.

Объединение (предприятие) не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает ещё фондами обращения. К фондам обращения относятся готовая продукция на складе предприятия, денежные средства в кассе и на расчетном счете в банке, а также в незаконченных расчетах за отгруженную продукцию.

Предприятия нуждаются в оборотных производственных фондах и в фондах обращения. Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении составляет оборотные средства объединения (предприятия), это обеспечивает непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении. Они проходят последовательно три стадии и принимают три формы, совершая полный кругооборот. На первой стадии происходит превращение денежной формы в материальную в виде производственных запасов, во второй стадии эти запасы превращаются в незавершенное производство, а по его завершении принимают форму готовой продукции. Третья, завершающая стадия кругооборота представлена реализацией готовой продукции и превращением оборотных средств в денежную форму (фонд обращения).

Непрерывность кругооборота средств достигается благодаря тому, что они, пребывая одновременно во всех трех формах, последовательно превращаются из одной формы в другую.

Таким образом, оборотные фонды включают в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и т.д. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

Следует различать оборотные фонды от основных производственных фондов. Последние представляют собой совокупность средств труда, применяемых в нескольких производственных циклах, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт частями в течение всего срока службы. Основные производственные фонды и оборотные фонды образуют производственные фонды предприятий. В производственной сфере производственные запасы материальных ценностей входят в состав оборотных фондов сферы материального производства. В непроизводственной сфере запасы направляются на текущее потребление в организациях для нормальной работы. Производственные запасы состоят из следующих частей: текущие (предназначены для ежедневного отпуска сырья, топлива, материалов в производство или для ежедневной отгрузки готовой продукции со складов, соответственно, количество текущих запасов постоянно меняется), подготовительные (запасы материалов для своевременной их подготовки к производственному использованию), страховые (запасы для обеспечения производства материалами в случае перебоев в поставках), сезонные запасы (эти запасы связаны с сенностью производства или потребления). Товарные запасы подразделяются следующим образом (в зависимости от места нахождения): сбытовые (у изготовителя), складские (на складах), запасы в пути (от поставщика к потребителю).

В состав оборотных активов организации входят мобильные активы, представленные статьями: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Запасы - показатель этой строки представляет собой показатели следующих разделов:

«Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;

«Животные на выращивании и откорме»;

«Затраты в незавершенном производстве»;

«Готовая продукция и товары для перепродажи»;

«Товары отгруженные»;

«Расходы будущих периодов»;

«Прочие запасы и затраты».

Учет ценностей, отражаемых по этим строкам, строится на базе положений ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - в этом разделе отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На счете 19 также могут задерживаться суммы налога, подлежащие вычету в будущем в связи с отсутствием или неправильным оформлением счетов-фактур.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты - эта строка предназначена для отражения долгосрочной дебиторской задолженности - долгов покупателей, лиц и т.д. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Большинство счетов расчетов активно-пассивные и могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, по некоторым сальдо могут быть развернутыми, то есть на таких счетах отражаются не только дебиторская, но и кредиторская задолженности. Нас интересует именно дебетовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Резервы по сомнительным долгам организации создают по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - по этой строке отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. Показатель складывается из дебетовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Краткосрочные финансовые вложения - финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев. В данном разделе также могут отражаться финансовые вложения, ранее учтенные как долгосрочные, если до момента их возврата остается менее года. Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные должен быть предусмотрен учетной политикой или обоснован бухгалтерскими справками в связи с изменением условий сделок.

Денежные средства - этот раздел включает дебетовые остатки по счетам:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка 55-З «Депозитные счета», который мы включили в состав финансовых вложений);

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

З «Денежные документы» и др.

Прочие оборотные активы - строка содержит сведения о несущественных видах оборотных активов. Если не все значимые статьи были отражены в рассмотренных нами разделах, баланс может быть дополнен дополнительными статьями.

Все перечисленные элементы оборотных средств, кроме готовой продукции (отгруженной), средств на расчетах и денежных средств, подлежат нормированию.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска, в производственный процесс.

Расходы будущих периодов - невещественные элементы фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые проводятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Классификация оборотных производственных фондов:

1. Оборотные фонды в производственных запасах:

а) сырьё, основные материалы;

б) покупные полуфабрикаты;

в) вспомогательные материалы;

г) топливо;

д) тара и тарные материалы;

е) запасные части для текущего ремонта;

ж) малоценный и быстро изнашивающийся хозяйственный инвентарь

и инструмент.

2. Оборотные фонды в процессе производства:

а) незавершенное производство;

б) затраты на освоение новой продукции;

в) полуфабрикаты собственного изготовления.

Сырьё - это предмет труда, на добычу или производство который был затрачен труд. Сырьем являются например: руда, хлопок.

Материалы - это предметы труда, уже подвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется продукция, они образуют её основное материальное содержание.

Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие ещё дальнейшей обработке или сборки.

Тара и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки и не вошедшие ещё в состав готовой продукции. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления представляют собой: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Организация и учет бухгалтерского учета оборотных активов организации осуществляется на основании нормативно-законодательных документов:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ №34н от 29.07.1998 г.).

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ №94н от 31 октября 2000 г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина №44н от 9 июня 2001 г.).

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июля 1995 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н. и другими нормативно-законодательными актами.

В бухгалтерском балансе оборотные средства отражаются во втором разделе актива баланса «Оборотные активы».

1. Динамика общего стоимостного объема оборотных фондов за 7 лет

Основная цель статистического изучения динамики оборотных средств состоит в выявлении, измерении закономерностей их развития во времени. Это происходит при помощи построения и анализа статистических рядов динамики.

Ряды динамики - это статистические данные, отображающие развитие изучаемого явления во времени.

Каждый ряд динамики имеет два основных элемента: показатель времени (t) и соответствующие ему уровни развития изучаемого явления (y).

Показатели времени в рядах динамики - это определенные даты или отдельные периоды (годы, кварталы, месяцы и т.д.)

Правильно построенный динамический ряд состоит из сопоставимых статистических показателей, относящихся к одному и тому же кругу объектов, и был рассчитан по одной методологии, должны применяться одни и те же единицы измерения и промежутки времени должны быть одинаковыми.

Различают три вида динамических рядов: моментные (характеризуют размеры изучаемого явления на определенный момент времени, эти ряды нельзя суммировать, например, бессмысленно суммировать численность работников на 1 января, 1 февраля и т.д.), интервальные ряды (характеризуют размеры изучаемого явления за определенные промежутки времени, эти ряды суммировать целесообразно), ряды средних (используются для общей характеристики какого-либо явления за определенный период; способы расчета среднего уровня зависят от вида динамического ряда: для интервальных рядов расчет идет по средней арифметической, при равных интервалах применяется простая средняя арифметическая, при неравных - взвешенная среднеарифметическая, для моментного ряда применяют среднюю хронологическую, которая равна сумме всех уровней ряда, поделенной на число членов ряда без одного, при этом первый и последний члены берутся в половинном значении.

Динамические ряды анализируются при помощи следующих показателей: уровень ряда, средний уровень, абсолютный прирост, темп прироста, коэффициент опережения, абсолютное значение одного процента прироста. Уровни рядов динамики отображают количественную оценку развития во времени изучаемого явления. Они могут выражаться абсолютными, относительными и средними величинами.

Все уровни ряда характеризуют его динамику.

Абсолютный прирост характеризует размер увеличения или уменьшения изучаемого явления за определенный период времени. Он определяется как разность между данным уровнем и предыдущим. Уровень, который сравнивается называется текущим, а уровень с которым сравнивают называют базисным. Если каждый уровень ряда сравнивают с предыдущим, то получаются цепные показатели, если все уровни ряда сравнивают с одним и тем же первоначальным уровнем, то получают базисные показатели.

Средний абсолютный прирост рассчитывается в тех случаях, когда изучаемое явление растет неравномерно, под влиянием многих факторов.

Для характеристики относительной скорости изменения уровня ряда в единицу времени вычисляют темп роста и темп прироста.

Темп роста - это отношение данного уровня явления к предыдущему (цепной темп роста) или начальному (базисный темп роста), выраженное в процентах.

Темп прироста - отношение абсолютного прироста к предыдущему или начальному уровню, выраженное в процентах.

Часто приходится сравнивать изменение во времени одного явления по сравнению с другим, сравнивать два взаимосвязанных динамических ряда, характеризующих изучаемые явления или сравнивать ряды одних и тех же явлений, но относящихся к разным объектам (например, к разным странам). Для этого сравнивают базисные темпы роста за одинаковые периоды времени.

Отношение базисных темпов роста двух динамических рядов за одинаковые промежутки времени называют коэффициентом опережения, который показывает на сколько быстрее растет уровень одного ряда динамики по сравнению с другим.

Абсолютное значение одного процента равно отношению абсолютного прироста к темпу прироста.

Интервальный ряд динамики оборотных средств ОАО «Клинцыгаз» за 2001-2007 гг.

2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
665	1298	415	1654	4984	10252	8899

Для расчета динамики оборотных средств предприятия за 7 лет используем следующие формулы:

Динамику оборотных средств предприятия отобразим в таблице:

Годы	Уровни (Сред. годов. стоим. тыс. руб.)	Абсолютн. прирост (П) тыс. руб. Базис. Цепн.	Темп роста (К)% Базис. Цепн.	Темп прироста (Т) % Басин. Цепн.	Абсол. значен. 1% прироста
2001	665
2002	1298	633 633	195,2 195,2	95,2 95,2	6,6
2003	415	-250 - 883	62,5 32	-37,5 -68	12,9
2004	1654	989 1239	248,8 398,6	148,8 298,6	4,1
2005	4984	4319 3330	749, 5 301,4	649,5 201,4	16,5
2006	10252	9587 5268	1541,7 205,7	1441,7 105,7	49,8
2007	8899	8234 -1353	1338,2 86,9	1238,2 -13,1	102,5
	Y	N

Сумма абсолютных приростов с переменной базой дает общий прирост за весь исследуемый период.

Действительно, 8899-665=8234 (базисный абсолютный прирост 2007 г.)

Сравнение абсолютного прироста с темпами прироста за они и те же периоды времени говорят о том, что замедление темпов прироста не всегда сопровождается увеличением абсолютных приростов. Такая закономерность соблюдается в динамических рядах с непрерывно растущими уровнями.

При замедлении темпов роста может увеличиться абсолютный размер прироста. Для оценки значения полученного темпа прироста его рассматривают в сопоставлении с показателями абсолютного прироста. Результат называют абсолютным значением одного процента прироста.

2. Состав и структура оборотных фондов за 2 года

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или между их составными частями называется структурой оборотных средств. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, от характера и объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и по-ставщиками.

Относительная величина структуры (ОВС) состава изучаемых совокупностей оборотных средств вычисляется по формуле:

Показатели структуры могут быть выражены так же в долях, тогда база сравнения принимается за 1.

При сравнении структуры одной и тое же совокупности за разные периоды времени можно увидеть структурные изменения, происшедшие во времени.

Статистика изменения структуры размещения оборотных средств характеризует показатели оборотных средств по средним остаткам, доля каждого вида оборотных средств характеризует общие показатели.

Структура оборотных средств в графиках:

34. Эффективность использования оборотных фондов (коэффициенты оборачиваемости, длительность оборотов, материалоотдача, прибыль на 1 руб. материальных затрат)

Скорость оборота (оборачиваемость) оборотных фондов характеризует использование материальных ресурсов в хозяйстве. На скорость оборота оказывают влияние производственные и организационные факторы.

Основа рационального использования средств предприятия - нормирование оборотных средств.

Процесс нормирования оборотных средств решает следующие задачи:

а) обеспечивает экономические условия для непрерывности и бесперебойного процесса производства и реализации продукции;

б) обеспечивает эффективность использования средств в хозяйстве.

В случае превышения оборотных фондов над расчетными нормами возникают сверхнормативные запасы, которые отвлекают денежные средства из оборота, возникают дополнительные затраты, связанные с обслуживанием большего, чем необходимо, объема производственных запасов. В случае недостатка оборотных средств возникают простои, невыполнение планов, потери потребителей, штрафы и т.д. Все это свидетельствует об неэффективном использовании оборотных средств.

Принципы нормирования оборотных средств: плановость, системность, научная обоснованность, прогрессивность.

Норма оборотных средств - это показатель, выраженный в днях, процентах или других относительных величинах, устанавливаемый по элементам оборотных средств (например, по сырью, основным материалам, готовой продукции, незавершенному производству и т.п.).

Норматив оборотных средств - это денежное выражение среднего запаса материальных ценностей, необходимого для хозяйственной деятельности при данной норме. Определяется путем сложения частных нормативов по отдельным элементам оборотных средств. Расчет норматива оборотных средств производится, как правило, методом прямого счета на основе показателей производственной программы на планируемый период, объема производства и реализации, номенклатуры, периодичности поставок, длительности производственного цикла. Расчет может производиться и аналитическим методом, исходя из отношения между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств, в предшествующем периоде.

Частный норматив (отдельного элемента) оборотных средств определяется по формуле:

W_n =Н _ос х М/Т

W_n - норма оборотных средств; M/Т - однодневный оборот материальных ресурсов (затраты материальных ресурсов в 1 день), М - стоимость ресурсов, Т - период.

Норма производственного запаса, также как и однодневный расход, рассчитывается по каждой группе элементов оборотных средств. По формуле, приведенной выше, определяется норматив по всем нормируемым элементам оборотных средств, кроме годовой продукции и незавершенного производства, формулы для их вычисления будут приведены далее.

Норматив - это минимальная плановая сумма оборотных средств, постоянно необходимый объединению (предприятию) для нормальной работы. Норматив (потребность) оборотных средств на материалы в денежном выражении Н определяется по формуле

Н = РД,

где: Р - однодневный расход материалов по смете затрат на производство; руб.; Д - норма оборотных средств в днях запаса.

Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве Н _о.с определяется по формуле

Н _о.с = СПК н.з / Д + З р,

где:

С - производственная себестоимость товарной продукции по смете затрат на планируемый период;

П - длительность производственного цикла, исчисленная по графику производства;

К н.з - коэффициент нарастания затрат (отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия);

Д - количество дней в планируемом периоде;

З р - стоимость резервного запаса незавершенного производства.

Все имущество предприятия можно разделить на:

1. Иммобилизованные активы (1 раздел баланса)

2. Мобильные активы (2 раздел баланса), которые включают в себя запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств в значительной степени зависит от вида деятельности предприятия.

Для анализа активов предприятия целесообразно оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция названных соотношений к росту указывает на снижение ликвидности.

При проведении такого анализа следует помнить, что классификация оборотных средств на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислить активы указанной группы к легкореализуемым.

Существуют и более серьезные негативные последствия столь значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов.

Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотных средств, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководство и деловых партнеров.

Положение усугубляется тем, что на многих наших предприятиях значительно ослаблен контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей. Проводимая нередко формально инвентаризация не позволяет руководителю предприятия и его бухгалтерии составить объективную картину наличия и сохранности материальных ценностей.

Если труднореализуемые активы составляют значительную часть оборотных средств, то руководству предприятия и его главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового, положения предприятия. Такими мерами должны стать:

инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; дебиторской задолженности, нереальной к взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;

совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);

сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.

Выпуск продукции с наименьшими затратами производственных фондов - проблема снижения себестоимости продукции. О снижении себестоимости продукции судят по уровню рентабельности одного оборота производственных фондов (отношение прибыли к выручке), затраты на 1 д.е. реализованной продукции, прибыль на 1 д.е. себестоимости. Показателем, отражающим выпуск продукции с меньшим количеством фондов, является общая фондоотдача производственных фондов.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвободить часть этих средств или пускать их на выработку дополнительной продукции, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, улучшается финансовое состояние предприятия. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо уменьшать время их пребывания и в сфере производства, и в сфере обращения. Для этого надо сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса; улучшать использование новой техники; ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки; сокращать запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива; обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места; ускорять отгрузку готовой продукции; своевременно и быстро производить расчеты с потребителями; повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и др.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения. Для определения суммы экономии оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливают потребность в оборотных средствах за отчетный период исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующих в обороте составит экономию оборотных средств. Если оборачиваемость замедленна, то отражается сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.

Итак, финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Со скоростью оборота средств связаны:

минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и ДР.);

потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

величина уплачиваемых налогов и др.

Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность (не вызывает сомнения, что оборачиваемость оборотных средств на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях значительно выше, чем на крупных, - в этом одно из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.

Следует иметь в виду, что на величину коэффициента оборачиваемости текущих активов непосредственное влияние оказывает принятая на предприятии методика их оценки и, исходя из стоящих задач и выбранной стратегии управления активами, предприятие имеет определенную возможность регулировать величину коэффициента оборачиваемости своих активов.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) и средняя продолжительность оборота в днях (время обращения запасов) используются для характеристики товарных запасов. Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле:

r _об.=РП/ З,

где РП - объем реализации продукции или услуг, З - стоимость запасов, r _об. - общее число оборотов, совершаемых за определенный период времени средними запасами. Средняя продолжительность оборота в днях равна 1/r _об.

Скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формулы:

Соответственно, оборачиваемость текущих активов будет определяться как:

Средняя величина активов по данным баланса определяется по формуле:

где Он, Ок - величина активов на начало и на конец периода.

Продолжительность одного оборота в днях определяется по формуле:

где оборачиваемость активов численно равна коэффициенту оборачиваемости текущих активов.

Каждое промышленное объединение (предприятие) должно улучшать использование оборотных средств. Для оценки использования оборотных средств применяются два показателя:

длительность одного оборота в днях

Н = Т 1 + Т 2 + Т 3,

где:

Т 1 - цикл заготовительный (приобретение и доставка материалов, топлива и т.д.);

Т 2 - цикл изготовления;

Т 3 - цикл реализации продукции;

2) количество оборотов в течение планируемого периода или коэффициент оборачиваемости, который характеризует выпуск продукции на 1 руб. оборотных средств:

К об. = Т / Н

где:

Т - длительность планового периода, дн.

Определим коэффициент оборачиваемости оборотных средств:



Выручка от реализации всего товара

К _ообс = Средняя стоимость остатков всех оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов по отдельным группам вычисляется как частное, в числителе которого стоит выручка от реализации всего товара, а в знаменателе средняя стоимость остатков по изучаемой группе оборотных средств.

Определим коэффициент оборачиваемости основных средств или фондоотдача.

Этот показатель характеризует уровень эффективности использования основных средств числом его оборотов за анализируемый период времени или размером выручки, приходящейся на один рубль основных средств, его формула:

.

Определим коэффициент оборачиваемости капитала (К_ОБ.КАП.).

Данный показатель характеризует скорость оборота всех средств

предприятия.

Определяем коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К_{ОБ.СОБ.КАП.}).

Данный показатель отражает скорость оборачиваемости собственных средств на предприятии. Чем выше этот показатель, тем быстрее оборачивается собственный капитал на предприятии, а значит меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости собственного капитала требует привлечения дополнительных средств для обеспечения того же объема реализации продукции.

Определяем коэффициент оборачиваемости оборотных активов (К_{ОБ.ОБОР.А.}).

Данный показатель отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия.

Предприятие должно стремиться к росту данного коэффициента, т. к. в результате ускорения оборачиваемости оборотных активов из оборота высвобождается часть денежных средств, которая может быть снова задействована в производстве.

Определяем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_{ОБ.ДЕБ.ЗАД.}).

Данный показатель отражает, что сколько раз дебиторская задолженность превращается в денежные средства в течении анализируемого периода.

Продолжительности оборотов в днях по каждому коэффициенту рассчитывается, как отношение количества дней в рассчитываемом периоде к соответствующему коэффициенту оборачиваемости.

Данные показатели позволяют проследить, на каком этапе произошло замедление или ускорение оборачиваемости капитала. Продолжительность оборота капитала во многом зависит от его строения, от соотношения основного и оборотного капитала.

4. Факторный индексный анализ материалоотдачи

Изучаемые в статистике показатели, в частности оборотные средства,

Находятся между собой в определенной связи. Эта связь выражается в системе взаимосвязанных индексов.

Индексом в статистике называют относительную величину, характеризующую изменение во времени и в пространстве уровня изучаемого общественного явления или степень выполнения плана.

Система взаимосвязанных индексов дает возможность широко применять индексный метод для изучения взаимосвязей общественных явлений, проведения факторного анализа с целью определения роли, влияния отельных факторов на изменение сложного явления.

Принцип построения систем взаимосвязанных индексов заключается в том, что они характеризуют изменение одного фактора при постоянном значении другого. При построении системы взаимосвязанных индексов веса сопряженных индексов должны браться на уровне разных периодов. Если одни индексы связаны с отчетным периодом, то другие индексы должны быть построены с соизмерителями базисного периода (когда последующие периоды сравниваются с одним и тем же начальным периодом), иначе не будет системы взаимосвязанных индексов.

Индексы подразделяются на индивидуальные и общие. Индивидуальные индексы характеризуют изменение отдельных единиц статистической совокупности. Общие индексы выражают обобщающие результаты совместного изменения всех единиц, образующих совокупность, основной формой общих индексов являются агрегатные индексы. Агрегатные индексы применяются для оценки влияния факторов на объемный показатель, Часто агрегатные индексы применяют для характеристики изменения уровня общественных явлений

Двухфакторная связь - связь общего индекса с двумя сопряженными индексами-факторами. Многофакторная связь - зависимость общего индекса от многих факторов, объясняющих изменение общего индекса влиянием каждого фактора в отдельности.

Иногда приходится изучать динамику общественных явлений уровни которых выражены средними величинами (средняя заработная плата, средняя себестоимость и т.д.). На изменение динамики среднего значения изучаемого явления могут оказывать влияние одновременно два фактора: изменение осредняемого показателя и изменения структуры (Например, динамика средних надоев молока по региону зависит от динамики средних надоев по каждому хозяйству или за счет повышения удельного веса хозяйств с более высокими надоями в общем числе хозяйств.). Изучение совместного действия указанных факторов на общее изменение динамики среднего уровня явления, а так же роль и влияние каждого фактора в отдельности проводится в статистике при помощи системы взаимосвязанных индексов. Разложение общих индексов на факторные дает возможность определить роль отдельных факторов в общем изменении изучаемого явления не только в относительном, но и в абсолютном выражении.

Применение индексного метода для проведения факторного анализа и изучения структурных сдвигов тесно связано с методом группировок. Сущность метода аналитических группировок состоит в том, что единицы статистической совокупности зачастую группируются по факторному признаку и для каждой группы рассчитывается средняя величина по результативному признаку, затем изменения средних значений результативного признака сравниваются с изменениями факторного признака для выявления связи между ними.

Факторный анализ позволяет в компактной форме представить обобщенную информацию о структуре связей между признаками изучаемого объекта.

Обозначения, применяемые в индексном анализе: р - цена, р1-цена отчетного периода, р0 - цена базового периода, z - себестоимость, z1 - себестоимость отчетного периода, z2 - себестоимость базового периода, q-количество, q1-количество отчетного периода, q2 - количество базового периода.

5. Корреляционно-регрессионный анализ (многофакторный)

Обработка статистических данных уже давно применяется в самых разнообразных видах человеческой деятельности. Трудно назвать ту сферу, в которой она бы не использовалась. Но, пожалуй, ни в одной области знаний и практической деятельности обработка статистических данных не играет такой исключительно большой роли, как в экономике, имеющей дело с обработкой и анализом огромных массивов информации о социально-экономических явлениях и процессах. Всесторонний и глубокий анализ этой информации, так называемых статистических данных, предполагает использование различных специальных методов, важное место среди которых занимает корреляционный и регрессионный анализы обработки статистических данных.

Первоначально исследования корреляции проводились в биологии, а позднее распространились и на другие области, в том числе на социально-экономическую. Одновременно с корреляцией начала использоваться и регрессия. Корреляция и регрессия тесно связаны между собой: первая оценивает силу (тесноту) статистической связи, вторая исследует ее форму. И корреляция, и регрессия служат для установления соотношений между явлениями и для определения наличия или отсутствия связи между ними.

Корреляционный анализ и регрессионный анализ являются смежными разделами математической статистики, и предназначаются для изучения по выборочным данным статистической зависимости ряда величин; некоторые из которых являются случайными. При статистической зависимости величины не связаны функционально, но как случайные величины заданы совместным распределением вероятностей. Исследование взаимосвязи случайных величин приводит к теории корреляции, как разделу теории вероятностей и корреляционному анализу, как разделу математической статистики. Исследование зависимости случайных величин приводит к моделям регрессии и регрессионному анализу на базе выборочных данных. Теория вероятностей и математическая статистика представляют лишь инструмент для изучения статистической зависимости, но не ставят своей целью установление причинной связи. Представления и гипотезы о причинной связи должны быть привнесены из некоторой другой теории, которая позволяет содержательно объяснить изучаемое явление.

Формально корреляционная модель взаимосвязи системы случайных величин может быть представлена в следующем виде: , где Z - набор случайных величин, оказывающих влияние на изучаемые случайные величины.

В экономических исследованиях часто решают задачу выявления факторов, определяющих уровень и динамику экономического процесса. Такая задача чаще всего решается методами корреляционного и регрессионного анализа. Для достоверного отображения объективно существующих в экономике процессов необходимо выявить существенные взаимосвязи и не только выявить, но и дать им количественную оценку. Этот подход требует вскрытия причинных зависимостей. Под причинной зависимостью понимается такая связь между процессами, когда изменение одного из них является следствием изменения другого.

Корреляционный анализ решает две основные задачи: первая заключается в определении формы связи (в установлении математической формы, выражающей данную связь), вторая задача состоит в измерении тесноты, в измерении меры связи между признаками с целью установить степень влияния данного фактора на результат. Однако, на результативный признак не всегда влияет один факторный признак. Для определения связи между результативным признаком и несколькими факторными признаками используется множественная корреляция, решающая три основных задачи: форму связи, тесноту связи, влияние отдельных факторов на общий результат.

Как уже упоминалось, основными задачами корреляционного анализа являются оценка силы связи и проверка статистических гипотез о наличии и силе корреляционной связи. Не все факторы, влияющие на экономические процессы, являются случайными величинами, поэтому при анализе экономических явлений обычно рассматриваются связи между случайными и неслучайными величинами. Такие связи называются регрессионными, а метод математической статистики, их изучающий, называется регрессионным анализом.

Корреляционно-регрессионный анализ считается одним из главных методов в маркетинге, наряду с оптимизационными расчетами, а также математическим и графическим моделированием трендов (тенденций). Широко применяются как однофакторные, так и множественные регрессионные модели.

Корреляционный анализ является одним из методов статистического анализа взаимосвязи нескольких признаков.

Он определяется как метод, применяемый тогда, когда данные наблюдения можно считать случайными и выбранными из генеральной совокупности, распределенной по многомерному нормальному закону. Основная задача корреляционного анализа (являющаяся основной и в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнения регрессии.

Корреляция - это статистическая зависимость между случайными величинами, не имеющими строго функционального характера, при которой изменение одной из случайных величин приводит к изменению математического ожидания другой.

Парная корреляция - связь между двумя признаками (результативным и факторным или двумя факторными).

Частная корреляция - зависимость между результативным и одним факторным признаками при фиксированном значении других факторных признаков.

Множественная корреляция - зависимость результативного и двух или более факторных признаков, включенных в исследование.

Корреляционный анализ имеет своей задачей количественное определение тесноты связи между двумя признаками (при парной связи) и между результативным признаком и множеством факторных признаков (при многофакторной связи).

Теснота связи количественно выражается величиной коэффициентов корреляции. Коэффициенты корреляции, представляя количественную характеристику тесноты связи между признаками, дают возможность определить «полезность» факторных признаков при построении уравнений множественной регрессии. Величина коэффициентов корреляции служит также оценкой соответствия уравнению регрессии выявленным причинно-следственным связям.

Пользуясь методами корреляционно-регрессионного анализа, аналитики измеряют тесноту связей показателей с помощью коэффициента корреляции. При этом обнаруживаются связи, различные по силе (сильные, слабые, умеренные и др.) и различные по направлению (прямые, обратные). Если связи окажутся существенными, то целесообразно будет найти их математическое выражение в виде регрессионной модели и оценить статистическую значимость модели.

Использование возможностей современной вычислительной техники, оснащенной пакетами программ машинной обработки статистической информации на ЭВМ, делает практически осуществимым оперативное решение задач изучения взаимосвязи показателей методами корреляционно-регрессионного анализа.

Экономические данные почти всегда представлены в виде таблиц. Числовые данные, содержащиеся в таблицах, обычно имеют между собой явные (известные) или неявные (скрытые) связи.

Явно связаны показатели, которые получены методами прямого счета, т.е. вычислены по заранее известным формулам. Например, проценты выполнения плана, уровни, удельные веса, отклонения в сумме, отклонения в процентах, темпы роста, темпы прироста, индексы и т.д.

Связи же второго типа (неявные) заранее неизвестны. Однако необходимо уметь объяснять и предсказывать (прогнозировать) сложные явления для того, чтобы управлять ими. Поэтому специалисты с помощью наблюдений стремятся выявить скрытые зависимости и выразить их в виде формул, т.е. математически смоделировать явления или процессы. Одну из таких возможностей предоставляет корреляционно-регрессионный анализ.

Математические модели строятся и используются для трех обобщенных целей:

* для объяснения;

* для предсказания;

* для управления.

Представление экономических и других данных в электронных таблицах в наши дни стало простым и естественным. Оснащение же электронных таблиц средствами корреляционно-регрессионного анализа способствует тому, что из группы сложных, глубоко научных и потому редко используемых, почти экзотических методов, корреляционно-регрессионный анализ превращается для специалиста в повседневный, эффективный и оперативный аналитический инструмент. Однако, в силу его сложности, освоение его требует значительно больших знаний и усилий, чем освоение простых электронных таблиц.

Регрессионный анализ называют основным методом современной математической статистики для выявления неявных и завуалированных связей между данными наблюдений. Электронные таблицы делают такой анализ легко доступным. Таким образом, регрессионные вычисления и подбор хороших уравнений - это ценный, универсальный исследовательский инструмент в самых разнообразных отраслях деловой и научной деятельности (маркетинг, торговля, медицина и т.д.). Усвоив технологию использования этого инструмента, можно применять его по мере необходимости, получая знание о скрытых связях, улучшая аналитическую поддержку принятия решений и повышая их обоснованность.