Деятельность организации ООО "ПКС Регион"

САМАРСКИЙ ИНСТИТУТ АКАДЕМИИ ВЭГУ

Финансово-экономический факультет

Кафедра «Финансы»

Отчет

о прохождении преддипломной практики

по специальности «Финансы и кредит»

в ООО «ПКС регион»

Студентки заочного отделения СПОВПО-06

Суховой Ольги Николаевны

Руководитель практики от организации

директор ООО «ПКС регион»

Девятаева Т.Г.

Руководитель практики от института

Доцент Валеева Е.Н.

(оценка)

(дата защиты)

Самара 2009

Содержание

Введение

1. Нормативные документы, регламентирующие деятельность организации

2. Общая характеристика ООО «ПКС регион»

3. Организация финансов в ООО «ПКС регион»

4. Планирование финансовой деятельности

5. Налогообложение организации

6. Инвестиционная деятельность ООО «ПКС регион»

Заключение

Приложения

Список использованных источников

Введение

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.

Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы будущей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном вопросе.

Данная работа выполнялась после прохождения практики в страховой компании ООО «ПКС-регион».

Целью написания отчета является закрепление полученных знаний при прохождении преддипломной практики, разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности организации.

Так как данная практика является преддипломной, она является этапом выполнения дипломной работы, во время которого осуществляется подбор, накопление и анализ информации по теме дипломной работы.

Во время прохождения практики мною были решены следующие задачи:

- общее знакомство с организацией;

- изучение основных технико-экономических показателей;

- исследование особенностей налогообложения организации;

- организационное построение предприятия и структура аппарата управления;

- анализ хозяйственной деятельности организации;

- рассмотрение инвестиционной деятельности.

Объектом исследования является страховая компания ООО «ПКС регион».

1. Нормативные документы, регламентирующие деятельность организации

Государство контролирует отношения, признанные юридически договорными, в том числе, отношения по страхованию - через специальный аппарат. Способ этот заключается в разработке идеализированных моделей поведения, при помощи которых создаются правила, устанавливающие, как необходимо себя вести в случае, если ситуация совпадает с модельной. Затем эти правила формулируются в виде правовых норм, выполнение которых обеспечивается через метод государственного принуждения. Нормы, регулирующие страховые отношения создаются не поодиночке, а в составе нормативных правовых актов. Нормативные правовые акты - это законы, указы, постановления различных органов, уполномоченных такие постановления издавать. Характерным признаком нормативного правового акта является то, что он адресован не кому-то конкретно, а неопределенному кругу лиц, т.е. всем, ведущим деятельность, описанную в этом акте.

Закон РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” (прежде он назывался Законом “О страховании”) - нормативный правовой акт, так как он адресован всем, кто участвует в страховых отношениях. Закон регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела.

Нормативные правовые акты группируются по отраслям законодательства и акты, относящиеся к разным отраслям, создаются по-разному. Все нормативные правовые акты, регулирующие страховые отношения можно разделить на две части - нормативные акты, адресованные только страховщикам и регламентирующие их деятельность и нормативные акты, адресованные всем потенциальным участникам страховых отношений.Прежде всего, - это Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК). В нем есть специальная глава 48 «Страхование», посвященная исключительно страхованию. Следующим по уровню является специальный Закон “Об организации страхового дела в Российской Федерации ”. Но поскольку этот закон принят значительно раньше ГК, то в нем много норм ныне не соответствующих нормам ГК. Следует подчеркнуть, что ГК имеет приоритет над Законом “Об организации страхового дела”. Однако на сегодняшний день в Закон был внесен ряд поправок.

Вообще и Гражданский кодекс и Закон “Об организации страхового дела в Российской Федерации ” - общие нормативные акты; в них содержатся универсальные правила регулирования страховых отношений, т.е. правила, общие для всех видов страхования. Именно в силу своей универсальности они тесно связаны с другими общими нормами, регулирующими возникновение, прекращение, изменение и исполнение обязательств.

Кроме общих Гражданского кодекса и Закона “Об организации страхового дела в Российской Федерации ” существует много различных нормативных актов по конкретным видам страхования. Например, Закон “О медицинском страховании граждан Российской Федерации” и ряд постановлений Правительства к этому закону. Есть Кодекс торгового мореплавания, в котором целая XII глава посвящена морскому страхованию. Издано большое количество нормативных актов о различных видах обязательного страхования.

2. Общая характеристика ООО «ПКС регион»

Росгосстрах - крупнейшая в России страховая компания, которая оказывает существенное влияние на формирование страхового рынка.

Группа компаний «Росгосстрах» представляет собой вертикально интегрированный холдинг. Он состоит из ОАО «Росгосстрах», 3 региональных, 7 межрегиональных универсальных страховых компаний, ООО «СК РГС-Жизнь», занимающейся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющей операции по обязательному медицинскому страхованию.

Росгосстрах - единственная страховая компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.

В компании Группы входит порядка 3000 агентств, страховых отделов и центров урегулирования убытков. Общая численность работников системы Росгосстраха превышает 97 тыс. человек, в том числе более 60 тыс. агентов. Управление Группой, разработку стратегии и методологии осуществляет Холдинговая компания «Росгосстрах». Деятельность ОАО «Росгосстрах» регулируется Уставом организации (Приложение 1).

Российская государственная страховая компания имеет богатую историю и многолетний успешный опыт работы. Образованная в феврале 1992 года, она стала правопреемником Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году. Развитие российского рынка страховых услуг в значительной степени определялось деятельностью Госстраха, а затем Росгосстраха. В июле 2003 года после поэтапной приватизации пакет в 75 процентов минус одна акция ОАО "Росгосстрах" приобрели отечественные инвесторы.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Общества. Вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания, не передаются им на решение Совету директоров и исполнительным органам Общества.

В целях обеспечения соблюдения интересов Российской Федерации при управлении акциями Общества в Обществе действует институт представителя Российской Федерации для голосования на Общем собрании акционеров находящимися в федеральной собственности акциями Общества, введенный Распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2001 года № 509-р и закрепленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 года № 44. Деятельность Общего собрания регулируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом Общества и Положением о порядке подготовки, созыва и проведения Общего собрания акционеров ОАО «Росгосстрах», разработанным с учетом рекомендаций Кодекса корпоративного поведения (Приложение 2), Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (в настоящее время - Федеральная служба по финансовым рынкам) и утвержденным решением Общего собрания акционеров Общества. Указанное Положение определяет статус, компетенцию Общего собрания акционеров, порядок созыва, проведения Общего собрания и оформления его решений.

В ОАО «Росгосстрах» создана и действует система контроля за его финансово-хозяйственной деятельностью. Мероприятия по контролю осуществляются Советом директоров, Ревизионной комиссией, образуемой решением Общего собрания, Департаментом внутреннего контроля и независимым аудитором.

Общество с ограниченной ответственностью «ПКС регион» является составной частью Группы компаний «Россгосстрах» и входит в десятку ведущих региональных центров управления. ООО «ПКС регион» располагает представительствами в двенадцати республиканских и краевых центрах: Саратове, Пензе, Мордовии, Удмуртии, Нижнем Новгороде, Самаре, Ульяновске, Чувашии, Перми, Кирове, Оренбурге, Марий Эл.

ООО «ПКС регион» было зарегистрировано 23.07.2003года. Юридический адрес - г. Самара ул. Алексея Толстого 26/28. Директор организации Девятаева Т.Г., главный бухгалтер- Дмитриева Т.В.

«ПКС регион» до 2007 года было открытым акционерным обществом, после проведения реорганизации оно стало обществом с ограниченной ответственностью. Отраслевой принадлежностью организации является страхование, в соответствии с лицензией.

ООО «ПКС регион» осуществляет следующие виды деятельности:

- Все виды личного и имущественного страхования;

- Проведение всех видов перестрахования и сострахования;

- Развитие различных видов деятельности, предотвращающих наступление страховых случаев и их последствий;

- Инвестиционная деятельность в интересах развития системы страхования, расширения технических, а также региональных возможностей деятельности, создания новых направлений деятельности для осуществления его уставных функций, повышения эффективности и стабильности договорных отношений, экономических, производственных и коммерческих связей с партнерами, а также в целях развития инфраструктуры.

- Организация и проведение благотворительных акций в отношении социально незащищенных групп населения.

Общество вправе, помимо изложенного, осуществлять и иную необходимую деятельность, соответствующую его целям и не запрещенную действующим законодательством.

Главой организации «ПКС регион» является генеральный директор, под его руководством находятся следующие отделы: юридический, отдел по работе с персоналом, хозяйственный отдел, отдел АЙТИ, а также заместитель директора по финансовым вложениям, заместитель по продажам, заместитель по развитию. Заместителю директора по финансовым вложениям подчиняются, бухгалтерия, департамент экономики и учета, отдел оперативного учета. Заместитель по продажам руководит отделами: корпоративных продаж, ипотечного страхования, личного страхования, страхования имущества граждан, страхования сельскохозяйственных предприятий, розничных продаж, офисных продаж. Заместителю по развитию подчиняется - центр урегулирования убытков.

Миссия ООО «ПКС регион» - защита благосостояния граждан России путем предоставления доступных и отвечающих их потребностям страховых продуктов.

Миссия определяет главные принципы работы ООО «ПКС регион»:

- ответственность и честность;

- нацеленность на долгосрочные и взаимовыгодные отношения с клиентами;

- обеспечение надежности, эффективности проводимых страховых сделок;

- соблюдение деловой этики;

- комплексное и качественное обслуживание клиентов;

- предоставление широкого спектра страховых услуг;

- повышение уровня страховой культуры в стране;

- современные методы управления;

- интенсивное внедрение новейших информационных технологий;

- формирование новых каналов продаж;

- создание системы обучения и постоянное повышение квалификации сотрудников.

Учетная политика ООО «ПКС регион» на 2009 год сформирована на основе нормативных актов по бухгалтерскому учету и утверждена приказом директора № 1Г-167 от 29 декабря 2008 г. (Приложение 3). Бухгалтерский учет операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов (Приложение 4).

ООО «ПКС регион» организует бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), с учетом особенностей применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, Приказом Минфина России от 28.01.2000 N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора".

ООО «ПКС регион» организуют налоговый учет согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор ООО «ПКС регион». Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в его подчинении находятся заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по расчетам и кассир. Организация бухгалтерского учета ведется в программном обеспечении MBS Navision.

3. Организация финансов в ООО «ПКС регион»

Несмотря на высокую концентрацию современного российского страхового рынка (20 страховщиков контролируют 54,6% рынка) с 2003 года компания занимает лидирующие позиции в рейтинге страховых компаний России по объему собираемых страховых премий. Основное внимание в компании уделяется развитию добровольного медицинского страхования, страхования от несчастных случаев и болезней, страхования автотранспорта и страхования имущественных рисков организаций.

ООО «ПКС регион» имеет развитую страховую и сервисную инфраструктуру, позволяющую оказывать услуги высокого качества. Компания является участником 17 страховых пулов, располагает постоянными контактами с разветвленной собственной сетью лечебно-профилактических учреждений и иных сервисных структур, обеспечивающих клиентам компании дополнительные услуги по всей стране.

Уставный капитал ООО «ПКС регион» составляет 649 067 тыс. руб. и с начала регистрации Общества не изменялся.

Уставный капитал представляет собой сумму средств, первоначально вложенных учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала характеризует размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации. Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью. Уставный капитал отражает двойственность отношений собственности, поскольку, с одной стороны, это собственные средства организации как юридического лица, а с другой - вклады учредителей, то есть сумма обязательств организации перед учредителями и показатель объема их прав по отношению к этой организации и друг к другу.

Проведем оценку активов и источников средств ООО «ПКС регион».

Таблица 1

Структура активов ООО «ПКС регион»

Активы	На 31.12.2007 (тыс. руб)	На 31.12.2008 (тыс. руб)	Изменения за отчетный период
Нематериальные активы	2497	16815	14318
Инвестиции	5339615	6037095	697480
Доля перестраховщиков в страховых резервах	2854358	1527758	1326600
Дебиторская задолженность	1607471	2049710	442239
Основные средства	22886	24045	1159
Незавершенное строительство	1007	1115	108
Отложенные налоговые активы	61548	2768	58780
Запасы	16734	29736	13002
НДС по приобретенным ценностям	6190	7626	1436
Денежные средства	1080192	956566	123626
Иные активы	55	55	-
ИТОГО АКТИВЫ	10992553	10653289	339264

По итогам 2008 года валюта баланса уменьшилась по сравнению с началом года на 339264 т.р. и составила 10653289 т.р. В большей степени уменьшение валюты баланса обусловлено уменьшением доли перестраховщика в страховых резервах, что связано с прекращением действующих на начало года договоров переданного перестрахования.

Таблица 2

Структура пассивов ООО «ПКС регион»

Пассивы	На 31.12.2007 (тыс. руб)	На 31.12.2008 (тыс. руб)	Изменения за отчетный период
Капитал и резервы	604 936	1049914	444978
Страховые резервы	6247670	4346792	1900878
Долгосрочные займы и кредиты	169353	85631	83722
Краткосрочные займы и кредиты	674641	1713594	1038953
Кредиторская задолженность	3260949	3421007	160058
Резервы предупредительных мероприятий	27714	28240	526
Отложенные налоговые обязательства	7288	8111	823
Доходы будущих периодов	2	-	2
ИТОГО ПАССИВОВ	10992553	10653289	339264

Изменения по сравнению с началом года претерпели, практически все статьи, однако наибольшее влияние на величину пассивов оказали страховые резервы в сторону ее уменьшения и краткосрочные займы и кредиты в сторону ее увеличения.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" для страховых организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получивших лицензию на осуществление страховой деятельности в состав бухгалтерской отчетности ООО «ПКС регион» входит - Бухгалтерский баланс страховой организации считать формой № 1-страховщик (Приложение 5), Отчет о прибылях и убытках страховой организации - формой № 2-страховщик (Приложение 6). Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности страховых организаций Отчет об изменениях капитала страховой организации считать формой № 3-страховщик, Отчет о движении денежных средств страховой организации - формой № 4-страховщик, Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации - формой № 5-страховщик.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год деятельности организации). Если данные за период, предшествующий отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

Отчетность предприятия составляется за отчетный год, которым считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Данные о фактах хозяйственной деятельности, приведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

ООО «ПКС регион» представляет бухгалтерскую отчетность органам налоговой инспекции и органам Государственной статистики по месту регистрации.

Общество представляет квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. В пределах указанных сроков конкретная дата предоставления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями организации. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна предоставляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.

Страховые резервы показываются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату и в принципе могут определятся вообще на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а значит лишь то, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненным обязательствам у него нет необходимости.

Назначение и соответственно порядок формирования страховых резервов различны, но общим для них признано то, что они в экономическом смысле являются средствами страхователей, а не страховщиков и предназначены для страховых выплат согласно обязательствам по не оконченным на отчетную дату договорам страхования. Принципиальным моментом формирования страховых резервов является то, что они формируются в зависимости не от доходов, а от обязательств. Кроме того, вид используемых страховых резервов, порядок формирования и размеры определяются характером обязательств, которые страховщик принимает на себя в соответствии с договорами страхования.

Известно, что порядок формирования страховых резервов во всех странах с развитым рынком страховых услуг устанавливается в законодательном порядке, обычно при участии государственного органа страхового надзора.

Методами регулирования страховых резервов являются:

— Определение количества и состава страховых резервов;

— Утверждение методик формирования резервов;

— Определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации.

Нормативные документы по этому вопросу, разработанные Федеральным органом страхового надзора России, базируются на обобщении и применении опыта зарубежных коллег с учетом российской специфики. В связи с этим в отечественных нормативных документах закреплены наиболее общие требования к формированию страховых резервов, используемые в международной практике страхования.

Страховщики обязаны формировать страховые резервы в соответствии с требованиями федерального органа страхового надзора, за которым законодательно закреплено право их установления.

Современные страховые компании формируют три группы резервов: математические по страхованию жизни, технические по иным видам страхования и предупредительных мероприятий. Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва.

Резервы ООО «ПКС регион», сформированные в соответствии с принятыми обязательствами представлены в Таблице 3.

Таблица 3

Страховые резервы ООО «ПКС регион»

№	Страховые резервы	На 01.01.08 Тыс. руб.	На 01.01.09 Тыс. руб.	Темпы изменения, %
1	Резервы по страхованию жизни	114	-	-
2	Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни	6 247 556	4 346 792	69,58
	Итого	6 247 670	4 346 792	69,58

Расчет резерва по страхованию жизни произведен в соответствии с Положением о порядке формирования резерва по страхованию жизни ОАО «Росгострах», утвержденным Правлением 28.12.95 г. и согласованным с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью 26.01.96 г. Расчеты страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, произведены в соответствии с Положением о формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным приказом № 73 от 15.11.05г.

Величина резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, определяется в соответствии с формулой:

P = Pk * (100 +0.25i / 100) + Пo * (100+0.125i / 100) - (B +Pn), где

P - размер резерва по виду страхования на отчетную дату.

Pk - размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода.

Пo - страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период.

I - годовая норма доходности (выраженная в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования, согласованной с Ростехнадзором.

B - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный квартал.

Pn - резерв по договорам, полученным или переданным.

По состоянию на 31.12.2008 г. ООО «ПКС регион» сформировало резерв предупредительных мероприятий в размере 28 240 тыс. руб.

Таблица 4

Движение средств резервов предупредительных мероприятий

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	За отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
			Начислено	Использовано
Резервы предупредительных мероприятий - всего	010	27714	526	491	28240
В том числе По добровольным видам страхования	011	24318	526	259	24844
По обязательным видам страхования, кроме обязательного страхования	015	3396		232	3396
По обязательному медицинскому страхованию	016

Таким образом, в течение 2008 года ООО «ПКС регион» средства резерва предупредительных мероприятий были использованы в объеме 491 тыс. руб.

4. Планирование финансовой деятельности

Весь процесс планирования можно разделить на две основные стадии: разработка стратегии деятельности фирмы (стратегическое планирование) и определение тактики реализации выбранной стратегии (оперативное планирование).

Для страховой организации объективность и необходимость планирования очевидна, как для любого хозяйствующего субъекта. С другой стороны, оно характеризуется некоторыми особенностями, обуславливающимися спецификой страховой деятельности: трудно буквально разграничить понятия стратегического и тактического планирования; велико влияние вероятностных факторов в прогнозировании результатов деятельности; ограничена возможность прямого воздействия на факторы, влияющие на финансовые результаты страховой организации; "растянут" процесс реализации страховой услуги во времени.
Несмотря на существующие особенности, процесс планирования в страховой организации может быть формализован в несколько этапов:

1) анализ и оценка внешней и внутренней среды организации, определение стратегических целей;

2) стратегический анализ, определение стратегических альтернатив;

3) подготовка окончательного стратегического плана (бизнес-плана, плана развития, маркетинг-плана и т.д.);

4) среднесрочное планирование, краткосрочное планирование, программы и проекты;

5) реализация планов, контроль результатов.

Планирование в страховой организации представляет собой комплекс мероприятий по анализу, оценке, прогнозу результатов деятельности по прямому страхованию, перестрахованию; деятельности, связанной с операциями по управлению временно свободными средствами страховых резервов; прочей деятельности, не запрещенной законодательством. Оперативное планирование в страховой организации по своему содержанию должно быть направлено на обеспечение комплексного регулирования финансово-хозяйственной деятельности и отождествляется с финансовым планированием на определенный промежуток времени.
Оперативное финансовое планирование в страховой организации, включает в себя следующие основные виды планов (прогнозов): сводный баланс доходов и расходов (финансовый план); кассовый план; план расходов, осуществляемых из прибыли; прогноз активов и пассивов на конец прогнозируемого периода; прогноз состояния платежеспособности на конец прогнозируемого периода.

Основой в системе текущего оперативного планирования является Баланс доходов и расходов страховой организации, который представляет собой прогнозируемый финансовый результат по всем видам деятельности. При этом в целях оптимизации финансового результата, оценки эффективности работы структурных подразделений, организации текущего оперативного контроля за соотношением доходов и расходов в динамике, возможности регулирования отдельных статей расходов целесообразно использовать матричную схему построения Баланса доходов и расходов, т.е. определить прогнозируемые результаты деятельности по нескольким направлениям: по действующим видам страхования и программам; по внедрению или развитию новых видов страхования и страховых программ; по структурным подразделениям, непосредственно связанным с реализацией страховых продуктов; по структурным подразделениям, несвязанным с предоставлением страховых услуг (управление, хозяйственные службы, отдел кадров и т.д.); по всем операциям в целом.

Если страховая организация имеет в своей структуре филиалы, не являющиеся юридическими лицами, то необходимо составить матричный баланс доходов и расходов по филиальной сети, поскольку результат деятельности филиалов имеет существенное влияние на консолидированный результат деятельности компании как единого юридического лица.

Для оценки факторов, влияющих на финансовый результат, и выработки на этой основе тактики развития необходимо вспомнить об источниках образования прибыли страховой компании. Определяя цену страховой услуги (страховой тариф), страховщик предусматривает незначительную долю, так называемых плановых накоплений, которая является одним из источников образования положительного финансового результата. Кроме того, источником образования прибыли страховщика является снижение относительных накладных расходов на рубль страховой премии по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховых тарифах (экономия в расходах на ведение дела).

Источником образования прибыли страховщика является также снижение убыточности страховых операции против уровня, предусмотренного в страховых тарифах; положительное сальдо по операциям входящего и исходящего перестрахования.

Далее, источником образования прибыли страховой организации следует считать доходы от операции на финансовом рынке, доходы от прочей деятельности, не запрещенной законодательством. Общий финансовый результат по всем операциям определяется сальдовым методом и представляет собой разницу между доходами и расходами страховщика. Одной из предпосылок, обеспечивающей успешное развитие страховой организации, с точки зрения финансово-экономической стратегии, и важной тактической задачей является оптимальное соотношение основных составляющих Баланса доходов и расходов страховщика (прогнозируемого и по фактическим результатам).

Оптимизация пропорций доходов и расходов страховщика, а следовательно и финансового результата, должна предусматриваться в первую очередь на стадии построения оперативных финансовых планов, затем распространяться на процесс стратегического планирования отдельных страховых программ по увеличению доли рынка и по внедрению новых видов страхования. Оптимизация пропорций Баланса доходов и расходов страховщика закономерно должна выравнивать уровень рентабельности, улучшать показатели платежеспособности, создавать финансовый потенциал для дальнейшего развития.

Выделим общеэкономические и специальные принципы планирования деятельности страховой организации.

Общеэкономические принципы определяют характер и содержание плановой деятельности для любого хозяйствующего субъекта, создают предпосылки эффективной работы фирмы, уменьшают возможность отрицательных результатов планирования. С учетом специфики деятельности страховых организаций, по нашему мнению, необходимо выделить некоторые обязательные принципы финансового планирования.

Принцип соблюдения баланса доходов и расходов предполагает обязательное покрытие расходной части финансового плана прогнозируемыми доходами и достижениями оптимального уровня рентабельности в планируемом периоде по операциям в целом.

Показатели прибыльности (доходности, рентабельности) в общеэкономическом смысле обычно отражают величину прибыли (финансового результата) на единицу средств, за счет которых достигается этот результат.

Для страховой организации справедливо было бы формализовать следующие показатели рентабельности:

1) Общая рентабельность страховой организации равна отношению балансовой прибыли по всем операциям к поступлениям от всех видов деятельности;
2) Рентабельность страховых операций представляет собой отношение балансовой прибыли по всем операциям без доходов от инвестиций и от прочей деятельности к премиям по прямому страхованию и перестрахованию;

3) Рентабельность инвестиций -- это отношение доходов от инвестиционной деятельности к ликвидным активам;

4) Рентабельность активов равна отношению балансовой (чистой) прибыли к общим активам;

5) Рентабельность акционерного капитала есть отношение балансовой (чистой) прибыли к акционерному капиталу;

6) Рентабельность вида страхования равна отношению финансового результата по отдельному виду страхования к премии по прямому страхованию и перестрахованию.

В настоящее время среди отечественных экономистов нет единого мнения об оптимальном уровне рентабельности для страховой отрасли, страховой организации, отдельного вида страхования. Вопрос о границах (минимальном уровне) рентабельности для страховой организации необходимо рассматривать в контексте основных стратегических задач.

Оптимальный уровень рентабельности прибыльности по всем операциям должен быть достаточным для обеспечения платежеспособности и финансового потенциала для дальнейшего саморазвития. Рентабельность страховых операций должна быть (в идеальном варианте) больше или равна уровню, предусмотренному страховыми тарифами (3%--5%). Материалы экономического анализа в действующих страховых организациях показывают, что условная рентабельность по некоторым видам страхования имеет отрицательные значения: до -- 10%, а то и -- 20%, однако их абсолютные значения не должны превышать положительные результаты по другим видам деятельности. Иными словами, снижение прибыли по страховым операциям допускается до величины прибыли, получаемой за счет других видов деятельности. Рентабельность инвестиций должна быть больше или равна средней доходности на финансовом рынке.

Одновременно прогнозирование финансового результата должно отвечать требованию соблюдения финансовой устойчивости, поскольку высокодоходные операции, как правило, являются менее устойчивыми. Реализация этого требования обеспечивается через создание сбалансированного страхового портфеля, перестрахование, системы управления рисками.

Логическим продолжением принципа баланса доходов и расходов является принцип соблюдения адекватного соотношения активов и обязательств, который предполагает, что расширение страховых операций (рост страховых премий) должно сопровождаться адекватным приростом собственных средств, источником пополнения которых является чистая прибыль. При планировании объемов страховых премий необходимо использовать принцип подтягивания "отстающих" подразделений до уровня "средних", "средних" до уровня "передовых". Этот принцип одновременно предполагает обязательное возобновление действующих договоров страхования в планируемом периоде и обеспечение прироста портфеля договоров и премий на уровне не ниже средних показателей по рынку, отрасли, виду страхования, по страховой организации.

Если страховая организация предполагает внедрение и развитие новых видов страхования, страховых программ, то невозможно не учитывать в процессе финансового планирования принцип эффективного распределения ресурсов, который обусловлен ограниченностью финансовых ресурсов и полным их распределением между отдельными видами деятельности, структурными подразделениями в действующей страховой организации. Так, например, приняв решение о внедрении пакета долгосрочных видов страхования жизни, необходимо соизмерить затраты на внедрение этой страховой программы с имеющимися и прогнозируемыми финансовыми ресурсами, а также источниками их покрытия.

Поскольку в соответствии с существующим принципом эффективного распределения ресурсов всякое изменение (приращение, уменьшение) использования одного ресурса влечет за собой обратное изменение (уменьшение, увеличение) других ресурсов в экономической системе, для страховой компании необходимо провести оценку результатов внедрения долгосрочного страхования жизни по нескольким направлениям: определить финансовые и кассовые результаты деятельности по данной страховой программе с учетом оптимистического и пессимистического сценариев развития; определить точку окупаемости программы в зависимости от тактики ее внедрения. При этом точкой окупаемости, по нашему мнению, следует считать дату, когда чистая прибыль от реализации программы будет равна сумме финансовых вложений, направленных на ее внедрение, с учетом дисконтирования. Другими словами, критерием эффективности бизнес-проекта является положительное значение чистой дисконтированной стоимости. Дисконтирование стоимости -- это определение текущей стоимости будущих денежных доходов фирм, которые должны быть получены в результате реализации проекта. Чем выше дисконтированная стоимость проекта, тем он эффективнее; Поскольку финансирование программ долгосрочного страхования жизни, как правило, в первые три года (это зависит от сценария внедрения) проводится за счет собственных средств компании, необходимо определить их соотношение с нормативом платежеспособности в прогнозируемом периоде.

Так, например, расчеты показывают, что при экспансивном подходе (создание новой инфраструктуры, маркетинговое сопровождение, высокий уровень комиссионного вознаграждения, система дополнительных стипендий агентам, массированная реклама и т.д.) срок окупаемости программы может составить 6-7 лет при условии соблюдения параметров движения договоров (сторно, смертность, заболеваемость и т.д.), предусмотренных в страховых тарифах; при использовании уже имеющейся инфраструктуры, умеренной мотивации агентов и соответствующей системы контроля срок окупаемости может составить 2-3 года.

Планирование объемов продаж осуществляется на основе анализа динамики основных показателей, влияющих на объем страховых премий: количество заключенных, действующих договоров; страховая сумма на один договор (объект) страхования; средний платеж на один договор страхования, средний действующий тариф.

Планируемые объемы продаж определяются по каждому виду страхования и равны сумме базы для планирования и планового прироста.

За базу для планирования объема продаж по рисковым видам страхования целесообразно принимать объем премий, поступивших в аналогичном периоде прошлого года. За базу для планирования по долгосрочным видам страхования принимается сумма квартального (годового) взноса по действующим на начало планируемого периода договорам.

Плановый прирост определяется исходя из предполагаемого числа вновь заключенных договоров и среднего платежа на один договор. Планирование доходов от операций с временно свободными средствами страховых резервов проводится исходя из планируемой суммы средств во вложениях в каждом квартале и прогноза доходности по операциям на финансовом рынке (ставка рефинансирования ЦБ, уменьшенная на 15--20%). Планируемая сумма средств во вложениях определяется как разница между кассовыми доходами и кассовыми расходами. Планирование основных расходных статей проводится на основе анализа убыточности по видам страхования, уровня выплат, динамики отчислений в технические резервы, в резерв предупредительных мероприятий, уровня выплат по перестраховочным операциям, других показателей. Выплаты страховых сумм по долгосрочным видам страхования определяются с учетом сумм, подлежащих выплате страхователям в связи с окончанием срока страхования, в связи с выплатой сумм по обязательствам в течение срока страхования (смерть, травма, инвалидность и т.д.), в связи с долгосрочным прекращением договоров с использованием общепринятых методик актуарных прогнозов. Выплаты по видам, не относящимся к страхованию жизни, определяются на основе анализа уровня выплат (коэффициента выплат) по каждому виду страхования нарастающим итогом в отчетном году. При этом определяется прогнозируемый уровень выплат на планируемый год и применяется при определении суммы выплат на планируемый период. Планируемый уровень выплат по кварталам может иметь некоторые отклонения от среднегодового показателя.

Сумма отчислений (привлечений) технических резервов определяется на основе анализа динамики суммы исчисленных резервов в процентах к премии на каждую отчетную дату за предыдущий календарный год. Затем определяется сумма планируемых резервов на каждую отчетную дату в будущем (планируемом году) путем умножения планируемого процента резервов на объем премии за календарный год. Анализ и прогнозирование технических резервов целесообразно проводить раздельно по видам страхования и по видам резервов. Сумма изменений резервов со знаком "+" отражается в расходной части финансового баланса; сумма измерений резервов со знаком "-" отражается в доходной части финансового плана.

Прогнозируемая сумма отчислений в резервы по страхованию жизни определяется в соответствии с методикой Росстрахнадзора исходя из прогнозируемых сумм брутто-премий и выплат в каждом конкретном квартале.

Годовая сумма отчислений в резервы по жизни (±) определяется как результат (исчисленный резерв на конец планируемого года -- исчисленный резерв на начало планируемого года). Прогнозируемая сумма отчислений в резерв предупредительных мероприятий определяется исходя из процента отчислений, предусмотренного на эти цели в структуре страхового тарифа от прогнозируемого (годового, квартального объема) премий по видам страхования.

Планирование сумм расходов на ведение дела должно осуществляется с учетом оценки целесообразности и необходимости по следующим основным статьям: комиссия по прямому страхованию и входящему перестрахованию; оплата труда штатного персонала (нормативным методом, в пределах утвержденного ФОТа на планируемый период); прочие расходы, связанные с заключением, обслуживанием договоров страхования, перестрахования; начисления на расходы по оплате труда, отчисления во внебюджетные фонды (в соответствии с действующим законодательством); остальные расходы (аренда и содержание помещений, операционные хозяйственные канцелярские расходы и т.д. -- по фактической необходимости); налоги, относящиеся на себестоимость (в соответствии с действующим федеральным и местным законодательством).

Расходы на рекламу, командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, другие нормируемые законодательством расходы, могут быть запланированы в расходной части баланса доходов и расходов не выше предусмотренных норм. Сверхнормативные расходы, расходы по финансированию капитальных вложений (приобретение оргтехники, мебели, транспортных средств, недвижимости, проведение капитальных ремонтов), другие расходы, не относимые на себестоимость (постановление

№ 552, № 661 со всеми дополнениями и изменениями), планируются из чистой прибыли после налогообложения и других собственных средств.

Расчеты показывают, что необходимо соблюдать следующие соотношения и пределы: общая сумма текущих расходов на ведение дела должна быть не более 40-45% от премии по прямому страхованию для подразделений, непосредственно связанных со страхованием; для подразделений, не связанных непосредственно со страховым бизнесом, проекты смет расходов должны определяться с учетом требования экономности и целесообразности; прирост расходов по этим подразделениям не может превышать 0,3-0,5 раза от темпа прироста премий по прямому страхованию в планируемом периоде; прирост ФОТ по подразделениям, связанным со страховым бизнесом, может предусматриваться в соотношении 0,6 раза от планируемого прироста премий по прямому страхованию; прирост ФОТ по подразделениям, не связанным со страховым бизнесом, может предусматриваться в соотношении 0,3 раза от планируемого прироста премий; расходы на развитие не должны превышать 10--15% от общей суммы расходов на ведение дела.

Существенное влияние на прогнозируемый финансовый результат оказывают доходы и расходы по операциям перестрахования. Необходимо, однако, при прогнозировании стремиться к достижению паритетного соотношения входящего и исходящего перестрахования. Высокий уровень исходящего перестрахования приводит к "утяжелению" относительных расходов на ведение дела и снижению рентабельности, появлению отрицательных финансовых результатов. Объемы премий, передаваемых в перестрахование, планируются исходя из существующей и прогнозируемой структуры страхового портфеля по прямому страхованию с учетом существующей в организации перестраховочной политики. Объемы выплат по договорам, принятым в перестрахование, определяются с учетом динамики уровня выплат. Комиссии и тантьемы определяются расчетным путем с учетом оценок менеджеров по страхованию.

Логическим продолжением Баланса доходов и расходов страховой организации является составление прогнозного бухгалтерского баланса по ф.1 и расчет соотношения активов и обязательств на конец прогнозируемого периода по ф.6, что позволяет оценить состояние собственного капитала на конец планируемого периода. Для оперативного управления и регулирования потоков денежных средств страховой компании необходимо составлять так называемый Кассовый план, который представляет собой прогноз всех доходов и поступлений на расчетный счет организации в наличной и безналичной форме, а также все предполагаемые расходы и перечисления с расчетного счета. Кассовый план целесообразно составлять на каждый предстоящий квартал с разбивкой по месяцам.

Проведем анализ страховых премий ООО «ПКС регион».

Таблица 5

Страховые премии по прямому страхованию ООО «ПКС регион»

Вид страхования	2007 год (тыс. руб)	2008 год (тыс. руб)	Темп роста, %
Все виды страхования	3533814	3183830	90,1
Добровольное страхование	1428059	811010	56,79
Страхование жизни	-	-	-
Личное страхование (кроме страхование жизни)	22357	16865	75,43
Имущественное страхование	1397198	778684	55,73
Страхование ответственности	8504	15461	181,81
Обязательное страхование	2105755	2372820	112,68
Личное страхование пассажиров	19	0	0
Государственное личное страхование	1909779	2173604	113,81
ОСАГО	195957	199216	101,66

По итогам 2008 г. сбор страховой премии достиг значения в 3,2 мрд. руб., что составляет 90 % от уровня 2007 г. Сдерживающие темпы роста обусловлены необходимостью реализации мероприятий, предусмотренных Планом оздоровления финансового положения Общества на 2008 год, что позволило Обществу выйти на положительный финансовый результат. В страховом портфеле ООО «ПКС регион» превалируют обязательные виды страхования.

Структура расходов на ведение дела ООО «ПКС регион» представлена в Таблице 6.

Таблица 6

Структура расходов на ведение дела ООО «ПКС регион»

Наименование статей расходов	2007 год	2008 год	Темп роста %
	Сумма, т.р	Структура (в % к РВД)	Сумма, т.р	Структура (в % к РВД)
Расходы на ведение дела В том числе	900 690	100	1076165	100	119,48
Расходы на оплату труда В том числе	168 821	18,74	343428	31,91	203,43
Штатных работников	153428	17,03	327938	30,47	213,74
Агентов	11385	1,26	4709	0,44	41,36
Внештатных работников	4008	0,44	10781	1,00	268,99
Отчисления	28953	3,21	44256	4,11	152,85
Реклама	452471	50,24	367261	34,13	81,17
Прочие расходы	250445	27,81	321220	29,85	128,26

Величина расходов на ведение дела, по сравнению с показателями 2007 года, в отчетном периоде увеличилась на 19 %, в основном в силу увеличения расходов на оплату труда.

Показатели рентабельности ООО «ПКС регион» характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.

Таблица 7

Показатели рентабельности ООО «ПКС регион» за 2008 год

Показатели	Значение показателя
Коэффициент рентабельности продаж, %	2,99
Коэффициент рентабельности производства, %	3,31
Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	81,4
Коэффициент рентабельности активов, %	17,5

Из данных показателей видно, что ООО «ПКС регион» в 2008 г. имело достаточный уровень рентабельности.

Таблица 8

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ПКС регион»

Показатели	2007 г тыс. руб.	2008 г тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
Кал	0,2-0,3	0,954	0,365	-0,589
Ксл	0,8-1,0	1,041	0,441	-0,600
Ктл	2,0	1,942	1,505	-0,437
Ликвидность ТМЦ	0,5-0,7	0,781	0,975	+0,194
Маневренность собственных оборотных средств (СОС)	0-1,0	1,477	0,722	-0,755
К обеспеченности СОС	0,1	0,294	0,316	+0,022
Доля запасов в оборотных средствах		0,396	0,638	+0,242
Коэфф-т покрытия запасов	1,0	2,281	1,289	-0,992
К восст-я платежеспособности	1,0		0,698	-0,382
К утраты платежеспособности	1,0		0,643	-0,546

Перспективная ликвидность 2007 г = 879 тыс. руб.

2008 г = 6127 тыс. руб.

Таким образом, на основе сравнения будущих поступлений и платежей можно сделать вывод о высокой перспективной платежеспособности ООО «ПКС регион».

Общий показатель ликвидности 2007 г:

(931 + 0,5*85 + 0,3*879)/(976 + 0,5*289) = 1,1

2008 г: (2100 + 0,5*437 + 0,3*6127)/(5757 + 0,5*169) = 0,71

На начало года общая ликвидность находится в норме, к концу года значение данного показателя снижается, и ликвидность теоретически можно признать неудовлетворительной.

Коэффициенты ликвидности в 2007 г. значительно превышают нормативные значения. Предприятие имеет возможность погасить наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность) в срок практически в любое время. При этом величина СОС положительна, что свидетельствует о достаточности собственных средств и невысокой зависимости от заемных источников. С другой стороны, значение коэффициента абсолютной ликвидности может быть признаком нерационального использования денежных средств (слишком высокий остаток свободных денежных средств). В 2008 г. показатели ликвидности снижаются и два из трех коэффициентов не достигают рекомендуемых значений. Можно сделать вывод о снижении платежеспособности ООО «ПКС регион».

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ связан с балансовой моделью, из которой исходит анализ.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

На практике следует соблюдать следующее соотношение: