Анализ экономических результатов работы предпрития

Перспективным методом оценки риска является моделирование. Главная его трудность в правильном выборе моделей, исходя из конкретной ситуации. На практике при оценке риски широко используется метод аналогий. Он заключается в следующем - специалисты предприятий и финансовые менеджеры на основании различных публикаций или опыта других компаний оценивают вероятность наступления определенных событий и получения установленного размера финансового результата. Никольская Э.В. Анализ экономических результатов деятельности организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" / Э.В.Никольская / Экономический анализ. - 4 (88). -2006

Важным методом оценки риска является комплексный анализ финансового состояния. Его цель - оценить финансовое положение предприятия и динамику его развития на основе баланса. Широко известна балансовая модель устойчивости финансового состояния:

основные средства и прочие внеоборотные активы + запасы и затраты + денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие активы = источники собственных средств + краткосрочные кредиты и займы + долгосрочные кредиты и займы + кредиторская задолженность.

Для оценки финансового риска может использоваться мультипликативный метод, который базируется на расчете коэффициентов, позволяющих охарактеризовать вероятность финансового риска. Исчисление этих коэффициентов основано на использовании информации статистической отчетности. Общая методика такого анализа заключается в сопоставлении реальных и нормативных значений. Почти каждое предприятие имеет возможность выполнить моделирование финансового риска индивидуально. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

К перспективным методам относится и метод социально-экономического эксперимента, предполагающий проведение отдельных экспериментов по типичным финансовым ситуациям. Недостаток такого метода в том, что большинство финансовых ситуации нетипичны, что затрудняет практическое применение выводов, полученных в ходе эксперимента.

Совершенная диагностика риска финансово-хозяйственной деятельности необходима для выявления причин финансового риска и их устранения.

Глава 3. Анализ экономических результатов работы ООО «Зара»

Для практического применения полученных навыков проведем анализ балансовой прибыли и выявим резервы ее увеличения. Для анализа балансовой прибыли используем форму №2 по ОКУД «Отчет о финансовых результатах» на примере предприятия ООО «Зара» и данные помещаем в таблицу 3.1.

Таблица 3.1. Отчет о финансовых результатах ООО «Зара» Никольская Э.В. Анализ экономических результатов деятельности организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" / Э.В.Никольская / Экономический анализ. - 4 (88). -2006

Для полноты аналитической информации представим в Приложении уплотненный баланс ООО «Зара».

Как мы видим в таблице 3.1. в отчетном году предприятие получило убыток 50,2 тыс.руб.. Наиболее сильно на величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс.руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17 тыс.руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс.руб. или 1,34%. Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано, прежде всего, кризисом и возросшим курсом доллара. Для снижения убытка, и тем самым увеличения прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие расходы.

За 2008 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс.руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 2008 год составил 885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс.руб., т.е. снижение объема выручки на 1321525 руб.

Увеличение выручки за счет роста цен:

Вц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.

Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цен):

Пр(в) = [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0 = [В - Вц] * R0

П р(в) = [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли:

Пр(ц) = (В1-В1/Iц) * R0 = Вц * R0

П р(ц) = 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

Пр(с) = В1 * (dc0 - dc1)

П р(с) = 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dc0,dc1 - доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на 326,531 тыс. рублей.

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:

Пр(ур) = В1 * (dур0 - dур1)

П р(ур) = 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб.

где В1 - выручка отчетного периода,

dур0,dур1 - доля управленческих расходов в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов снизилась на 12,985 тыс. рублей.

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

Заключение

В ходе написания работы была поставлена цель - изучить анализа экономических результатов работы предприятия, а также применить эти знания на практике. Для достижения поставленной цели были изучены несколько источников, чтобы иметь комплексное и многосторонне представление о предмете исследования. При написании работы были решены задачи, выдвинутые во введении и получены соответствующие выводы.

- Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

- Показатели экономических результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

- В данной курсовой работе был проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия ООО «Зара» на основе данных статистической отчетности этого предприятия за 1 год, что позволяет назвать анализ ретроспективным, внутренним.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс.руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%), заметно увеличились запасы на 94,6% и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс.руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9%. Положительной оценки, так же, заслуживает увеличение уставного капитала на 5%. Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

Наблюдаем увеличение запасов, что в нестабильной экономике хорошо, т.к. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

Увеличение запасов на 213,8 тыс.руб. или на 94,6% дало увеличение баланса на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс.руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс.руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

Главным источником прироста явились заемные средства предприятия, что плохо т.к. в дальнейшем этих средств может не быть, но если процентов по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.

Список литературы

1. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С. М. Пястолов. М.: Академический Проект, 2002. 572 с.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская. - М: ТК ВЕЛБИ. - 2006. - 360с.

3. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для экон. спец. вузов/ В.В.Осмоловский, Л.И.Кравченко, Н.А.Русак и др.; Под общ.ред. В.В.Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. - 317с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - ИНФРА - М», 2008. - 512 с.

5. Донцова, Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: учеб. пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова; под общ. ред. Л.В. Донцовой. - М.: Дело и сервис, 2001.

6. Розенберг Н., Бирдцелл Л.Е. Как Запад стал богатым. Экономические преобразования индустриального мира. - пер. с англ. - Новосибирск, <Экор>, 2005.

7. Мухина А.С. Бухгалтерский учёт. Настольная книга бухгалтера (от начинающего до главного). - М.:Мир деловой книги, 2008.

8. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организации: Учеб. пособие / Под ред. проф. Д. А. Ендовицкого. - М.: Экономистъ, 2007.

9. Титов В.и. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. стр. 143 - 149.

10. Любушин, Н.П. анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дъякова; под общ. ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471с.

11. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 2003.

12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2005.

13. Никольская Э.В. Анализ экономических результатов деятельности организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" / Э.В.Никольская / Экономический анализ. - 4 (88). -2006

14. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.