2

Федеральное агенстство по образованию РФ гоу впо кемеровский государственный университет

Экономический Факультет

Кафедра финансов и кредитов

Специальность: Налоги и налогообложение

Контрольная работа

По дисциплине: «Экономический анализ»

Вариант №1

Выполнила:

Студентка 4 курса

(ОЗО, 6 лет)

Проверила:

Преподаватель:

Глушакова Ольга Владимировна

Кемерово, 2008

Перечень заданий

Задание №1

Раскрыть содержание метода сравнения. Формы сравнений. Обеспечение сопоставимости анализируемых показателей. Привести конкретные цифровые примеры с использованием различных форм сравнений.

Задание №2

Показать аналитическую зависимость между показателями рентабельности продукции, рентабельности производственных фондов. Определить влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов по следующим данным. Обосновать метод анализа, используемый для расчета факторов.

Данные для решения (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
			Абсо-лютные	Относи- тельные
1. Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах (РП)	24000	25600
2. Прибыль (П)	15840	14336
3. Среднегодовая стоимость производственных фондов (ПФ)	60000	60940

Задание №3

3.1. По данным аналитического баланса оценить финансовое положение предприятия через систему относительных показателей.

3.2. По данным аналитического баланса охарактеризовать происшедшие за год изменения в составе и структуре имущества и источниках формирования.

3.3. Используя данные бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий год и данные отчета о прибылях и убытках за отчетный год, рассчитать динамику показателей оборачиваемости совокупных активов (капитала) организации и оборотных активов организации. Определить величину дополнительно привлекаемых в оборот (высвобождаемых из оборота) оборотных средств в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости.

3.3.* Используя данные бухгалтерского баланса за отчетный год и Отчет о прибылях и убытках за отчетный год рассчитать оборачиваемость капитала (совокупных активов) и оборотных активов организации, а так же продолжительность оборота капитала (совокупных активов) и оборотных активов.

Примечание: Задание 3.3.* (вариант I) выполняется в случае отсутствия бухгалтерского баланса (форма № 1) за предыдущий год.

Введение

Дисциплина «Экономический анализ» занимает важное место, как в широком, так и узком смысле слова в экономической деятельности организации и во многообразных зависимостях нашей жизни.

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». В узком плане анализ представляет собой расчленение явления (предмета) на составные его части для изучения их как частей целого. Это позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

В широком смысле анализ выявляет связи и зависимости среди явлений окружающего мира, путем их разделения на составные части. Но иногда приходится применять, кроме анализа, другие способы осмысления. Наиболее близок к этому синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

В науке и практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целям и методикой исследования. В отличие от остальных, экономический анализ относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений. Существует общетеоретический экономический анализ и конкретно-экономический анализ на микроуровне - анализ хозяйственной деятельности.

В связи с постоянно изменяющимися факторами: численность населения совершенствование средств производства, рост материальных и духовных потребностей человека анализ стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Экономический анализ продолжает развиваться и совершенствоваться, хотя ряд методик используется в управлении производством на разных уровнях. Перспективам развития анализа хозяйственной деятельности способствуют совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и формы собственности.

Цель написания данной курсовой работы - это дать представление о методах экономического анализа и научиться оценивать финансовое положение предприятия.

Задачи:

1. Раскрыть содержание метода сравнения в экономическом анализе.

2. Показать аналитическую зависимость между показателями рентабельности продукции, рентабельности производственных фондов на конкретном примере.

3. Оценить финансовое положение предприятия через систему относительных показателей, охарактеризовать происшедшие за год изменения в составе и структуре имущества и источниках формирования по данным аналитического баланса организации.

4. Рассчитать оборачиваемость капитала (совокупных активов) и оборотных активов организации, а так же продолжительность оборота капитала (совокупных активов) и оборотных активов.

Задание №1

Раскрыть содержание метода сравнения. Формы сравнений. Обеспечение сопоставимости анализируемых показателей. Привести конкретные цифровые примеры с использованием различных форм сравнений.

Сравнение - один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окружающую среду. В современном мире этот способ используется нами настолько часто, что мы не осознаем этого.

Сущность способа сравнения можно раскрыть с помощью следующего определения. Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними¹.

С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ.

Наиболее типичными ситуациями, в которых используется сравнение, и целями, которые достигаются при этом, являются:

1. Сопоставление плановых и фактически показателей для оценки степени выполнения плана.

2. Сопоставление фактических показателей с нормативными, что позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 47 с. для определения тенденций развития экономических процессов.

4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.

5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли.

6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.

7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

Необходимость сравнения фактических данных с плановыми обусловлена задачей АХД - систематическим контролем и всесторонней оценкой деятельности предприятий по выполнению плана экономического и социального развития. Такое сравнение позволяет определить степень выполнения плана за месяц, квартал или год (табл.1).

Таблица 1. Выполнение плана по производству продукции

Вид продукции	Объем производства, тыс. руб.	Абсолютное отклонение от плана	Выполнение плана, %
	план	факт
Колбаса	100	120	+20	120%
Грудинка	150	270	+120	180%
Рулет куриный	200	130	-20	65%
Всего	450	520	70	115,55%

Данные, приведенные в табл.1, свидетельствуют о том, что в целом по продукции план выполнен, но по куриным рулетам не выполнен.

Для проверки обоснованности плановых показателей может быть использовано сравнение фактических данных с плановыми. Для этого фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравнивают с данными текущего года.

Таблица 2. Производство продукции, млн. руб. (в сопоставимых ценах)

Вид продукции	Прошлые годы	В среднем за четыре года	План на будущий год
	1-й	1-й	3-й	4-й
А	280	300	300	320	300	300
Б	200	205	218	221	211	250
Итого	3830	3910	4030	4150	3980	4000

Данные, приведенные в табл.2, говорят о том, что план по производству продукции является недостаточно обоснованным. Плановые показатели текущего года находятся на уровне фактических достигнутых результатов в среднем за четыре предыдущих года и ниже достигнутого уровня производства в прошлом году, хотя среднегодовой темп прироста за этот период составил:

2,7%: Т=

По изделию Б план был очень напряженным без учета постигнутого уровня и темпов прироста производства за предыдущие годы.

Сравнение фактического уровня показателей с плановым необходимо также для выявления резервов производства. С этой целью фактические данные об объеме проведенных мероприятий сравнивают с плановыми.

Немаловажное значение в АХД имеет сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана. Такое сравнение дает возможность видеть ход выполнения перспективного плана и задачи на будущий период. В практике аналитической работы используется также сравнение с утвержденными нормами, например, расход материалов, сырья, энергии, воды и т.д.

Очень часто в анализе хозяйствования применяется сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет.

Сравнение с лучшими результатами представляет собой сравнение с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники. Может проводиться как в рамках исследуемого предприятия, так и за его пределами.

Межхозяйственный сравнительный анализ. В процессе его проведения показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования. Сравнения между предприятиями можно классифицировать на прямые и косвенные.

В АХД применяется также сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный и тем самым более полно использовать возможности производства.

Существует также сравнение параллельных и динамических рядов, используемых для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового. С помощью вертикального изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. При одномерном сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. Использование многомерного позволяет проводить сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины, например тонны с тоннами или рубли с рублями. При этом следует учитывать следующие требования:

- единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов;

- единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

- сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т.д.);

- единство методики исчисления показателей и их состава.

Большинство требований понятно и очевидно, но иногда несопоставимость не сразу бросается в глаза, а ее достижение требует настоящих усилий.

Несоответствие объемного фактора может значительно ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек на производство валовой продукции (Кз). Чтобы показатели имели сопоставимый вид, необходима нейтра-лизация влияния объемного фактора, для этого плановую сумму затрат надо пересчитать на фактический объем производства продукции ?(Vф_iхСпл_i) и затем сравнить с фактической суммой затрат

Кз¹

Таблица 3. Нейтрализация влияния объемного фактора на сумму затрат предприятия

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Фактический объем производства продукции, шт.	Сумма затрат на фактический объем производства, млн. руб.
	план	факт		по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
А	25	22	12000	300	264
В	33	30	6000	198	180
Итого	-	-	-	498	444

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 61 с.

Для нейтрализации влияния стоимостного фактора необходимо фактические объемы выпуска продукции выразить в плановой оценке ?(Vф_iхЦпл_i) и сопоставить с плановым объемом валовой продукции в той же оценке ?(Vпл_iхЦпл_i).

Таблица 4. Нейтрализация влияния стоимостного фактора на объем производства продукции

Вид продукции	План	Факт	Фактический объем по плановым ценам
	кол-во, шт	цена, тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во, шт	цена, тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во, шт	цена, тыс. руб.	сумма, млн. руб.
А	10000	27,25	272,5	12000	30	360	12000	27,25	327
Б	5000	37,5	187,5	6000	39	234	6000	37,5	225
В	20000	25,5	510	20000	28	560	20000	25,5	510
Итого	-	-	3830	-	-	4500	-	-	4200

В этом случае (табл.1) действительный прирост объема производства валовой продукции равен:

?ВП%=(4200-3830)/3830 х 100=9,66%

Если же определить его, не обращая внимания на разную стоимостную оценку, то получаем завышенный показатель прироста:

?ВП%=(4500-3830)/3830 х 100=17,49%

Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая ее количество. Типичный пример - базисная жирность молока. Например, показатели, определенные с учетом жирности молока, существенно отличаются от показателей, определенных без нейтрализации качественного фактора: объем производства молока по фактической жирности и в перерасчете на базисную жирность молока. В тех случаях, когда отсутствует базисный показатель качества и оно определяется распределением полученной продукции по сортам (например, упитанностью животного), то проблема нейтрализации качественных отличий может быть решена как нейтрализация структурного фактора.

Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин взять средние или относительные. Нельзя, например, сравнивать такие абсолютные показатели разных хозяйств, как объем производства продукции, стоимость основных средств, сумму прибыли и т.д. без учета их земельной площади. Но, если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на 100га сельскохозяйственной площади, то их можно сопоставлять.

В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.

Чтобы обеспечить правильность выводов, нужно добиться тождества показателей по методике их расчета. Очень важно также при сравнении показателей обеспечить их сопоставимость по природно-климатическим условиям, особенно актуально это для сельского хозяйства.

Нельзя допускать, чтобы сравниваемые показатели были неоднородны по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др.

Таким образом, основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов перерасчета и т.д.

Задание №2

Показать аналитическую зависимость между показателями рентабельности продукции, рентабельности производственных фондов. Определить влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов по следующим данным. Обосновать метод анализа, используемый для расчета факторов.

Данные для решения (тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
			Абсо-лютные	Относи- тельные
1. Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах (РП)	24000	25600	1600	106,666%
2. Прибыль (П)	15840	14336	-1504	90,505%
3. Среднегодовая стоимость производственных фондов (ПФ)	60000	60940	940	101,5666%
Итого:

Решение:

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения¹.

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 67 с.

1) Абсолютные:

?абс(рп)=V_1отч-V_0пр.г.=25600-24000=1600

?абс(п)=П_1отч-П_0пр.г.=14336-15840=-1504

?абс(пф)=ПФ_1отч-ПФ_0пр.г.=60940-60000=940

Относительные:

?отн(Vрп)=

?отн(п) =

?отн(пф) =

2) Показать аналитическую зависимость между показателями рентабельности продукции, рентабельности производственных фондов. Рентабельность продукции - это относительный показатель. По своему экономическому содержанию этот показатель (рентабельность) характеризует П, полученную с каждого рубля средств, вложенных в деятельность п/п.

R_N=

R_Nотч.1 R_Nпред..0

Следовательно, в отчетном периоде характеризует величину П, полученную от реализации продукции меньше, чем в предыдущем периоде. R_N уменьшилась, по сравнению с предыдущим годом.

R_ПФ1=

R_ПФ0=

Следовательно, в отчетном периоде с 1 рубля производственных фондов получено прибыли 0,2352, а в предыдущем 0,264, т.е. в отчетном периоде рентабельность уменьшилась, т.к. П уменьшилась, а стоимость ПФ увеличилась. В общем можно сказать что объемы продаж увеличились, П уменьшилась, а стоимость ПФ стала больше.

R_{работы п/п}=

R₁

R₀

R_п/п1=

R_п/п0=

Следовательно, рентабельность работы п/п увеличивается.

3) Для определения влияния факторов на изменение рентабельности производственных фондов используем факторную модель, т.к. она показывает зависимость рентабельности производственных фондов от трех факторов:

а) рентабельности реализации Rреализ.;

б) фондоотдачи Фо;

в) оборачиваемости запасов Lзапасов.

Rреализ.=

R₁реализ.=

R₀реализ.=

Ф₀=

(Форма №5 - первоначальная стоимость ПФ, приложения к бухгалтерскому балансу, характеризует величину продукции, работ, услуг, полученных с каждого рубля основных средств).

Ф_{0 отч.}= Ф_{0 пред.г.}=

Lзапасов=

Факторный анализ рекомендуется проводить с методом цепных подстановок.

а) ?Рпф(R_N)=.

Т.к. данных по Lзап.база нет, считаем без него.

б) Оценим изменения рентабельности производственных фондов от

?Рпф(f₀)=.

?Рпф(L_зап.)= .

?Рпф=?Rпф(R_N)+?Rпф(f₀)+?Rпф (L_зап.)

б) Изменения рентабельности производственных фондов от

?Рпф=?Rпф(R_N)+?Rпф(f₀)+?Rпф (L_зап.)=-0,04+0,011+0=-0,029

Следовательно, реализация уменьшилась, фондоотдача увеличилась, оборачиваемости запасов нет. Таким образом, рентабельность производственных фондов стала меньше из-за влияния факторов.

Задание №3

3.1. По данным аналитического баланса оценить финансовое положение предприятия через систему относительных показателей.

3.2. По данным аналитического баланса охарактеризовать происшедшие за год изменения в составе и структуре имущества и источниках формирования.

3.3. Используя данные бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий год и данные отчета о прибылях и убытках за отчетный год, рассчитать динамику показателей оборачиваемости совокупных активов (капитала) организации и оборотных активов организации. Определить величину дополнительно привлекаемых в оборот (высвобождаемых из оборота) оборотных средств в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости.

3.3.* Используя данные бухгалтерского баланса за отчетный год и Отчет о прибылях и убытках за отчетный год рассчитать оборачиваемость капитала (совокупных активов) и оборотных активов организации, а так же продолжительность оборота капитала (совокупных активов) и оборотных активов.

Примечание: Задание 3.3.* (вариант I) выполняется в случае отсутствия бухгалтерского баланса (форма № 1) за предыдущий год.

Решение:

Относительные показатели в столбце 7 рассчитываются по формуле:

Абсолютные показатели в столбце 8 рассчитываются по формуле:

Цифры в столбцах 4 и 6 рассчитываются по формулам:

.

АКТИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Относи-тельные показатели	В руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
Основные средства	120	80	434,4	112	1206,24	140%	32
Итого по разделу I	190	80	434,4	112	1206,24	140%	32
II. Оборотные активы
Запасы	210	85	461,55	119	1281,63	140%	35
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211	69	374,67	71	764,67	102,9%	2
расходы будущих периодов	216	16	86,88	48	516,96	300%	32
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	9	103,17	81	872,37	426,32%	62
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	295	1601,85	542	5837,34	183,73%	247
в том числе: покупатели и заказчики	241	197	1069,71	536	5772,72	272,08%	339
Денежные средства	260	64	347,52	223	2401,71	348,44%	159
Итого по разделу II	290	463	2514,09	965	10393,05	208,42%	502
Баланс	300	543		1077		198,342%	534

ПАССИВ	Код пока-зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Относи-тельные показатели	В руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10	54,3	10	107,7	100%	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	267	1449,81	428	4609,56	160,29%	161
Итого по разделу III	490	277	1504,11	438	4717,26	158,12%	161
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	590	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	266	1444,38	639	6882,03	240,22%	373
в том числе: поставщики и подрядчики	621	265	1438,95	536	5772,72	202,26	271
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	-	3	32,31	-	3
задолженность по налогам с сборам	624	1	5,43	100	1077	10000%	99
Итого по разделу V	690	266	1444,38	639	6882,03	240,22%	373
Баланс	700	543		1077		198,342%	534

Оценим финансовое состояние предприятия.

Баланс считается хорошим, если:

1) Валюта баланса на конец отчетного периода > валюты баланса на начало отчетного периода. В данном случае, он хороший (стр.700 к.г. > стр.700 н.г.) (1077 > 543).

2) Темп прироста оборотных активов должен быть выше темпа прироста внеоборотных активов (стр.290 > стр.190). Этого нет.

3) СОК = СК - ВА = (?стр.490, 640, 650) - стр.190 = 326.

ЗК = стр.590 + стр.690 - стр.640 - стр.650 = 0 + 639 - 0 - 0 = 639.

Т.к. СОК < ЗК и следовательно темпы роста СОК < темпов роста ЗК, то вывод - нет.

4) Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть приблизительно равны.

Дебиторская = 542, кредиторская = стр.620 + стр.630 + стр.660 = 639. Вывод - не очень равны.

5) доля СОК должна быть > или хотя бы равна 10%. У нас Отношение (326/966) х 100% = 33,747%. Хороший процент.

Следовательно, можно сделать вывод: на данном предприятии баланс нормальный.

Ликвидность баланса

Активы:

гр.А1 (наиболее ликвидные А) (стр.260 + стр.250) = 223

гр.А2 (быстро реализуемые А) (стр.240 + стр.270) = 542

гр.А3 (медленно реализуемые А) (стр.210 + стр.220 + стр.230) = 119+81=200

гр.А4 (трудно реализуемые А) (стр.190) = 112

Пассивы:

гр.П1 (наиболее срочные П) (стр.620 + стр.630 + стр.660) = 639

гр.П2 (краткосрочные П) (стр.610) = 0

гр.П3 (долгосрочные П) (стр.590) = 0

гр.П4 (постоянные П) (стр.490 + стр.640 + стр.650) = 438.

Следовательно, большая часть А быстро реализуемая примерно 50%, а также наиболее ликвидная примерно 21%, медленно реализуемых примерно 18,6% и труднореализуемых примерно 10%.

Большая часть П наиболее срочные примерно 60% и постоянные примерно 40%.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

1) А1?П1 и А2?П2 - текущая платежеспособность.

2) А3?П3 и А4?П4 - долгосрочная платежеспособность (наличие этого условия говорит о собственном оборотном капитале).

223 < 639; 542 > 0; 201 > 0; 112 < 438. В данном случае выполняются 3 условия.

Баланс не абсолютно ликвидный. Не очень хорошая текущая платежеспособность, но присутствует долгосрочная платежеспособность (собственный оборотный капитал).

?ПИ = А_i - П_i Если ? > 0, следовательно платежный излишек;

Если ? < 0, то недостаток (кроме 4-го неравенства).

Так как первое условие не выполняется, то недостаток платежный, в остальных трех случаях - платежный излишек.

R абс.ликвидности = стр.

Почти оптимальный результат (когда 0,2 - 0,3), чуть больше. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

R критической ликв. =

Оптимальное значение 0,8 - 1. В данном случае чуть больше. Показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления баланса, как за счет собственных средств, так и ожидаемых поступлений от кредиторов.

R текущей ликв. = .

Оптимальное значение 1,5 - 2. Это хороший коэффициент. Позволяет оценить в какой степени ОА покрывают краткосрочные обязательства.

Оценка влияния факторов на изменение уровня текущей ликвидности

R т.л. = .

Оценка финансовой устойчивости п/п определяется при помощи абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные - характеризующие запасы и источники формирования этих запасов.

Наличие СОК

СК-ВА=стр.490+стр.640+стр.650-стр.190=438-112=326.

2) Наличие перманентного капитала

ПК=СОК+ДО=СОК+стр.590=326+0=326

3) Общая величина

СК - ВА + ДО = стр.490 + стр.640 + стр.650 - стр.190+стр.590=438-112+0=326. ОИ=СОК+ДО+КК (стр.610).

4) Излишек (недостаток СОК).

?СОК=СОК-З=СОК-(стр.210+стр.220)=326-(119+81)=126.

5) Излишек (недостаток)

ПК. ?ПК=ПК-З=326-200=126.

6) Излишек (недостаток) основных источников формирования запасов.

?ОИ=ОИ-З=326-200=126.

Эти три позволяют определить тип финансовой устойчивости п/п.

Т.к. 1) СОК > З, то следовательно абсолютная финансовая устойчивость п/п.

Относительные

1) R независимости (автономии или концентрации СК)

Rн(а)=СК/Вал.б=(стр.490+стр.640+стр.650)/стр.700

Rн(а)=438/1077=0,4066.

В этом случае нет. Характеризует долю собственных средств в общей величине источников финансовой деятельности п/п

2) Коэффициент зависимости или концентрации заемного капитала (заемных средств) в общей величине источников финансовой деятельности п/п.

Rз= ? 0,5 норма

Rз=(0+639)/1077=0,5933. Нет.

3) Коэффициент устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время.

Rф.у.=. Норма 0,8 - 0,9.

Rф.у.=(438/0)/1077=0,4066. Нет.

4) Коэффициент финансирования характеризуется отношением собственных и заемных средств.

Rф.=. Норма ? 1.

Rф.=438/(0+639)=0,6854. Нет.

5) Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага). Соотношение заемных и собственных средств.

Rф.а.= ? 1 норма

Rф.а.=(0+639)/438=1,458. Нет.

СОК ? 10% от ОА. Т.к. СОК=326, а ОА 966,

следовательно 10% от ОА=0,10х966=96,6 и как результат СОК > 10% от ОА. Хороший показатель

7) Коэффициент маневренности собственного капитала показывает какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные (оборотные) активы.

Rм = СОК / СК. Rм=326/438=0,744 (т.к. норма 0,2 - 0,5) Нет.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Rосс = СОК / ОА (норма ? 0,1). Rосс=326/966=0,33.

Хороший показатель.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками.

Rозси = СОК / З = СОК / (стр.210+стр.220). Норма 0,6 - 0,8.

Показывает в какой степени запасы п/п сформированы за счет собственных средств или нуждаются в привлечении заемных.

Rозси=326/(119+81)=1,63. Нет.

10) Индекс постоянного актива показывает долю внеоборотных активов в собственном капитале.

Ипа = ВА / СК = стр.190/(стр.190+стр.640+стр.650) Норма < 1.

Ипа = 112/(112+0+0)=1. Не совсем в норме.

Если значения коэффициентов Rт.л. (норма 1,5 - 2), Rосс (?0,1) меньше норматива, то структура баланса считается неудовлетворительной.

Rт.л.=1,511; Rосс=0,33. Коэффициенты в норме, следовательно структура баланса удовлетворительная

3.2. Решение:

1) стр.010 - доходы стабильные

стр.020, 030, 040 - расходы стабильные

2) стр.060, 070, 080, 090 - доходы случайного характера

стр.100 - расходы (кроме % по уплате) затраты на ликвидацию форсмажорных обстоятельств - носят случайный характер.

стр.050 - характеризует П от обычных видов деятельности.

П от продажи = 010 - себестоимость (стр.020) - коммерческие расходы (стр.020+стр.030+стр.040)=38427-38056=371.

П до налогообложения = 371 - 16 = 355.

П от налогообложения характеризует общий финансовый результат, полученный от всех видов деятельности. стр.190 - чистая П=162 тыс. руб. характеризует величину П, остающуюся в п/п, т.е. конечный финансовый результат.

1) Кпост.=

2) Квыбытия=

3) Кизноса=

4) Кгодности = 1 - Кизноса = 1 - 0,843 = 0,156

На начало отчетного года было 81 тыс. руб.

Поступило 191 тыс. руб.

Выбыло 147 тыс. руб.

На конец отчетного года стало 125 тыс. руб.

81 + 191 - 147 = 125.

Амортизация составила 13 тыс. руб., следовательно 125 - 13 = 112 тыс. руб.

Стабильные доходы за отчетный год = 38427 тыс. руб.

Стабильные расходы за отчетный год = 38056 тыс. руб.

Расходы, носящие случайный характер = 16 тыс. руб.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились за отчетный год на 32 тыс. руб.

Уставный капитал не изменился, на 01 января отчетного года составил 10 тыс. руб.

Добавочного и резервного капитала нет.

Нераспределенная П = 267 тыс. руб., составила вместе с уставным капиталом 277 тыс. руб.

Чистая П = 162 тыс. руб.

Движения денежных средств.

Остаток на начало отчетного периода = 64 тыс. руб.

Получены за отчетный период средства в сумме = 37991 тыс. руб.

Расходы = 378830 тыс. руб.

Чистые денежные средства от текущей деятельности составили 161 тыс. руб.

И остаток денежных средств на конец отчетного периода = 225 тыс. руб.

Финансовых вложений (расходов) в материальные ценности, на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, на освоение природных ресурсов не было в отчетном году.

Дебиторская задолженность составила на конец отчетного периода 542 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 247 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила 639 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 373 тыс. руб.

В целом можно сказать, что п/п работает в достаточно эффективной мере.

3.3. Решение:

Показатели оборачиваемости (деловая активность п/п)

1) Оборачиваемость капитала

L_СА=

2) Оборачиваемость оборотных активов

L_ОА=

3) Оборачиваемость только основных средств

L_ОС=

4) Продолжительность оборота капитала

П_СА=

5) Продолжительность оборота оборотных активов

П_ОА=

6) Продолжительность оборота основных средств

П_ОС=

Заключение

В результате написания данной курсовой работы и решения предложенных задач мне пришлось использовать формулы по расчету определения влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов и оценке финансового положения предприятия через систему относительных показателей.

Кроме этого, по данным конкретного аналитического баланса охарактеризовала происшедшие за год изменения в составе и структуре имущества и источниках формирования на примере ООО «ВЭСТКОМ

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают сопоставление или сравнение: плановых и фактически показателей для оценки степени выполнения плана; фактических показателей с нормативными, что позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий; фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов; показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов; показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли; параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей; различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них; результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового. С помощью вертикального изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом. Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. При одномерном сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. Использование многомерного позволяет проводить сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. Чтобы обеспечить правильность выводов, нужно добиться тождества показателей по методике их расчета.

Нельзя допускать, чтобы сравниваемые показатели были неоднородны по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов перерасчета и т.д.

Таким образом, можно сделать вывод, что экономический анализ организаций необходимо знать любому, кто связан с экономикой предприятия, расчетами эффективности организации. Это необходимо знать и совершенствовать в связи с поиском наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.

Список литературы

1. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: «Кнорус», 2007

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000

3. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Ростов-на-Дону: Феникс, 2006

4. Конспект лекций по курсу «Экономический анализ»

5. Методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей РФ в органах управления открытых акционерных обществ, утвержденные распоряжением Мингосимуществом от 11 ноября 1999 г №1506-р (в ред. распоряжения Мингосимущества РФ от 11.05.2000 N 623-р)

6. Приложение к приказу ФСФО России «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» от 23 января 2001 г. №16

7. Электронно-правовая система «Консультант Плюс»

Список сокращений

А - актив

баз., отч. - показатели за базовый (предыдущий) и отчетный периоды

П - пассив

?абс. - изменения абсолютные по какой-либо категории (признаку) в тех же единицах измерения

?отн. - изменения относительные по какой-либо категории (признаку), выражающиеся соотношением в процентах

ВА - внеоборотные активы

ДЗ - дебиторская задолженность

ДО - долгосрочные обязательства

ДС - денежные средства

З - запасы (+НДС по приобретенным ценностям)

- среднегодовая стоимость запасов

ЗК - заемный капитал

ЗУ - задолженность участника по доходам

И_ПА - индекс постоянного актива

КЗ - кредиторская задолженность

Кз - издержки на производство валовой продукции

КК - краткосрочные кредиты и займы

КО - краткосрочные обязательства

КФВ - краткосрочные финансовые вложения

ОА - оборотные активы

?ОИ - излишек (недостаток) основных источников формирования запасов П, Р, ?ПИ - платежный излишек или недостаток

Преализ. - прибыль от реализации

п/п - предприятие, организация

Пдо н. - прибыль до налогообложения

ПК - перманентный капитал

ПКО - прочие краткосрочные обязательства

П_ОА - продолжительность оборота оборотных активов

ПОВ - прочие оборотные активы

П_ОС - продолжительность оборота основных средств

П_СА - продолжительность оборота капитала

ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов

- среднегодовая стоимость активов

СК - собственный капитал

СОК - собственный оборотный капитал

Ф₀, f₀ - фондоотдача

- среднегодовой показатель

Lзап. - оборачиваемость запасов

L_ОА - оборачиваемость оборотных активов

Lос - оборачиваемость основных средств

L_СА - оборачиваемость капитала

N, Nреализ. - выручка от реализации

R_N, Rреализ. - рентабельность продаж (реализации)

Rвыбыт. - коэффициент выбытия основных средств

Rгодности - коэффициент годности основных средств

Rз - коэффициент зависимости или концентрации заемного капитала (средств)

Rизноса - коэффициент износа основных средств

Rк.л. - коэффициент критической ликвидности

Rликв. - коэффициент ликвидности

Rм - коэффициент маневренности собственного капитала

Rн(а) - коэффициент независимости, автономии или концентрации собственного капитала

Rозси - коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

Rосс. - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Rпост. - коэффициент поступления основных средств

Rт.л. - коэффициент текущей ликвидности

Rф. - коэффициент финансирования

Rф.а. - коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)

Rф.у. - коэффициент финансовой устойчивости