Анализ хозяйственной деятельности Управления связи ООО "Астраханьгазпром"

270266,04

Таким образом, среднегодовая выработка одного рабочего, а в данном случае объем оказанных услуг связи составит: 41086 / 157 = 261,7 тыс. рублей, а одного работающего 41086 / 150 = 273,9 тыс. рублей.

Многочисленные взаимозависимые факторы повышения показателей производительности труда условно можно объединить в следующие основные группы характеризующие:

1) Совершенствование техники и технологии, входит все то, что определяется современным НТП;

2) Улучшение организации производства, рациональное размещение производительных сил, наиболее полное использование имеющегося оборудования, ритмичность производства;

3) Совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования живого труда (повышение квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, совершенствование системы заработной платы, нормирование труда).

Для определения уровня выработки продукции на одного работающего составим аналитическую таблицу.

Анализ уровня выработки одного рабочего

По данным таблицы видно, что среднегодовая выработка услуг на одного рабочего увеличилась на 11,6 тыс. рублей это отклонение было вызвано влиянием следующих факторов: повышение интенсивности труда; потери рабочего времени; изменение удельного веса рабочих в численности промышленно производственного персонала, т.е. структуры работающих. Потеря рабочего времени оказало отрицательное действие на выработку, что и видно из таблицы, но увеличение интенсивности труда позволило повысить среднегодовую выработку, причем не только сгладить негативное влияние потерь рабочего времени, а в сумме превысить плановый показатель выработки.

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категории работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени зависит от объема оказанных услуг (при сдельной оплате) и от количества отработанного времени (при повременной оплате). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, поэтому она напрямую с выпуском продукции не связана. Переменная часть расходов на оплату труда, включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных и качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные выплаты зависят от объема выпущенной продукции, чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим.

Оплата труда рабочих, служащих, специалистов и руководителей Управления связи производится по тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных и утвержденных единой тарифной сеткой, разработанной ОАО «Астраханьгазпром», соответствующих ступеням оплаты труда в рамках классификатора профессий рабочих и должностей служащих, специалистов и руководящих работников Управления связи от 1 мая 2000 года.

Анализ производительности труда

Примечание: среднесписочная численность - только технологическая связь.

Таким образом, сравнивая данные за последние 2 года можно сделать вывод о том, что производительность труда растет за счет увеличения объема оказываемых услуг и сокращения среднесписочной численности работающих, т.е. оба фактора оказывают положительное влияние. Но следует быть осторожным в выводах, так как объем предоставляемых услуг связи выражен в тысячах рублей, что может свидетельствовать о повышение тарифов на оказываемые услуги, а не о росте числа оказываемых услуг. На самом деле тарифы были повышены с 1апреля 2001 года в 1,3 раза на некоторые виды услуг. В виду невозможности проведения более детального анализа по каждому виду услуг, общий вывод выглядит следующим образом: оба фактора положительно повлияли на рост производительности труда.

Анализ среднемесячной заработной платы приведен в ниже следующей таблице.

Из которой следует, что среднесписочная численность увеличилась в основном за счет Радиопередающего центра, а не за счет непроизводственной сферы, на 4%. Среднемесячная заработная плата 1 работника выросла по Управлению связи в 1,7 раза по сравнению с 2000 годом, А в целом по всему предприятию на 59%, что в абсолютном выражении составило 2091 на одного работника. Фактическая заработная плата Радиопередающего центра Управления связи за 2001 год выросла на 705,3 тыс. руб. или в 5,5 раз, но в связи с увеличением численности работающих в 7 раз, среднемесячная заработная плата одного работающего снизилась на 1102 рубля или на 25%.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для получения прибыли для расширенного воспроизводства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднегодовой заработной платы работающих за тот, или иной период времени характеризуется его индексом:

Iз = Зф / Зпл = 15760 / 9742 = 1,6 или 161,8%

Индекс производительности:

Iw = W1 / Wпл = 41086 / 33940 = 1,2 или 121,1%

Исходя из полученных данных, можно рассчитать коэффициент опережения:

Коп = Iw / Iз = 1,2 / 1,6 = 0,75 или 75%, следовательно, производительность труда растет медленнее, чем заработная плата.

Для определения суммы перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, используют следующую формулу:

+/-Э = ФЗП * (Iз - Iw) / Iз = 15760 * (1,6 -1,2 ) / 1,6 = - 3940 тыс. руб,

составляет перерасход фонда заработной платы.

Таким образом, хотя лимит расхода фонда заработной платы в 2001 году не был превышен, с точки зрения рационального использования имеющихся ресурсов имеет место перерасход фонда заработной платы на 3940 тыс. рублей.

Следует отметить, что особенностями отрасли связи являются отсутствие сырья и основных материалов в производстве продукции связи и особый характер продукции, отсюда усиливается значение повышения производительности труда, улучшения использования производственных фондов и особенно повышение качества продукции связи.

2.5 Анализ себестоимости оказываемых услуг

Затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию услуг называют издержками производства. Для характеристики всех издержек производства за определенный период времени применяют термин затраты на производство. Затраты относящиеся к оказанным услугам выражаются в себестоимости продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, средств и предметов труда, услуг других организаций и оплату труда работников.

Себестоимость продукции - один из основных обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность деятельности предприятия. Себестоимость продукции (С) характеризует текущие затраты предприятия (Э), приходящиеся на единицу продукции (Q) т.е. определяет, во что обходится предприятию производство единицы продукции. Отсюда: С = Э / Q. На уровень и динамику себестоимости влияют осуществляемые предприятием мероприятия по механизации и автоматизации производства, развитию сети связи, совершенствованию организации труда и производства. Все это характеризует себестоимость как обобщающий показатель деятельности предприятия. Для всех предприятий связи для исчисления себестоимости принята одна укрупненная единица - 100 руб. продукции предприятия. Например, объем продукции предприятия в денежном выражении 1850 тыс. руб. представляет собой 18 500 ед. продукции.

Затраты на содержание Управления связи ООО «Астраханьгазпром»

Рост цен и инфляция за 2001 год повлияли на увеличение фактических затрат на содержание Управления связи и они составили 41 047, 0 т.р., а в 2000 году эта сумма равнялась 32 777,5 т.р., что на 25,2 % меньше.

Анализ затрат по удельному весу показывает, что Управление связи сократило в отчетном году остатки товарно-материальных ценностей, в связи с чем увеличился процент списанных материалов против прошлого года на 10,8% или на 5 090,4 т.р.

На основании приказа ООО «АГП» № 1156 от 18.08. 2001 г. тарифные ставки и должностные оклады работникам Управление связи увеличились на 30%, что повлекло за собой рост фактически использованного фонда заработной платы против 2000 года на 6 017,3 т.р. (включая материальную помощь к отпуску, которая выплачивается с февраля 2001 г., т.е. с момента принятия Коллективного договора).

Увеличение тарифов за энергию всех видов в отчетном году, увеличило расходы на нее на 0,8% или на 416,6 т.р.

Расходы по командировкам сохранились на уровне прошлого года.

Повышение цен стало основной причиной для увеличения тарифов на услуги по Управлению связи в 1,3 раза с 1 апреля 2001 года.

Основной причиной увеличения затрат по Управлению связи является содержание предприятий социальной сферы:

Затраты на содержание предприятий социальной сферы составили:

Дому культуры - 16077,4 т. руб.

Студии народного творчества « Раздивье» - 1566,0 т. руб.

Учебному центру «Интеллектуал» - 1051,9 т. руб.

Студии спортивных бальных танцев - 383,8 т. руб.

Выручка от предоставления услуг населению получена по:

Учебному центру «Интеллектуал» - 22,7 т. руб.

Студии спортивных бальных танцев - 23,5 т. руб.

Остальные подразделения доходов не имеют и содержатся за счет прибыли предприятия.

Индекс заработной платы:

iз = Зф / Зпл = 15760 / 9742 = 1,6 или 161,8%

Индекс производительности:

iw = W1 / Wпл = 41086 / 33940 = 1,2 или 121,1%

Исходя из полученных данных, можно рассчитать коэффициент опережения:

Коп = iw / iз = 1,2 / 1,6 = 0,75 или 75%, следовательно, производительность труда растет медленнее, чем заработная плата, что отрицательно сказывается на затратах предприятия, т.к. происходит перерасход фонда заработной платы, и соответственно к увеличению себестоимости продукции. Но следует заметить, что лимит фонда заработной платы выделенный ООО «Астраханьгазпром» не превышен, отсюда напрашивается вывод о том, что средства выделяются с большим запасом, подобную практику могут позволить себе только структурные подразделения, т.к. в условиях рыночной экономики предприятие вынуждено более рационально использовать имеющиеся средства. В плане заложен фонд оплаты труда: 16 918,1 т.р., фактически израсходовано: 15 759,6 т.р., а исходя из расчетов 5 098,5 т.р. от лимита является перерасходом, т.е. при существующей производительности труда ФОТ должен составлять: 10 661,1 т.р.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные и относительные показатели эффективности хозяйствования. Показатели рентабельности относятся к относительным. Рентабельность характеризует относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

Анализ начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, установить структуру прибыли.

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемых приводятся в таблице.

Динамика выручки от продажи услуг, ее себестоимости и прибыли, тыс. руб.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что Управление связи в отчетном году понесло крупные убытки в процессе хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост убытка до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 70 127 тыс. руб., или 276,6 процента (70 127 : 25 353 * 100).

Анализ структуры убытка до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что основную часть его составляет убыток от внереализационных расходов: 57,1 процента в отчетном году (54 532 : 95 480 * 100) и 97,7 процента в прошлом году (24 762 : 25 353 * 100); и убыток от продаж: 42,5 процента в отчетном году (40 583 : 95 480 * 100). Увеличение выручки от продажи услуг на 12,5 процента против предыдущего года (696 : 5 552 * 100) не позволило Управлению связи покрыть понесенные убытки, так как себестоимость выросла на 41 032 тыс. руб., или 707,6 процента (41 032 : 5 799 * 100). Расхождение в темпах увеличения объема реализации и себестоимости объясняется ростом расходов на содержание непроизводственной сферы.

От реализации основных средств и иного имущества получен отрицательный финансовый результат, приведший к приросту убытка отчетного года на 16 тыс. руб. (34 - 50), или на 0,06 процента (16 : 25 353 * 100).

Отрицательный финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности привел к увеличению суммы убытка отчетного года по сравнению с прошлым годом на 29 775 тыс. руб. ((-5) -29770), или на 117,4 процента (29 775 : 25 353 * 100).

В результате проведенного анализа динамики выручки от продажи услуг, ее себестоимости и прибыли, отпадает необходимость факторного анализа прибыли от продаж, анализа использования прибыли и анализа показателей рентабельности потому, что предприятие Управление связи является убыточным и не имеет прибыли. Для того, чтобы предприятие получало прибыль и было рентабельным необходимо вывести из состава Управления связи всю непроизводственную сферу, так как именно она является убыточной и не приносит прибыли, тем самым, делая убыточным все предприятие.

Заключение

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности Управления связи ООО «Астраханьгазпром» я сделала следующие выводы.

Функционирование данного подразделения осуществляется в масштабах достаточных для обеспечения потребности в связи всех подразделений ООО «Астраханьгазпром», а объем услуг, предоставляемых сторонним организациям не высок.

Анализ состояния и использования основных фондов показал, что оборудование систематически обновляется, на данном этапе развития предприятия этот процесс идет наиболее интенсивно, устаревающее оборудование модернизируется или списывается. Коэффициент обновления, характеризующий степень технического прогресса основных средств растет. Коэффициент прироста значительно вырос и составил 21% в 2001 году против 7% 2000 года. Увеличивая количество основных средств предприятие расширяется. Коэффициент годности также увеличивается, что говорит об улучшении состояния основных средств.

Управление связи располагает необходимыми техническими средствами для обеспечения всех подразделений технологической, оперативно - диспетчерской и аварийными связями.

Производительность труда и среднемесячная заработная плата растут, но темп повышение заработной платы опережает рост производительности труда, таким образом, хотя лимит расхода фонда заработной платы в 2001 году не был превышен, с точки зрения рационального использования имеющихся ресурсов имеет место перерасход фонда заработной платы. Следует отметить, что особенностями отрасли связи являются отсутствие сырья и основных материалов в производстве продукции связи и особый характер продукции, отсюда усиливается значение повышения производительности труда, улучшения использования производственных фондов и особенно повышение качества продукции связи.

Затраты на содержание Управления связи растут и основной причиной является содержание предприятий социальной сферы.

Что касается финансово-хозяйственной деятельности, то предприятие приносит крупные убытки, виной тому непроизводственная сфера.

Необходимо акцентировать внимание на том, что Управление связи создавалось специально для обеспечения технологической, оперативно-диспетчерской и аварийной связями всех подразделений ООО «Астраханьгазпром», а также для обеспечения работы связи оповещения о газовой безопасности в санаторно-защитной зоне Астраханского газоконденсатного месторождения, а не для получения прибыли в процессе хозяйственной деятельности. Но рыночная экономика и технический прогресс диктуют свои условия существования предприятия. В настоящий момент Управление связи в состоянии по своему техническому оснащению, предоставлять свои услуги и сторонним потребителям, тем более что процесс расширения предприятия активизирован. В процессе расширения любая организация требует вложения крупных денежных средств, а соответственно не может приносить прибыль. В данном случае необходимо вывести из состава Управления связи всю непроизводственную сферу, так как большая доля средств идущих на содержание Управления связи на самом деле расходуется в непроизводственной сфере, что тормозит процесс развития производства.

Для улучшения финансового состояния также необходимо увеличить процент услуг связи оказываемых сторонним потребителям, так как 14%, которые существуют сейчас это слишком мало, даже в качестве резерва увеличения прибыли. Следует активно внедряться на рынок услуг связи и пытаться конкурировать с существующими компаниями.

Еще одним условием успешной деятельности данного структурного подразделения является более тщательный контроль за расходованием денежных средств со стороны вышестоящей организации, т.е. ООО «Астраханьгазпром». Так как с одной стороны наблюдается поток не учитываемых денежных средств, а с другой недостаток финансирования, например, на капитальный ремонт и строительство, это можно проследить по смете расходов - лимиты по этим статьям превышены. Более тщательный анализ позволит эффективнее распределять средства между статьями расходов.