Теория экономического анализа

2

Министерство науки и образования Украины

Национальный технический университет

Харьковский политехнический институт

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Теория экономического анализа»

Выполнила:

Пилькова Анна Александровна

Ст. IV курса, гр. ЭКЗ-46-А

Сп. «Менеджмент организаций»

№ зач/кн 26663

№ п/сп 25

Харьков 2009

Содержание

1. Задание №1.Анализ ритмичности выпуска продукции

2. Задание №2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции. Резервы снижения себестоимости

3. Задача № 1

4. Задача № 2

5. Задача № 3

Список используемой литературы

Задание № 1. Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Под ритмичностью понимается равномерный выпуск продукции в анализируемом временном интервале. Особенно актуальна проблема ритмичности для массового и крупносерийного производства. Сбои в ритме приводят к дополнительным затратам.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности -- наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Оценка ритмичности осуществляется следующим образом:

1. по данным отчетного периода составляется график фактического выпуска продукции. На каждый рабочий день этого периода рассчитывается фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема;

2. рассчитывается среднедневной плановый выпуск продукции в процентах от всего объема:

3. на каждый рабочий день фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема сравнивается с плановым.

Если фактический меньше планового, то в зачет выполнения плана по ритмичности на этот день принимается фактический объем. В противном случае - плановый.

4. определяется сумма объемов продукции, принятых в зачет плана по ритмичности. Она и характеризует процент выполнения этого плана.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние -- несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Исследования проводятся как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. В выводах указывается уровень выполнения плана по предприятию, изделиям, виновники невыполнения. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Задание № 2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции. Резервы снижения себестоимости

В рыночной экономике затраты на производство являются одним из самых важных объектов экономического анализа, с помощью которого устанавливаются причины

Затраты на производство товарной продукции планируют по двум направлениям:

А Экономические элементы;

А Статьи калькуляции.

В процессе анализа элементов операционных затрат изучается их структура и устанавливаются причины структурных изменений. Такой анализ необходим для того, чтоб выучить материало-, энерго-, трудо- и фондоёмкость продукции.

Группирование затрат по статьям калькуляции показывает, где именно, на какие цели, в каком объеме использовались ресурсы.

На отклонение фактических прямых затрат от плановых влияют такие факторы:

v Изменение объема выпуска продукции;

v Структурные изменения в составе выпущенной продукции;

v Изменение уровня прямых затрат (величины прямых затрат в себестоимости единицы продукции).

Методика анализа общепроизводственных затрат базируется на их разделении на условно-сменные и условно-постоянные. В процессе анализа условно-сменных общепроизводственных затрат фактические их суммы по каждой статье равняется с плановыми, перечисленными на фактический объем производства продукции. Анализ условно-постоянных общепроизводственных затрат производится сравнением фактических сумм с плановыми. При этом находят отклонения, определяют непродуктивные затраты и проверяют достоверность стоимости затрат.

Анализ себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям заканчивают подсчетом резервов снижения себестоимости продукции и разработкой соответствующих мероприятий.

Сумма резерва снижения себестоимости продукции состоит из экономии условно-постоянных затрат при условии увеличения объема производства, а также сокращение неоправданных больших затрат и непродуктивных затрат материалов, заработной платы, содержание и использование оборудования, цеховых затрат. Решающим условием использования обнаруженных резервов снижения себестоимости продукции является повышение продуктивности труда, усовершенствование технологии производства, введение новой техники, ликвидация непродуктивных затрат.

В рыночной экономике затраты на производство являются одним из самых важных объектов экономического анализа, с помощью которого устанавливаются причины повышения себестоимости продукции и разрабатываются рекомендации по ее понижению.

Основными направлениями анализа затрат на производство и себестоимости продукции есть:

v Общая оценка изменения себестоимости и затрат на 1 грн товарной продукции;

v Анализ затрат по экономичным элементам и калькуляционным статьям;

v Анализ прямых затрат в себестоимости товарной продукции;

v Анализ общепроизводственных затрат и других комплексных затрат;

v Анализ производства иных видов производства;

v Сведенный подсчет резервов снижения себестоимости продукции и разработка мер, направленных на использование полученных резервов.

Задача № 1

Тема: традиционные методы анализа. Факторный анализ. На основе исходящих данных табл.1 выполнить факторный анализ экономического показателя способами и методами:

- Цепных подстановок;

- Разниц;

- Индексным методом;

- Дифференциально-интегральным.

Таблица 1.

Показатели факторы	обозначения	План	Отчет	Абсолютное отклонение	Индекс выполнения плана, I=Тпз/ Тпл	Относительный темп увеличения,te te=I-1
Товарная продукция, тыс./грн	ТП	30000	34200		1,14	0.14
Выработок на 1 чел/год	В	6000	6360	360
Численность работников, чел.	r	5000	5377.36

r_o=ТП_о/В_о=34200000/6360=5377,36 чел

??=Во-Впл=6360-6000=360

I=Тпз/ Тпл=34200000/30000000=1.14

t_e=I-1=1.14-1=0.14

Метод цепных подстановок

1. Строиться цепь на основе модели:

ТП=В*r>r_пл*Впл>r_o*Впл> r_o*Во

ТП=В* r>30000000> 32264160>342000000

2. Рассчитывается влияние численности работников на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТПr=r_о*Впл - r_пл*Впл

?ТПr=5377,36*6000-5000*6000=2264160

3. Высчитывается влияние выработки на 1 чел/год на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТП_в= r_о*Во - r_о*Впл=5377,36*6360-5377,36*6000=1935840

?ТП=?ТПr+?ТП_в

?ТП=2264160+1935840=4200000

4. Высчитывается относительный темп увеличения товарной продукции под влиянием численности работников:

t_er=?ТПr/ТПпл*100%

t_er=2264160/30000000*100%=7,55%

5. Высчитывается относительный темп увеличения товарной продукции под влиянием выработки работников:

t_eв=?ТПв/ТПпл*100%=1935840/30000000*100%=6,45%

t_e= t_er+ t_eв, t_e=7.55%+6.45%=14%

2. Метод абсолютных разниц

1. Вычисляется влияние численности работников на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТП_r=?r*Впл

?ТП_r=(5377,36-5000)*6000=2264160

2. вычисляется влияние выработки на 1 работника на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТП_в= r_о*?В

?ТП_в=5377,36*360=1935849,6

?ТП=?ТПr+?ТП_в, ?ТП=2264160+1935849,6=4200009,6

3. Индексный метод

1. Вычисляется влияние численности работников на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТП_r=ТПпл(I_r-1)

I_r=r_з/r_пл

I_r=5377,36/5000=1,08

?ТП_r=30000000*0,8=24000000

2. Вычисляется влияние выработки на 1 работника на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТПв=ТПпл* I_r(Iв-1)

?ТПв=30000000*1,08*0,6=19440000

Iв=Во/Впл=6360/6000=1,06

4. Дифференциально-интегральный метод

1. Влияние численности работников на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТП_r=?r*Впл+(?r*?В)/2

?ТП_r=377,36*6000+(377,36*360)/2=2264160+135849,6=2400009,6

2. . Вычисляется влияние выработки на 1 работника на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана:

?ТПв=r_пл*?В+(?r*?В)/2

?ТПв=5000*360+135849,6=1935849,6

?ТП=?ТПr+?ТП_в, ?ТП=1935849,6+2400009,6=4335859,2

Удельный вес:

Y_r=?ТП_r/?ТП*100%

Y_r=2400009,6/4335859,2*100%=55.35%

Y_в=?ТПв/?ТП*100%

Y_в=1935849,6/4335859,2*100%=44,65%

Y_r+ Y_в=100%

44,65%+55,35%=100%

Я считаю, что на абсолютное отклонение отчета товарной продукции от плана имеет большее влияние численности работников, чем влияние выработки.

Рассмотренные технические приемы экономического анализа дают возможность исследовать какие-либо показатели предприятия отдельно или в комплексе.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, поскольку наиболее значимые факторы должны быть исследованы в первую очередь, так как произвольное изменение последовательности может привести к неправильным результатам из-за погрешности, это является недостатком этого метода. Погрешность тем больше, чем значительнее отклонение фактических величин от плановых.

С помощью индексного метода совершается разделение абсолютного отклонения результативного показателя по факторам, когда факторов не больше двух, а результативный показатель выражен мультипликативной моделью. Индексный метод не позволяет совершить раздел абсолютных отклонений результативного показателя на факторы при количестве факторов не больше двух. Этот недостаток ликвидируется с помощью метода цепных подстановок, абсолютных разниц и т.д.

Вычисление влияния факторов способом относительных разниц (вычисление разницы в процентах) используется только в мультипликативных моделях.

Интегральный метод используется для изучения влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-адитивных моделях, вида

У = А / У Хі

Использование этого способа дает возможность более точно рассчитывать влияние факторов, в сравнении со способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц и предотвращать неоднозначности оценки влияния факторов (исключается проблема неразделенного остатка).

Задача № 2

Индексный метод основывается на сопоставлении показателей отчетного и базисного периодов. Основным условием при этом является то, что сопоставляемые величины должны быть идентичны, т. е. рассчитываться одинаково (в одной методологии) или в одних ценах (в ценах базисного или отчетного периода); и обязательно в одних единицах измерения. Индексный метод - один из наиболее распространенных, поскольку с его помощью можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В практике статистических и аналитических расчетов известно несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и прочие.

Определить выполнение плана по товарной продукции индексным методом.

	План	Отчет
	N	Ц	N	Ц
А	100	790	120	804
В	210	505	220	500
С	300	105	320	110

Где N - выпуск деталей, штук в год.

Ц - цена за штуку, грн.

m - ассортимент продукции.

I_тп=I_Nm*I_Ц=?N_io*Ц_io / ?N_iпл*Ц_iпл=I_N*I_Ц

_{i=1 i=1}

I_тпА=N_Ao*Ц_Ао/N_Апл*Ц_Апл=120*804/100*790=1,2*1,02=1,224

I_тпВ= N_Вo*Ц_Во/N_Впл*Ц_Впл=220*500/210*505=1,037

I_тпС= N_Сo*Ц_Со/N_Спл*Ц_Спл=320*110/300*105=1,117

Исходя из расчетов, план перевыполнен больше у изделия А (относительный темп увеличения 0,224) по сравнению с изделием В (относит. Темп увеличения 0,037) и изделием С (отн. Темп 0,117).

Задача № 3

Проанализировать влияние прибыли на 1 грн. Реализованной продукции, фондоотдачи и количества нормированных оборотных средств на смену общей рентабельности.

1. Общая рентабельность вычисляется по формуле:

2.

R=П/(ОПФ+ОБ);

Ф_о=РП/ОПФ;

Об=РП/ОБ;

где Ф_о - фондоотдача,

Об - оборот оборотных средств.

Фондоотдача - сколько продукции снимается с одной гривны основных фондов.

Показатели
Реализованная продукция РП	Прибыль П	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФ	Сумма оборотных нормированных средств ОБ	Общая рентабельность R
План	Факт	Пплан	Ффакт	план	факт	план	факт	план	Ффакт
130000	52000	4000	8000	49000	50000	22000	25000	0,34	0,5

Ф_оф=РП_ф/ОПФ_Ф=152000/50000=3,04;

Ф_опл=130000/49000=2,65;

Об_ф=РП_Ф/ОБ_Ф=152000/25000=6,08;

Об_ПЛ=130000/22000=5,91

R_ПЛ=П_ПЛ/(ОПФ_ПЛ+ОБ_ПЛ)=24000/(49000+22000)=0,34

R_Ф=П_Ф/(ОПФ_Ф+ОБ_Ф)=38000/(50000+25000)=0,51;

3. Изменение общей рентабельности:

?R=(П/РП)_Ф/(1/Ф_оф+1/ Об_ф)-(П/РП)_ПЛ/(1/ Ф_опл+1/ Об_ПЛ)=

=0,25/0,49-0,18/0,55=0,51-0,33=0,18

Список используемой литературы

1. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. - М.: ДиС, НГАЭ и У, 2003. - 128 с.

2. Баканов М. М., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.

3. Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Ось-89, 2000. - 435с.

4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 112 с.