Кафедра статистики и анализа

хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Бухгалтерский баланс - как источник информации для анализа финансового состояния предприятия СПК «Колос»

Выполнил: студент 4 курса

7 группы

экономического факультета

Проверила:

Ульяновск 2009

План

Введение

Глава 1. Маркетинговый анализ факторов и ресурсов производства и эффективность использования производственного потенциала.

1.1 Местоположение и маркетинговый анализ товаров и ресурсов производства.

1.2 Анализ эффективности использования производственного потенциала.

Глава 2. Основные источники капитала, порядок его формирования и размещения.

2.1Анализ формирования капитала.

2.2 Анализ размещения капитала предприятия

2.3 Анализ состояния оборотных средств.

2.4 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Глава 3. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

3.1 Расчет и оценка показателей платежеспособности.

3.2 Определение характера финансовой устойчивости предприятия.

3.3 Резервы улучшения финансового состояния предприятия

Выводы и предложения

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Он составляется на определенную дату и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона - актив - характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона - пассив - источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это прежде всего относится к наиболее динамичным статьям баланса. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Одно из существенных ограничений баланса - заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения. В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естественно, существенно снижаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, "цены" предприятия в целом.

Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так сказать, "стоимостной оценки". Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.

Курсовая работа написана на примере СПК «Колос» Павловского района Ульяновской области. Целью является бухгалтерский баланс. Мы будем рассматривать его роль в управлении предприятием и оценим финансовое положение СПК "Колос".

ГЛАВА 1. МАРКЕТИНГОВЫЙ АНАЛИЗ ФАКТОРОВ И РЕСУРСОВ ПРОИЗВОДСТВА И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА

1.1 Местоположение и маркетинговый анализ товаров и ресурсов производства

Для организации производства необходимо обратить внимание на размеры предприятия. Кратко рассмотрим сущность СПК «Колос»

СПК «Колос» находится в Павловском районе на расстоянии 20км от районного центра п. Павловка и на расстоянии 300 км от областного центра - г.Ульяновска.

Все бригады связаны между собой шоссейной дорогой с асфальтовым покрытием.

Ульяновская область расположена в среднем Поволжье и по климатическим особенностям разделяется на 4 зоны: западная, центральная, заволжская (восточная) и южная. СПК «Колос» находится в южной зоне. В ней преобладает теплый, умеренно увлажненный климат. Среднегодовое количество осадков составляет 452 мм. Осадки выпадают неравномерно. Средняя продолжительность безморозного периода 120-140 дней.

Рельеф хозяйства представляет собой полого-волнистую равнину, расчлененную овражно-балочной сетью.

Основной почвенный покров составляют темно-серые и серые лесные почвы, а также черноземы составляющие соответственно 63,9% и 35,4%. Кислотность почв близкая к слабощелочной.

Для общей характеристики хозяйства важно знать его размеры, показатели которых представлены в таблице 1.

Таблица 1

Размеры сельскохозяйственного предприятия СПК «Колос»

Показатели	2006г.	2007г.	2007г. к 2006г. %
Товарная продукция сельского хозяйства в фактических ценах реализации, тыс. руб.	2174	1810	83,3
Общая земельная площадь, га	3054	2796	91,6
В т.ч. сельхозугодий, га	2737	2479	90,6
из них пашни, га	55	51	92,7
Среднегодовая численность работников, чел.	48	38	79,2
В т.ч. занятых в с/х производстве	47	37	78,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4692	3763	80,2
Энергетические мощности, л.с.	6134	6134	100
Поголовье скота, гол. - КРС	57	36	63,2
Лошади	3	3	100

Из данных таблицы 1 видно, что данное предприятие имеет низкие размеры производства. Товарная продукция в фактических ценах реализации уменьшилась в 2007 г. на 16,7 и составляет 1810 тыс. руб. Это связано, прежде всего, с уменьшением объёмов производства и понижением уровня цен на сельскохозяйственную продукцию.

За исследуемый период численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве снизилась на 21,3 % в 2007 году и составила 37 чел.

Поголовье крупного рогатого скота за анализируемый период уменьшился на 36,8 % ,поголовье лошадей осталось на неизменном уровне.

Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности уменьшилось на 19,8 % и составила в 2007 году 3763 тыс. руб.

Таким образом, СПК «Колос можно отнести к низким по размерам производства сельскохозяйственных предприятий Ульяновской области.

В настоящее время, в связи с переходом на рыночные отношения, сельскохозяйственные предприятия в праве выбирать вид деятельности и специализацию производства, то есть развивать те виды деятельности, которые были выгодны для любого предприятия. Специализация сельскохозяйственного производства означает преимущественное развитие какой-либо отрасли и превращения ее в товарную отрасль, характеризующую основное направление производственной деятельности.

Основными показателями, характеризующими специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции.

О производственном направлении исследуемого хозяйства свидетельствуют данные структуры товарной продукции, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Состав и структура денежной выручки

виды продукции	Денежная выручка, тыс. руб.	Структура денежной выручки, %
	2006	2007	2006	2007
Зерно Подсолнечник	1366 157	985 108	62,8 7,2	54,4 5,97
Прочая продукция растениеводства	267	373	12,3	20,6
ИТОГО по растениеводству	1824	1482	83,9	81,9
Молоко	153	119	7,03	5,6
Животные в ж. весе:
КРС	168	168	7,7	2,3
Прочая продукция животноводства	11	41	0,5	2,3
ИТОГО по животноводству	350	328	16,1	18,12
ИТОГО по с/х производству	2174	1810	100	100

СПК «Колос» является узкоспециализированным предприятием по производству зерна. Доля товарного зерна в структуре сельскохозяйственной товарной продукции в 2007г. составила 54,4 % - это самый высокий показатель за 2 года. В основном это связано с установившемся на рынке высоким уровнем цен на зерно. Незначительно снизился удельный вес в структуре денежной выручки отрасли животноводства. Так в 2007 году реализация молока составляла 119 тыс. руб., что на 34 тыс. руб. ниже 2006 года. Выручка от реализации продукции КРС не изменилась. По остальным видам продукции наблюдается также снижение выручки от реализации.

Важным направлением социально-экономического развития предприятия является интенсификация производства, перевод его на новую техническую основу, это очень важно для современного уровня развития. Постоянный рост инвестиций на развитие более современных средств производства, более квалифицированного труда в расчете на единицу земельной площади должны обеспечить основную долю прироста производства сельскохозяйственной продукции. Уровень интенсивности определяется вложением материально-денежных средств и труда на единицу земельной площади и некоторым другим показателям.

Интенсификация производства характеризуется по трем группам показателей:

1) уровень интенсивности

2) результат интенсификации.

3) экономическая эффективность интенсификации.

Основной показатель уровня интенсивности производства в целом по предприятию - совокупные затраты (сумма среднегодовой стоимости основных средств основной деятельности и текущих производственных затрат в растениеводстве и животноводстве без амортизационных отчислений) на 1 га сельскохозяйственных угодий. В качестве дополнительных показателей используют рассчитанные на 100 га с/х угодий потребленные в производстве электроэнергии, затраты труда и производственные затраты.

На тепличных комбинатах, расположенных на ограниченной территории, эти показатели целесообразно рассчитывать на 1 м² полезной (инвентарной) площади культивационных сооружений.

Уровень интенсивности в отдельных отраслях растениеводства устанавливают по совокупным затратам (сумме среднегодовой стоимости используемых в них основных средств и текущих производственных затрат без амортизационных отчислений), потребленной электроэнергии, затратам труда, рассчитанным в полеводстве и овощеводстве открытого грунта на 1 га соответственно полевых и овощных культур, в защищенном грунте -- на 1 м² культивационных сооружений.

Рассмотрим уровень интенсивности сельскохозяйственного производства СПК «Колос» по данным таблицы 3.

Таблица 3.

Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства в СПК «Колос»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2006 г.
Приходится на 100 га с/х угодий:
-среднегодовых производственных фондов основной деятельности, тыс. руб.	137,5	151,8	110,4
-производственных затрат в с/х отраслях, тыс. руб.	146,8	152,6	104
-затрат труда в с/х отраслях, тыс. чел-ч.	1,9	2,1	110,5
-энергетических средств, л.с.	224,1	167,5	74,7

Данные таблицы 3 показывают, что за 2006-2007 год наблюдается тенденция увеличения уровня интенсивности сельскохозяйственного производства. Энергообеспеченность за два года уменьшилась на 25,3 %, затраты труда на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличились на 10,5% и равны 2,1 тыс. чел -час в 2007 году.

Вложения материально-денежных средств в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличились на 10,4 % по сравнению с 2006 годом и составили в 2007 году - 151,8 тыс. руб.

Таким образом, уровень интенсивности сельскохозяйственного производства в СПК «Колос» за период 2006-2007 год недостаточно высокий по некоторым показателям .

Значение интенсификации сельскохозяйственного производства заключается прежде всего в том, что она позволяет повышать урожайность сельскохозяйственных культур, продуктивность животных, улучшить качество продукции, увеличить выход продукции на единицу земельной площади, что находит отражение в росте производительности труда, увеличение фондоотдачи, снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности.

1.2 Оценка деятельности СПК «Колос» по основным экономическим показателям

Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность сельскохозяйственного производства и основные результаты деятельности СП «Колос» по данным таблицы 4.

Таблица 4. Основные экономические результаты деятельности СПК «Колос»

Показатели	2006 г.	2007г.	2007 г. к 2006 г. в %
Произведено товарной продукции в расчете:	2174	1810	83,3
-на 100 га с/х угодий, тыс. руб.	79,4	73,0	91,9
-на 100 руб. основных производственных фондов (фондоотдача)	46,3	48,1	103,9
-на 1 работника занятого в с/х производстве, тыс. руб.	46,3	48,9	105,6
Оплата 1 сред-го раб. работникаработника работника руб.	22	24,8	112,7
Произведено на 100 га с/х угодий
-молока	14,9	12,02	80,7
-мяса КРС	2,4	2,4	100

Анализируя данные таблицы 4, можно сказать, что уровень интенсивности использования земли в 2007 году снизился. Об этом свидетельствуют натуральные показатели производства продукции. Объемы производства продукции в животноводстве и растениеводстве снизились. Выход валового прироста живой массы КРС в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий осталось неизменным ,выход молока в 2007 году уменьшился почти на 20 %

В 2007 году наблюдается оплаты труда на 12,7 % рублей более чем в 2006. Это связано с пересмотром норм выработки и изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

Объем товарной продукции снизился на 16,7 % как за счет снижения цены реализации, так и за счет уменьшения объема продаж. Уменьшение объемов производства товарной продукции сельского хозяйства в текущих ценах отразилось и на уменьшение производительности и фондоотдачи. Производство товарной продукции на 1 работника занятого в сельскохозяйственном производстве увеличилось на 5,6 %. Фондоотдача увеличилась 2007 году на 3,9 % и составила 48,9 руб. на 100 рублей основных производственных фондов.

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ КАПИТАЛА, ПОРЯДОК ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗМЕЩЕНИЯ

2.1 Анализ формирования капитала

По мере внедрения элементов рыночного регулирования все более настоятельным становятся требование провести принципы бухгалтерского учета в Российской Федерации в соответствии с международной практикой. Поэтому организационные структурные изменения в экономике должны сопровождаться крупными преобразованиями в методологии и организации бухгалтерского учета.

Финансовое состояния предприятия - это комплексная оценка его здоровья и жизнеспособности, характеризующаяся рядом показателей. В отличие от некоторых однозначно, хотя и разными способами исчисляемых показателей (например, таких, как прибыль, рентабельность, себестоимость), финансовое состояние выявляться в результате исчисления различных показателей, отражающих лишь отдельные его стороны, на основе их изучения, оценки влияния каждого из них на общую оценку и ранжирования показателей по степени их значимости. В конечном счете финансовое состояние предприятия должно свидетельствовать о надежности, устойчивости и перспективности предприятия в условиях конкурентной рыночной не щадящей слабых и неплатежеспособных.

Анализ финансового состояния необходим каждому хозяйствующему субъекту, поскольку его дальнейшее выживание напрямую связано с его доходностью, с его способностью поддерживать свою платежеспособность.

Задачами анализа финансового состояния предприятия (организации) является:

1)оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;

2)изучение состава и движения производственных запасов.

3)анализ показателей оборачиваемости различных видов оборотных активов.

4)анализ состава и структуры финансовых ресурсов.

5)оценка состояния кредиторской и дебиторской задолженности.

6)анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

7)оценка платежеспособности и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа является данные форм бухгалтерской отчетности Формы №1, №2, №3, №4, №5, при необходимости используется при анализе данные бизнес-плана и других отчетных форм позволяющих выявить факторы существенно повлиявшие на финансовые показатели. В зависимости от того насколько рационально предприятие использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во многом зависит эффективность и конечные результаты финансово- хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно-финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.

К нему относятся: внеоборотные и оборотные активы, то есть основные средства предприятия и др.

При глубоком анализе состава и структуры имущества предприятия проводится анализ движения и эффективности использования основных средств и их активной части, степени их годности.

Формирование имущества предприятия осуществляет за счет собственных и заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве бухгалтерского баланса. Соотношение собственных и заемных средств характеризующих финансовое положение предприятия.

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения собственных и заемных средств СПК “Колос” за 2006 год 2007 год представлена в таблице 5.

Таблица 5

Состав и размер источников средств предприятия СПК “Колос”

Наименование статей	Стоимость, тыс. руб.	Структура, %
	2006	2007	Изменения
			Абс.	Относ.	2006	2007	измен
Капитал и резервы - всего	2309	58	-2251	2,5	36,5	1,3	-35,2
Уставный капитал	15	15	0	100	0,24	0,34	0,1
Добавочный капитал	11646	11646	0	100	183,9	261,5	77,6
Нераспределенная прибыль	-9352	-11603	-2251	-124,1
Долгосрочные обязательства- всего	254	254	0	100	4,0	5,7	1,7
Краткосрочные обязательства- всего	3771	4142	371	109,8	59,5	92,9	33,4
Займы и кредиты	389	389	0	100	6,1	8,7	2,6
Кредиторская задолженность	3379	3753	374	111,1	53,3	84,3	31
Источники средств всего	6334	4454	-1880	70,3	100	100	-
Величина СОС	-	-	-	-	-	-	-

Как показывают данные таблицы 5, в 2007 г. общая стоимость источников средств СПК “ Колос” составила 4454 руб. За рассматриваемый период она снизилась на 1880 руб. или на 30 %. Сравнительный анализ показали, что источники средств предприятия СПК “ Колос” за отчетный год уменьшились за счет такой статьи, как: собственный капитал (уменьшение на 2251).

Удельный вес источников собственных средств за отчетный в общей стоимости имущества СПК “Колос” снизился с 36,5% до 1,3%.. Собственный оборотный капитал СПК “Колос ” отсутствует, что отрицательно сказывается на финансовом положение предприятия. Это значит, предприятие в своей деятельности использует только заемный капитал. Таким образом ,снижение собственных средств говорит о росте финансовой зависимости предприятия, что отрицательно сказывается на деятельности СПК.

2.2 Анализ размещения капитала СПК «Колос»

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства.

Проанализируем изменения состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия и внеоборотных в таблице 6

Таблица 6

Состав и размер имущества предприятия

Наименование статей	Стоимость,тыс. руб	Структура,%
	2006	2007	изменения
			абсол	относ	2006	2007	Измен(+-)
Внеоборотные активы-всего	4152	2473	-1679	59,6	65,6	55,5	-10,1
Основные средства	3763	2084	-1679	55,4	59,4	46,8	-12,6
Оборотные активы -всего	2182	1981	-201	90,8	34,4	44,5	10,1
Запасы и затраты	1777	1711	-66	96,3	28,1	38,4	10,3
Дебиторская задолженность в более 1 года	394	259	-135	65,7	6,2	5,8	-0,4
Денежные средства	3	1	-2	33,3	0,05	0,02	-0,03
Итого имущество	6334	4454	-1880	70,3	100	100	-

Снижение основных средств за отчетный период наблюдается в СПК “Колос” на 1679 тыс. руб или на 55,4 %За отчетный период произошло значительный снижение внеоборотных активов, почти в 2 раза за счет снижения оборотных активов . На практике это основе может привести к замедлению оборачиваемости всех средств предприятия. Соотношение оборотных и внеоборотных активов в структуре имущества предприятия за отчетный год изменилось (в 2007 году удельный вес внеоборотных активов составил 55,5%, а оборотных активов 44,5 %, а в 2006 году соответственно 65,6% и 34,4 %. В 2007 г. дебиторская задолженность за отпущенную продукцию снизилась на 135 руб.(65,7 %), что явилось отрицательным фактором деятельности предприятия.

За отчетный период наметилась положительная тенденция: существенно снизился запасы и затраты на 201 тыс.руб. или на 10,2 %.Расчеты наличными деньгами уменьшились, так как в хозяйстве сумма наличных денег снизилась на 2 тыс. руб.

2.3.Анализ состояния оборотных средств

Финансовое приложение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Однако отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и другие), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием.

Все остальные активы, называемые оборотными, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму) материально- вещественную на денежную и наоборот) в течение одного операционного цикла предприятия.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и другие), отраслевую принадлежность (например, не вызывает сомнения, что оборачиваемость на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной), масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных - в этом состоит одного из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других.

Не меньшее воздействие на оборачиваемость предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных предприятий. Так, протекающие в стране инфляционные процессы отсутствия у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Рассмотрим состояние оборотных средств СПК в таблице 7

Таблица 7

Размер и структура оборотных средств предприятия

Виды оборотных средств	2006	2007	Изменения за год(+-),тыс. руб
	Тыс.руб	%	Тыс. руб	%
Оборотные средства всего	2182	100	1981	100	-201
Производственные Оборотные средства всего
В том числе производственные запасы	1777	81,4	1711	86,3	-66
Из них животные на выращивании и откорме	587	26,9	683	34,5	96
В незавершенном производстве	426	19,5	363	18,3	-63
Расходы будущих периодов	25	1,1	25	1,3	0
Сырье, материалы и другие ценности	603	27,6	536	27,1	-67
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-
Оборотные средства обращения всего	139	6,3	105	5,3	-35
В т.ч. готовая продукция	136	6,2	104	5,2	-33
Денежные средства	3	0,14	1	0,05	-2

Исходя из данных таблицы 7 видно, что в целом произошло снижение оборотных средств на 201 тыс. руб. Так в 2006 г. они составляли 2182 тыс. руб., а в 2007 г. 1981 тыс. руб. Их снижение произошло, главным образом, за счет снижения запасов: с 1777 тыс. руб. в 2006 г. до 1711 тыс. руб. в 2007 г. А именно: состав оборотных средств в незавершенном производстве снизился на 63 тыс. руб, объем сырья, материалов и других аналогичных ценностей снизился на 67 тыс. руб.Но статья животные на выращивании и откорме увеличилась на 96 тыс. руб Расходы будущих периодов в 2006 и 2007 годах не изменились.

Готовая продукция снизилась на 33 тыс. руб. в 2007 по сравнению с 2006 годом.

Величина НДС по приобретенным ценностям в составе оборотных средств отсутствует. Денежные средства в 2007г. по сравнению с 2006г. снизились на 2 тыс. руб.

В целом из-за значительного снижения оборотных активов ситуация в СПК«Колос» сложилась отрицательно

Важнейшим этапом анализа финансового состояния предприятия является изучения показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия, позволяющих охарактеризовать эффективность их использования. Изучение и анализ оборачиваемости оборотных активов имеет важное значение, так как от скорости их оборота в прямой зависимости находятся такие важные показатели, как объем реализации продукции, работ, услуг. Удельный вес оборотных активов показывает, какую долю своих активов предприятие не использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости показывают, сколько раз определенные виды активов прошли через производственный оборот

Проанализируем показатели эффективности использования оборотных средств

Таблица 8

Показатели эффективности использования оборотных средств.

Показатели	фактически	Отклонения (+,-)
	2006 год	2007 год
1. Выручка от реализации (работ, услуг), без НДС и акцизов, рублей	2174	1810	-364
2.Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. 3.Коэффициент оборачиваемости	1986 1,09	2082 0,87	96 -0,22
3. . Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни	330,3	413,8	83,5
4.Коэффициент закрепления оборотных средств	0,91	1,15	0,24
5 Высвобождение(-),привлечение (+)оборотных средств по сравнению с базисным, тыс. руб.	х	х	19,2
7. Прибыль от продаж, тыс. руб. 8. Материалоемкость, руб. 9. Среднедневной оборот, тыс. руб.	-432 1,85 6,58	-396 2,1 4,37	36 0,25 -2,21

Данные таблицы показывают , что предприятие за отчетный период имеет ухудшение показателей использования оборотных средств .Средняя стоимость оборотных средств увеличилась на 96 тыс. руб. и коэффициент оборачиваемости снизился на 0,2 пункта .Длительность 1 оборота увеличилась на 84 дня. Это затормозило высвобождение оборотных средств на сумму 19,2 тыс. руб. В результате прибыль от продаж уменьшилась на 36 тыс. руб. Увеличилась материалоемкость, снизился среднедневной оборот на 2,21 тыс. руб.

2.3Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет особое место ее в оценке оборачиваемости. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.

В финансовом анализе важное место занимает анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и краткосрочные кредиты, займы, расчетам с бюджетом и прочие пассивы

При анализе оборотных активов и особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Отсюда роль и значение этого раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную очень важен для финансового анализа.

Дебиторская задолженность предприятия означает, что часть товаров отпущена покупателям без предварительного расчета, т.е. по существу предприятие предоставило покупателям бесплатный кредит. Задержка в поступлении средств от нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности предприятию, так как его платежеспособность оказывается в полной зависимости от добросовестности покупателя.

Для снижения дебиторской задолженности предприятию целесообразно совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную работу с задерживающим оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.) , использование системы скидок и др.

Снижение размера дебиторской задолженности можно трактовать двояким способом. Резкое уменьшение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о осмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж. В связи с тем, что на финансовое состояние предприятия большое влияние оказывает изменение дебиторской задолженности, то необходимо изучить состав дебиторской задолженности.

Кризис платежей в сельском хозяйстве происходит в основном из-за наличия просроченной кредиторской задолженности .Поэтому при анализе целесообразно рассмотреть показатели состава дебиторской и кредиторской задолженности и произвести их сопоставлнеие.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности на СПК “ Колос” за 2006-2007 годы.

Таблица 9

Состав дебиторской и кредиторской задолженности на СПК “Колос” за 2006 - 2007 год. (тыс. руб.)

Виды дебиторской Задолженности	На конец года	отклонения	Виды кредиторской задолженности	на конец года	отклонение
	2006	2007	(+,-)		2006	2007	+ (+,-)
1.Дебиторская задолженность в том числе:	394	259	-135	Кредиторская адолженность. В том числе:	3379	3753	374
А) покупатели и заказчики	394	259	-135	А) поставщики и подрядчики	735	778	43
				Б) по оплате труда.	121	14
Б) прочие дебиторы	-	-	-	В)перед государственными внебюджетными фондами Г)по налогам и сборам	1417 1106	1708 1253	291 147
Баланс				Баланс

Уменьшилась по сравнению с 2006 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 135 тыс. руб. Таким образом, дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшилась на 135 тыс. руб ., что положительно сказывается на оборачиваемости оборотных активов.

Как видно из таблицы СПК «Колос« задолженность поставщикам на конец года составила 778 тыс. руб, что больше кредиторской задолженности поставщикам за прошлый год на 43 тыс.руб. Увеличение кредиторской задолженности за отчетный период говорит, что на СПК «Колос» в 2007г. меньшая часть запасов осталась оплаченной, т.е. профинансированной кредиторами. Обращает на себя внимание - задолженность СПК перед бюджетом - на 1253 тыс. руб. больше, чем в 2006 году на 147 тыс. руб..

Общая кредиторская задолженность СПК «Колос» в 2007 году составляет 3753 тыс.руб, это на 374 тыс.руб. больше, чем в 2006 году. Превышение кредита задолженности над дебетом составило 2985 тыс. руб. в 2006г. и 3494 руб. в 2007г. Это положительно характеризует финансовое состояние предприятие, т. к. значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Вступление Российской Федерации в рынок - это необходимость реформирования бухгалтерской отчетности, приближение к международным стандартам учета. Значительные изменения - в анализе финансового хозяйствующих субъектов. Есть проблемы в области финансового анализа дохода и рентабельности предпринимательской деятельности.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Расчет и оценка показателей платежеспособности

Основными характеристиками финансового состояния предприятия является платежеспособность и ликвидность. Следует разграничить платежеспособность предприятия - ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность и ликвидность предприятия- достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности, как правило, выступают синонимами.

Важнейшим фактором, влияющим на финансовое состояние, является обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. Однако для получения достоверной информации об обеспеченности собственными оборотными средствами необходимо начислять показатели, которые нужны для того, чтобы исчислить коэффициент обеспеченности собственными средствами, не только по отношению к фактически сложившейся величине оборотных активов, но и к экономической обоснованной потребности в оборотных средствах, которую следует ежеквартально определять и приводить в приложении к балансу. Исчисления же обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами лишь по отношению к фактической величине оборотных активов искажает действительную картину, так как эта величина может быть (и на практике часто является) далеко не оптимальной.

Основные показатели для оценки ликвидности (платежеспособности) СПК “ Колос” за 2006 - 2007 годы приведены в таблице 10.

Таблица 10

Платежеспособность предприятия (на конец года)

Показатели	2006 год	2007 год	отклонения (+, -)
1.Коэффицент абсолютной ликвидности	0,0008	0,00024	-0,00056
2. Критический коэффициент ликвидности	-	-	-
3.Коэффицент текущей ликвидности	0,58	0,48	-0,1
4.Коэффицент обеспеченности сос	-0,84	-1,2	-0,36
5.Коэффицент восстановления платеже-способности	0,6	0,5	-0,1

Для оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия (организации) существует система коэффициентов позволяющая оценить способность предприятий (организации) своевременно и в полном объеме произвести расчеты со своим внешним краткосрочным по кредитам и расчетам.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношения суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. В СПК “ Колос” коэффициент абсолютной ликвидности за 2007 год уменьшился на 0,00056 по сравнению с 2006 года, значение его составило 0,00056.Это свидетельствует о том, что СПК не может погасить свои обязательства

Если для погашения своей внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам предприятия (организаций) привлекают кроме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений еще дебиторскую задолженность, то рассчитывается критический коэффициент ликвидности, как отношения денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам. В нашем примере коэффициент мы не можем посчитать,так как СПК не имеет кфв.

Текущей коэффициент ликвидности наиболее полно характеризует платежеспособность предприятия (организации). Он рассчитывается как отношения оборотных активов к внешней краткосрочный задолженности по кредитам и расчетам. В СПК “Колос” значение этого коэффициента составило -0,58 в 2006 году и 0,48 - в 2007 году, что говорит об ухудшении финансового вложения предприятия в 2007 году. По сравнению 2007 с предыдущим годом по платежеспособности СПК “Колос” имеет неудовлетворительное в целом так как значение этого коэффициента должно быть не меньше двух, но больше единицы.

Коэффициент восстановления платежеспособности в 2007 году составил 0,5 это говорит о том, что структура баланса СПК “ Колос” неудовлетворительно, а предприятия неплатежеспособное.

Этот вывод сделан на основании анализа статей бухгалтерского баланса СПК “ Колос”.

Все показатели оценки платежеспособности предприятия говорят о том, что структура баланса СПК “ Колос” неудовлетворительна, а само предприятии неплатежеспособно. Руководство предприятия необходимо принять соответствующие меры для восстановления платежеспособности СПК “ Колос”

3.2Определение характера финансовой устойчивости предприятия

Переход к рынку для наших предприятий связан с попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска банкротства. Право на самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке, большинство предприятий впервые встало перед оценкой финансового состояния и надежности потенциальных партнеров с точки зрения платежеспособности. Важна задача анализа финансовой устойчивости предприятия: необходимого количества средств для того, чтобы отвечать по обязательствам; как быстро средства, вложенные в активы переходят в денежный эквивалент; эффект использования имущества и т.д.

Оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании бухгалтерского баланса - форма №1.,ф.№2--«Отчет о прибылях и убытках». Это стадия формирования представления о деятельности предприятия - изменение в составе имущества предприятия и их источниках - уставной капитал, резервный капитал. фонды накопления); взаимосвязь между показателями.

На первом этапе проводится визуальная и простейшая проверка показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и т. д.); увязка показателей форм отчетности.

На втором этапе с помощью баланса оценивают тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. К таким тенденциям относятся: увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих; изменение в структуре активов предприятия и источников их образования и др.

На третьем этапе - расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Результатом расчетов д. б. дана экономическая интерпретация: общее заключение платежеспособности и ликвидности предприятия; характеристика тенденций изменения, а также факторов их определивших.

Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия - его финансовая устойчивость.

Основной показатель, по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия - коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансовой устойчивости).

Рассчитаем динамику показателей финансовой устойчивости СПК «Колос» за 2006-2007г.г.

Таблица 11

Относительные показатели финансовой устойчивости СПК «Колос» за 2006-2007 год.

Показатели	2006	2007	Отклонения
1. Коэффициент финансовой независимости	0,36	0,013	-0,35
2. Коэффициент финансовой устойчивости.	0,4	0,07	-0,33
3. Коэффициент концентрации заемного капитала.	0,64	0,99	0,35
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,12	0,069	-0,051
5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	-0,8	-4,1	-3,3
6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,7	7,5	5,8

Анализируя данные таблицы №11 можно сказать, что коэффициенты не соответствуют нормативу. Видно, что коэффициент концентрации заемного капитала в 2007 году составляет 0,99-это на 0,35 выше 2006 года Значит 9 % заемных средств находятся в валюте баланса. Коэффициент маневренности собственного капитала в 2007 году составляет 0,069,что меньше 2006 на 0,051.Этот коэффициент показывает ,что лишь 7 % от общей суммы собственного капитала находится в денежной форме..

Одним из показателей (основных) , по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия - коэффициент соотношения заемных и собственных средств. В СПК «Колос» коэффициент финансовой устойчивости в 2006г. составил 0,4 рубля, он уменьшился до 0,07. А коэффициент финансовой независимости (соотношение собственного капитала к совокупному капиталу) снизился с 0,36 в 2005 до 0,013 в 2007. Это свидетельствует о недостаточно высокой финансовой устойчивости СПК, о его зависимости от заемных средств, предприятие недостаточно привлекает для финансирования кредиты и займы.

3.3 Резервы улучшения финансового состояния предприятия

Анализ финансового положения предприятия - это комплексная оценка «здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность во время удовлетворять платежные требования поставщиков технике и материалов, в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персоналу, вносить платежи в бюджет. Рассмотрев значения бухгалтерского баланса, как важнейшего источника о финансовом состоянии, можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении оборотного капитала и т.д. Это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия. Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- используется способ предоставления скидок при досрочной оплате

Резервы улучшение финансового состояния сопровождается увеличением собственного капитала, тем самым улучшается финансовая устойчивость т.е. финансовая независимость организации, способность маневрировать собственными средствами, полная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности

Руководству организации «Колос» необходимо повысить показатели деловой активности, производительности труда, что повлечет за собой повышение выручки. Ее можно будет использовать для улучшения имущественного состояния организации, провести полную автоматизацию всей организации.

Для финансового оздоровления предприятия руководство СПК “Колос” целесообразно составить бизнес-план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней.

В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей(реального имущества); оценка долгов и требований.

Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.

Проведенный на СПК « Колос» анализ финансового состояния за 2006-2007гг. позволяет сделать выводы о том, что предприятие находится на грани банкротства. Однако при принятии соответствующих мер у СПК имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность (составление бизнес - плана мероприятий по восстановлению платежеспособности)

Так, СПК «Колос» недостаточно привлекает для финансирования долгосрочные займы: в 2006-2007гг. заемные средства в виде кредитов банка не использовались.

Если предприятия не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность ! оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. В 2007 году общая стоимость имущества предприятия по сравнению 2006 года снизилась на 1880 тыс. руб или на 30 % и составила 4454 тыс. руб. Значительный удельный вес в общей стоимости имущества составила внеоборотные активы.

Снижение оборотных активов произошло за счет дебиторской задолженности на 155 тысяч рублей или на 34 %,а также снижение запасов и затрат. Для снижения дебиторской задолженности предприятию следует совершенствовать систему расчетам с покупателями, включая обязательный контроль за сроками образования дебиторской задолженности, оперативную работу с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.). использования системы скидок по предоплате и др.

Большой запас сырья, материалов, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов. Анализ аналитического учета производственных запасов СПК “Колос” за 2006 - 2007 год показал, что на складах предприятия скопились запасы неликвидных материалов .Однако снижение на 34 % запасов сырья и материалов к концу 2007 года показало, что предприятие постепенно начало избавляться от неликвидных материалов.

В отчетном году кредиторская задолженность предприятия возросла на 374 рублей или на 11,1%. .

Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основных характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

За 2006 год коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,0008, в 2007 году он снизился до 0,00024, что показывает низкую платежеспособность предприятия.. Коэффициент текущей ликвидности также не удовлетворяет предъявляемым к нему требованием.

Коэффициент восстановления платежеспособности в 2006 году составил 0,6, к концу 2007 года он снизился до 0,5. На основании расчетов мы можем сказать, что структура баланса СПК “ Колос” позволяет сделать вывод о том, что предприятие находится в тяжелейшим финансовом положение.

Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

1) использование в хозяйственном обороте заемных средств ( при дефиците собственных, денежных средств)

2) большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию.

3) большой запас сырья и материалов, что замедляет оборачиваемость оборотных средств.

4) увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Для финансового оздоровления предприятия руководство СПК “Колос” целесообразно составить бизнес-план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней.

В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Под редакцией В. И. Рыбина, М: Финансы и статистика. 2007 год - 392 с.

2. Пакаев А. С. Совершенство в Положение о бухгалтерском учете и отчетности и Планы счетов (Бухгалтерский учет 2003 год № 4);

3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложения; том 1,2, М., 2005 год;

4. Бурганова А. Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно- правовых норм, Санкт-Петербург, 2005 год.

5. Бухгалтерский учет и анализ в США- М; ИСТ- Сервис, 2004 - 217 с.

6. Бухгалтерский учет, отчетность, экономический анализ в 2005 году: Методика, практические рекомендации. Под редакции С. А. Николаевой, В.Ф. Паний - М; АО “ВПМ - центр”, 2005 год, 112 с.

7. Бухгалтерский учет и отчетность, нормативный документ, методические рекомендации по учету, составление периодической отчетности. М; 2006 год.

8. Гуляева А.Ф. Бухгалтерская отчетность организаций; - Самара, 2005 год Учебное пособие.

9. Давыдов В.А. Учет использованной прибыли и проведения реформации бухгалтерского баланса (“ Бухгалтерский учет” 2006 №3).

10. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости. (Бухгалтерский учет №2 2007 год-109 с).

11. Ефимова О.В Анализ финансовой устойчивости. (Бухгалтерский учет №9 2007 год-61 с).

12. Ефимова О.Е. Анализ платежеспособности предприятия. (Бухгалтерский учет №7 2005 108 с).

13. Ефимова О.Е. Анализ оборачиваемости текущих активов (Бухгалтерский учет №11 2006 64 с).

14.Ефимцов П.П., Кузьминский А.Н. Бухгалтерский учет промышленно-строительных материалов, (Финансы и статистика, 2006 год)