Дослідження контролінгу
Категорія витрат як oб’єкт дослідження контролінгу. Класифікації витрат в управлінському та бухгалтерському фінансовому обліку. Приклад рахування загального фінансового результату виробничо-господарської діяльності. Розробка бюджету підприємства.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 28.09.2009 |
| Размер файла | 83,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
|
(+) чиста виручка від реалізації (-) змінні (пропорційні витрати) |
|
|
(=) сума покриття (-) постійні витрати (=) прибуток |
На рис. 1 наведена структурно-логічна схема розподілу постійних витрат за окремими рівнями їх формування, яка може бути взята за основу при розрахунку показників покриття. Залежно від рівня постійних витрат, який приймається в розрахунках, визначають суму покриття І, суму покриття ІІ і т. д. Приклад розрахунку суми покриття за системою багатоступінчастого директ-костингу наведено в табл. 1.
Рис. 1. Структура постійних (фіксованих) затрат у розрізі окремих рівнів (За: Eisele W. Technik des betrieblichen Rechnungswesens. -- Mьnchen, 1998. -- S. 736)
Першим етапом розрахунку суми покриття є правильний розподіл усіх витрат підприємства (чи витрат на виробництво певного виду продукції) на постійні та змінні.
До умовно змінних належать витрати, абсолютна величина яких зростає зі збільшенням обсягу випуску продукції і зменшується з його зниженням. До умовно змінних витрат належать витрати на сировину та матеріали, комплектуючі вироби, напівфабрикати, паливо та енергію, оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві продукції, та ряд інших витрат.
Умовно постійні -- це витрати, абсолютна величина яких зі збільшенням (зменшенням) випуску продукції істотно не змінюється. До умовно постійних належать витрати, пов'язані з обслуговуванням й управлінням виробничою діяльністю виробничих підрозділів, а також витрати на забезпечення господарських потреб виробництва. Приклад розподілу витрат на постійні та змінні наведено в табл. 2.
Таблиця 1. - Розрахунок суми покриття та прибутку по підприємству в цілому
|
Продукція Показники |
Продукція А |
Продукція Б |
У цілому по підприємству |
|||||||
|
План |
Факт |
Відхилення |
План |
Факт |
Відхилення |
План |
Факт |
Відхилення |
||
|
1. Чиста виручка від реалізації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Умовно змінні витрати, у т. ч.: сировина паливо заробітна плата робітникам … … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Сума покриття 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Умовно постійні витрати, у т. ч.: загальновиробничі витрати орендна плата витрати на рекламу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Сума покриття 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Адміністративні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поряд з витратами, які одразу можна віднести до постійних чи змінних, є види витрат, які частково належать до постійних, частково -- до змінних. Це такі загальновиробничі витрати: витрати на управління виробництвом (заробітна плата апарату управління цехами, виробничі відрядження тощо); амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення; витрати на утримання виробничих приміщень та ряд інших.
Таблиця 2. - Розподіл витрат на постійні та змінні для виробництва та реалізації продукції
|
Вид витрат Стаття витрат |
Сукупні витрати |
Умовно змінні витрати |
Умовно постійні витрати |
|
|
Сировина та матеріали |
495 |
495 |
-- |
|
|
Паливо та енергія |
50 |
50 |
-- |
|
|
Заробітна плата робітникам, зайнятим у виробництві |
74 |
74 |
-- |
|
|
Нарахування на заробітну плату робітників |
20 |
20 |
-- |
|
|
Загальновиробничі витрати |
86 |
56 |
30 |
|
|
Витрати на утримання апарату управління підприємством |
340 |
-- |
340 |
|
|
Плата за розрахунково-касове обслуговування в банку |
5 |
-- |
5 |
|
|
Витрати на рекламу та дослідження ринку |
20 |
-- |
20 |
|
|
Інші витрати, пов'язані зі збутом продукції |
10 |
5 |
5 |
|
|
Всього витрат |
1100 |
700 |
400 |
|
|
Виручка від реалізації |
1200 |
|
|
До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування й управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням обраної бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичного обсягу виробництва (потужності) звітного (чи планового) періоду.
До постійних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування й управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину.
Приклад.
За 100 % завантаженості потужностей загальновиробничі витрати становлять 100 тис. грн, з них умовно змінних -- 70 тис. грн. Це означає, що завантаження 1 % потужностей потребує 700 грн змінних виробничих затрат, відповідно 80 % -- 56 тис. грн. Різниця між фактичним обсягом загальновиробничих витрат і змінними витратами становить умовно постійні витрати. В процесі планування як за 100 %, так і за 80 % завантаженості потужностей прогнозна величина постійних витрат становитиме 30 тис. грн. Таким чином, якщо прогнозні показники обсягів реалізації показують, що потужності будуть завантажені лише на 80 %, то це означає, що плановий показник загальновиробничих витрат становитиме 86 тис. грн (56 тис. грн + 30 тис. грн).
Перелік і склад змінних і постійних витрат, у т. ч. загальновиробничих, установлюються підприємством.
Завдання 2. Розробка бюджету підприємства
|
1.Бюджет продажу |
||||||
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Очікуваний об'єм (од) |
34000 |
48000 |
42000 |
33000 |
157000 |
|
|
Ціна |
17,5 |
17,5 |
17,5 |
17,5 |
17,5 |
|
|
Виручка від реалізації продукції |
595000 |
840000 |
735000 |
577500 |
2747500 |
|
|
Графік надходжень грошових коштів |
||||||
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Дебіторська заборгованість |
90000 |
|
|
|
90000 |
|
|
Надходження від продажу за 1кв |
416500 |
178500 |
|
|
595000 |
|
|
Надходження від продажу за 2кв |
|
588000 |
252000 |
|
840000 |
|
|
Надходження від продажу за 3кв |
|
|
514500 |
220500 |
735000 |
|
|
Надходження від продажу за 4кв |
|
|
|
404250 |
404250 |
|
|
Всього надходжень |
506500 |
766500 |
766500 |
624750 |
2664250 |
|
Дебіторська заборгованість на кінець року = |
173250 |
|
2.План виробництва продукції |
||||||
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Очікуваний об'єм продажу (од) |
34000 |
48000 |
42000 |
33000 |
157000 |
|
|
Запаси на кінець квартала (од) |
9600 |
8400 |
6600 |
3000 |
3000 |
|
|
Необхідний об'єм продажу (од) |
43600 |
56400 |
48600 |
36000 |
160000 |
|
|
Запаси на початок квартала (од) |
2000 |
9600 |
8400 |
6600 |
2000 |
|
|
Об'єм виробництва продукції (од) |
41600 |
46800 |
40200 |
29400 |
158000 |
|
3.Бюджет витрат на матеріали |
||||||
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Об'єм виробництва продукції (од) |
41600 |
46800 |
40200 |
29400 |
158000 |
|
|
Кількість сировини на од |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
|
Об'єм сировини за період (кг) |
208000 |
234000 |
201000 |
147000 |
790000 |
|
|
Запаси сировини на кінець періоду (кг) |
23400 |
20100 |
14700 |
7000 |
7000 |
|
|
Загальна потреба в сировині (кг) |
231400 |
254100 |
215700 |
154000 |
797000 |
|
|
Запаси сировини на початок періоду (кг) |
7000 |
23400 |
20100 |
14700 |
7000 |
|
|
Ціна 1 кг сировини |
0,65 |
0,65 |
0,65 |
0,65 |
0,65 |
|
|
Закупівля матеріалів (кг) |
224400 |
230700 |
195600 |
139300 |
790000 |
|
|
Вартість матеріалів (грн) |
145860 |
149955 |
127140 |
90545 |
513500 |
|
Графік виплат грошових коштів |
||||||
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Кредиторська заборгованість на поч. року |
25800 |
|
|
|
25800 |
|
|
Виплати за сировину і матеріали за 1кв |
72930 |
72930 |
|
|
145860 |
|
|
Виплати за сировину і матеріали за 2кв |
|
74977,5 |
74977,5 |
|
149955 |
|
|
Виплати за сировину і матеріали за 3кв |
|
|
63570 |
63570 |
127140 |
|
|
Виплати за сировину і матеріали за 4кв |
|
|
|
45272,5 |
45272,5 |
|
|
Всього платежів |
98730 |
147907,5 |
138547,5 |
108842,5 |
494027,5 |
|
|
494027,5 |
||||||
|
Кредиторська заборгованість на кінець року дорівнює |
45272,5 |
4. Бюджет витрат на оплату праці виробничого персоналу
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Об'єм виробництва продукції (од) |
41600 |
46800 |
40200 |
29400 |
158000 |
|
|
Витрати праці осн. персоналу (год) |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
|
|
Всього витрати праці (год) |
33280 |
37440 |
32160 |
23520 |
126400 |
|
|
Вартість одного часа (грн/год) |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 |
|
|
Оплата осн. персонала |
232960 |
262080 |
225120 |
164640 |
884800 |
5. Бюджет накладних витрат
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Витрати праці осн. персоналу (год) |
33280 |
37440 |
32160 |
23520 |
126400 |
|
|
Норматив змінних накладних витрат |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
|
Змінні накладні витрати |
66560 |
74880 |
64320 |
47040 |
252800 |
|
|
Постійні накладні витрати |
58000 |
58000 |
58000 |
58000 |
232000 |
|
|
Всього накладних витрат |
124560 |
132880 |
122320 |
105040 |
484800 |
|
|
Амортизація |
14000 |
14000 |
14000 |
14000 |
56000 |
|
|
Оплата накладних витрат |
110560 |
118880 |
108320 |
91040 |
428800 |
6. Бюджет собівартості
|
Статті |
Кількість |
Витрати |
Всього |
|
|
Витрати на од: |
|
|
|
|
|
Осн.матеріали (кг) |
5 |
0,65 |
3,25 |
|
|
Витрати праці |
0,8 |
7 |
5,6 |
|
|
Накладні витрати |
0,8 |
3,8 |
3,079688 |
|
|
Собівартість од. продукції |
11,9297 |
7. Бюджет адміністративних і маркетингових витрат
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Об'єм продажу |
34000 |
48000 |
42000 |
33000 |
157000 |
|
|
Змінні витрати на од.продукції |
1,7 |
1,7 |
1,7 |
1,7 |
1,7 |
|
|
Планові змінні витрати |
57800 |
81600 |
71400 |
56100 |
266900 |
|
|
Планові постійні витрати: |
|
|
|
|
|
|
|
Реклама |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
152000 |
|
|
Заробітна плата |
36000 |
36000 |
36000 |
36000 |
144000 |
|
|
Страхування |
|
1900 |
35000 |
|
36900 |
|
|
Податок на нерухомість |
|
|
|
|
|
|
|
Всього постійних витрат |
74000 |
75900 |
109000 |
74000 |
332900 |
|
|
Всього витрат |
131800 |
157500 |
180400 |
130100 |
599800 |
8.Плановий звіт про прибуток
|
Показник |
за рік |
з дод.фін. |
|
|
Виручка від реалізації |
2747500 |
|
|
|
Собівартість реалізованої продукції |
1872961,0 |
|
|
|
Валовий дохід |
874539,0 |
|
|
|
Адм. і витрати на збут |
599800 |
|
|
|
Операційний прибуток |
274739,0 |
|
|
|
% за кредит |
|
9450 |
|
|
Прибуток до виплати податку |
274739,0 |
265289,0 |
|
|
Податок на прибуток |
68684,746 |
66322,25 |
|
|
Чистий прибуток |
206054,2 |
198966,7 |
Бюджет руху грошових коштів (без додаткового фінансування)
|
Показник |
квартал1 |
квартал2 |
квартал3 |
квартал4 |
за рік |
|
|
Сальдо грошових коштів на поч.пер. |
42500 |
-72221,2 |
-29259,9 |
67681,44 |
42500 |
|
|
Надходження грошових коштів: |
|
|
|
|
|
|
|
Від реалізації товарів і послуг |
506500 |
766500 |
766500 |
624750 |
2664250 |
|
|
Інші надходження |
|
|
|
|
|
|
|
Всього грош.надх. від опер.діяльності |
506500 |
766500 |
766500 |
624750 |
2664250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виплати по операційній діяльності: |
|
|
|
|
|
|
|
на сировину і матеріали |
98730 |
147907,5 |
138547,5 |
108842,5 |
494027,5 |
|
|
на оплату праці вир.персоналу |
232960 |
262080 |
225120 |
164640 |
884800 |
|
|
виробничі накладні витрати |
110560 |
118880 |
108320 |
91040 |
428800 |
|
|
витрати на збут і адмін. витрати |
131800 |
157500 |
180400 |
130100 |
599800 |
|
|
податок на прибуток |
17171,187 |
17171,19 |
17171,19 |
17171,19 |
68684,75 |
|
|
дивіденди |
|
|
|
|
|
|
|
Всього грошових виплат по операц.діял. |
591221,19 |
703538,7 |
669558,7 |
511793,7 |
2476112 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виплати по інвестиційній діяльності: |
|
|
|
|
|
|
|
купівля обладнання |
30000 |
20000 |
|
|
50000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього виплат |
621221,19 |
723538,7 |
669558,7 |
511793,7 |
2526112 |
|
|
Всього грошовий потік |
-114721,19 |
42961,31 |
96941,31 |
112956,3 |
138137,8 |
|
|
Сальдо грошових коштів на кін. періоду |
-72221,187 |
-29259,9 |
67681,44 |
180637,8 |
180637,8 |
|
|
Сума кредиту |
75000 |
30000 |
|
|
|
Прогнозний баланс
|
Активи |
Значення |
|
|
Оборотні активи |
|
|
|
Грошові кошти |
173550,3 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари |
173250 |
|
|
Сировина і матеріали |
4550 |
|
|
Готова продукція |
35789,064 |
|
|
Всього оборотні активи |
387139,3 |
|
|
Основні засоби |
|
|
|
Земля |
80000 |
|
|
Будівлі і обладнання |
750000 |
|
|
Амортизація |
-348000 |
|
|
Залишкова вартість буд.обладнання |
402000 |
|
|
Всього необоротних активів |
482000 |
|
|
Всього активи |
869139 |
|
|
Пасиви |
|
|
|
Зобов'язання: |
|
|
|
Поточні зобов'язання |
|
|
|
Кредиторська заборгованість |
45272,5 |
|
|
Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
175000 |
|
|
Нерозподілений прибуток |
648866,7 |
|
|
Всього власний капітал |
823866,7 |
|
|
Всього пасиви |
869139 |
Список використаних джерел
1. Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В., Герасимчук Н.В. Бухгалтерський управлінський облік. - Житомир: ПП "Рута", 2000. 445с. "
2. Голов С.Ф. Управленческий бухгалтерский учет. К.: Скарби, 1998.- 377с.
3. Голов С.Ф., Єфіменко В.І. Фінансовий та управлінський облік. К.: ТОВ "Автоінтерсервіс", 1996.
4. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учеб, для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 350 с.
5. Пушкар М.С. Управлінський облік: Навч. посіб. Тернопіль: Поліграфіст, 1997.
Подобные документы
Значення фінансового обліку доходів і витрат. Поняття і облік надзвичайних доходів і витрат. Класифікація витрат в управлінському обліку. Аналіз господарської діяльності на прикладі СВК ім. Котовського. Шляхи підвищення прибутковості підприємства.
курсовая работа [841,1 K], добавлен 20.10.2012Характеристика структурних підрозділів підприємства, як центрів витрат і доходів. Формування та контроль витрат структурних підрозділів підприємства. Механізм формування валового фінансового результату та розподіл чистого прибутку.
курсовая работа [78,6 K], добавлен 30.03.2007Ознайомлення з сутністю, класифікацією та особливостями відтворення основних засобів підприємства. Дослідження та характеристика процесу формування ресурсної бази підприємства, собівартості та ціноутворення. Вивчення методів планування поточних витрат.
курсовая работа [397,4 K], добавлен 06.05.2019Служба контролінгу в організаційній структурі підприємства. Принципова відмінність служби контролінгу від інших фінансово-економічних служб, її структура, особливості впровадження на підприємстві. Місце системи контролінгу в управлінні. Вирішення задачи.
контрольная работа [42,2 K], добавлен 28.09.2009Розрахунок нормативної трудомісткості виконання річної виробничої програми, річного ефективного фонду часу устаткування. Визначення загального фонду заробітної плати робітників, розміру витрат підприємства та їх розподіл між виробами різних найменувань.
курсовая работа [311,0 K], добавлен 28.10.2012Вивчення витрат операційної діяльності за економічними елементами. Огляд основних показників собівартості та методики їх аналізу. Калькуляція витрат. Критичний обсяг виробництва та методи його розрахунку. Резерви зменшення витрат господарської діяльності.
научная работа [487,3 K], добавлен 10.02.2015Дослідження господарської діяльності відкритого акціонерного товариства "Іскра", що займається виробництвом ламп. Класифікація витрат підприємства, складання кошторису. Практична оцінка показників виробничих витрат товариства та пошук шляхів їх зниження.
курсовая работа [59,2 K], добавлен 02.07.2013Економічна сутність і класифікація витрат на виробництво. Документальне оформлення та облік прямих та накладних витрат. Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про затрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності.
курсовая работа [167,3 K], добавлен 11.10.2013Необхідність і основні завдання фінансового контролінгу. Сутність та функції фінансового контролінгу. Система раннього попередження та реагування: основні завдання та порядок організації. Зміст та завдання управління фінансами підприємства.
курсовая работа [69,4 K], добавлен 22.06.2007Визначення техніко-економічних показників виробництва і реалізації двох найменувань виробів. Розподіл витрат між ними за єдиним спрощеним методом. Розрахунок нормативної трудомісткості виконання річної виробничої програми. Оцінка прямих и непрямих витрат.
курсовая работа [411,4 K], добавлен 29.12.2013
