Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс ?0; Фт ?0; Фо? 0; т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S = (1, 1, 1);

2. Кризисное финансовое состояние, которое говорит о не платежеспособности данного предприятия:

<0;<0;<0;т.е.S=(0.0.0)

3. И снова мы наблюдаем неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности.

<0;<0;<0;т.е.S=(0.0.0).

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:

<0;<0;<0;т.е.S=(0.0.0).

Однако кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризует и относительные коэффициенты (см. табл. 2.5.)

Таблица 2.5.

Сводная таблица по типам финансовых ситуаций (тыс.руб.)

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	18180	19595	24318
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-19072	-17627	10915
3. Функционирующий капитал (ФК)	-8938	-8063	21273
4. Общая величина источников (ВИ)	-4938	-8063	21362
5. ФС=СОС-ЗЗ	-37252	-37222	-13403
6. ФТ=КФ-ЗЗ	-27118	-27658	-3045
7. ФО=ВИ-ЗЗ	-23118	-27658	-2956
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)

Таблица 2.6.

Показатели рыночной устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Нормально ограничение	пояснение
1.Коэффициент капитализации		U11	Указывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования		U20.6-0.8	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3.Коэффициент финансовой независимости		U30.5	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
4.Коэффициент финансирования		U41	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных
5.Коэффициент финансовой устойчивости		Opt.0.8-0.9 тревожное ниже 0.75	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

1. Коэффициент капитализации:

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования:

3. Коэффициент финансовой независимости:

4. Коэффициент финансирования:

5. Коэффициент финансовой устойчивости:

Далее составим аналитическую таблицу.

Таблица 2.7.

Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость

					(в долях единицы)
Показатели	2005 год	2006 год	Изменения	2007 год	Изменения	Изменения
			2006 - 2005 гг.		2007 - 2006 г.г	2007 - 2005 г.г
1. Коэффициент капитализации (U1)
	3,34	2,397	-0,943	0,748	-1,649	-2,592
2. Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования (U2)	-0,626	0,552	1,178	0,216	-0,336	0,842
3. Коэффициент финансовой
независимости ( U3)	0,23	0,294	0,064	0,571	0,277	0,341
4. Коэффициент финансирования
(U4)	0,299	0,417	0,118	1,335	0,918	1,036
5. Коэффициент финансовой
устойчивости (U5 )	0,387	0,43	0,043	0,684	0,254	0,297

Из таблицы 2.7. мы видим, что величина коэффициента капитализации U₁ в 2005-2006 год не соответствует норме т.е., их значения (3,34 и 2,397), а это (>1), что свидетельствует о чрезмерном привлечении заемных средств. И только в 2007 году показатель 0,748 (<1), следовательно мы видим что предприятие ОАО «Северречфлот» привлекло вложенные в активы собственные средства.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом U₂, который по всем годам с 2005 по 2007 год не соответствует норме, (-0,626; 0,552; 0,216) < 1, следовательно, удельный вес собственного капитала организации в общей его величине уменьшается с каждым годом.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) U₃ в 2005-2006 год составляет (0,230; 0,294) - это не соответствует норме, и только в 2007 году показатель увеличился до (0,571), что показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициента U₄ показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств, и у данной организации коэффициент выравнивается к 2007 году, где значение стало (1,335), т.е. собственные средства предприятия начинают работать.

Однако коэффициент U₅ дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентами обеспеченности собственными средствами ( U_2), где он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источник покрытия из собственных оборотных средств. В нашем случае U₂ значительно меньше единицы, необходимо оценить в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности предприятия и покрывают в конце отчетного периода лишь 21,6% оборотных активов. О благоприятной финансовой ситуации говорит, коэффициент финансовой независимости (U₃) в нашем случае выше критической точки, т.е собственникам принадлежат 57,1% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U₄)/

Более наглядно значение коэффициентов представим в графическом рисунке 2.3.

Показатели финансовой устойчивости за 2005 - 2007 годы

Рис.2.3

3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ОТЧЕТАМ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2005 - 2007 ГОДЫ

3.1Формирование статей «отчета о прибылях и убытках»

1) По статье 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов от реализации исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком исключаются из выручки при определении финансового результата от реализации, в частности, относятся суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, вносимые в доход бюджета; экспортные пошлины, суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов. Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках, либо в кассу организации непосредственно а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от реализации такой продукции (товаров) включается в отчет о финансовых результатах на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

При договоре мены выручка от реализации (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете организаций, выступающих по договору в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.

В случае реализации товаров по договорам комиссии или поручения (кроме розничной торговли, общественного питания и аукционной торговли) с участием в расчетах, в бухгалтерском учете комитента (доверителя) выручка от реализации товаров отражается по времени получения извещения комиссионера или поверенного об отгрузке товаров покупателю (заказчику). При этом время получения извещения не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

2) По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции. работ, услуг» (строка 020) отражаются: организацией занятой производством продукции, выполнением работ и указанием услуг, -- затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и указанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расходы»), относящиеся к реализованной продукцией (работам, услугам). Если организация использует для учета затрат на производство счет 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью, списанная в соответствии установленным порядком в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», включается в данные строки 020. В случае когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по строке 020; организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой деятельности и общественном питании, -- покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы №2;организацией профессиональным участником рынка ценных бумаг -- покупная (учетная) стоимость ценных бумаг, выручка от реализация которых отражена по строке 010 формы № 2. При определении себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве и научно-технической продукции, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в части, не противоречащей вышеназванному Положению. При заполнении этой статьи следует иметь в виду, что и издержки производства (обращения) по элементу «Прочие затраты» включаются платежи за полученную лицензию на право пользования патентом, «ноу-хау» и т. п., производимые в виде лицензионных платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные договором. Стоимостная оценка права пользования патентом, «ноу-хау» и т.п. подлежит отражению на отдельном забалансовом счете. Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются. Расшифровка себестоимости по элементам затрат приводится в разделе 6 формы №5.

3) По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отражаются: организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, -- затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам); организацией занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной снабженческой деятельности, -- издержки обращения, учитываемые на счете «Издержки обращения» и приходящиеся на проданные товары.

4) По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Организацией профессиональным участником рынка ценных бумаг по данной статье отражается сумма издержек по ее деятельности. В случае, если организацией не принят в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», то доля их, относящаяся к реализованной продукции (работам, услугам), отражается по статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг».

5) Некоммерческие организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, определяют выручку от реализации, затраты и финансовый результат в соответствии с порядком, изложенным в пунктах 3.1.-3.5. настоящей инструкции.

6) По статьям «Проценты к получению» (строка 060) и «проценты к уплате» (строка 070) отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 80 «Прибыли и убытки», суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

7) По статьям «Прочие операционные доходы» (строка 090) и «Прочие операционные расходы» (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг). К ним, в частности относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы».

В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражается его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

Продажа организацией иностранной валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) отражается на счете 48 «Реализация прочих активов» По дебету этого счета показывается стоимость иностранной валюты, пересчитанной по курсу Центрального банка Российской Федерации на день продажи в корреспонденции со счетом 52 «Валютный счет» (субсчет «Текущий валютный счет») либо со счетом 57 «Переводы в пути» и понесенные в связи с этой продажей расходы, а по кредиту -- сумма в валюте Российской Федерации, получаемая организацией за проданную иностранную валюту, в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет» или счетов учета расчетов. Одновременно выявляется курсовая разница, возникающая в результате пересчета числящихся на счете 52 «Валютный счет» остатков средств по курсу Центрального банка на день продажи иностранной валюты. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению Организации, первоначально отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 52 «Валютный счет» (субсчет «Транзитный. валютный счет»), с последующим отнесением стоимости этой валюты в дебет счета 48 «Реализация прочих активов» при поступлении рублевого эквивалента на расчетный счет. При покупке иностранной валюты ее стоимость зачисляется в дебет счета 52 «Валютный счет» (субсчет «Текущий валютный счет») в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату зачисления, в корреспонденции с кредитом счета 48 «Реализации прочих активов». В дебет счета 48 относится сумма денежных средств в корреспонденции со счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» (или 57 «Переводы в пути») и расходы, связанные с приобретением иностранной валюты, в корреспонденции со счетами учета этих расходов.

Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей, отраженных, на счетах 47 «Реализация прочих активов» и 80 «Прибыли и убытки».

8) По статьям «Прочие внереализационные доходы» (строка 120) и «Прочие внереализационные расходы» (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

По статье «Прочие внереализационные доходы», в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашении в дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисления на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах.

По статье «Прочие внереализационные расходы»,показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списанию дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, не реальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлению расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах.

9) По статье «Налог на прибыль» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли».

10) По статье «Отвлеченные средства» (строка 160) приводится учтенная в течение отчетного года по дебету счета 81 «Использование прибыли» сумма

причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Расшифровка отдельных видов отчислений приводится в разделе 7, 8 формы№5.

11) При заполнении строк 050, 110, 140 и 170 Отчета о финансовых результатах сумма убытка отражается со знаком минус

12) Графа 4 заполняется с учетом требований, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 1996г. №10, и в ней показываются суммы соответствующих показателей годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с учетом производственной реорганизации организации.

Теперь перейдем к анализу данных показателей ОАО «Северречфлот»». Для этого составим таблицу «Анализ прибыли отчетного периода» за три рассматриваемых года.

Таблица 3.1.

Анализ прибыли отчетного периода

Наименование	Код.	2 0 0 5 год	2 0 0 6 год	И з м е н е н и я  2 0 0 6 - 2 0 0 5 гг	2 0 0 7 год	И з м е н е н и я	И з м е н е н и я
статей	стр.							2 0 0 7 - 2 0 0 6гг	2 0 0 7 - 2 0 0 5гг
		Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
		вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в	вел.в
		тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1.Выручка (нетто) от реализ. товаров, работ,
услуг(за минусом НДС,
Акцизов и аналог.
обязательн. платежей (В)
	010	113595	100	194854	100	81259	-	391419	100	196565	-	277824	-
2. Себестоимость
реализации товаров,
продукции,работ,услуг (С)	020	179019	157,59	293268	150,50	114249	7,08	502509	128,38	209241	-22,12	323490	-29,21
3. Прибыль (убыток)
от продаж (стр.010-020
030-040) (Пр)	050	-65424	-57,59	-98414	-50,50	-32990	7,08	-111090	-28,38	-12676	22,12	-45666	29,21
4. Прочие операционные
доходы (ПрД)	090	891	0,78	1347	0,69	456	-0,09	137021	35,00	135674	34,31	136130	34,22
5. Прочие операционные
расходы (ПрР)	100	2495	2,19	5447	2,79	2952	0,59	5733	1,46	286	-1,33	3238	-0,73
6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйствен. деятельности (стр.050+060-070+080+ 090-100) (ПФхД)	110	-67028	-59,00	-102514	52,61	-35486	6,39	20198	5,16	122712	57,77	87226	64,16
7. Прочие
внереализованные доходы (ВнД)
	120	87585	77,10	116507	59,79	28922	-17,31	0	0	0	0	0	0
8. Прочие
внереализованные расходы
(ВнР)	130	11719	10,31	2642	1,35	-9077	-8,97	0	0	0	0	0	0
9. Прибыль (убыток)
отчетного периода (стр.
110+120-130) (Пб)	140	8838	7,78	11351	5,82	2513	-1,95	20198	5,16	8847	-0,66	11360	-2,62
10.Налог на прибыль (НП)
	150	2522	2,22	2926	1,50	404	-0,71	5108	1,30	2182	-0,19	2586	-0,91
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
(за минусом отложенных налоговых обязательств)
(стр.140-150-160)
(Чпр)	190	5924	5,21	8095	4,15	2171	- 1,06	14294	3,65	6199	- 0,5	8370	- 1,56

Итак, из данной таблицы видно, что в 2005 году выручка от реализации товаров, работ и услуг составила 113595 тыс. руб., в 2006 году она возросла на 81259 тыс. руб. и составила 194854 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2005 годом выручка возросла на 277824 тыс. руб. и составила 391419 тыс. руб. Рост выручки связан со стратегией и основной задачей предприятия наилучшее соотношение цены и качества. А так же расширение и совершенствование материально-технической базы по ремонту и техническому обслуживанию флота.

Соответственно по данным показателям растет и себестоимость реализации товаров, продукции, работ и услуг. Если в 2007 году она составляла - 502509 тыс. руб., то в 2005 году составляет 179019 тыс. руб., что больше на 323490 тыс. руб. Но если сравнивать относительные величины, то видно, что в 2007 году себестоимость возросла на 29 % по сравнению с 2005 году. Рост себестоимости вызван ростом цен на материальные ценности, которые относятся напрямую на затраты по производству, а так же на оказываемые услуги.

В связи с изменением выручки и себестоимости продукции изменяется и валовая прибыль. Мы видим, что за весь отчетный период с 2005 по 2007 год значение в показателе со знаком минус, а это указывает на полученные убытков. Основной вид деятельности предприятия - это пассажирские перевозки водным транспортом, а они всегда убыточны. И только доходы от грузовых перевозок обеспечивают всю остальную хозяйственную деятельность, а также дотационная помощь из окружного бюджета помогает данному предприятию - все это мы можем просмотреть в графе «Прочие операционные доходы» в 2007 году они составляют 137021 тыс.руб., что превышает на 136130 тыс.руб , чем в 2005 году. Но и графа «Прочие операционные расходы» также меняет свой показатель. С 2005 по 2006 год затраты увеличиваются на 2952 тыс.руб и в 2006 г. составляют 5447 тыс.руб. но уже в 2007 году показатель уменьшается до 3733 тыс.руб. что положительно отражается на прибыли предприятия и составляет 20198 тыс.руб.

В «Прочие внереализационные доходы», отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашении в дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пении, неустойки и др. виды санкций за нарушение договоров. В 2005 году они составляют 87585 тыс.руб., а в 2006 году на 28922 тыс. руб. больше предыдущего и составляют 116507 тыс.руб.

Во внереализационных расходах отражаются прочие расходы, которые нельзя было отнести ни к себестоимости продукции, ни к коммерческим, ни к управленческим, ни к прочим операционным расходам. В данную статью входят: НДС, относимый на финансирование, больничные листы, выплачиваемые за счет средств работодателя, единовременные выплаты, единый социальный налог на единовременные выплаты и прочие расходы. В 2005 году его значение составляет 11719 тыс.руб, а в 2006 году его показатель уменьшился на 9077 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом, и составил 2642 тыс.руб. Данное снижение произошло в связи с тем, что снизились единовременные выплаты. В 2007 году внереализационные расходы составили уже 0 тыс. руб.

В 2005 году налог на прибыль составил 2522 тыс. руб. В 2006 году 2926 тыс.руб, а в 2007 году данный налог начислялся в размере 5108 тыс.руб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода отражает сумму прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Поскольку рассматриваемая организация все так является не убыточной, что доказывают данные «Отчета о прибылях и убытках», то поданной строке отражается прибылью отчетного периода. В 2005 году прибыль организации составила 5924 тыс. руб. В 2006 году наблюдается небольшая динамика прибыли что составляет 8095 тыс. руб., что выше предыдущего года на 2171 тыс. руб. Рост произошел за счет снижения себестоимости на 29%. В 2007 году прибыль составила 142994 тыс. руб., где мы видим яркое увеличение прибыли на 8370 тыс.руб. по отношению с началом отчетного периода.

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного периода

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1.исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. исследование структуры соответствующих показателей и их изменений ( вертикальный анализ).

3. изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4.исследования влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1.Абсолютное отклонение

(18)

где П- прибыль базисного периода;

П- прибыль отчетного периода;

П- изменение прибыли.

2.Темп роста

темп роста = (19)

3. Уровень каждого показателя в % к выручке от реализации

,

где В- выручка от реализации

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги:

1.Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

Предположим, что цена на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 30%,

индекс цены =

Следовательно:

(20)

где - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

- выручка от реализации в отчетном периоде;

- индекс цены

тыс. руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 277824 тыс.руб.

тыс.руб.

, (21)

где - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

и - выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

показатель, изменение выручки от реализации под влиянием цены;

- рентабельность продаж в базисном периоде.

тыс.руб.

То есть увеличение от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 277824 тыс.руб.

Расчет влияния фактора «Цена»:

(22)

тыс.руб.

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом привел к убытку от реализации на 60861,32 тыс.руб.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации»:

, (23)

где УСи УС- уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

 тыс.руб.

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

(24)

,т.к. КР=0 и КР=0

5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

(25)

, т.к. УР=0 и УР=0

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода (см. табл. 3.2).

3.3 Факторный анализ рентабельности организации

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также определить влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж- это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции.

Влияние изменения выручки от реализации на :

, (27)

где Ви В- отчетное и базисное значение выручки от реализации;

С и С- отчетная и базисная себестоимость;

КР и КР-отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР1 и УР-управленческие расходы

2. Влияние изменения себестоимости реализации на :

(28)

3.Влияние изменения коммерческих расходов на :

(29)

=0

4.Влияние изменения управленческих расходов на :

=0

Совокупное влияние факторов составляет:

(31)

111+82=193%

Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитываются как отношение суммы прибыли отчетного периода к выручке от реализации:

И следовательно, на рентабельность оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода.

Таким образом увеличение рентабельности отчетного периода на 193% произошло под влиянием фактора увеличения выручки от реализации товаров, работ, услуг и влияния изменения себестоимости реализации.

Таблица 3.2

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.	10457,69
2. Изменение цен на реализованную продукцию	60861,32
3. Себестоимость реализации продукции, товаров, работ услуг.	114333,48
4. Коммерческие расходы	0
5. Управленческие расходы	0
6. Влияние на прибыль от реализации	63639,56

3.4 Система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности, различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств(см.табл.3.3).

Рентабельность продаж (R) отражаёт удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации. В зарубежной практике этот показатель называется маркой прибыли (коммерческой маркой). Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации, представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как фондорентабельность (), которая показывает эффективность использования основных активов, и рентабельность основной деятельности (), которая показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов () и рентабельности собственного капитала ().

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов (показатель ), его еще принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

Из данных приведенных в таблицы 3.4. видно, что все показатели рентабельности идут с положительным знаком, то есть организация на 1 рубль затрат получает прибыль и в отчетный период в 2007 году она увеличилась на 8,13%.

Таблица 3.3

Показатели характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчета	Пояснение
1	2	3
1 . Рентабельность продаж	R=	Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
2. Общая рентабельность отчетного периода	R	-
3. Рентабельность собственного капитал	R	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R3 оказывает влияние на уровень котировки акций
4. Экономическая рентабельность	R	Показывает эффективность использования всего имущества организации
5. Фондорентабельность	R=	Показывает использование основных средств и прочих внеоборотных активов
6. Рентабельность основной деятельности	R	Показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат
7. Рентабельность перманентного капитала	R	Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
8.Коэффициент устойчивости экономического роста	R	Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности
9.Период окупаемости собственного капитала	R	показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию

Таблица 3.4

Показатели характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчета	Изменения 2007-2005 год
	2 0 0 5 год	2 0 0 7 год
1.Рентабельность продаж	-	R=	-
2.Общая рентабельность отчетного периода	R	R	-2,62
3.Рентабельность собственного капитала	R	R	-21,37
4.Экономическая рентабельность	R	R	8,13
5.Фондорентабельность	R=	R=	22,13
6.Рентабельность основной деятельности	R	R	-0,92
7.Рентабельность перманентного капитала	R	R	-3,43
8.Коэффициент устойчивости экономического роста	R	R	0,06
9. Период окупаемости собственного капитала	R	R	0,94

Что сделать, чтобы потенциал предприятия стал менее убыточным и более эффективным для дальнейшего динамического развития?

Для обеспечения устойчивого роста экономики и успешной реализации, требуется увеличить рентабельность продаж путем разнообразия и качества предоставляемых услуг, расширения географии грузовых и пассажирских перевозок, успешное внедрение инновационных технологий с оптимальной системой управления.

Наиболее последовательная политика организации, будет та которая отвечает целям укрепления финансового состояния, и состоит в том, чтобы увеличить производство и реализацию продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Таким образом, единственной тенденцией к повышению доходности является привлечение потребителей, путем увеличения доли рынка.

Предприятие ОАО «Северречфлот» активно участвует на конкурсной основе в течение последних лет в Мегопрограмме государственного уровня. При совместной работе с Правительством Ханты-Мансийского округа -Югры, где главной задачей является увеличение региональной экономики. Учитывая тот факт, что город Ханты-Мансийск окружной развивающийся Центр, где высокие темпы строительства также требуют эффективной деятельности транспортной отрасли. Приводим ряд предложений по улучшению финансово - экономических показателей ОАО «Северречфлот», которые выражены в виде таблицы.

Таблица 3.2.

Предложения
по улучшению финансово - экономических показателей
ОАО "Северречфлот" на 2008 год
Содержание мероприятия	Срок выполнения (помесячно)	Исполнители _________________________ координация и контроль	Ожидаемые результаты
1	2	3	4
1. Взаимодействие с федеральными органами государственной власти в сфере развития транспортного комплекса
1.1 Работа с федеральными органами исполнительной власти по исполнению Перечня поручений Правительства ХМАО-Югра РФ по итогам совещания по вопросам социально-экономического развития округа от 6 декабря 2006 года	В соответствии с протоколом решений	Все структурные подразделения ----------------------------- Генеральный директор	Реализация поручений Правительства ХМАО-Югра
1.2 Участие в Программе транспортной отрасли по развитию мега-проекта федерального значения "Урал полярный, Урал промышленный" и обеспечение полного комплекса услуг в данном направлении.	-	Все структурные подразделения ----------------------------- Генеральный директор	Реализация поручений Правительства ХМАО-Югра
1.3 Участие в Программе транспортной отрасли "Северный завоз"по поставке продукции для государственных нужд (каменный уголь). Проработка (при необходимости) альтернативных схем завоза грузов.	Преднавигационный период	Все структурные подразделения ----------------------------- Генеральный директор	Реализация поручений Правительства ХМАО-Югра
1.4. Участие в разработке Программы по созданию холдинговой системы с едиными стандартами, включающие в себя увеличение доли рынка, рост качества продукции и предоставляемых услуг.	-	-	Реализация поручений Правительства ХМАО-Югра
1.5. Подготовка мероприятий по решению Правительства "О приобретении пассажирского и буксирного флота ."	-	Зам.ген. директора по экономики и финансам. Зам.ген.директора по грузовой и коммерческой работе Зам.ген. директора по пассажирским перевозкам	Удовлетворение потребностей населения в пассажирских перевозках и обеспечение строительными материалами труднодоступные населенные пункты.
2. Стратегии финансово-экономических показателей предприятия
2.1. О стратегии развития судостроительной промышленности	-	-	-
2.2. О мерах по повышению конкурентоспособности предприятия.
2.3. Планирование развития холдинговой системы с единой стандартизацией
2.4. Совершенствование организации по пассажирским и грузовым перевозкам и координация работы по организации конкурсных торгов на размещение государственного заказа на закупку товаров, выполнение работ и оказание услуг (приказы, письма, рекомендации);	в течение года	-	Повышение качества закупаемых товаров, работ и услуг, выбор наиболее надежного поставщика. Соблюдение законодательства о государственных закупках работ (услуг) для государственных нужд.
2.5.Разработка проекта по внедрению передовых технологий по контролю работы флота и контролю расхода топлива через систему спутниковой связи	-	Зам. ген. директора по экономики и финансам. Начальник отдела узла связи	Для снижения уровня издержек
3. Работа по формированию тарифов
3.1. Расчет тарифов на 2008 год на перевозки грузов, согласование и защита в Департаменте транспорта и связи и Департаментом ценовой политики, расчет убытков от организации пассажирских перевозок.	I - квартал	Заместитель ген. директора по экономики и финансам Зам.ген.директора по грузовой и коммерческой работе	Утверждение тарифов на перевозки грузов
3.2 Работа по формированию тарифов на социально-значимые пассажирские перевозки с пересмотром критериев и механизма дотирования	I - II квартал	Заместитель ген. директора по экономики и финансам	Соверешенствование механизма дотирования в части оптимальной схемы учета интересов заинтересованных сторон
3.3 Участие в формировании тарифов на предоставление других оказываемых услуг	-	Заместитель ген. директора по экономики и финансам	Утверждение тарифов
4. Безопасность флота
4.1 Организовать и утвердить мероприятия по предупреждению аварийности в Обь-Иртышском бассейне	Преднавигационный период	Заместитель генерального директора по грузовой и комерчес. работе. Заместитель генерального директора по пассажирским перевозкам. Начальник отдела по безопасности флота -------------------------------- Генеральный директор	Безопасность и эксплуатация самоходных и несамоходных транспортных судов и крановой механизации. Безопасность пассажирского флота
4.2. Для исполнения организационно-технических мероприятий провести командирскую учебу включающую в себя изучение и сдачу зачетов по специальным дисциплинам: П.П.ПТЭ, Правилам ПБ, Техника безопасности работы на флоте.	Преднавигационный период	Капитан-наставник -------------------------------------Начальник отдела по безопасности флота	-
4.3. Провести подробный анализ всех нарушений и эксплуатационных происшествий, имеющих место в навигацию 2006г. с привлечением работников Гостехнадзора на ВТ.	Преднавигационный период	Начальник отдела по безопасности флота. Заместитель гл. инженера по ГОЧС.	-
4.4. Создать корректорскую группу по корректировке лоцманских карт рек на навигацию 2007г	Преднавигационный период	Начальник отдела по безопасности флота	Обеспечение лоцманскими картами флот на навигационный период.
4.5. Пролонгировать договор на передачу информации о путевых и гидрометеорологических условиях, в соответствии с "Положением об обеспечении информацией судовладельцев и судоводителей о путевых условиях плавания на ВВП РФ"	Преднавигационный период	Начальник юридического отдела. Зам. генерального директора по пассажирским перевозкам	Обеспечение информацией о путевых условиях плавания.
4.6. Контроль за ходом зимнего судоремонта и своевременным вводом флота в эксплуатацию.	февраль-май.	Начальник ССХ Начальник РММ Групповые механики ----------------------------- Главный инженер	Проведение качественного судоремонта и подготовка его к эксплуатации в установленные сроки.
4.7. Заключение договоров (пролонгировать) на перевозку и перегрузочные работы	Преднавигационный период	Начальник юридического отдела ------------------------------------- Зам.ген. директора по грузовой и коммерческой работе	-
4.8 Укомплектовать кадрами приписной флот	-	Начальник отдела кадров	Полная штатная комплектация флота
4.9. Повышение квалификации руководителей и специалистов на курсах, семинарах в Центрах повышения квалификации России.	-	-	Обеспечение предприятие квалифицированными кадрами.
4.10. Организация проведения работы и эксплуатация грузового причала п. Саранпауль по пробной схеме транспортного конвейера "Полярного кварца.," по переработке тарно-штучных грузов, хранение и накапливание стройматериалов.	I - II квартал	Зам.ген. директора по коммерческим и грузовым перевозкам	Обеспечение строительными материалами и товарами первой необходимости жителей Березовского района.
5. Охрана труда
5.1. Анализ и обобщение предложений по расходованию средств фонда по охране труда организации, разработка направлений их наиболее эффективного использования, подготовка обоснований для выделения средств из территориального фонда охраны труда на проведение мероприятий по улучшению условий и охраны труда	-	Заместитель главного инженера по ГОЧС	Улучшение условий и охраны труда по предприятию

4. ОХРАНА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Охрана труда - система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия.

Существуют рекомендации по организации работы службы охраны труда на предприятиях.

Управление охраной труда в организации осуществляет ее руководитель. Для организации работы по охране труда руководитель организации создает службу охраны труда.

Служба охраны труда организации (далее - Служба) подчиняется непосредственно руководителю организации.

Служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими подразделениями организации, уполномоченными лицами по охране труда профессиональных союзов или иными уполномоченными работниками представительных органов, а также с федеральными органами исполнительной власти и органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации в области охраны труда, органами государственного надзора и контроля за соблюдением требований охраны труда и органами общественного контроля.

Работники службы в своей деятельности руководствуются законами и иными нормативами правовыми актами об охране труда Российской Федерации и соответствующего субъекта РФ, соглашениями, (генеральными, региональными, отраслевыми), коллективным договором, соглашением по охране труда, другими локальными нормативами правовыми актами организации.

По данному разделу рассмотрим «Положение по организации работы службы охраны труда» разработанную специалистами предприятия ОАО «Северречфлот» на основании Трудового Кодекса «Охрана труда на предприятиях».

4.1 Основные задачи службы охраны труда

Основными задачами Службы являются:

1) Организация работы по обеспечению выполнения работниками требований охраны труда;

2) Контроль за соблюдением работниками законов и иных нормативных правовых актов об охране труда, коллективного договора, соглашения по охране труда, других локальных нормативных правовых актов организации;

3) Организация профилактической работы по предупреждению производственного травматизма, профессиональных заболеваний и заболеваний, обусловленных производственными факторами, а также работы по улучшению условий труда;

4) Информирование и консультирование работников организации, в том числе ее руководителя, по вопросам охраны труда;

5) Изучение и распространение передового опыта по охране труда, пропаганда вопросов охраны труда.

4.2 Функции службы охраны труда

Для выполнения поставленных задач на службу возлагаются следующие функции:

Учет и анализ состояния и причин производственного травматизма, профессиональных заболеваний и заболеваний, обусловленных производственными факторами;

Оказание помощи подразделениям и организации и проведении измерений параметров опасных и вредных производственных факторов, в оценке травмобезопасности оборудования, приспособлений;

Организация, методической руководство аттестацией рабочих мест по условиям труда, сертификацией работ по охране труда и контроль за их проведением;

Проведение совместно с представителями соответствующих подразделений и с участием уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов или иных уполномоченных работниками представительских органов проверок, обследований технического состояния зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов, приспособлений, средств коллективной и индивидуальной защиты работников, состояния санитарно-технических устройств, работы вентиляционных систем на соответствие требованиям охраны труда;

Участие в работе комиссий по приемке в эксплуатацию законченных строительством или реконструированных объектов производственного назначения, судов самоходного и несамоходного флота и крановой механизации, а также в работе комиссий по приемке из ремонта установок, агрегатов, станков, другого оборудования и в части соблюдения требований охраны труда;

Согласование разрабатываемой в организации проектной, конструкторской, технологической и другой документации, в части требований охраны труда;

Разработка совместно с другими подразделениями планов, программ по улучшению условий и охраны труда, предупреждению производственного травматизма, профессиональных заболеваний, заболеваний обусловленных производственными факторами; оказание организационно-методической помощи по выполнению запланированных мероприятий;

Участие в составлении разделов коллективного договора, касающихся условий и охраны труда, соглашения по охране труда организации;

Организация расследования несчастных случаев на производстве в соответствии с положением о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 марта 1999г. № 279; участие в работе комиссии по расследованию несчастного случая; оформление и хранение документов, касающихся требований охраны труда (актов по форме Н-1 и других документов по расследованию несчастных случаев на производстве, протоколов измерений параметров опасных и вредных производственных факторов, оценки оборудования по фактору травмобезопасности, материалов аттестаций рабочих мест по условиям труда, сертификации работ по охране труда и др.), в соответствии с установленными сроками;

Участие в подготовке документов для назначения выплат по страхованию в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями;

Составление отчетности по охране и условиям труда по формам установленным Госкомстатом России;

Разработка программ обучения по охране труда работников организации, в том числе ее руководителя, проведение вводного инструктажа по охране труда со всеми лицами, поступающими на работу (в том числе временно), командированными, а так же учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику;

Организация своевременного обучения по охране труда работников организации, в том числе ее руководителя, и участие в работе комиссий по проверке знаний требований охраны труда;

Организация совещаний по охране труда;

Доведение до сведения работников действующих законов и иных нормативных правовых актов об охране труда РФ и соответствующего субъекта РФ, коллективного договора, соглашения по охране труда организации.

Осуществление контроля за:

1) соблюдением работниками требований законов и иных нормативных правовых актов по охране труда РФ и соответствующего субъекта РФ, коллективного договора, соглашения по охране труда, других локальных нормативных правовых актов организации;

2) обеспечением и правильным применением средств индивидуальной и коллективной защиты;

3) соблюдением Положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11 марта 1999 г. №279;

4) проведением аттестаций рабочих мест по условиям труда и подготовкой к сертификации работ по охране труда;

5) своевременным проведением соответствующими службами необходимых испытаний и технических освидетельствований оборудования, машин и механизмов;

6) санитарно-гигиеническим состоянием производственных и вспомогательных помещений;

7) своевременным и правильным предоставлением работникам компенсаций за тяжелую работу с вредными или опасными условиями труда, бесплатной выдачей лечебно-профилактического питания, молока и других равноценных пищевых продуктов;

8) использованием труда женщин и лиц моложе 18 лет в соответствии с законодательством.

4.3 Права работников службы охраны труда

Работники службы имеют право:

В любое время суток беспрепятственно посещать и осматривать производственные, служебные и бытовые помещения организации, знакомится в пределах своей компетенции с документами по вопросам охраны труда.

Предъявлять руководителям подразделений, другим должностным лицам организации обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных при проверках нарушений требований охраны труда и контролировать их выполнение.

Требовать от руководителей подразделений отстранения от работы лиц, не имеющихся допуска к выполнению данного вида работ, не прошедших в установленном порядке предварительных и периодических медицинских осмотров, инструктажа по охране труда, не использующих в своей работе предоставленных средств индивидуальной защиты, а так же нарушающих требования законодательства об охране труда.