Анализ производственно-хозяйственной деятельности филиала ООО "Тамбоврегионтеплоэнерго"

Введение

Выбранная мною тема во все года и времена является актуальной. Анализ прибыли и рентабельности особенно важен в условиях рыночной экономики, так как каждая организация независимо от формы собственности, для обеспечения более успешного функционирования нуждается во всестороннем изучении деловых партнеров, а также в изучении собственного финансового положения.

Анализ прибыли и рентабельности необходим на любом предприятии для составления пояснительной записки к годовой отчетности, которая представляет огромную практическую ценность для внешних пользователей, а также для выявления каналов повышения финансовой устойчивости, нахождения путей решения возникших проблем. Информация, полученная из анализа, представляет немалую ценность и для самого руководства предприятия. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций.

Целью работы является изучение финансового состояния ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» за 2005 год, анализ показателей прибыли и рентабельности, для выявления результатов деятельности.

Тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» является обществом с ограниченной ответственностью. Он создан 1 апреля 2004 года решением общества с ограниченной ответственностью. Соучредителем ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» является «Центральная Инвестиционная Теплоэнергетическая Компания». Согласно Уставу тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» не является юридическим лицом и действует как обособленное подразделение общества с ограниченной ответственностью «Тамбоврегионтеплоэнерго». Баланс филиала входит в состав баланса общества. Филиал имеет счет в банке с письменного разрешения общества. Он отвечает перед обществом за результаты своей деятельности, осуществляемой от имени общества. Руководителем Филиала является директор, Малышев Владимир Васильевич, назначаемый на должность Советом директоров общества на основе заключаемого с ним трудового договора. Срок полномочий директора определяется Советом директоров общества при назначении на должность.

Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей его участников составляет 200000 рублей. Вклады в уставный капитал общества внесены денежными средствами, ценными бумагами, имуществом.

В состав ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» входит пять филиалов, расположеных в Тамбовской области: Жердевский район, поселок Жердевка; город Моршанск; Никифоровский район, поселок Дмитриевка; Первомайский район, поселок первомайский; Тамбовский район, поселок Строитель.

Филиал в поселке Строитель расположен по адресу: микрорайон Северный, дом 1. Свою деятельность он организует в соответствии с гражданским законодательством, другими нормативными правовыми актами Российской Федерации и Тамбовской области, Уставом общества, решениями его органов управления и настоящим положением.

Для четкой организации работы всех подразделений в филиале приказом руководителя Утверждена организационная структура. Данная структура управления является линейно-функциональной, тип иерархический.

Тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» осуществляет следующие виды деятельности: производство и передача тепловой энергии; обеспечение эксплуатации энергетического оборудования; разработка графиков ограничения и отключения тепловой энергии в экстремальных случаях; организация расчетного учета потребления тепловой энергии; эксплуатация по договорам с собственниками энергетических объектов, не находящихся на балансе Общества; монтаж, накладка и ремонт энергообъектов; перевозки автомобильным транспортом, техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта.

Тамбовский филиал в 2005 году достиг определенных успехов в своей деятельности, возросла средняя заработанная плата работников: общепроизводственного персонала на 956 рублей, административно-управленческого персонала на 4348 рублей. Однако намеченный план по прибыли от реализации не был выполнен на 2923 тысячи рублей, по следующим причинам: невыполнения плана по объему оказанных услуг; увеличение всех расходов; уплаты штрафов, пеней неустоек. Однако Тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» работает над повышением эффективности и рентабельности реализации тепловой энергии на территории Тамбовской области.

Основные технико-экономические показатели ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» за 2005 год, характеризующие эффективность работы организации приведены в таблице №1.

Таблица №1 Основные технико-экономические показатели за 2005 год.

Наименование показателей	Ед. изм.	План	Отчет
1	2	3	4
Выручка	тыс. руб.	55388	56913
Прибыль от продаж	тыс. руб.	6233	3310
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	7709	6514
Выработка тепловой энергии	Гкал	135801	113748
Рентабельность продукции	%	9,49	2,6

1. Планирование

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условии, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Основной целью организации является получение прибыли. Для этого необходимо иметь устойчивое финансовое состояние. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет. Финансовое состояние тамбовского филиала ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго», его устойчивость и стабильность зависят от его коммерческой, производственной и финансовой деятельности. При успешном выполнении производственного и финансового плана, происходит увеличение прибыли и рентабельности, следовательно улучшается финансовое состояние тамбовского филиала.

Вопросами планирования в филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» занимается финансово-экономический отдел.

Рисунок 1. Структура финансово-экономического отдела

Основные права, обязанности, ответственность работников отдела закреплены Должностными инструкциями. Экономист отдела обязан:

- выполнять работу по осуществлению экономической деятельности Общества, направленной на повышение эффективности и рентабельности производства тепловой энергии, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- готовить исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой деятельности Общества в целях обеспечения увеличения прибыли;

- выполнять расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для производства и реализации тепловой энергии, освоения новых видов прогрессивной техники и технологии;

- осуществлять экономический анализ хозяйственной деятельности, выявлять резервы производства, разрабатывать меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности производства тепловой энергии, производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию тепловой энергии, устранению потерь и непроизводительных расходов;

- осуществлять контроль за ходом выполнения плановых заданий

- участвовать в проведении маркетинговых исследований и прогнозировании развития производства;

- готовить периодическую отчетность в установленные сроки.

Обязанности контролера сформулированы в должностной инструкции:

- выполнение работы по контролю оплаты за предоставляемые услуги

- выполнение работы по оповещению задолжников.

В обязанности экономиста по сбыту в соответствии с должностной инструкцией входит:

- выполнение работы по осуществлению экономической деятельности Общества;

- участие в проведении маркетинговых исследований;

- анализ производственной деятельности Общества.

Финансово-экономическим отделом разрабатываются план основных показателей. Отдел занимается планированием объема предоставляемых услуг, с учетом исследований работы прошлого года и потребительского спроса на 2005 год. Планируемый объем производства и поставки формируется в соответствии с «портфелем заказов». Услуги организации не остаются в незавершенном производстве, все реализуются. Количество выработанных услуг выше объема потребности, так как имеются потери при передачи. Стоимость оказанных услуг, то есть выручка от реализации определяется по формуле 1:

В= ,

где:

V_i - объем оказанных услуг,

Ц_I - цена реализации услуг.

Цена устанавливается головным предприятием, с согласия Региональной экономической комиссией по Тамбовской области, с учетом индекса дефлятора на 2005 год и доводит сведения до филиала. Рассчитываю плановую стоимость предоставляемых услуг на 2005 год:

В=135801· 407,86=55388 тыс. руб.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство. Согласно Учетной политики сумма от реализации отражается по методу оплаты.

Методология расчета показателей прибыли:

П_р=В-С,

где:

П_р - прибыль от реализации;

В-выручка;

С - себестоимость реализованных услуг.

Плановая себестоимость оказанных услуг включает в себя расходы на сырье, материалы, оплату труда, единый социальный налог, амортизацию. Сырье рассчитывается в соответствии с утвержденными расходными коэффициентами на один Гкал. Стоимость газа равна 21380699 руб., так как стоимость газа на один Гкал составляет 157,44 рублей. По другим видам сырья аналогично. Расходы на оплату труда определяются исходя из утвержденных штатных окладов, тарифных ставок с учетом премиального положения. Расчет фонда оплаты труда ведется по каждой профессии, категории, уровню квалификации. Например, фонд оплаты труда директора филиала составляет 20000 ·12+ · 75100,

Р_п=П_чВ•100%,

Где:

Р_продаж - рентабельность продаж;

Рассчитываю плановые показатели рентабельности продукции по формуле 10, а рентабельность продаж по формуле 11 за 2005 год:

Р_п= 466655388•100%=8,42%

Показатели рентабельности продукции и продаж не нормируются, но на данные услуги цена ограничена и по этому низкая рентабельность.

Прибыль от реализации получается как разница между выручкой и себестоимостью. В таблице 1, привожу данные о составе и структуре прибыли на 2005 год.

Таблица 2 Состав и структура прибыли за 2005 год

Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Прибыль от реализации	6233	+101,5
Прочие операционные расходы	44	-0,72
Внереализационные расходы	49	-0,78
Прибыль отчетного периода	6140	100

2. Учет

В соответствии с нормативными и законодательными актами на каждом предприятии организуется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 6 ФЗ за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут ответственность руководители. За правильность ведения бухгалтерского учета несет ответственность главный бухгалтер. В Тамбовском филиале действует бухгалтерская служба. На время отсутствия главного бухгалтера руководство бухгалтерией осуществляет должностное лицо, о чем объявляется приказом по Филиалу. В Тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» осуществляет свою деятельность в соответствии с положением о бухгалтерии. На ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» Тамбовский филиал существует комбинированная структура бухгалтерии.

Главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией обязан:

- осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием

материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности предприятия;

- формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей данного предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

- организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

- осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;

На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в случаях:

- неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;

- принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товароматериальных ценностей и других ценностей;

- несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетам с дебиторами и кредиторами;

- нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

- несвоевременного проведения в структурных подразделениях Филиала проверок и документальных ревизий;

- составление недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;

- других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер несет наравне с генеральным директором Общества ответственность:

- за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;

- за нарушение сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.

Совместно с руководителем предприятия главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Право подписи может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

В Тамбовском филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» ведется хозяйственный учет. Одним из видов является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет - это сплошное непрерывное взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности Филиала на основании документов.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе с применением журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета. Обработка учетной информации осуществляется смешанным способом, то есть ручным, а по отдельным разделам бухгалтерского учета с применением средств автоматизации. Все учетные регистры налогового учета должны быть дополнительно продублированы на бумажных носителях.

Бухгалтерский учет Общества представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах Общества, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании Действующего законодательства РФ.

Задачами бухгалтерского учета ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» являются:

- формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменении в финансовом положении Общества, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

- обеспечение контроля над наличием и движением имущества предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в Обществе на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи.

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных документов фиксирующих факт совершения хозяйственных операций, а также надлежащим образом оформленные расчеты и справки бухгалтерии.

Обществом применяются типовые междуведомственные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России.

Для оформления финансово-хозяйственных операций. По которым, не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, общество разрабатывает необходимые формы документов и внутрихозяйственные отчетности на основе ПБУ. Методических указаний и инструкций по бухгалтерскому учету и действующих форм первичной учетной документации.

Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным-то непосредственно после ее окончания. Составление первичных документов допускается как непосредственно исполнителем хозяйственной операции, так и работником бухгалтерской службы. Записи в первичных документах производятся чернилами, пастой шариковой ручки или при помощи средств оргтехники. Своевременность и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Первичные документы, поступают в бухгалтерию, проверяются по форме и по содержанию.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций используется журнально-ордерная форма счетоводства через систему учетных регистров, сальдо-оборотных ведомостей и аналитических карточек.

Остатки по отдельным бухгалтерским регистрам на отчетную дату сверяются с накопительными документами, на основании которых были произведены записи. Регистр, считается оформленным только при сверке корреспондентских счетов. При хранении регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Во всех бухгалтерских регистрах, исполненных на бумажных носителях, указывается месяц, наименование синтетических и аналитических счетов. В конце месяца после подсчета итогов оборотов бухгалтерские регистры подписываются лицами, производившими записи.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящихся к прошлым периодам и отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью.

Для составления периодической и годовой отчетности используются формы отчетности, рекомендованные Министерством Финансов РФ. Подлинники первичных документов по хозяйственным операциям, созданные в филиалах, принимаются к учету и хранятся в местах их создания.

Бухгалтерская отчетность Общества составляется в рублях. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций ведется

в рублях и копейках. При необходимости округления до целых рублей, возникающие разницы относятся непосредственно на счет «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных доходов и расходов.

Работники бухгалтерии не имеют право принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные первичные документы.

Для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных положением о бухгалтерии, бухгалтерия взаимодействует:

С финансово-экономической службой по вопросам:

- получения: планов предоставления услуг за месяц, квартал, год в целом по Филиалу, отчетов о выполнении планов;

- предоставления: данных, необходимых для экономического планирования, прогнозирования и анализа; баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета; расчетов заработанной платы; предварительных расчетов амортизационных отчислений; данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товаро-материальных ценностей и денежных средств;

С производственно-техническим отделом по вопросам:

- получения: отчетов о выполнении планов, отчетов о движении основных материалов, актов на передачу оборудования в эксплуатацию, расчетов о расходе материалов на один Гкал, приказов, распоряжений, актов и других документов, необходимых для бухгалтерского учета, договоров, смет;

- предоставления: актов на списание оборудования, сведения о поступивших денежных средств на производственную деятельность;

С отделом сбыта по вопросам:

- получения: товаросопроводительной документации, отчетов об предоставленным контрагентам услуг, счетов выставленных контрагентам за предоставленные услуги, информация о затратах произведенных при передачи тепловой энергии, копий претензий и рекламаций предъявленных Филиалу, сведения о потере тепловой энергии в сетях;

- предоставления: данных о движении предоставленных услуг, норм запасов на складах материалов, итогов инвентаризации материалов.

Учетная политика разработана головным предприятием в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету и налоговому учету, с учетом отдельных требований гражданского законодательства в Российской Федерации, а также основных положений Учетной политики Общества.

Согласно учетной политике на предприятии ведется автоматизированная форма учета с применением программы 1С: Бухгалтерия. Учет ведется на основании первичных учетных документов унифицированной формы с последующим перенесением данных в учетные регистры. Для четкой организации работы по предоставлению информации бухгалтерской службой на головном предприятии разрабатывается и утверждается рабочий план счетов. Филиалы пользуются этим планом счетов.

В соответствии с положением о бухгалтерии на главного бухгалтера возложены обязанности по формированию бухгалтерской отчетности. Одним из основных составляющих бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Финансовое состояние находится в прямой зависимости от прибыли и рентабельности предприятия ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго». Конечный результат считается как разница между выручкой и себестоимостью.

Выручка от реализации тепловой энергии населению поступает с Расчетно-кассовый центр. РКЦ выдает населению квитанцию за квартплату, по которым оно оплачивает. В стоимость квитанции входит услуги Тамбовского филиала ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго». РКЦ собирает деньги за квартплату. Потом делит свою выручку по организациям. И отдают часть своей выручки Тамбовскому филиалу ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго», за теплоэнергию. За предоставляемые Тамбовскому филиалу услуги РКЦ выставляет счет ежемесячно на сумму 25000 рублей. Бухгалтер оформляет хозяйственную операцию бухгалтерской проводкой Д 76.5 К 50. На балансовом счете 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в Тамбовском филиале учитываются все расчеты с поставщиками, подрядчикам, покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами. Филиал предоставляет свои услуги не только населению, но и организациям. Организации оплачивают услуги непосредственно на расчетный счет. Бухгалтерия оформляет оплату бухгалтерской проводкой Д 51 К76.5.

Себестоимость складывается из всех затрат понесенных Тамбовским филиалом ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго». Филиал наделен имуществом, состоящим из основных и оборотных средств, принадлежащих обществу, и действует от имени, по поручению и под ответственность Общества с ограниченной ответственностью на основании выданной генеральной доверенности.

Учет основных средств осуществляется по первоначальной стоимости. Большинство основных средств либо взяты в аренду, либо взяты на условиях лизинга. Основные средства взяты в аренду у Муниципального Образования Тамбовского района. На предприятии ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» установлены следующие основные средства: счетчики, насосы, котлы, нагреватели, а также к основным средствам относится автомобили. Затраты на амортизацию основных средств, включаются в себестоимость предоставляемых услуг и учитываются на балансовом счете 02. Амортизация основных средств начисляется линейным способом, исходя из срока полезного использования. Срок полезного использования определяется Тамбовским филиалом ООО «Тамборегионтеплоэнерго» самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и на основании классификации основных средств. Сумма начисленной амортизации за год видна из приложение к бухгалтерскому балансу формы №5 и равна 27494 рублей.

Филиал самостоятельно вырабатывает тепловую энергию на котельной №1, передачу осуществляет котельная №2. Значит, сам филиал несет затраты. Учет затрат осуществляется в соответствии с Учетной политикой и его рабочим планом счетов. Все затраты связанные с производством и передачей на котельных учитываются по дебету балансового счета 20. Также в конце месяца все затраты по счетам 10, 23, 25, 26, 69, 70, 71, 76, 79, 02, 97, списываются на балансовый счет 20. На балансовом счете 10 «Материалы» учитывается сырье, топливо: газ, электроэнергия, мазут, уголь, вода. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения на счете 10. При отпуске материально-производственных запасов в производство или ином их выбытии, их оценка производится по себестоимости каждой единицы. При поступлении материалов оформляется приходный ордер, списание материалов на себестоимость оформляется Актом на списание материалов. В акте №15 от 15 марта 2005 списываются Изовер М55 в количестве 12 штук. Бухгалтер оценивает данную хозяйственную операцию, то есть оценка по лимиту и оформляет бухгалтерской проводкой Д 20 К 10. Сведения за месяц группируются и списываются

Д 79.3 К 20. На балансе филиала числятся транспортные средства,

автомобили марок: ВАЗ 2107, ГАЗ 3307, ГАЗ 53, ЗИЛ 43317. Ежедневно оформляются путевые листы. Перед выходом на линию водители проходят медицинский осмотр, механик проверяет техническое состояние транспорта и показания спидометра. Данные о пробеге на начало дня заносятся в путевой лист, замеряются остатки горюче-смазочных материалов в баке транспортного средства. Водителю выписывает кассир в под отчет денежные средства на ГСМ, с учетом объема выполняемых работ на текущий день. На конец рабочего дня при постановке транспортных средств в гараж проверяются остатки ГСМ в баке, определяется расход ГСМ за день по формуле 12:

Р = О_н+П-О_к,

где:

Р - расход ГСМ;

О_н, О_к - остаток на начало дня, остаток на конец дня;

П - приход за день.

По расходному кассовому ордеру №583 от 3 марта 2005 года водителю Костину Александру Сергеевичу выдано в под отчет 173 рублей, бухгалтер оформляется бухгалтерской проводкой Д 71.1 К 50.1. По путевому листу №23 от 3 марта 2005 года, количество бензина на начало дня составило - 0,2 л, замер на конец дня - 0,2 л. Расход бензина за 3 марта составил:

Р = 0,2+10-0,2=10 л

Бухгалтер проверяет показания спидометра. В конце месяца механик предоставляет бухгалтеру отчет о работе транспортных средств за март 2005 год, к отчету прилагаются путевые листы. Расход за месяц определяется как расхода ГСМ по дням текущего месяца. Количество ГСМ израсходованного на работу Жигулей равно 200 л, на цену 14,2 рублей, получим сумму 2840 рублей израсходованную в марте месяце на ГСМ. Данная сумма отражается бухгалтерской записью Д 26 К 10.3, а стоимость израсходованного бензина на работу остального транспорта составило 27800 рублей - Д 23 К 10.3

В состав фактической себестоимости входят расходы на оплату труда. Начисление заработанной платы производится на основании следующих документов: положения об оплате труда табеля учета рабочего времени, утвержденных тарифных ставок и должностных окладов, больничных листов, приказа руководителя о выплате премии за текущий месяц и премиального положения. В апреле месяце Дорожкин А.Н. отработал 160 часов, его тарифная ставка равна 12,7 рублей. Начисляю тарифный фонд оплаты труда за отработанное время 160·12,7=2037 рублей. Сумма начисленной премии в апреле месяце составляет 1016 рублей, то есть 50% от заработанной платы. Итого начислено в сумме 3053 рубля. Бухгалтер отражает сумму начисленной заработанной платы бухгалтерской проводкой Д 20 К 70. Другим работникам по аналогии. Расчет заработанной платы директору производится в соответствии с окладом, который равен 20000 рублей. Рассчитаю сумму премии 20000·502) ·100% = 6620884,5·100%=748%

Рентабельность производственных фондов очень высокая, значит средства вложенные во внеоборотные активы задействованы на полную мощность.

Рассчитываю рентабельность продукции:

Р_п=139656913·100%=2,45%

Рентабельность продаж уменьшилась на -5,97%, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Одна из групп показателей рентабельности - это показатели рентабельности активов. На основе данных показателей определяют доходность и эффективность использования имущества. Рассчитываю общую рентабельность активов:

Р_о=33102)·100%=33101983·100%=70%

Показатель рентабельности чистых активов высокий, следовательно оборотных активов на предприятии достаточно для хорошой работы.

Произвожу факторный анализ рентабельности продукции и продаж, используя метод цепной подстановки.

Составляю таблицу 7 для факторного анализа рентабельности продукции.

Таблица 7. Анализ рентабельности продукции.

Показатели	План	Факт	Отклонения
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Чистая прибыль, тыс. руб.	4666	1396	-3270	29,92
Себестоимость предоставляемых услуг, тыс. руб.	49155	53603	+4448	+9,05
Рентабельность продукции, %	9,49	2,6	-6,89	-72,60

Р_{п пл.}= 466649155·100%=2,84%

?Р₁=Р₁-Р_п.пл=2,84-9,49=-6,65%

В результате уменьшения чистой прибыли произошло снижение рентабельности продукции на -6,65%

Р₂=139655388 ·100%=8,42%

Р₁=139656913 ·100%=2,45%

?Р₂=2,45-2,52=-0,07%

Вследствие увеличения выручки от реализации, уменьшилась рентабельность продаж на -0,07%

В целом рентабельность продаж снизилась:

?Р=-5,9+=-5,97%

В целом по филиалу можно сказать, что ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» работало не в соответствии с намеченными планами. Желаемая прибыль не была достигнута.

3. Налоги

Самой существенной доходной частью госбюджета является поступление в виде налога на прибыль предприятий. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетным периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В Тамбовском филиале ведется налоговый учет в виде налогового регистра. Сумма прибыли в налоговом учете и в бухгалтерском учете отличается. В налоговом учете сумма прибыли больше, потому что в Тамбовском филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» в налоговый учет не включаются затраты: услуг сотовой связи, материальные премии, компенсации за использование личного транспорта, командировочные расходы сверх нормы. Налоговых льгот по налогу на прибыль в Тамбовском филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» не применяется, в соответствии с налоговым кодексом.

По итогам каждого отчетного периода ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляется.

Налог, подлежащей уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налоговую декларацию в Тамбовском филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» заполняет главный бухгалтер и самостоятельно определяет сумму уплаты налогового платежа. Срок уплаты не позднее 30 марта 2006 года.

В данном отчетном году сумма прибыли в налоговом учете отличается на сумму прибыли в бухгалтерском учете. В налоговом учете сумма прибыли больше, потому что в Тамбовском филиале ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» в налоговый учет не включаются затраты: услуги сотовой связи на сумму 90322 рубля и командировочные расходы сверх нормы на сумму 9000 рублей.

Рассчитываю сумму уплаты налогового платежа по налогу на прибыль:

- в федеральный бюджет

2830254·6,5%=183967 рублей;

- в бюджет субъекта Российской федерации

2830254 ·17,5%=495294 рубля.

Заключение

ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго» имеет пять филиалов, одним из которых является Тамбовский филиал ООО «Тамбоврегионтеплоэнерго». На основании собранных документов рассмотрела производственно-хозяйственную деятельность филиала. Проанализировав основные показатели деятельности Тамбовского филиала, выявила, что филиал сработал неэффективно, так как план по прибыли и рентабельности не выполнен. Не было выполнено предполагаемого объема предоставляемых услуг.

Однако было повышение средней заработной платы, за счет сокращения штата работающих.

По данным проделанной дипломной работы предлагаю следующее:

- при заключении договоров предусматривать пункт, в случаях несвоевременной оплаты, уплаты пеней;

- разработать анкету для проведения опроса населения. В состав анкеты включить вопрос об уточнении сроков платежей;

- после изучения желаний потребителей определиться со сроками платежа за предоставляемые услуги.

Список используемой литературы

1. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. М.: Дашков и К°, 2004 г.

2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2003 г.

3. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: «Финансы и статистика», 2003 г.

4. Конраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: 1998 г.

5. Муравьева Т.В. Экономика фирмы. М.: Мастерство, 2002 г.

6. Пясталов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Мастерство, 2001 г.

7. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и кредит, 2003 г.

8. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004 г.

9. Практика по бухгалтерскому учету. Учебное пособие, М.: ФОРУМ-ИНФРА, 2003 г.

10. Нормативные и законодательные акты.

11. Федеральный закон по бухгалтерскому учету.