Анализ деятельности предприятия по переработке молока

Федеральное агентство по образованию

Восточно-Сибирский государственный

Технологический университет

Отчет

По прохождению преддипломной практики

на предприятии СПОК «Берилл»

Тема диплома:

«Повышение конкурентоспособности предприятия»

Выполнила: студентка заочного отделения группа 361

Федоровская О.В.

Проверил: руководитель дипломного проекта

Беломестнов В.Г.

г.Гусиноозерск

2009г.

Содержание

Введение

1. Организация и управление производством

1.1 Оценка эффективности управления

1.2 Производственный процесс и его организация

2.Сбыт и реализация товаров и услуг

3. Анализ финансовых результатов

3.1 Оценка динамики балансовой прибыли. Влияние, отдельных групп финансовых результатов на ее размер.

3.2 Характеристика факторов формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг), расчет их влияния

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

6. Анализ рентабельности предприятия

Заключение

Введение

Производственная практика была пройдена на предприятии г. Гусиноозерска - СПОК «Берилл»

Местонахождение - Республика Бурятия, Селенгинский район, г. Гусиноозерск, ул. Калинина, д.1.

Предметом деятельности общества является:

- переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

- осуществление снабженческо-сбытовой, оптовой, розничной торговли товарами народного потребления, сельскохозяйственной продукции;

- организация предприятий общественного питания и т. п.

Основной вид деятельности: переработка цельного молока.

По товарной классификации коровье молоко разделяется на пастеризованное, цельное (натуральное, нормализованное, восстановленное) и обезжиренное.

По видам упаковки пастеризованное молоко подразделяется на мелко расфасованное разлитое в стеклянные бутылки или пакеты из бумаги, картона, покрытых внутри полимерными материалами, а снаружи парафинированных, и молоко в крупной таре - разлитое во фляги и цистерны с термоизоляцией и предназначенное для продажи в тару потребителя.

В технологический процесс производства пастеризованного питьевого молока входят следующие операции: очистка, нормализация по жиру, пастеризация, охлаждение, транспортировка.

Перечень ассортимента молочной продукции, выпускаемой цехом переработки молока СПОК «Берилл»

№	Наименование продукции	код	№ сертификата	Срок действия
1	Молоко питьевое пастеризованное с м.д.ж 2,5 и 3,2%	922211	Росс RU АЯ 62 В 00103	по 18.06.09 №0369038
2	Сметана классическая с м.д.ж 20%	922253	В.00106	по 18.06.09 №6347024
3	Творог классический с м.д.ж 9% и обезжиренный с м.д.ж 1,8%	922290	В.00105	по 18.06.09 №0369041
4	Кефир классический с м.д.ж 3,2%	922234	В 00104	по 18.06.09 №0369039
	Масло коровье крестьянское несоленое	922113	В08715	по 186.06.20011 №8220380

1. Организация и управление производством

1.1 Оценка эффективности управления

Уровни управления

По схеме организационной структуры управления СПОК «Берилл»,

утвержденной директором, существуют следующие уровни управления: на первый уровень можно отнести директора СПОК «Берилл»,

на второй уровень - всех заместителей, а это:

- главный инженер;

- заместитель директора по производству;

- заместитель директора по общим вопросам;

- заместитель директора по охране труда;

к третьему уровню относятся все руководители цехов и управлений.

Взаимосвязь между функциями управления.

У каждого элемента, будь то один человек (управляющий) или целый отдел (служба) есть свои четко регламентированные Положением функции и задачи.

Просмотрев функции различных структурных элементов можно выявить взаимосвязь, которая определяется спецификой работы того или иного элемента. Это необходимо, чтобы выполнялась функция единой системы производства, решение задач которого в целом выполнялись вместе, но исходя из компетенции каждого структурного элемента.

При осуществлении своих функций, экономический отдел взаимодействует с подразделениями аппарата управления и службами по решению вопросов в пределах своей компетенции, а также предоставляет необходимые материалы.

Анализ эффективности управления

СПОК «Берилл» - современное предприятие по переработке молочной продукции. Высокое качество продукции обусловлено, в первую очередь, высококачественным сырьем, высокопроизводительным, автоматизированным оборудованием, технологами, а также опытным квалифицированным персоналом.

Деятельность любого предприятия может быть успешной только при условии слаженной работы всех его составных звеньев, всех занятых в нем людей.

А это достигается в результате правильно организованного управления предприятием.

Управление представляет собой особый вид руководящей деятельности, выражающейся в целенаправленным взаимодействии на коллективы людей, в организацию, и координацию их работы в процессе производства.

Управление - процесс сложный, и его осуществление связано с затратой большого количества труда и средств. Каждое предприятие имеет свой аппарат управления, т.е. специальный штат работников, постоянно занимающихся выполнением управленческих функций.

Во главе СПОК «Берилл» стоит директор, который организует всю работу завода и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Директор обеспечивает выполнение утвержденного плана по производству продукции высокого качества и ее реализации, ввод в действие в установленные сроки новых производственных мощностей, своевременное внедрение в производство новой техники и технологий, эффективное использование производственных фондов и рабочей силы, систематический рост производительности труда, улучшение условий труда и быта работающих.

В экономической работе на предприятии большой удельный вес занимают вопросы организации труда и заработной платы. На СПОК «Берилл» эти задачи решает экономический отдел. Отдел, совместно с инженерно-техническими работниками цеха, разрабатывает и внедряет более совершенные формы организации труда и стимулирующие системы заработной платы, технически обоснованные нормы выработки, нормы времени и обслуживания.

Комплектованием кадров и работой с ними на предприятиях занимаются отдел кадров. Совместно с работниками цеха этот отдел разрабатывает и проводит мероприятия по укреплению трудовой и производственной дисциплины, снижению текучести кадров.

Производственная деятельность предприятия немыслима без четкой работы службы материально-технического снабжения и сбыта продукции. Это служба снабжает предприятие сырьем, полуфабрикатами, топливом и другими ресурсами на основе выделенных фондов, обеспечивает приемку и хранение готовой продукции на складе.

Основным подразделением в производственной структуре СПОК «Берилл» является цех. Руководит цехом его начальник. Он организует производственно-хозяйственную деятельность цеха на основе внутризаводского хозяйства, обеспечивает своевременное выполнение цехом плановых заданий. Он руководит нормированием в цехе и обеспечивает внедрение технически обоснованных норм, проводит мероприятия по охране труда и технике безопасности, имеет право премировать рабочих за высокие производственные показатели.

1.2 Производственный процесс и его организация

В технологический процесс производства пастеризованного питьевого молока входят следующие операции: очистка, нормализация по жиру, пастеризация, охлаждение, розлив, упаковка и хранение, транспортировка.

Нормализация молока по жиру производится с целью привести содержание жира в пастеризованном молоке к норме 3,2% или 2,5 и 6%. В поступающем на заводы молоке жирность, как правило, выше указанной нормы, поэтому нормализацию производят в потоке на сепараторе-нормализаторе путем частичного отбора сливок, совмещая эту операцию с очисткой молока.

Восстановленное молоко должно соответствовать требованиям, предъявляемым к питьевому пастеризованному молоку, поэтому при восстановлении учитывается растворимость, жирность и влажность сухого исходного молока.

Пастеризованное молоко, охлажденное до 4-5 градусов цельсия, на выходе из пастеризационно-охладительной установки должно быть направлено через промежуточную емкость на розлив. Хранить пастеризованное молоко до розлива не рекомендуется.

Розлив пастеризованного молока в стеклянные бутылки емкостью 0,25;0,5 и 1литр производится на разливочно-укупорочных автоматах различной конструкции и производительности.

Кефир вырабатывают из коровьего пастеризованного молока, применяя закваску, приготовленную на кефирных грибках или же на чистых культурах молочнокислых стрептококков (активных кислотообразователей и ароматобразующих), молочнокислых палочек и бета-стрептобактерий. Дрожжей (сбраживающих и несбраживающих лактозу) и уксуснокислых бактерий. Органолептические показатели кефира: вкус кисломолочный, освежающий, слегка острый, специфический, свойственный данному продукту, без посторонних привкусов и запахов, консистенция однородная, напоминающая жидкую сметану, со сгустком.

Качество пастеризованного молока контролируют по следующим показателям: температура, кислотность, содержание жира, органолептическая оценка по вкусу и запаху, пробы на пастеризацию, на бактериальную обсемененность и титр кишечной палочки.

3. Анализ финансовых результатов.

3.1 Оценка динамики финансовой прибыли. Влияние отдельных групп финансовых результатов на ее размер

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

В процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли и структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешанный (уровень) индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализационной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребляемые ресурсы за анализируемый период.

Как видно из таблицы 2.1.1, наибольшую долю балансовой прибыли занимает прибыль от прочей реализации (64,05-2006г; 69,54-2007г; 79,55-2008г), прибыль от реализации продукции (18,93%), удельный вес внереализованных финансовых результатов составляет всего 1,52%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.

Таблица 2.1.1.

Анализ состава динамики балансовой прибыли за 2006, 2007, 2008год

Состав балансовой прибыли	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Балансовая прибыль	5024315	100	4235704	100	4764230	100
Прибыль от реализации продукции	1769750	35,22	1235689	29,17	902093	18,93
Прибыль от прочей реализации	3218189	64,05	2945613	69,54	3790121	79,55
Внереализационных финансовые результаты	36376	0,73	54402	1,29	72016	1,52

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы представляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

3.2 Характеристика факторов формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг), расчет их влияния

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана, прибыль от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и среднереализационных цен.

Расчет их влияния на величину прибыли можно определить, используя данные таблицы 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2006-2008 года.

Показатели	2006	2007	2008
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки.	4829858 +83383	4913241 +96252	4267013
Полная себестоимость реализованной продукции.	3560108 +82406	3642514 +82046	3724920
Прибыль от реализации продукции.	1269750	1270727	902093

Сумма прибыли от реализации продукции в 2008 году уменьшилась на 368634 тыс. руб. (902093-1270727) или на 28,96%.

Если сравнить сумму прибыли за 2007 год и 2006год, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она увеличилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ДП(vрп,уд)=(1270727-1269750)=+977 тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль от реализации продукции умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или от натурально-условном отчислении ((552233/545570)*100-100)=0,012 и результат разделить на 100.

ДП vрп(2004)=1269750*0,012/100=152,37 тыс. руб.

ДП vрп(2005)=1270727*0,012/100=152,49 тыс. руб.

ДП vрп(2006)=902093*0,012/100=168,25 тыс. руб.

прВлияние себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением суммы затрат 2005 с 2006годом, пересчитанной на фактический объем продаж.

Пс=3642514-3724920=-82406 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением выручки от реализации за 2008 год с выручкой, которую предприятие получило в 2007 году за фактический объем продаж при плановых ценах:

ДПц=4267013-4913241=-286228

Также изменение полной себестоимости произошло за счет:

роста цен:

-82406*87,5%/100%=-72105,25 тыс. руб.

изменение ресурсоемкости:

-82406*12,5%/100%=-10300,75 тыс. руб.

итого:

152,37+824,63-286228-82406=-202845 тыс. руб.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Обычно анализ себестоимости начинается с получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство.

Из приведенных в таблице 2.3.1. данных видно, что фактические затраты в 2007году больше затрат по элементам 2006 года на 2000320 или на 1,32%. Такое повышение затрат может быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

-повышение себестоимости;

-увеличение объема производства;

-изменение ассортимента выпускной продукции.

Таблица 2.3.1. Анализ затрат по экономическим элементам.

№ п/п	Элементы затрат	2007	2008	Отклонения
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	3945217	62,75	5849512	70,59	1904303	7,84
2	Затраты на оплату труда	676366	10,76	1083663	13,08	407297	2,32
3	Отчисления на соц. мероприятия	269963	4,29	356215	4,29	86252	0
4	Амортизация	98146	1,49	153455	1,85	55309	0,36
5	Прочие производственные расходы	1296834	20,63	843992	10,18	-452842	-10,45
6	Объем производства	5013875		5055056		41181
	Всего затрат	6286526	100	8286846	100	2000320	0

Данные свидетельствуют о том, что в период с 2006 - 2008 года наибольший удельный вес занимают материальные затраты (2006-62,75%, 2007-70,54%, 2008-65,27%), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих увеличился, а отчисления на социальные нужды остались на прежнем уровне. Это (вызвано) связано с увеличением производительности труда рабочих и объема производства.

Также произошло увеличение доли амортизационных отчислений, что говорит о понижении фонда отдачи.

Снижение прочих затрат вызвано изменением их структуры за счет изменения доли арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Таким образом повышение общей суммы затрат в 2007 году было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат, а понижение в 2008 году- снижением суммы материальных затрат. Для выявления прочих причин изменения общих затрат рассмотрим выявления изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет производится по формуле:

ДЗобщ?вп=Зо*Iвп-Зо

ДЗобщ элем=З1-З0* Iвп

где: Зобщ - общая сумма затрат;

З - затраты каждого вида;

Iвп - индекс выпуска продукции.

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

Iвп= вп2004/вп2003=5055056/5013875=1, 0082 или 100, 82%

Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции в стоимостном выражении.

Для нашего конкретного случая будем считать, что цены на продукцию за рассмотренный период остались на одном уровне, т.е. они не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции.

Таблица 2.3.2.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	2006г.	2007г.	2008г. пересчитанный на Iвп	Влияние на общие затраты
				?вп	Элементы затрат
Материальные затраты	3945217	5849521	3977567,78	32350,78	1871953,22
Затраты на оплату труда	676366	1083663	681912,20	5546,20	401750,8
Отчисления на соц. Мероприятия	269963	356215	272176,69	2213,69	84038,31
Амортизация	98145	153455	98950,79	804,79	54504,21
Прочие затраты	1296834	843992	1307468,04	10634,04	-463476,04
Итого:	6286526	8286846	6338075,5	51549,5	1948770,50

Итак, увеличение общих затрат в 2007году было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2006 года, то рост себестоимости продукции составил бы 1948770,50 тыс. руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 2000320 тыс. руб.

ДЗобщ(2005)=(32350,78+1871953,22)+(5542,8+401750,8)+

(2213,69+84038,31)+(804,79+54504,21)+(10634,04-463476,04)

=2000320 тыс. руб.(2005)

Уменьшение общих затрат в 2008 году было вызвано уменьшением материальных затрат.

ДЗобщ(2006)=(60250,07-93041,07)+(11161,73+313211,27)+

+(3669,0+22666)+(1580,6+99106,4)+

+(8693,12+203118,88)=630416 тыс. руб.

5. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Основным источником финансирования СПОК «Берилл» является собственный капитал. В его состав входят: уставной капитал, накопительный капитал, целевое финансирование и поступления.

Капитал данного предприятия подразделяется на:

- приобретение и аренду основных средств;

- нематериальные активы;

- строительство объектов производственного и непроизводственного назначения;

- закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, оплату налогов, проценты за кредиты и т. д.

То есть может быть в долгосрочные активы и оборотные (текущие) активы.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансового положения.

Основным источником информации для проведения этого анализа является бухгалтерский баланс.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и кратковременных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

На анализируемом предприятии в 2007 году увеличилась сумма собственного и заемного капитала. Одного в его структуре доля собственных источников средств снизилась на 6,2 %, а заемных собственно увеличилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Таблица 2.4.1.

Анализ динамики и структуры источников капитала.

Источники капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала %
	На начало 2006 года	На конец 2007 года	изменение	На начало 2006 года	На конец 2007 года	Изменение
Собственный капитал	2390795	2424936	34141	73,1	66,9	-6,2
Заемный капитал	880901	1197556	316655	26,9	33,1	6,2
Итого:	3271696	3622492	350769	100	100

При внутреннем анализе состояния финансов кроме этих показателей необходимо изучить структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины, изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Данные, приведенные в таблице 2.4.2. показывают изменения в размере и структуре собственного капитала. В 2007 и 2008 годах значительно увеличилась сумма и доля резервного капитала и нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного капитала и добавленного капитала. Фондов специального назначения у предприятия нет. Общая сумма собственного капитала за 2007 год увеличилась на 34141 тыс. руб. или 1,43 %.

Таблица 2.4.2. Динамика структуры собственного капитала

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	2006	2007	изменения	2006	2007	Изменения
Уставной капитал	1632000	1632000	-	68,3	67,3	-1
Резервный капитал	72000	79600	7600	3	3,3	0,3
Фонд соц. Назначения	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	497216	527912	30696	20,8	21,8	1
Добавленный капитал	189579	185424	-4155	7,9	7,6	-0,3
Итого:	2390795	2424936	34141	100	100	-

Аналогичным образом проводится анализ структуры заемного капитала.

Таблица 2.4.3. Динамика структуры заемного капитала.

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
1	2	3	4	5	6	7
Долгосрочные кредиты, в т.ч. кредиты подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	- -	- -	- -	- -	- -	- -
Краткосрочные кредиты:	130637	225983	95310	14,8	18,9	4,1
кредиторская задолженность	750228	971573	221345	85,2	81,1	-4,1
поставщики и подрядчики	334330	646112	311782	37,9	53,9	16
векселя к оплате	-	32950	32950	-	2,7	2,7
задолженность перед персоналом	49622	58398	8776	5,6	4,9	-0,7
задолженность перед гос. не бюджетными фондами	22198	25747	3549	2,5	2,2	-0,3
задолженность перед бюджетом	247332	106617	-140715	28,3	8,9	-19,3
авансы полученные	47839	8211	-36628	5,4	0,7	-4,7
прочие кредиты	48907	93536	44629	5,5	7,8	2,3
Итого:	880901	1197556	316655	100	100	-

Из данных таблицы 2.4.3. следует, что за отчетный год сумма средств увеличилась на 316655 тыс. руб. или на 36 %. Произошли существенные изменения и в структуре заемных средств, доля дебиторской задолженности. Которая, временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, уменьшилась.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Этот момент очень важен во - первых, при изучении степени финансового риска, во - вторых, для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 2.4.4.

Группировка текущих активов по степени ликвидности.

Текущие активы	На начало года	На конец года
Денежные средства. Краткосрочные финансовые вложения.	10103 39050	140430 21864
Итого по первой группе.	49153	862294
Готовая продукция. Товары отгруженные. Дебиторская задолженность, платежи которые ожидаются в течении 12 месяцев.	48539 11366 634374	42947 - 876744
Итого по второй группе.	694279	919691
Дебиторская задолженность, платежи которые ожидаются через 12 месяцев. Производственные запасы. Не завершенное производство. Расходы будущих периодов.	- 1071195 120240 21077	- 957069 164583 26025
Итого по третьей группе.	1212512	1147677
Итого текущих активов.	1955944	2067368
Сумма краткосрочных финансовых обязательств.	885907	1202667

Баланс считать абсолютно ликвидным, если:

А1 > П1, т.е. 162294 < 11875856

А2 > П2, т.е. 919691 > 215983

А3 > П3, т.е. 1147674 > 0,

т.е. долгосрочных кредитов банков и займов нет.

А4 < П4, т.е. 2067368 < 2424936

Изучение соотношений групп активов и пассивов за анализируемый период позволило установить, что баланс данного предприятия не является абсолютно ликвидным.

В первую очередь необходимо определить, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого порядка:

Кт.л.о.=ТАо/ТПо=1955944/885907=2,2

Кт.л.усл=ТА1/ТП0=2067368/885907=2,33

Кт.л.ф.=ТА1/ТП1=2067368/1202167=1,72

Изучение уровня коэффициента текущей ликвидности общее: 1,72-2,2=-0,48.

В том числе за счет изменения:

суммы текущих активов 2,33-2,2=0,13;

сумы текущих обязательств 1,72-2,39=-0,61.

Таблица 2.4.5.

Расчет влияния факторов второго порядка на изменение величины коэффициента текущей ликвидности

Фактор	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Доля фактора в общей У прироста	Расчет влияния	Уровень влияния
Изменение текущих активов в т.ч. запасов	241385 -114126	100 -47,28	2,33-2,2 -47,28*0,13	0,13 -6,146
Дебиторская задолженность	242370	100,4	100,4*0,13	0,06
Денежные средства и краткосрочные вложения	131141	46,88	0,4688*0,13	0,131
Изменение текущих пассивов в т.ч. кредитов банков, кредиторская задолженность	306655 85310 221345	100 27,82 72,18	1,72-2,33 0,2782*(-0,61) 0,7218*(-0,61)	-0,61 -0,169 -0,44

В нашем случае на начало года величина этого коэффициента составляет 0,84 (743432/885907), а на конец года 0,90 (1081985/1202167). Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквивалент (ценные бумаги), то это соотношение, т.е. 0,7-1,0, может быть меньшим.

Коэффициент абсолютной ликвидности: на анализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,06 (49153/885907), а на конец года 0,14 (162294/1202167), что не соответствует норме. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной.

Таблица 2.4.6.

Показатели	На начало года	На конец года
Абсолютной ликвидности Быстрой ликвидности Текущей ликвидности	0,06 0,84 2,2	0,14 0,9 1,72

Клик=текущие активы/балансовая прибыль*балансовая прибыль/краткосрочные долги=241385/4764230*4764230/306655=0,05*15,54=0,777.

Исходя, из этого следует, что чем выше его величина, тем лучше финансовое состояние предприятия.

6. Анализ рентабельности предприятия

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)

R3=Прп/Зрп=902093/3724920=24,2%

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота)

Rрп=902093/4927013=0,19%

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности : сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рентабельность (доходность) капитала:

Rк=902093/3622492=24,9 %

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат)

Rпл=1269750/3560108*100%=35,6%

Rусл1= (1269750*1, 02/3560108*1,02)*100%=35,7%

Rусл2=1269750/3642514=34,9%

Rусл3=984499/3642514=27,02%

Rф=902093/3724920=24,2%

Rобщ=24,2-35,6=-11,4%

В том числе

?Rvрп= Rусл1- Rпл=35,7-35,6=0,1%

?Rуд= Rусл2- Rусл1=34,9-35,7=0,8%

?Rц= Rусл3- Rусл2=27,02-34,9=-7,88%

?Rс= Rф- Rусл3=24,2-27,02=-2,82%

Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности недовыполнен в связи с повышением среднего уровня цен. Рост себестоимости реализованной продукции на 82406 тыс.руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 2,82%.

Заключение

Сельскохозяйственный потребительский кооператив «Берилл» является предприятием по переработке молока.

Сельскохозяйственный потребительский кооператив «Берилл» является коммерческой организацией. Целью деятельности Сельскохозяйственного потребительского кооператива «Берилл» является извлечение прибыли в интересах Участников.

Деятельность Сельскохозяйственного потребительского кооператива «Берилл» не ограничивается вышеназванными видами. Он может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством. Общество осуществляет любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

При объеме производства продукции (работ, услуг) 1921416 тыс. руб., себестоимость составила 372492 тыс. руб., затраты на 1 рубль объема 19,39 коп.

Основное место в структуре затрат занимают материальные затраты 70,59%. Это зависит от объема выпускаемой продукции, доли приобретаемого сельскохозяйственного сырья со стороны, тарифов на энергоресурсы, материалы.

Анализируя состояние. Изменение и эффективность использования основных средств, видно, что стоимость основных фондов возросла на135176 тыс. руб. или на 7,77%. Возрос удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Анализируя финансовое состояние предприятия, доля собственных источников средств снизилась на 6,2%, а заемных соответственно увеличилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Изучая соотношение групп активов, а пассивов за анализируемый период позволило установить, что баланс данного предприятия не является абсолютно ликвидным.