Планирование и установление необходимой величины товарных запасов на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Понятие товарных запасов, их классификация

1.2 Система показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости

1.3 Товарные запасы и время товарного обращения

1.4 Факторы, влияющие на размеры товарных запасов и скорость обращения товаров

Глава 2. Практическая часть

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Планирование товарных запасов

2.3 Установление необходимой величины товарных запасов на предприятии

Заключение

Список литературы



Введение

Проводимые экономические и институциональные преобразования в России создали прочную базу для развития рыночных отношений в торговой отрасли. Основную долю розничного товарооборота обеспечивает негосударственный сектор. Достигнута определенная стабилизация рынка и его насыщение потребительскими товарами.

Получив право на самостоятельное распоряжение финансовыми ресурсами, предприятия сталкиваются с проблемой их эффективного использования. Поэтому устойчивость финансового положения фирмы определяется, прежде всего тем, как решается эта проблема.

Деятельность торговых предприятий связана с продажей товаров покупателям, поэтому для бесперебойного снабжения их необходимо создавать запасы, что является одной из особенностей предприятий розничной торговли. Приобретаемый товар предварительно складируется, кроме того, привезенные товары потребителями приобретаются не сразу, а постепенно, в соответствии с некоторой функцией спроса. Это обстоятельство вызывает необходимость управления моментами завоза товаров в соответствии с функциями спроса и с учетом требований не допустить дефицитов. Создание товарных запасов - это «замораживание» определенной части финансовых средств. Товарные запасы, пользующиеся потребительским спросом, не представляют ценного вложения капитала. А это вызывает снижение доходов и прибыли предприятия розничной торговли. Скорость обращения товаров является качественным показателем деятельности торгового предприятия и характеризует эффективность использования денежных средств, вложенных в товарные запасы. Для обеспечения ускорения их оборачиваемости и снижения затрат на их создание, пополнение и хранение необходимо управление товарными запасами.

В этих условиях стоит проблема эффективного управления запасами товаров на предприятиях розничной торговли. Значимость указанных проблем предопределила актуальность выбранной тематики исследования.

Розничная торговля подробно исследована в работах Котлера Ф., Власова В.В., Аванесова Ю.А., Брагиной Л.А., Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И., Баркан Д.И., Алексеева М.М., Дихтиля Е. И др. В области планирования и прогнозирования в розничной торговле, то есть определения ожидаемых объемов продаж, известны работы Котлера Ф., Аванесова Ю.А., Бушевой Л.И., Дихтиля Е., Николаевой Т.И. и др. Но в литературе и на практике уделяется недостаточно внимания созданию качественно новой системы прогнозирования объемов продаж на основе динамично изменяющихся объемов реализации в условиях рыночной экономики.

Целью работы является анализ товарных запасов на предприятии. Для достижения цели решены следующие задачи:

- изучить понятие товарных запасов, их классификацию;

- рассмотреть систему показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости;

- охарактеризовать факторы, влияющие на размеры товарных запасов и скорость обращения товаров;

- привести экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- провести планирование товарных запасов на предприятии;

- выявить установление необходимой величины товарных запасов на предприятии



Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Понятие товарных запасов, их классификация

Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности - это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

В связи со спецификой деятельности большая часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах , поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов«, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов« ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01), товары признаются частью материально-производственных запасов.

Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей - потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) по целям использования:

* потребительские товары - это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,

* производственные товары - это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

2) по времени использования / потребления:

* товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,

* товары длительного пользования, используемые многократно;

3) по характеру потребления:

* товары повседневного спроса,

* товары тщательного выбора,

* престижные товары;

4) по характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

* сырье, материалы, тара и упаковка,

* комплектующие детали, инструмент, инвентарь,

* техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

5) по функциональной принадлежности:

* товары - продукты питания,

* промышленные товары;

6) по видам запасов:

* текущие запасы - это товары на стадии реализации,

* подготовительные запасы - это товары на стадии предпродажной подготовки,

* гарантийные (страховые) запасы - необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,

* сезонные запасы - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,

* переходящие запасы;

7) по видам движения товаров в учете:

* товары в пути, товары на складе,

* товары на стадии предпродажной подготовки,

* зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации,

* реализованные товары на ответственном хранении.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

- время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузочно-разгрузочные работы;

- сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;

- несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что требует подсортировки, упаковки и подработки;

- особенности территориального размещения производства;

- условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и магазином;

- звенность товародвижения;

- возможности для хранения товара и др.

Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Таким образом, непрерывность и ритмичность процесса общественного воспроизводства предполагают наличие запасов материальных ресурсов. Образование запасов вызвано несоответствием во времени и в пространстве между потребностями в тех или иных ресурсах и возможностями их производства, вызванными, например, сезонными колебаниями производства и спроса, особенностями размещения производства и потребления, требующими превращения производственного ассортимента в потребительский.

1.2 Система показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости

Товарные запасы планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютная величина может быть измерена в денежном выражении и натуральных единицах. Натуральные единицы (тонны, штуки, условные банки) применяются в торговле продовольственными товарами и для измерения запасов некоторых видов непродовольственных товаров (ткани -- в метрах, обувь -- в парах, телевизоры -- в штуках и т. д.). Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:



где

Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ - товарный запас на конец анализируемого периода (руб.);

Т / ОБобн - однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т / ОБ - объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

Д - количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Вторым важнейшим показателем, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам:

где

ОБбн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;

ТЗ - средний товарный запас за исследуемый период (руб.);

Т / ОБобн - однодневный товарооборот за тот же период (руб.);

Т / ОБ - объем товарооборота за указанный период (руб.);

Д - число дней в этом периоде.

Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

где

ТЗ - средний товарный запас за определенный период (руб.);

ТЗ1,ТЗ2, ... ,ТЗn- величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

n - количество дат, за которые берется величина запасов.

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитыватся по следующим формулам:

где

Обр - товарооборачиваемость в числе оборотов;

Обдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Т / Об - товарооборот за определенный период (руб.);

ТЗ - средний товарный запас за тот же период (руб.);

Д - число дней в указанном периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.



1.3 Товарные запасы и время товарного обращения

Время товарного обращения (товарооборачиваемость) показывает, таким образом, число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость может быть выражена и числом оборотов среднего товарного запаса за определенный период, определяемым как частное от деления объема розничного товарооборота на средний товарный запас. Экономическая сущность показателя товарооборачиваемости, выраженного в днях и в числе оборотов, одна и та же, различие состоит лишь в порядке исчисления.

Товарооборачиваемость (скорость обращения товара) -- время, необходимое для полного обновления запаса или количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Она измеряется двумя показателями: продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период.

Время обращения товаров в днях товарооборота определяется по следующим формулам:

Д=3х360/Т, или До=З/От

в числе (количестве) оборотов (скорость обращения)

Ко=Т/З, или Ко=П/До,

где До -- длительность одного оборота, дн.;

Ко -- скорость обращения (количество оборотов);

3 -- средние товарные запасы, которые определяются по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности);

Т -- объем реализации;

От -- однодневный товарооборот;

П -- количество дней в периоде.

Время товарного обращения -- это показатель, имеющий большое народнохозяйственное значение. Время обращения и время производства, вместе взятые, составляют время оборота всего общественного продукта. Сокращение времени товарного обращения даже при неизменном времени производства обеспечивает условия для более высоких темпов воспроизводства.

В современных условиях сокращение времени товарного обращения предметов народного потребления на один день высвобождает из оборота более 40 млн. руб. Уменьшение времени товарного обращения позволяет осуществлять больший объем товарооборота при относительно меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, расходов по хранению товаров, по оплате процентов за пользование банковским кредитом и в конечном счете повышению эффективности торговли.

1.4 Факторы, влияющие на размеры товарных запасов и скорость обращения товаров

На эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

* внешние факторы - налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;

* внутренние факторы - пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов , совершенствования нормирования запасов , улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов ; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

Размер товарных запасов и время товарного обращения взаимосвязаны и складываются под влиянием множества факторов.

Эти факторы классифицируются следующим образом:

- условия производства -- объем производства, специализация и размещение предприятий, производящих предметы потребления, широта, обновляемость ассортимента и качество производимой продукции, сезонность производства;

- транспортные условия и организация поставок товаров -- звенность товародвижения, необходимость досрочного завоза товаров в труднодоступные районы страны, вид транспорта, используемый при перевозках, формы перевозок (маршрутные, повагонные, контейнерные), изменение средней дальности и скорости доставки товаров, степень ритмичности поставок по срокам и объему;

- условия потребления -- динамика денежных доходов населения, обусловливающая формирование спроса, изменение требований потребителей к ассортименту и качеству товаров, сезонность спроса и возможности его случайных колебаний;

- торговые условия - насыщенность рынка товарами, степень воздействия торговли на промышленность, развитие, размещение материально-технической базы торговли и уровень ее специализации, размеры предприятий, распределение запасов между различными звеньями товаропроводящей сети;

- физико-химические свойства товаров, определяющие возможные сроки их хранения, а отсюда и частоту поставок отдельных товаров;

- уровень цен и их изменение в соответствии с затратами на производство продукции и соотношением между спросом и предложением на товары.

Названные выше факторы действуют на величину товарных запасов и время товарного обращения в разных направлениях. Такие факторы, как увеличение объема производства и розничного товарооборота, расширение и усложнение ассортимента товаров, специализация и концентрация производства, увеличение средней дальности доставки товаров в связи с освоением районов Средней Азии, Крайнего Севера, Дальнего Востока, вызывают рост товарных запасов. Сокращение звенности товародвижения, совершенствование взаимоотношений торговли с производством, структуры и условий поставок, рост уровня концентрации и специализации торговых предприятий, перемещение товарных запасов из розничного звена в оптовое, ослабление сезонности производства, соответствие ассортимента товаров спросу населения и другие факторы приводят к ускорению времени товарного обращения и снижению товарных запасов.



Глава 2. Практическая часть

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Многопрофильная фирма «Елена» было основано в 1997 году как предприятие по производству хлебопродуктов и других мучных изделий. Основные фонды предприятия были сформированы в результате приватизации филиала «Хлебозавода им. Лемисова», находящегося в Камызякском районе Астраханской области. На предприятии установлены 4 конвейерные печи системы ФТЛ-2. Мощность завода составляет 60 тонн в сутки. В настоящее время ООО МПФ «Елена» специализируется на выработке формового хлеба.

Хлебозавод имеет свою розничную сеть по реализации горячего хлеба: один магазин на территории завода, 39 стационарных киосков во всех микрорайонах города, имеет свой парк автомобилей по доставке продукции в розничную сеть в количестве 14 автофургонов грузоподъемностью 1,5 тонн хлеба. Полностью отказались от услуг автопредприятия. В перспективе - установка дополнительно 5 киосков по продаже горячего хлеба, установка линии по выработке булочных изделий: батонов, булочной мелочи.

На предприятии ООО «Елена» производственная структура характеризуется тем, что имеется основное и вспомогательное производство, обслуживающее хозяйство.

Основное производство включает те участки и цеха, в которых осуществляются важнейшие процессы по непосредственному изготовлению хлебобулочных изделий.

Вспомогательное производство заключается в оказании услуг основному производству. В нем осуществляется ремонт основного оборудования, его наладка и обслуживание, а также работы по энергоснабжению хлебозавода. Обслуживающее хозяйство осуществляет транспортные операции, включает складское хозяйство и экспедицию.

Организационная структура финансовой службы ООО МПФ «Елена» представлена на рис. 1.

Совет Директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью. Основной задачей Совета Директоров является выработка финансовой политики с целью увеличения прибыльности предприятия.

Финансовый директор (Президент) предприятия является высшим звеном управления фирмы.

Вице - президент по финансам подчиняется непосредственно финансовому директору предприятия; анализирует всю аналитическую информацию, необходимую для принятия управленческих решений финансового характера.

Старший финансист осуществляет на предприятии финансовый анализ и планирование, финансирование инвестиций, управление денежными средствами, кредитную политику, управление налогами.

Главный бухгалтер ведет на предприятии финансовый учет, управленческий учет, организует информационное обеспечение деятельности, составляет отчетность, организует внутренний аудит.

Рис 1. Организационная структура финансовой службы ООО МПФ «Елена».

Основные экономические показатели ООО МПФ «Елена» за 2005-2007 год представлены в таблице 1.

Рассмотрев основные экономические показатели ООО «Елена» и объединив их в одну таблицу для наглядности, можно сделать следующие заключения.

Таблица 1

Показатели	Ед. изм.	Факт 2005г	Факт 2006г	Факт 2007г	Отклонение 2007 от 2006 2006 от 2005 +, - % +, - %	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Валовая продукция	тонн	19812	18788	17195	-1024	94,8	-1593	91,5	93,1
2. Товарная продукция	Тыс руб	53577,7	46849,3	46679,9	6728,4	87,4	-169,4	99,6	93,3
3.Реализованная продукция	Тыс руб	53576,9	46848,7	46679,5	6728,2	87,4	-169	99,6	93,3
4. Численность всего в: т.ч. рабочих	Чел Чел	228 182	285 202	337 219	57 20	125 111	52 17	118,3 108,4	121,6 109,7
5.Среднегодовая выработка на 1 рабочего	Тыс руб чел	294,4	231,9	213,1	-62,5	78,8	-18,8	91,9	85,1
6.ФОТ	Тыс руб.	4199,8	5550,7	6211,6	1350,9	132,2	660,9	111,9	121,6
7.Среднемесячная заработная плата	руб.	1535,0	1623,0	1536	88	105,7	-87	94,6	100
8.Среднегодовая стоимость ОПС	Тыс руб	776,06	780,6	781,62	4,54	100,6	1,02	100,1	100,3
9.Фондоотдача	Тыс.руб.	6,9	6,0	6,0	- 0,9	87,0	-	100	93,3
10.Себестоимость продукции	Тыс Руб.	42165,0	36637,9	37007,8	5527,1	86,9	369,9	101,0	93,7
11.Затраты на 1 руб. товарной продукции	Коп.	78,7	77,9	79,2	-6,1	93,1	7	108,5	100,5
12. Балансовая прибыль в т.ч. прибыль от реализации продукции	Тыс.рубТыс.руб	11350,4 11411,9	10038,6 10210,8	9659,8 9671,8	1311,8 1201,1	88,4 89,5	-378,8 -539	96,2 94,7	92,2 92,1
13.Рентабельность продукции	%	27,1	28,0	26,2	0,9		-1,8

По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, наблюдается тенденция спада по производству продукции на данном хлебозаводе. Но он по-прежнему остается одним из крупнейших производителей хлебобулочных изделий в городе. Предприятие делает все, чтобы его продукция оставалась конкурентоспособной.

2.2 Планирование товарных запасов

Планирование товарных запасов в торговле направлено на повышение эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, ускорение оборачиваемости оборотных средств, а значит, и постоянное снижение размера материальных ресурсов в сфере обращения. Норматив товарных запасов (с соблюдением согласованной с банком доли собственных оборотных средств в образовании плановых запасов) и размер собственных оборотных средств определяют сами предприятия.

На первом этапе планирования товарных запасов необходимо оценить покупательский спрос, предпочтения и платежеспособность покупателей, учесть потребности в товарах на основе портфеля заказов, договоров и нарядов на поставку конкретных товаров покупателям, оценить динамику объема продаж с целью прогнозирования необходимого объема потребления товаров. Затем необходимо проанализировать месторасположение покупателей и поставщиков, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы, а также имеющиеся возможности организации в товарных запасах в зависимости от вида формируемых товарных запасов . Таким образом, планирование товарных запасов основывается на прогнозируемых показателях объема продаж и анализа внешних и внутренних факторов, влияющих на формирование товарных запасов.

На основе полученной информации осуществляется разработка плана поставок товаров по ассортименту и срокам. План поставок товаров представляет собой совокупность планово-расчетных документов, в которых определяются номенклатура поставляемых товаров, требования к ее качеству, количество и сроки поставки, что должно быть отражено в основных требованиях предъявляемых к товару и существенных условиях заключаемых договоров поставок товара.

Этот план разрабатывается в натуральных единицах измерениях и является основным документом, в соответствии с которым торговая организация формирует товарные запасы и тем самым обеспечивает непрерывный процесс реализации товаров и выполняет свои обязательства перед покупателями-потребителями.

Планирование сроков поставок осуществляется в зависимости от норм запасов в днях на всех стадиях товародвижения: оформление товаро-сопроводительных и таможенных документов, нахождение товара в пути, страховой запас в днях при транспортировки товаров, погрузо-разгрузочные работы, транспортировка товаров до магазина, предпродажная подготовка, страховой запас в днях на случай непредвиденных задержек в пути, запас в днях на возврат забракованных товаров. Поставка товаров осуществляется заблаговременно таким образом, чтобы до начала прогнозируемого периода реализации товар успел пройти все предпродажные стадии подготовки и транспортировки.

Планируемое количество товарных запасов также зависит от ряда критериев: непосредственно необходимого объема товара для удовлетворения потребностей покупателей, то есть прогнозируемого объема продаж в натуральных единицах измерения по каждому виду товара, а также сверх этого необходимого количества учитываются товарные потери при транспортировке, хранении и в результате естественной убыли, порчи, боя, лома, брака. Однако с целью незатоваривания следует вычитать остатки товаров из переходящих запасов , то есть остатки не реализованных товаров, продажа которых была запланирована в прошлом периоде.

Как уже отмечалось, при планировании товарных запасов необходимо учитывать товарные потери, которые возникают на всех стадиях обращения товаров: при транспортировке, хранении и реализации. Вопросы, связанные с товарными потерями для торговых организаций, являются очень важными, так как товарные потери необходимо прогнозировать и формировать заказы и потребности с учетом возможно потерянного в будущем количества товара.

Пример. На складе макаронные изделия хранятся 2 месяца и 8 дней.

Нормы естественной убыли для одного месяца хранения макаронных изделий составляют 0,03%, за каждый следующий месяц - 0,008%. В данном примере норма естественной убыли на складе по макаронным изделиям будет равна:

За первый месяц - 0,03%, за второй месяц- 0,008%, за 8 дней - 0,008% х 8/30 =0,002, таким образом, норма естественной убыли по макаронным изделиям за 2 месяца и 8 дней составит 0,04%.

2.3 Установление необходимой величины товарных запасов на предприятии

Принимая решение о размере товарных запасов, необходимо помнить, что складирование товаров сверх необходимой потребности имеет свои преимущества и свои недостатки. К преимуществам следует отнести отсутствие дефицита товаров, непрерывность процесса реализации, стабилизация объема продаж, полное удовлетворение спроса. Вместе с тем эти преимущества компенсируются более значительными недостатками помимо того, что увеличиваются текущие издержки на хранение товаров, способствуя росту складских и страховых расходов и увеличению расходов из-за товарных потерь, мелких хищений, требуется привлечение финансовых ресурсов, которые просто замораживаются в медленно реализуемых активах - товарах. Основная задача управления товарными запасами заключается в сбалансировании этих преимуществ и недостатков с целью минимизации товарных излишков и, в тоже время, дефицита товаров.

При анализе структуры запасов выделяют запасы с зависимым спросом, непосредственно связанным с использованием в торговле других товаров, и независимым спросом. Планирование товарных запасов с независимым спросом не обусловлено планированием других товарных запасов.

Независимый спрос зависит от ряда внешних факторов, поэтому прогнозируется методом экспертных оценок, что не позволяет оценить объем продаж с достаточной степенью точностью. Выделяют следующие способы управления товарными запасами:

* система с фиксированным объёмом поставок (заказа),

* система с фиксированным интервалом времени между поставками (заказами).

Эти способы основываются на истории потребления конкретных видов товаров, а также на оценке динамики покупательских предпочтений. Система с фиксированным объемом поставок на первых этапах формируется с некоторой величиной товарных излишек, что позволяет со временем откорректировать объем заказа в зависимости от объема продаж, отрегулировав тем самым баланс запасов и потребления и сохраняя как минимум три уровня запаса:

* минимальный (гарантированный, страховой) запас (Запас min),

* запас текущий «точки заказа» (Запас TZ) - уровень, при котором к моменту поступления товаров по заказу величина товаров в текущих запасах будет равна нулю,

* максимальный запас (Запас max), при котором товарные излишки образуются в пределах нормы и есть полная уверенность их реализации в ближайшем будущем.

С течением времени зависимость уровней запасов оценивается неравенством:

Запасmin < ЗапасTZ < Запасmax

Рекомендуется сохранять уровень товарных запасов на максимальном уровне только если ожидается повышение рыночных цен реализации или дефицита товара на этапе производства, выращивания, откорме и так далее. В противном случае уровень максимального запаса должен стремиться к уровню «точки заказа». В условиях значительной инфляции, когда покупательская способность денежной единицы резко падает с течением непродолжительного промежутка времени, уровень запасов должен быть минимальным.

Система управления товарными запасами с фиксированным объёмом поставок целесообразна для товаров с низкой стоимостью, высокой рентабельностью, низкими затратами на хранение, относительно постоянным уровенем спроса.

Система управления товарными запасами с фиксированным интервалом времени поставок целесообразна для товаров с высокой удельной стоимостью и высокими складскими расходами.

Оптимальный уровень товарных запасов в идеале достигается в точке равновесия спроса и предложения (рис.1). При достижении уровня товарных запасов по каждому виду товаров в некотором объеме q`, можно с полной уверенностью утверждать, что все товары будут полностью реализованы. Рациональное управление товарными запасами достигается в точке равновесия спроса и предложения.

Рис.1. Уровень товарных излишек в зависимости от спроса и предложения на товар

Существенной частью квалифицированного управления производственными запасами является установление оптимального уровня страховых запасов товаров. Недостатки в расчетах нормативов минимального (страхового) уровня запасов приводят к образованию дефицита товаров и как следствие упущенных доходов, или к дополнительным расходам по содержанию излишних товарных запасов . Расчет нормативов страховых запасов сырья и материалов выполняют так же тщательно, как и расчет текущих запасов. Случайный характер факторов, обусловливающих необходимость страховых запасов, предопределяет использование при расчетах аппарата теории вероятности.

Учет факторов, влияющих на уровень страховых запасов , связан с изменениями потребностей покупателей и основывается на прогнозировании величины покупательского спроса и вероятных величин его отклонения в планируемом периоде. Влияние факторов, определяемых условиями поставки товаров, выражается в отклонениях интервалов поставок сырья и материалов от заданных, из-за нарушений ритмичности оформления заказов, задержек в пути и так далее.

Соотношение между текущими запасами товаров (ЗапасTZ), их прогнозируемым объемом реализации (V пр), пополнением и уровнем страховых запасов товаров ( Запас min) рассчитывается для каждого вида товара следующим образом:

Запасmin > (ЗапасTZ - Товары на заказ - V пр)

Страховой запас должен обеспечить необходимый уровень спроса в непредвиденных ситуациях задержек по срокам очередной партии поставок для пополнения текущего запаса. Если поставки товаров осуществляются в срок, то уровень страхового запаса товаров остается без изменений.

При выборе стратегии управления товарными запасами главную роль играют издержки управления запасами. Поскольку расходы, связанные с необходимостью ускорения оборачиваемости, как правило, экономически обоснованы, то максимальное сокращение интервалов между поставками товаров с учетом плана реализации обеспечит доходность торговой деятельности.

По результатам проведенного анализа разрабатываются мероприятия, направленные на повышение эффективности управления товарными запасами и устранение выявленных недостатков.

Нормативную (оптимальную) величину товарных запасов, которые необходимо иметь, можно определить несколькими способами:

Как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за некоторый предшествующий период. Обычно это отношение рассчитывают на начало месяца, но некоторые розничные предприятия предпочитают рассчитывать этот показатель на конец месяца.

Как число недель торговли, на которое хватит данного запаса. Исходными данными служит известная (или намечаемая) товарооборачиваемость. Например, на предстоящий (12 торговых недель) квартал планируется трехкратная оборачиваемость товарных запасов. Отсюда запас рассчитывают путем деления 12:3. Следовательно, необходимо постоянно иметь запас, которого хватит на 4 недели торговли. Используя данные об однодневном прогнозируемом розничном товарообороте на планируемый квартал, можно определить размер необходимых товарных запасов к началу периода. В современной практике хозяйствования с учетом проблем развития розничного товарооборота и товарных запасов норматив товарооборачиваемости принимается на уровне 27--30 дн., но не более 30 дн.

С учетом пропорциональности колебаний уровня запасов колебаниям объема реализации. Это так называемый метод пропорционального отклонения. Расчет товарных запасов с учетом действия метода пропорционального отклонения производится по формуле

3н =3 х 0,5(1+Тм/Т),

где3н -- запасы на начало месяца;

3 -- средний запас, реализуемый за месяц;

Тм -- реализация за месяц;

Т -- среднемесячный объем реализации.

В основе этого метода лежит принцип, по которому отклонения фактического запаса от среднего всегда должны быть вдвое меньшими (составлять 50%), чем отклонения объема реализации от среднемесячного. Например, если объем реализации в марте месяце на 50% больше, чем среднемесячный товарооборот за год, или за первый квартал, или за другой плановый период, товарные запасы, имеющиеся на 1 марта, должны быть на 15 % большими, чем средние запасы на начало месяца.

Внедрение научно обоснованных потоварных нормативов запасов на предприятиях позволит улучшить формирование ассортимента, повысить эффективность закупки товаров, увеличить размеры продаж и ускорить товарооборачиваемость, что будет способствовать оптимальному использованию финансовых ресурсов.

Система управления товарными запасами основана на их минимизации, ускорении товарооборачиваемости и хорошо налаженном учете и контроле за их формированием и использованием, а также на выявлении отклонений времени нахождения товаров от реализации.

Допустимый минимальный уровень запасов означает уровень, до которого теоретически можно снизить запасы, прежде чем сделать заказ на их пополнение. Время исполнения заказа представляет собой время, необходимое поставщику для выполнения заказа.

Однако, если изделие имеет невысокие затраты на производство и реализацию и его розничная цена достаточно приемлема и способствует реализации, возможен более высокий страховой запас. Если же время выполнения заказа увеличится и превысит уровень использования товара, страховой запас может быть сокращен, поскольку интерес к товару значительно уменьшился.

При определении необходимого объема товарных запасов возникают две проблемы, связанные с минимизацией затрат на покупку товара и затрат на хранение товара. Первая группа затрат включает затраты на поиск поставщика, оплату телефонных разговоров, услуг связи, выписку счетов, документированное оформление, контроль за поступлением товаров и др. При этом известно, тем ниже должны быть расходы на единицу товара. Вторая группа затрат связана с вложением финансовых ресурсов в товар; затратами на складское обслуживание; расходами, возникающими в результате порчи товара или его устаревания.

Запасы в любой форме связывают капитал предприятия (фирмы), поэтому всегда возникает вопрос, насколько затраты на хранение запасов больше эффекта от их ликвидации или отказа от их приобретения. Поскольку торговля недостаточно обеспечена собственными оборотными средствами в условиях перехода к рынку, закупка товаров и формирование запасов возможны только при получении кредитов на эти цели. В связи с этим предприятия должны постоянно следить за товарооборачиваемостью, просчитывать допустимый уровень процентов за кредит при сложившейся товарооборачиваемости.

Проиллюстрируем это на примере. Кредит под товарные запасы в пределах норматива можно получить под 250% годовых, или 20,8% в месяц. Средняя торговая надбавка по рублевому товарообороту за предыдущий месяц при товарооборачиваемости в 30 дней составила 36%. Выясним, сумеет ли предприятие покрыть торговой надбавкой предложенный вариант процентов по банковскому кредиту и оплатить другие расходы. Кроме уплаты процентов за кредит, для функционирования предприятия необходимо выплатить заработную плату работникам (4% к объему товарооборота), сделать все отчисления, связанные с оплатой труда (3% к объему товарооборота), уплатить налог на добавленную стоимость (2% к объему товарооборота), осуществить затраты, связанные с содержанием здания, оборудования, начислением амортизации, в среднем составляющие 2%, прочие расходы -- 4% к общему товарообороту. Общая их сумма равна 35,8%, т.е. предложенные условия кредитования при неизменных других расходах и товарооборачиваемости позволят покрыть все расходы, однако не обеспечат необходимой прибыли. Если получить кредит на других условиях нельзя, тогда необходимо предпринять реальные действия по обеспечению более высокого уровня товарооборачиваемости путем ежедневного контроля за скоростью реализации товаров. Темп роста товарооборота должен всегда, даже в условиях ненасыщенного рынка, превышать темп роста товарных запасов.



Заключение

Товарные запасы нужны для того, чтобы выполнять заказы своих покупателей на товары в нужном количестве и в установленные сроки. Однако запасы требуют расходов на их содержание, пока они не «дождутся своего часа» и не будут реализованы. Причем потери компании возрастают, прежде всего, за счет отвлечения из оборота части капитала, инвестированного в запасы.

Поэтому компания должна найти для себя оптимальное сочетание между издержками и выгодами от выбранного уровня товарных запасов и определить, какая величина запасов по каждой товарной группе (или даже позиции) является достаточной. При этом, желательно, от чисто эмпирических наблюдений за ситуациями типа: «есть заказы - нет товаров» или «есть запасы - не хватает денег», перейти к более объективным критериям. В качестве базовых индикаторов качества выбранной политики управления запасами могут использоваться как непосредственные, так и более обобщенные критерии, а также их различные комбинации.

В настоящее время товарные запасы размещены таким образом, что большая их часть сосредоточена в розничном звене торговли. Такое положение сужает возможность маневрирования товарными запасами, приводит к выполнению розничной торговлей несвойственных ей функций по хранению запасов, повышает затраты, связанные с товарными запасами. Основная причина этого -- недостаточный пока еще уровень развития материально-технической базы оптовой торговли. Строительство и ввод в действие новых общетоварных складов, холодильников, плодоовощехранилищ обеспечат необходимые условия для перемещения основной массы товарных запасов в оптовое звено.

Товарное обращение ускоряется при соответствии между спросом и предложением не только по отдельным товарам и товарным группам, но и по внутригрупповому ассортименту. Для этого необходимо повышать эффективность изучения спроса, совершенствовать механизм взаимодействия торговли и промышленности: обоснованность заявок и заказов, применение экономических санкций, системы оценочных показателей деятельности в промышленности и в торговле, увязку системы материального стимулирования с выполнением договорных обязательств.

Образование излишних товарных запасов чаще всего приводит к снижению качества товаров, необходимости проведения уценки по непродовольственным товарам и к увеличению потерь продовольственных товаров сверх установленных норм естественной убыли.

Нормализация товарных запасов предполагает комплексную организацию системы ритмичной поставки товаров на всем пути их движения от производителя к потребителю, обеспечение рационального прикрепления покупателей к поставщикам, ликвидацию излишне дальних, повторных и неэкономичных перевозок.

Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, на заготовительных пунктах, в пути, на складах оптовых и розничных организаций и предприятиях розничной торговли и общественного питания. Товарные запасы являются необходимым условием развития розничного товарооборота.

Таким образом, товарные запасы являются основополагающими элементами управления торговой деятельности, от эффективности управления товарными запасами напрямую зависят результаты торговой деятельности, показатели товарооборота и рентабельности. Задача управления запасами заключается в том, чтобы применительно к конкретной хозяйственной ситуации найти оптимальное решение по объему и срокам запасов чтобы своевременно и в необходимом размере удовлетворить имеющиеся потребности и при этом обеспечить минимальные издержки на хранение и поставку ресурсов.



Список литературы

1. Аванесов Ю.А., Клочке А.H. Основы коммерции на рынке товаров и услуг: учеб. для вузов.-- М.: ТОО «Люкс-арт», 2005

2. Васькин Е.В. Управление товарными запасами // Экономист - 2006 - №10

3. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник - М.: Высшая школа, 2007

4. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства - М.: СОФИТ, 2007

5. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: МИФ, 2000

6. Ионова А.Ф. Товарные запасы в экономике торговли // Клерк - 2007 - №4

7. Ковалев В.В. Планирование товарных запасов на предприятиях // Клерк - 2006 - №6

8. Селезнева Н.Н. Роль товарных запасов в торговле// Бизнес - 2005 - №5

9. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001

11. Шувалова Г.Г. Экономика предприятия: Практикум. - Владивосток: ДВГТИ, 2003

12. Экономика предприятия. Учебник для вузов. Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006

13. Экономика предприятия/ ред. В.М. Семёнов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007

14. Экономика предприятия/ ред. В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001

15. Экономика предприятия/ ред. Ильинкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005

16. Экономика предприятия/ ред. О.И. Волков, М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005

17. Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова. - М.: БЕК, 2007