Анализ финансового состояния по данным баланса и бухгалтерского учета на примере ООО "Разрез Тугнуйский"

В качестве первоочередных антикризисных мероприятий ОАО «Разрез Тугнуйский» были выбраны: внедрение нового механизма управления и оптимизация организационной структуры, направленные на повышение эффективности системы управления и создание благоприятных условий для реализации других антикризисных мероприятий.

С целью оптимизации существующей системы управления ОАО «Разрез Тугнуйский» предлагается осуществить переход к процессному методу управления как к одному из наиболее результативных инструментов управления.

На основе анализа подходов к проведению реинжиниринга был сделан вывод, что на ОАО «Разрез Тугнуйский», при сложившихся кризисных условиях, логично осуществлять выделение бизнес-процессов на основе имеющихся, в привязке к структурным подразделениям, так как это обеспечит однозначное определение границ бизнес-процессов, их взаимодействие и владельцев, отвечающих за результативность и эффективность каждого процесса. Кроме того, выделение бизнес-процессов на основе функциональной

привязки позволит установить показатели для оценки, как бизнес-процессов, так и деятельности отдельных служб предприятия.

Оценку результативности организационно-управленческих инноваций предлагается провести по направлениям:

- изменение эффективности предприятия в результате внедрения организационно-управленческих инноваций;

- изменение финансового состояния предприятия в результате внедрения организационно-управленческих инноваций.

Для определения экономического эффекта предлагаемых организационно-управленческих инноваций считается целесообразным использовать систему модифицированных показателей экономической эффективности, отражающих изменение результативности деятельности предприятия в результате осуществления организационно-управленческих инноваций. Изменение финансового состояния предприятия в результате внедрения организационно-управленческих инноваций предлагается оценивать с помощью общеизвестных финансовых показателей.

Результаты расчета модифицированных показателей экономической эффективности и показателей финансового состояния предприятия представлены в таблице ниже:

Таблица 3.4 - Расчет показателей эффективности организационно-управленческих инноваций ОАО «Разрез Тугнуйский»

На основе представленных данных можно сделать вывод о высокой результативности и эффективности организационно-управленческих инноваций, их внедрение на предприятии улучшит его финансовое положение, повысит эффективность использования ресурсов, а также определит благоприятные условия для успешной реализации других мероприятий программы реформирования и достижения стратегических антикризисных целей. Таким образом, разработанные диссертантом методические основы внедрения организационно-управленческих инноваций являются экономически целесообразными и обоснованными.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сказать, что финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

Анализ финансового состояния в рыночной экономике составляет важную часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий. В получении подробной информации о финансовой ситуации в компании, ее деятельности заинтересованы практически все субъекты рыночных отношений: собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки и иные кредиторы, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства.

Результаты исследования показывают, что существует значительное количество методик по анализу финансового состояния предприятия. Между тем отдельные теоретические и методические вопросы анализа финансового состояния и, особенно, платежеспособности, оценки финансовой устойчивости предприятия недостаточно разработаны. Кроме этого, имеются определенные трудности в организации работы по проведению анализа финансового состояния предприятий на практике.

Анализ финансового состояния предприятия в любых экономических условиях, особенно, составляет важную часть информационного обеспечения и обоснования при принятии управленческих решений. К основным объектам управления, в процессе которого применяется анализ финансового состояния, от носятся: выдача и получение ссуд, кредитов; разработка и реализация совместных проектов и долгосрочных контрактов, а также управление платежеспособностью и финансовой устойчивостью, запасами, производством, дебиторской и кредиторской задолженностью. Очень важна оценка финансовых результатов, составление планов различной продолжительности, осуществление процедуры банкротства и др.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Деятельность ОАО «Разрез Тугнуйский» ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах. Но при этом стоимость основных производственных фондов снизилась, это связано с продажей и амортизацией, что отрицательно влияет на производственную деятельность предприятия. Увеличивалась стоимость затрат и запасов, но при этом снизилась дебиторская задолженность. В 2008 г. по сравнению с 2006 г. краткосрочная задолженность снизилась на 74500 тыс. руб., это положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Выручка от реализации увеличилась по сравнению с предыдущими периодами на 449006 тыс. рублей и на 144079 тыс. рублей. Но значительно снизилась чистая прибыль предприятия. Это связано с увеличением прочих расходов. Среднемесячная зарплата работников с каждым годом увеличивалась, что положительно влияет на производительность труда. Показатель фондоотдачи на один рубль основных средств возрос на 0,56 рубль. На ОАО «Разрез Тугнуйский» в отчетном году снизилась прибыль отчетного периода по сравнению с 2007 г. на 66024 тыс. рублей или на 160,60%, это произошло за счет увеличения себестоимости продукции, коммерческих расходов и увеличением прочих расходов. Таким образом, можно отметь, что финансовое состояние предприятия за счет финансовых результатов снизилось, это произошло за счет резкой инфляции в 2008 г.

Стоимость имущества в 2008 г. по сравнению к 2006 г. и 2007 г. уменьшилась на 92529 тыс. руб. и 185984 тыс. руб. соответственно. Это произошло за счет уменьшения внеоборотных средств на 2,32 % в 2006 г. и 7,51 % в 2007 г., а так же снижения стоимости оборотных средств. Рабочий капитал в 2008 г. по сравнению с анализируемыми годами годом снизился, что свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии предприятия.

За 2006 г. у предприятия было устойчивое финансовое состояние, но 2007 и 2008 гг. это состояния стало абсолютно устойчивое. Это произошло за счет собственных и заемных источников.

Цель анализа состоит не только и не, сколько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Обычно, для улучшения финансового положения предприятие предпринимает следующие шаги:

- избавляется от убыточной продукции и подразделений;

- разрабатывает и осуществляет программу сокращения затрат;

- улучшает управление активами.

Рыночная неопределенность препятствует успешной работе акционерного общества и подталкивает его к поиску путей изменения самой рыночной ситуации в выгодном для себя направлении.

Для выявления наиболее приоритетных антикризисных мероприятий, автором сформирована модель оптимального выбора, с помощью которой различные варианты мероприятий представляются как однотипные наборы управляемых переменных и критерий приоритетности выбора есть функция от ожидаемого финансового результата и оценки на основе критериев инновационного проекта.

Для определения эффективности организационно-управленческих инноваций на ОАО «Разрез Тугнуйский» и предлагается использовать модифицированные показатели экономической эффективности, что позволит оценить эффективность как инновационной, так и антикризисной стратегии в целом.

Внедрение организационно-управленческих инноваций в ходе реализации антикризисной программы позволит уже в течение полугода от начала реализации получить финансовый результат, но, главное, создаст необходимые условия для последующего развития.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем. Это результат умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 №51-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 05.12.94, ст. 3301.

2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года

3. Приказ Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 года №223 «Об утверждении методики оценки финансового положения и качества управления финансами» // Финансовая газета, №38, 2004.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. №43н

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высш. шк., 2006. - 398 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 278 с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика 2005. - 368 с.

8. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. - 528 с.

9. Волков Н.Г. Комментарии к Приложению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ - М.: Бухгалтерский учет, 2007

10. Волков О.И. Экономика предприятия. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2006.- с. 416

11. Ефимова О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия- М.: Дело и Сервис, 2006.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. - М.: Бух.учет, 2004. - 512 с.

13. Елена Савина, аудитор МКПЦН Учет доходов и расходов // аудит и налогообложение №3. 2008. - 24с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 640 с.

15. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности». - М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 432с.

16. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М. .: ИКЦ «Дис», 2007 г- 224с.

17. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ Финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 478 с.

18. Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка и пути улучшения.// Экономист, №7, 2006, с. 24

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

20. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учеб. пособие для вузов. - Изд. 2-е. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 304 с.

21. Управленческий учет : Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: Пресс, 2005. - 510 с.

22. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. Составление бухгалтерских документов. - М.: Изд-во «Экономика - Пресс», 2008. - 112с.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 259 с.

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие- М.: ИНФРА-М, 2004. - 348 с.

25. Чепурин Н.Н. Курс экономической теории - Киров: Бухгалтерский учет, 2004 г.