Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

I. Отзыв-характеристика руководителя предприятия о проделанной работе студента на практике

II. Дневник прохождения практики

III. Отчет о прохождении практики

Введение

1. Общая характеристика предприятия. Анализ товарооборота предприятия

2. Анализ прибыли и финансового состояния предприятия

3. Анализ показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия

Выводы и предложения

Приложения

I. Отзыв-характеристика руководителя предприятия о проделанной работе студента на практике

ХАРАКТЕРИСТИКА

Пестова М.А. проходила преддипломную производственную практику в ЧП Субочева Г.И. села Быстрый Исток Быстроистокского района Алтайского края с 1 июля по 1 августа 2007 года в должности экономиста.

За это время она показала себя с положительной стороны, постоянно повышала теоретические знания, полученные на занятиях в учебном заведении. Пестова М.А. показала хорошие знания по специальности "Экономика предприятия", высокую теоретическую подготовленность в области предпринимательской деятельности. Своевременно и добросовестно выполняла поручения и задания, грамотно составляла документы, знакомилась с законодательными актами и инструкциями, регламентирующими деятельность торговых предприятий.

Во время прохождения практики ознакомилась с организационной структурой предприятия, изучила документацию, отражающую хозяйственную деятельность предприятия, инструктажи по технике безопасности и охране труда, проанализировала товарооборот предприятия, прибыль предприятия, показатели по труду и заработной плате работников торгового предприятия, произвела оценку финансового состояния предприятия.

Принимала активное участие во всех мероприятиях, проводимых на предприятии.

Дисциплинирована, в общении с коллегами и клиентами вежлива.

Субочева Г.И. ________________________

II. Дневник прохождения практики

Дата	Наименование работ	Оценка	Подпись
26.06.2007	1. Ознакомиться с организационной структурой предприятия
27.06.2007-28.06.2007	2. Изучить документацию, отражающую хозяйственную деятельность предприятия
29.06.2007-30.06.2007	3. Изучить инструктажи по технике безопасности и охране труда
1.07.2007-6.07.2007	4. Проанализировать товарооборот предприятия
1.07.2007-3.07.2007	- проанализировать объем и динамику оптового товарооборота
4.07.2007-6.07.2007	- проанализировать эффективность использования товарных ресурсов
7.07.2007-11.07.2007	5. Проанализировать прибыль предприятия
7.07.2007-8.07.2007	- произвести анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов
8.07.2007-9.07.2007	- произвести факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг
9.07.2007-10.07.2007	- произвести расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов
10.07.2007-11.07.2007	- произвести анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности
11.07.2007-18.07.2007	6. Проанализировать показатели по труду и заработной плате работников торгового предприятия
11.07.2007-12.07.2007	- изучить соответствия фактической среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием;
12.07.2007-13.07.2007	- произвести оценку обеспеченности предприятия и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
13.07.2007-14.07.2007	- изучить изменения профессионально - квалификационного состава
14.07.2007-15.07.2007	- провести анализ использования календарного фонда рабочего времени;
15.07.2007-16.07.2007	- изучить динамику численности работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных показателей;
16.07.2007-17.07.2007	- изучить влияние на изменение численности работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.;
17.07.2007-18.07.2007	- выявить резервы трудовых ресурсов, возможности более полного и эффективного их использования
18.07.2007-22.07.2007	7. Произвести оценку финансового состояния предприятия
18.07.2007-19.07.2007	- проанализировать величину собственных источников финансовых ресурсов;
19.07.2007-20.07.2007	- проанализировать состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами;
20.07.2007-21.07.2007	- проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость
	- проанализировать рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного;
21.07.2007-22.07.2007	- проанализировать показатели деловой активности предприятия

III. Отчет о прохождении практики

Введение

Целью производственной практики являются следующие задачи: Закрепить теоретические знания, полученные по дисциплине "Экономика предприятия"; приобрести необходимые навыки самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственной деятельности предприятия; получить практические навыки управления экономико-коммерческой деятельностью в качестве экономиста - менеджера; развить творческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему улучшению планирования и повышения эффективности деятельности предприятия.

Объектом преддипломной практики юридическое лицо ЧП Субачева Г.И., созданное в 1997 году (свидетельство № 543 от 13.06.1997 г.) В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля Бысто-истокском районе Алтайского края.

Материалами для анализа служат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

Изучение хозяйственной деятельности предприятия проводилось по разделам в логической последовательности, согласно изучению их в дисциплине "Экономика предприятия".

1. Общая характеристика предприятия. Анализ товарооборота предприятия

Объектом исследования является юридическое лицо ЧП Субачева Г.И., созданное в 1997 году. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества - оптовая торговля в г. Бийске.

Торговое предприятие ЧП Субачева Г.И. имеет склад канцелярских товаров и офис, расположенными на ул.Советской, 20 в с. Быстрый - Исток, занимается продажей оптом канцелярских товаров.

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля канцелярскими принадлежностями в г. Бийске. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документах. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия. По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование - форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" организационная структура предприятия показана на рис.1.

Рис.1. Организационная структура предприятия

Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем, объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных и стабильных результатов.

Одна из целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма оптового товарооборота по структурным единицам, по отдельным товарам и товарным группам, которые можно использовать в процессе текущей торговой деятельности или в предстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящий период).

Предприятия изучают свою коммерческую деятельность при помощи системы показателей. Эти показатели находятся в неразрывной взаимозависимости и единстве в тоже время отражают различные стороны торгового процесса. Такая система показателей может быть предоставлена в виде следующих групп: соотношение товарного предложения и спроса покупателей, емкость и насыщенность рынка, уровень конкуренции и сегментации рынка; показатели оптового товарооборота в текущих и сопоставимых ценах за отчетный и прошлый периоды; показатели структуры товарооборота; показатели оптового товарооборота по структурным единицам торгового предприятия; показатели оптовых цен и тарифов (структура рыночных цен, их динамика, ценовая конкуренция); расчеты влияния на величину оптового товарооборота основных факторов (изменения товарных запасов, поступления, рыночных цен и т.д.).

Анализ объема и динамики оптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за 2 года на графике рис.1.



Рис.1 Динамика товарооборота за 2005-2006 гг.

ЧП Субачева Г.И. имеет следующие данные по объему и составу товарооборота (табл.1).

Таблица 1. Информация о выполнении плана по оптовому товарообороту ЧП Субачева Г.И.

Показатели	Фактически за прошлый 2005 год	Отчетный 2006 год	Отклонение	Отчетный год в % к прошло-му году
		План	Факт	% вы-полне-ния	От Плана	От прош. года
1.Оптовый товарооборот с участием в расчетах:
А) в действующих ценах	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
Б) в сопоставимых ценах	6526	------	6610	-------	------	+84	101,29

План товарооборота ЧП Субачева Г.И. перевыполнен на 18,16% или на 1280 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 1802 тыс.руб.,что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил 1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые продажные цены: 8328: 1,26 = 6610 тыс.руб. Таким образом , повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс.руб. (8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за прошлый год.

Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику.

Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив аналитическую таблицу.

Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ЧП Субачева Г.И., составим табл. 2.

Таблица 2. Ритмичность развития оптового товарооборота ЧП Субачева Г.И. в действующих ценах, тыс. р.

Кварталы	Фактически за прошлый год	Отчетный год	Отклонение	В % к прошлому году
		План	Факти-чески	% выпол-нения плана	От плана	От прошлого года
1 квартал	1631	1761	2082	118,23	+321	+451	127,65
2 квартал	1505	1625	1984	122,09	+359	+479	131,83
3 квартал	1832	1979	2201	111,22	+222	+369	120,14
4 квартал	1558	1683	2061	122,46	+378	+503	132,28
Всего за год	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61



Рис.3 Равномерность выполнения плана товарооборота по кварталам.

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговое предприятие план товарооборота выполнило во всех кварталах. Отсюда коэффициент ритмичности равен 1,0 или ритмичным его выполнение было только на 100,0 %.

Для определения коэффициента равномерности необходимо рассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v).

b = 0,42; v = 0,42%

Среднее квадратическое отклонение равно 0,42, оно показывает колебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации (неравномерности) равен 0,42, можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя. Коэффициент равномерности К_равн рассчитывают по формуле:

К_рав = 100-v =100-0,42 =99,58%.

Таким образом, выполнение плана товарооборота было равномерным на 99,58%.

Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровня динамического ряда, которые вызывают влияниями времени года.

Динамика квартальных и месячных товарооборотов торгового предприятия существенно отличается от годовых. Это проявляется прежде всего в том, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов оборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большей неравномерностью, резко выраженными колебаниями. В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых осуществляются анализ квартальных объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. При данном метоле допустима сопоставимость товарооборота только внутри года. Для расчета используем данные о квартальном обороте за 2 года.

Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:

Т_квj=Т_j / 4,

Т_квj -среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.

Т_j - объем товарооборота j-го года, руб.

Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота по кварталам за каждый год, и определяется сумма.

С_ij=(Т_ij/Т_квj) х 100,

С_ij -сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года, %;

Т_ij -товарооборот i-го квартала j-го года, руб.

На основе этих формул рассчитываем сезонные колебания товарооборота по кварталам табл.3.

Таблица 3. Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота по кварталам тыс.руб.

Годы Кварталы	2005 г.	2006 г.
I	1631	2082
II	1505	1984
III	1832	2201
IV	1558	2061
Объем товарооборота за год, тыс.руб.	6526	8328

Таблица 4. Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам (%).

Годы Кварталы	2005 г.	2006 г.	Сумма сезонных колебаний
I	99,97	100,0	199,97
II	92,25	95,29	187,54
III	112,29	105,72	218,01
IV	95,49	98,99	194,48

В целях устранения случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определяются индексы сезонности товарооборота:

I_{сез.перi} = сумма сезонных колебаний /количество лет

I_{сез.перi} -первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Сумма индексов сезонности товарооборота за четыре квартала должна быть равна 400,0% . Если имеются отклонения от указанной величины, то в расчеты вводится коэффициент поправки:

К_п=400 / сумма сезонных колебаний,

К_п -коэффициент поправки первоначальных индексов сезонности товарооборота.

Уточненные индексы сезонности товарооборота определяются по формуле:

I_{сез.ут.i}=I _{сезперi} х K_n,

I_{сез.ут.i} -уточненный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.

Таблица 5. Расчет индексов сезонности товарооборота (%).

Кварталы	Сумма сезонных колебаний	Индексы сезонности
		Первоначальный индекс сезонности	Уточненный индекс сезонности
I	199,97	99,985	99,985
II	187,54	93,77	93,77
III	218,01	109,005	109,005
IV	194,48	97,24	97,24
Сумма	------	400,0	400,0

Коэффициент поправки составляет:

К_п=400/400=1,0

Индекс сезонности показывает, насколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.

После изучения объема оптового товарооборота переходим к анализу его состава.

Далее переходим к анализу и оценке ассортимента и структуры оптового товарооборота табл.6.

Таблица 6. Информация о динамике ассортимента и структуры оптового товарооборота ЧП Субачева Г.И.

Товарные группы и товары	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год	Изменения в динамике оптового товарооборота,тыс.р. (гр.4-гр.2)	Изменение в динамике структуры товарооборота (гр. 5 - гр. 3), %	Оптовый товарооборот отчетного года в % к прошлому году (гр. 4: гр. 2 х 100)
	Сумма, тыс. р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удель-ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	9
Бумажно-беловые изд-я	1138,79	17,45	1511,53	18,15	+372,74	+0,7	132,73
Школьно-письменные принад-ти	2476,62	37,95	3184,63	38,24	+708,01	+0,29	128,59
Настольные принад-ти	465,30	7,13	576,30	6,92	+111,0	-0,21	123,86
Папки	946,27	14,50	1155,09	13,87	+208,82	-0,63	122,07
Бумага	1345,00	20,61	1813,01	21,77	+468,01	+1,16	134,80
Металоиз-делия	154,02	2,36	87,44	1,05	-66,58	-1,31	56,77
Всего	6526	100,00	8328	100,00	+1802	----------	127,61

По всем товарным группам обеспечены высокие темпы роста реализации товаров. В отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла реализация по бумажно-беловым изделиям на 372,74 тыс.руб, по школьно-письменным принадлежностям на 708,01 тыс.руб., по настольным принадлежностям на 111,0 тыс.руб., по папкам на 208,82 тыс.руб., по бумаге на 468,01 тыс.руб, по металлоизделию реализация уменьшилась на 66,58 тыс.руб.. Неравномерность развития оптового товарооборота по отдельным группам привела к изменению его структуры. В частности, снизилась доля в товарообороте по настольным принадлежностям, по папкам, металлоизделиям, при увеличении удельного веса реализации товаров по другим товарным группам.

Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят от трех групп факторов: от обеспеченности и использования товарных ресурсов; от обеспеченности трудовыми ресурсами, режима и эффективности труда; от состояния, развития и использования материально-технической базы оптовой торговли.

Главный фактор успешного развития товарооборота- обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ , прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

З_н + П = О + В + З_к,

где З_н - запасы товаров на начало отчетного периода;

П - поступление товаров;

О - оптовый товарооборот;

В - прочее выбытие товаров;

З_к - запасы товаров на конец отчетного периода.

Влияние показателей товарного баланса на объем оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

О = З_н + П - В - З_к .

Товарный баланс по ЧП Субачева Г.И. по оптовой торговле характеризуется данными табл.7.

Таблица 7. Товарный баланс по ЧП Субачева Г.И. ,тыс. р.

Показатели	Факти-чески за прош-лый год	Отчетный год	Отклонение	Повлияли на
		План	Фактиче-ски	От плана	от прошло-го года	Выполнение плана товарообо-рота	Динамику товароо-борота
Товарные запасы на начало года	812	875	898	+23	+86	+23	+86
Поступление товаров	6620	7105	8662	+1557	+2042	+1557	+2042
Прочее выбытие товаров	8	5	6	+1	-2	-1	+2
Оптовая реализация товаров	6526	7048	8328	+1280	+1802	+1280	+1802
Товарные запасы на конец года	898	927	1226	+299	+328	-299	-328
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления	0,12	0,07	0,07	-----	-0,05	---------	---------

Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос на 1280 тыс.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года (+ 23 тыс.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+ 1557 тыс.руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (- 1 тыс.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года (- 299 тыс.руб.). ЧП Субачева Г.И. в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.

По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+ 86тыс.руб.), роста поступления товаров (+2042 тыс.руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+ 2 тыс.руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328 тыс.руб.).

Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборота положительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров и отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров, и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Э_тов), который определяется по формуле

Э_тов = Р / З_н + П - З_к

Э_тов показывает, сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Для анализа и оценки эффективности использования товарных ресурсов предприятия ЧП Субачева Г.И. составляют табл.8.

Таблица 8. Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ЧП Субачева Г.И.

Показатели	Факти-чески за прош-лый год	Отчетный год	Отклонение	В % к прошло-му году
		план	факт	%выпол-нение плана	от плана	От прошло-го года
1.Оптовый товарооборот, тыс.р	6526	7048	8328	118,16	+1280	+1802	127,61
2.Объемтовар-ных ресурсов, тыс.руб.	6534	7053	8334	118,16	+1281	+1800	127,55
3.Прочее выбытие товаров, тыс.руб.	8	5	6	120	+1	-2	75
4.Объем товарных ресурсов на один рубль оптового товаро оборота, руб	0,9988	0,9993	0,9993	100,00	--------	+0,0005	100,05
5. Прочее выбытие товаров к объему оптово го товарооборота ,%	0,12	0,07	0,07	100,00	---------	-0,05	58,33
6. Прочее выбытие товаров к объему товар ных ресурсов, %	0,12	0,07	0,07	100,00	---------	-0,05	58,33

Анализ эффективности использования товарных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планом вырос на 1280 тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1802 тыс.руб.. Объем товарных ресурсов вырос по сравнению с планом на 1281 тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1800 тыс.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптового товарооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,0005. Основные показатели торговой деятельности ЧП Субачева Г.И. показаны в табл.9.

Таблица 9. Основные показатели хозяйственной деятельности ЧП Субачева Г.И. за 2005-2006 г.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2006 к 2005 в %	Отклонение 2006 от 2005г
				Сумма	В %
Товарооборот	6526,0	8328,0	127,61	+1802,0	27,61
Себестоимость	4895,0	6246,0	127,60	+1351,0	27,60
Валовой доход	1631,0	2082,0	127,65	+451,0	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В % к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Прибыль от реализации	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,17	88,17	-1,23	-11,83
Налог на прибыль	237,48	267,77	112,75	+30,29	12,75
В % к товарообороту	3,64	3,22	88,46	-0,42	-11,54
Среднесписочная численность торговых работников	8	11	137,5	+3	37,5
Товарооборот на одного торгового работника	815,75	757,09	92,81	-58,66	-7,19
Фонд оплаты труда	252,00	408,00	161,90	+156	61,90
В % к товарообороту	3,86	4,90	126,84	+1,04	26,84
Средняя заработная плата в месяц	2,63	3,09	117,49	+0,46	17,49

Из данных таблицы 9 видно, что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников. В процентном отношении фактический товарооборот по сравнению с планом увеличился на 27,61 %.

2. Анализ прибыли и финансового состояния предприятия

В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятия, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как: главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников; мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности; источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости; источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Основное содержание анализа составляют: анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов; факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг; расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов; анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности; анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли; анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Предприятие ООО "Алкмр" имеет следующие данные.

Таблица 10. Анализ прибыли по предприятия ЧП Субачева Г.И.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2006 к 2005 в %	Отклонение 2006 от 2005 г
				Сумма	В %
Товарооборот	6526,00	8328,00	127,61	+1802,00	27,61
Валовой доход	1631,00	2082,00	127,65	+451,00	27,65
В % к товарообороту	24,99	25,00	100,04	+0,01	0,04
Валовой доход без НДС	1359,17	1735,00	127,65	+375,83	27,65
В % к товарообороту	20,826	20,833	100,03	+0,007	0,03
Издержки обращения	680,65	969,94	142,50	+289,29	42,50
В % к товарообороту	10,43	11,65	111,70	+1,22	11,70
Балансовая прибыль	678,52	765,06	112,75	+86,54	12,75
В % к товарообороту	10,40	9,19	88,17	-1,21	-11,83

Балансовая прибыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб.

Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты табл.11.

Таблица 11. Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли предприятия ЧП Субачева Г.И., тыс. рублей

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли
	расчет	Сумма
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах		133,76
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту		58,30
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту		-84,95
Всего		107,11

Таблица 12. Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли предприятия ЧП Субачева Г.И., тыс. рублей

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	сумма
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах		-21,80
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту		0,83
Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту		107,51
Всего		86,54

Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. При чем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 86,54 тысяч рублей.

Основным источником анализа прибыли являются форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и данные их аналитического учета.

Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Для планирования прибыли торгового предприятия могут быть использованы следующие методы: метод прямого счета, нормативный метод, метод целевого планирования.

Таблица 13. Планирование прибыли предприятия ЧП Субачева Г.И. на 2007 год

Методы	Расчет	Сумма
Метод прямого счета	ВД пл = (Т пл *С)/100 ЧПпл=ВДпл-НДС пл -Иопл -НП пл	2656,63 540,63

Процесс планирования прибыли торгового предприятия должен завершаться комплексной увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, издержками обращения, валовым доходом.

Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на планируемый год исходя из следующих данных табл. 14.

Таблица 14. Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности предприятия ЧП Субачева Г.И.

Показатели	Расчет	Планируемый год
1. Товарооборот, тыс. руб.	Т п=ВДп / Ут.н.п	9120,83
2. Валовой доход, тыс. руб.	ВД п=(Т п * У т.н.п)/100	2280,21
% к обороту		25,00
3. НДС, ставка 16,67 % к ВД		380,11
4. Издержки обращения, тыс.р.	ИО п=ИО пост.ф.+У перм.ф. *Т п	976,11
% к обороту		10,70
5. Валовая прибыль, тыс.руб.	ВП п=ВД п - ИО п	923,99
% к обороту		10,13
6. Налог на прибыль, тыс.руб.		323,40
7. Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП п=ВД п - НДС п - ИОп -НП п	600,59
% к обороту		6,58

Для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется 600,59 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в размере 923,99 тыс.руб.

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе анализа системы следующих показателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами; платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.

Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности форма №2, отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.

В бухгалтерском балансе предприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, и размещению на определенную дату - это активы, которые, по существу, должны приносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формирования ресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, - это пассивы, которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.

Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе и структуре по таким группам, как мобильные, т.е. оборотные (текущие), и внеоборотные (иммобилизованные) активы. Результаты анализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структуры активов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждению отрицательных тенденций на будущий период.

Таблица 16. Анализ состава и структуры активов баланса предприятия ЧП Субачева Г.И.

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	%
Иммобилизованные средства :
Основные средства	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Итого внеоборотные активы	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Мобильные средства (оборотные активы)	189,77	14,27	232,49	13,91	+42,72	-0,36
Запасы товаров и затраты	898,00	67,52	1226,00	73,36	+328,0	+5,84
Расчеты с дебиторами	89,48	6,73	45,72	2,74	-43,76	-3,99
Денежные средства	73,15	5,5	35,00	2,09	-38,15	-3,41
Итого оборотные активы	1250,40	94,02	1539,21	92,10	+288,81	-1,92
Всего (валюта баланса)	1330,00	100,00	1671,20	100,00	+341,20	--------

Результаты проведенного анализа табл.16 показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 52,39 тыс.руб., а по структуре они увеличились на 1,92 %. Мобильные средства увеличились на 288,81 тыс.руб, но по удельному весу они снизились на 1,92 %. Их увеличение произошло за счет увеличения доли запасов и затрат. В целом оборотные активы возросли на 23,10 %, в т.ч. запасы товаров на 36,53 %. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое впоследствии может привести к уменьшению доходов и прибыли. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов, с тем чтобы не допустить их рост в будущем.

Тенденции изменения имущества предприятия следует увязывать с основными источниками образования финансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственных заемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведена в Приложении 2.

Результаты анализа показали, что источники собственных средств увеличились на 86,54 тыс.руб, но по удельному весу они уменьшились на 5,36%. Заемные и привлеченные средства увеличились на 254,66 тыс.руб. и по удельному весу на 5,36%. Соотношение собственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-за увеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накопление излишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

Финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период измеряется системой показателей в сравнении их значений с базисными, а также рекомендуемыми расчетными нормами. В Приложении 3 приведены показатели финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии показывает сколько собственного капитала приходится на единицу общей суммы совокупного капитала (валюты баланса). Он уменьшился по сравнению с прошлым годом на 11,54%.

Коэффициент финансирования показывает размер заемных средств (долгосрочных и краткосрочных приходится на единицу собственного капитала. В 2005 г. он составил 0,94, а в 2006 г. 1,16-превышение 1,0 - границы этого показателя означает потерю финансовой устойчивости.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных и привлеченных средств в общей сумме капитала была в 2005 г. равна 0,85, а в 2006 г.- 1,11 (рекомендуемое значение меньше 0,5).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат показывает долю собственного оборотного капитала в запасах и затратах в 2005 г. был равен 0,55, а в 2006 г. 0,50. Этот коэффициент соответствует норме.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственного оборотного капитала в сумме источников общего собственного капитала, направляемого для финансирования текущей деятельности предприятия. В 2006 г. он увеличился на 21,37%.

Проанализировав финансовое состояние, можно сделать вывод, что неустойчивое финансовое положение предприятия образовалось за счет больших запасов товаров на складе. Администрация предприятия, стремясь сэкономить на транспортных расходах при завозе товаров из других городов путем увеличения партий товаров и снижения покупной цены из-за увеличения партии товара, тем самым изымает из оборота большое количество средств. А нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета со своими кредиторами. Это делает предприятие менее привлекательным для вложения средств в его коммерческую деятельность.

3. Анализ показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия

Целью анализа показателей по труду и заработной плате торгового предприятия является изучение и оценка эффективности использования рабочей силы т.е. затрат труда.

Основными задачами анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами являются: изучение соответствия фактической среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием; оценка обеспеченности предприятия и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; изучение изменений профессионально - квалификационного состава; проведение анализа использования календарного фонда рабочего времени; изучение исследование динамики численности работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных показателей; изучение влияния на изменение численности работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.; выявления резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Каждое торговое предприятие должно разрабатывать схему анализа показателей по труду и заработной плате, ежегодно её уточнять с учетом накопленного опыта и делать достоянием всех работников.

Исходной основой для определения средней численности работников является списочный состав работников на каждый день.

Одним из факторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Результаты оценки трудовых ресурсов и эффективность их использования по ЧП Субачева Г.И. представлены в Приложении 1.

Оптовое торговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Исходя из данных сгруппированных в таблице 15 можно сделать вывод, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека, товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная плата одного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 26,94 %.

Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:

Товарооборот = численность х производительность

Численность плановая х Производительность плановая =Т₁=5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность плановая = Т₂ = 5 х 1409,60 = 7048,00 ;

Численность фактическая х Производительность фактическая = Т₃ = 5 х 1665,60 = 8328,00 ;

Влияние численности = Т₁- Т₂ = 7048,0-7048,0 = 0 ;

Влияние производительности =Т₃-Т₂=8328,0 - 7048,0 = +1280

В связи с увеличением производительности на 256,0 тыс.руб. товарооборот увеличился на 1280 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов +1280 тыс.руб.

Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.

Все показатели по труду и заработной плате тесно связаны между собой. При их планировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов, расходов на оплату труда, затрат на социальные нужды. Все показатели целесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания покупателей.

Таблица 15. План по труду предприятия ЧП Субачева Г.И. на 2007 год

Показатель	2006 год	2007 год план	Отклонение
			сумма	%
Товарооборот , тыс.руб.	8328,0	9120,83	+792,83	+9,52
Среднесписочная численность, чел.	11,0	12,0	+1,0	+9,09
в т.ч. торгово-оперативных работников	5,0	6,0	+1,0	+20,0
Товарооборот на одного работающего	757,09	760,07	+2,98	+0,39
Товарооборот на одного торгово-оперативного работника	1665,6	1520,14	-145,46	-8,73
ФОТ работников	408,00	602,00	+194	+47,55
В % к товарообороту	4,90	6,60	+1,70	+34,69
ФОТ торгово -оператинных работников	168,00	317,00	+149,0	+88,69
В % к товарообороту	2,02	3,48	+1,46	+72,27
Средняя З/П одного работника в месяц	3,09	4,18	+1,09	+35,28
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника в месяц	2,80	4,40	+1,6	+57,14

Выводы и предложения

В процессе прохождения производственной практики на предприятии ЧП Субачева Г.И. я ознакомилась с основами хозяйственной деятельности данного предприятия, изучила процесс формирования и эффективного использования ресурсов предприятия. В итоге можно сделать ряд основных выводов. За все время работы торговое предприятие ЧП Субачева Г.И. зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма. Оперативный учет на предприятии представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение различных хозяйственных операций предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием.

Анализ эффективности использования товарных ресурсов предприятия показал, что товарооборот в 2006г. по сравнению с планом вырос на 1280 тыс.руб., а. по сравнению с 2005г. годом на 1802 тыс.руб.. Объем товарных ресурсов вырос по сравнению с планом на 1281 тыс.руб., а по сравнению с 2005 г. на 1800 тыс.руб.

Балансовая прибыль в 2006 г. по сравнению с 2005 г.возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб. Оптовое торговое предприятие ЧП Субачева Г.И. успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Можно сделать вывод о том, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека, товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная плата одного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 26,94 %.

Результаты анализа финансовой деятельности предприятия показали, что источники собственных средств в 2006 г. увеличились на 86,54 тыс.руб по сравнению с 2005 г., но по удельному весу они уменьшились на 5,36%. Заемные и привлеченные средства увеличились на 254,66 тыс.руб. и по удельному весу на 5,36%. Соотношение собственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-за увеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накопление излишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

Анализ финансового состояния показал, что за отчетный период финансовое состояние предприятия несколько ухудшилось, это произошло за счет скопления нереализованных товаров. Администрация предприятия, стремясь сэкономить на транспортных расходах при завозе товаров из других городов путем увеличения партий товаров и снижения покупной цены из-за увеличения партии товара, тем самым изымает из оборота большое количество средств. А нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета со своими кредиторами. Это делает предприятие менее привлекательным для вложения средств в его коммерческую деятельность.

Приложение 1

Анализ показателей по труду и заработной плате ЧП Субачева Г.И.

Показатели	Факт. За прош-лый год	Отчетный год	Отклонение	В % к прошлому году
		План	факт	% выпол-нения плана	От Плана	от прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
Оптовый товарооборот,тыс.руб.	6526,00	7048,00	8328,00	118,16	+1280,0	+1802,0	127,61
Среднесписочная численность работников, чел.	8,0	10,0	11,0	110,0	+1,0	+3,0	137,50
В т. ч. торгово-оперативных работников	4,0	5,0	5,0	100,0	------	+1	125,00
Удельный вес торгово-оперативных работников, %	50	45,45	45,45	100,0	------	-4,55	90,90
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р.	815,75	704,80	757,09	107,42	+52,29	-58,66	92,81
Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, тыс.р.	1631,50	1409,60	1665,6	118,61	+256,0	+341,0	102,09
ФОТ работников	252,00	324,00	408,00	125,93	+84,0	+156,0	161,90
В % к товарообороту	3,86	4,59	4,90	106,75	+0,31	+1,04	126,94
ФОТ торгово-оперативных работников	108,00	150,00	168,00	112,00	+18,00	60,0	155,56
В % к товарообороту	1,65	2,13	2,02	94,84	-0,11	+0,37	122,42
Средняя З/П одного работника в месяц	2,63	2,70	3,09	114,44	+0,39	+0,46	117,49
Средняя З/П одного торгово-оперативного работника	2,25	2,50	2,80	112,00	+0,30	+0,55	124,44

Приложение 2

Оценка состава и структуры финансовых ресурсов

Виды активов	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	%
Источники собственных средств :
Капитал и резервы	686,52	51,62	773,06	46,26	+86,54	-5,36
Заемные и привлеченные средства
Кредиторская задолженность	643,48	48,38	898,14	53,74	+254,66	+5,36
Итого источников средств предприятия	1330,00	100,0	1671,20	100,0	+341,20	--------

Приложение 3

Показатели финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости	2005 г.	2006 г.	Отклонение
			По сумме	В %
1. Показатели финансовой независимости
Коэффициент автономии	0,52	0,46	-0,06	-11,54
Коэффициент финансирования	0,94	1,16	+0,22	+23,40
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,85	1,11	+0,26	30,59
2. Показатели обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	0,55	0,50	-0,05	-9,09
Коэффициент маневренности собственного капитала	1,31	1,59	+0,28	+21,37