Основні принципи організації економічного аналізу

Контрольна робота

з дисципліни

«Економічний аналіз»

ПЛАН

1. Основні принципи організації економічного аналізу (10)

Практичні завдання

Список літератури

1. Основні принципи організації економічного аналізу (10)

Брак цілісної теорії перехідної економіки, недосконалість методологічних підходів до реалізації ринкових трансформацій значною мірою спричинилися до глибокої кризи та безладдя, що в них поринула національна економіка. Ставка наших ідеологів-реформаторів на засадні основи західних економічних теорій, які чудово працювали в розвинутому ринковому господарстві, не виправдалася в Україні: стару економічну систему демонтували, а створити нову так і не спромоглися. Це можна пояснити несформованістю нових економічних теорій, зосередженням економічних досліджень переважно на прикладних аспектах реформи, недостатнім урахуванням специфічності трансформаційного процесу в нашій країні, прямими помилками урядовців-реформаторів та багатьма іншими причинами.

Загальним наслідком цього стала фрагментарність і неефективність економічної політики, у тому числі її складових -- стратегії і тактики, які розроблялися і втілювалися в життя протягом останнього десятиріччя.

Процес створення нової економічної системи в Україні, запровадження нових методів і засобів управління суспільним господарством потребують від економічної науки (і від економічного аналізу також) створення оптимального механізму прийняття рішень, пов'язаних із ринковим реформуванням економіки нашої країни для розв'язання цілої низки проблем.

Різноманітність сфер матеріального виробництва певною мірою визначає особливості економічного аналізу господарської діяльності, які випливають зі специфіки відповідних галузей. Проте в рамках кожної з них зберігаються основні методичні засади, які забезпечують комплексний підхід до вивчення суб'єктів господарювання.

Тип сучасної змішаної економіки, де співіснують як державна, так і приватна власність, ставить перед економічним аналізом велику кількість нових завдань.

Переважна більшість суб'єктів господарювання змішаної економіки, незважаючи на різні умови й обставини, які склалися навколо них, функціонує за майже однаковою програмою. Унаслідок цього і ситуації, що в них суб'єкти господарювання можуть потрапити (банкрутство, збитки, конкурентна боротьба), підлягають типізації та систематизації. Це дає змогу розробляти типові схеми проведення економічного аналізу, що уможливлює спрощення його організації як на рівні мікросистем, так і на макроекономічному рівні (у тому числі регіональному).

Коли кажуть про організацію економічного аналізу на макроекономічному рівні, мають на увазі передовсім те, що господарська діяльність здійснюється на території певної адміністративно-територіальної одиниці, яка не має статусу суб'єкта господарювання, хоч на території району, області, регіону постають специфічні господарські проблеми, наприклад щодо забезпечення й використання трудових ресурсів, розвитку інфраструктури, спільного створення й використання виробничих потужностей, проведення активної державної політики зайнятості, спрямованої на розробку та реалізацію ефективних національних і регіональних програм сприяння самозайнятості, підприємництву, збільшенню конкурентоспроможності малих фірм, на ліквідацію таких негативних явищ, як приховане безробіття та нерегламентована (тіньова) діяльність. Без організації відповідного економічного аналізу успішна реалізація цих програм є неможливою.

Методологічну основу економічного аналізу становить діалектичний метод, який забезпечує об'єктивність, комплексність, всебічність і конкретність розгляду досліджуваного предмета (об'єкта), ураховує вплив як ендогенних, так і екзогенних змінних, що, у свою чергу, уможливлює отримання адекватних висновків за наслідками проведеної роботи.

Організуючи аналітичну роботу, необхідно передовсім створити такі умови, які б забезпечили вивчення взаємозв'язків між окремими показниками діяльності суб'єкта господарювання. Досвід аналітичної роботи підказує, що в багатьох випадках резерви виробництва погано використовуються не тому, що бракує можливостей для їх реалізації, а тому, що їх своєчасно просто не було виявлено.

Організація аналітичної роботи на підприємствах включає розробку загальних планів та планів (програм) конкретних аналітичних робіт: порядок проведення аналізу; матеріальне, методичне й наукове забезпечення; загальне керівництво, способи виконання аналітичних робіт, контроль за впровадженням у виробництво виявлених резервів.

Аналітична робота на підприємстві розпочинається з планування. Розрізняють загальний план аналітичної роботи та план (програму) конкретних аналітичних робіт.

Загальний план такої роботи складається на рік. Його структура включає розділи господарської діяльності; об'єкти, що мають вивчатися; періодичність і терміни проведення аналізу; коло виконавців та осіб, відповідальних за певні розділи аналізу; джерела інформації і способи її поповнення. Обсяг аналітичної роботи, терміни її проведення, склад виконавців визначають, виходячи із завдань аналізу.

Плани окремих робіт складаються відповідно до загального плану аналітичної роботи і передбачають визначення об'єктів та етапів аналізу, термінів виконання робіт, визначення конкретизованих завдань та відповідальних технічних виконавців.

Програма включає розгорнутий та деталізований перелік питань, які передбачено вивчити, послідовність проведення аналізу; методику аналізу окремих факторів; комплект форм, схем, аналітичних таблиць та графіків, які треба обов'язково опрацювати під час аналізу. Якісне складання програми забезпечує цілісність і повноту проведення аналітичного дослідження.

Визначаючи зміст аналітичної роботи та терміни її проведення, необхідно врахувати наявність готового матеріалу для аналізу, трудомісткість збирання та опрацювання додаткової інформації, а також час, потрібний для виконання окремих робіт за етапами.

Виконання завдань економічного аналізу на всіх стадіях виробничо-господарської діяльності підприємства потребує повного охоплення аналітичною роботою всіх служб і дільниць.

Тому необхідно розподілити обов'язки й відповідальність між структурними підрозділами та окремими спеціалістами (виконавцями), ураховуючи кількість, територіальну цілісність структурних підрозділів і систем управління, структуру виробництва, структуру й технічну оснащеність управлінського апарату; організацію планування та обліку.

Провідними в організації та здійсненні аналізу виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства і його підрозділів є планово-економічний, бухгалтерський і фінансовий відділи. Ці функціональні служби під керівництвом головного економіста (заступника директора з економічних питань) розробляють методи аналізу окремих об'єктів і показників; проводять попередній, оперативний і наступний (завершальний) аналіз діяльності підприємства в цілому і окремих його підрозділів; здійснюють контроль за проведенням аналізу іншими відділами підприємства та економічними службами окремих цехів; готують висновки і розробляють заходи для прийняття управлінських рішень за результатами проведеного аналізу.

Розподіл обов'язків між функціональними службами підприємства щодо виконання аналітичних робіт передбачається робочою програмою. Він може мати такий, наприклад, вигляд.

Планово-економічний відділ є відповідальним виконавцем і за участю інших економічних і технічних служб здійснює:

розробку плану аналітичної роботи і контроль за його виконанням;

методичне забезпечення аналізу;

комплексний огляд узагальнюючих показників виробничо-господарської діяльності, метою якого є оцінка кількісних та якісних показників виконання виробничої програми, використання ресурсів, оцінка рівня організаційно-технічного, економічного й соціального розвитку виробництва та економічної ефективності господарської діяльності;

конкретний аналіз виконання виробничої програми, оцінку впливу основних факторів на показники обсягу виробництва, зміну структури і якості продукції;

аналіз використання основних та виробничих потужностей;

аналіз собівартості за техніко-економічними факторами її зниження;

аналіз ефективності економічного стимулювання;

узагальнення результатів аналізу господарської діяльності підприємства і його структурних підрозділів;

розробку заходів за результатами аналізу.

Фінансовий відділ проводить аналіз показників використання плану реалізації, показників прибутку та рентабельності, взаємовідносин з Державним бюджетом (фінансування з бюджету і розрахунки з бюджетом та з позабюджетними фондами).

Відділ бухгалтерського обліку аналізує виконання кошторису витрат на виробництво, собівартість продукції, виконання плану прибутку і його використання, фінансовий стан і платоспроможність підприємства.

Відділ матеріально-технічного забезпечення контролює своєчасність і якість матеріально-технічного забезпечення виробництва, виконання планів поставок за обсягом, номенклатурою, строками, якістю, стан збереження складських запасів, дотримання норм відпуску матеріалів, транспортно-заготівельних витрат.

Відділ праці і заробітної плати аналізує рівень організації праці, виконання плану заходів щодо його поліпшення, забезпечення підприємства трудовими ресурсами за категоріями та професіями, рівень продуктивності праці, використання фонду робочого часу та фонду заробітної плати.

Відділ збуту вивчає виконання договірних зобов'язань і планів поставок продукції споживачам за обсягом, якістю, строками, номенклатурою, стан складських запасів і збереження готової продукції.

У комплексному аналізі виробничо-господарської діяльності беруть участь також і технічні служби: відділ якості продукції або відділ технічного контролю (ВТК), виробничий відділ, відділи головного технолога, головного механіка, головного енергетика, конструкторський відділ та ін. Ці служби здебільшого здійснюють техніко-економічний аналіз, який уможливлює пов'язання виробничо-технологічних факторів із кількісними та якісними показниками роботи окремих дільниць і підрозділів підприємства.

Виробничий відділ -- аналізує виконання плану випуску продукції за обсягом та асортиментом, ритмічність роботи, підвищення якості продукції, запровадження нової техніки та технологій, комплексної механізації та автоматизації виробництва, роботу обладнання, витрачання матеріальних ресурсів, тривалість технологічного циклу, комплектність випуску продукції, загальний технічний та організаційний рівень виробництва.

Відділ головного механіка -- вивчає стан експлуатації машин та обладнання, виконання планів-графіків ремонту й модернізації обладнання, якість і собівартість ремонту, повноту використання обладнання та виробничих потужностей, раціональність потреби в енергоресурсах.

Відділ технічного контролю -- аналізує якість сировини та готової продукції, брак і втрати, рекламації покупців, розробляє заходи щодо зменшення браку, підвищення якості продукції, дотримання технологічної дисципліни.

Комплексний економічний аналіз треба проводити щоквартально, опрацьовуючи заходи для реалізації виявлених резервів. Проте з деяких питань необхідно проводити аналіз за місяць, декаду, навіть окрему зміну (дотримання графіків виконання робіт, стан матеріально-технічного постачання, фінансовий стан, випуск продукції підсобними виробництвами). За підсумками аналізу цих господарських процесів рекомендується приймати відповідні рішення, не чекаючи результатів за квартал.

Керівник підприємства контролює проведення аналітичної роботи.

Об'єктом такого контролю є цифровий матеріал, висновки та пропозиції, опрацьовані в результаті аналітичної роботи.

Отже, організація економічного аналізу передбачає оптимальний вибір і використання великої кількості різних показників діяльності будь-якого колективу, чого, у свою чергу, можна досягти тільки глибоким вивченням технології, економіки й організації виробництва, стану обліку і звітності, особливостей взаємозв'язків об'єктів економічного аналізу.

Створення таких умов як на мікро-, так і на макрорівні забезпечить повну реалізацію економічним аналізом своєї практичної функції, дасть можливість скоротити розрив у часі між демонтажем адміністративних методів управління економікою та становленням (формуванням) ринкових інструментів регулювання.

Охоплюючи всі сторони діяльності підприємства, економічний аналіз має бути постійною складовою економічної роботи в цілому. Вимога безперервності аналітичної роботи відповідає реальній дійсності процесу відтворення.

Дальше становлення економічного аналізу повинно враховувати особливості розвитку кожного суб'єкта господарювання і водночас базуватися на вже досягнутому науковому рівні методології, методики й організації аналітичної роботи.

Під час аналізу використовують здебільшого добре відомі перевірені практикою методи. Насамперед це стосується методу аналізу. Аналіз -- це розбір, розкладання, розчленування предметів або явищ на складові елементи, властивості, ознаки. Отже, виникає можливість для поглибленого вивчення складу, зв'язків, властивостей предметів та явищ. Сам процес розкладання слід проводити згідно з певними правилами, принципами.

Поділ предметів або явищ має враховувати існуючі закономірності, склад, внутрішні кордони, зв'язки, функції. Це перший принцип аналізу. Суворе дотримання цього принципу дає змогу відтворити згодом предмет у первісному вигляді.

Послідовне, поетапне відокремлення частин, властивостей від предмета -- вимога другого принципу аналізу.

Окремі частини, компоненти цілого відіграють не однакову роль у його функціонуванні. Серед них обов'язково знайдеться один або кілька, які формують сутність предмета, його якісну ознаку. Тому пошук цих найважливіших ланок у предметі обумовлює третій принцип аналізу -- принцип основної ланки. Врахування системної побудови предмета або систем формує четвертий принцип аналізу -- принцип ієрархії.

П'ятий принцип визначає межі аналізу, ступінь його можливого поглиблення. Кінцева зупинка в дослідженні звичайно пов'язується з найпростішими елементами системи, які при цьому зберігають загальні властивості всієї сукупності. Так, товар є найпростішим елементом економічної системи.

І нарешті, шостий принцип обумовлює вибір форми аналізу. Загальновідомі такі форми аналізу: хімічний, математичний, економічний, спектральний, структурний, психоаналіз.

Виходячи із викладеного можна дати таке визначення методу економічного аналізу: основним методом є аналітичний, за допомогою якого таке складне явище, як господарська діяльність підприємства, уявно розкладається на окремі, більш прості складові, а потім вивчаються їхні кількісні та якісні сторони, зв'язки та взаємодії.

Крім аналітичного методу, застосовують й інші методи та технічні прийоми економічного аналізу. У своїй сукупності вони складають притаманну тільки цій дисципліні методику дослідження економічних явищ.

Практичні завдання

Завдання 10

Проаналізувати обсяг виробленої продукції по підприємству. Методами елімінування розрахувати вплив чинників. Зробити висновки.

Показник	План	Факт
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн.
2. Кількість обладнання, од.	62	60
3. Середній час роботи одиниці обладнання за рік, год.	2480	2410
4. Середня виробка одиниці обладнання в годину, грн./од.	76	80

Хід виконання завдання

2. Розробити відповідну факторну модель.

3. Визначити обсяг виробленої продукції за планом та фактично.

4. Визначити відхилення фактичних показників від планових.

5. Оцінити виконання плану за показниками.

6. Результати розрахунків навести у вигляді таблиці:

Показник	План	Факт	Відхилення	Виконання плану, %
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн.
2. Кількість одиниць обладнання, од.
3. Середній час роботи одиниці обладнання за рік, год.
4. Середня виробка одиниці обладнання в годину, грн./од.

7. Оцінити вплив факторів на результативний показник: а) методом ланцюгових підстановок; б) методом абсолютних різниць; в) методом відносних різниць.

8. Зробити висновки за розрахунками.

Рішення:

Три факторна модель залежності обсягу виробленої продукції від кількості обладнання, тривалості роботи обладнання та його продуктивності роботи.

Визначимо обсяг виробленої продукції

за планом 76 ? 2480 ? 62 = 11685,760 тис. грн.

фактично 80 ? 2410 ? 60 = 11568,000 тис. грн.

Визначимо відхилення фактичних показників від планових

Обсягу виробленої продукції 11568,000 - 11685,760 = - 117,760 тис. грн.

Кількості обладнання 60 - 62 = - 2

Середнього часу роботи одиниці обладнання за рік 2410 - 2480 = - 70 год.

Середньої виробітки одиниці обладнання в годину 80 - 76 = 4 грн./од.

Результати розрахунків наведемо у вигляді таблиці:

Показник	План	Факт	Відхилення	Виконання плану, %
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн.	11685,760	11568,000	- 117,760	98,99
2. Кількість одиниць обладнання, од.	62	60	- 2	96,77
3. Середній час роботи одиниці обладнання за рік, год.	2480	2410	- 70	97,18
4. Середня виробка одиниці обладнання в годину, грн./од.	76	80	4	105,26

Оцінимо вплив факторів на результативний показник:

а) методом ланцюгових підстановок

Схема виявлення впливу факторів способом ланцюгових підстановок

Номер підстановки та назва фактора	Фактори, які впливають на показник	Добуток факторів	Величина впливу фактора
	1-й	2-й	3-й
Нульова підстановка	П	П	П	ДП	--
Перша підстановка, перший фактор	Ф	П	П	Д1	Д1 - ДП
Друга підстановка, другий фактор	Ф	Ф	П	Д2	Д2 - Д1
Третя підстановка, третій фактор	Ф	Ф	Ф	Д3	Д3 - Д2

Примітки:

Умовні позначення: П -- планове значення; Ф -- фактичне значення.

1-й, 2-й, -- кількісні фактори, 3-й (останній) -- якісний фактор.

Номер підстановки та назва фактора	Фактори, які впливають на показник	Обсяг виробленої продукції, тис. грн.	Величина впливу фактора
	Кількість одиниць обладнання, од.	Середній час роботи одиниці обладнання за рік, год.	Середня виробка одиниці обладнання в годину, грн./од.
Нульова підстановка	62	2480	76	11685,760	--
Вплив кількості одиниць обладнання	60	2480	76	11308,800	11308,800 - 11685,760 = - 376,960
Вплив середнього часу роботи одиниці обладнання за рік	60	2410	76	10989,600	10989,600 - 11308,800 = - 319,200
Вплив середнього виробітку одиниці обладнання в годину	60	2410	80	11568,000	11568,000 - 10989,600 = 578,400
Разом	- 376,960 + (- 319,200) + 578,400	- 117,76

б) методом абсолютних різниць

Використовуючи відхилення по кожному фактору, виконаємо розрахунок впливу факторів:

1. Вплив кількості одиниць обладнання:

(-2) · 2480 · 76 = - 376,960 (тис. грн.).

2. Вплив середнього часу роботи одиниці обладнання за рік:

60 · (-70) · 76 = - 319,200 (тис. грн.).

3. Вплив середнього виробітку одиниці обладнання в годину:

60 · 2410 · 4 = 578,400 (тис. грн.).

Разом: - 117,76 тис. грн.

в) методом відносних різниць

Показник	% виконання плану	Різниця суміжних показників	Фактор	Розрахунок впливу фактора, тис. грн.
1. Середній час роботи одиниці обладнання за рік, год.	97,18	97,18 - 100 = -2,82	Кількість одиниць обладнання
2. Середня виробка одиниці обладнання в годину, грн./од.	105,26	105,26 - 97,18 = +8,08	Середній час роботи одиниці обладнання за рік
3. Обсяг виробленої продукції, тис. грн.	98,99	98,99 - 105,26= = - 6,27	Середня виробка одиниці обладнання в годину
Разом	- 118,026

Примітка: Незначна розбіжність 117,760 ? 118,026 пов`язана з точністю розрахунків.

Висновки: Всі три методи факторного аналізу відхилень фактичних даних від планових дають однаковий результат: підприємство не виконало планові завдання по випуску продукції. Не зважаючи на те, що середня виробітка одиниці обладнання в годину була вищою за планову, але нераціональне використання обладнання та виведення з виробництва чотирьох одиниць обладнання призвели до невиконання плану.

Завдання 16

Проаналізувати ритмічність виробництва.

Декади місяця	Випуск продукції, тис. грн.
	план	фактично
І	241,7	101,4
II	321,9	363,4
ІІІ	281,4	380,2
Усього за місяць	845	845

Хід виконання завдання

9. Визначити відхилення фактичних показників випуску продукції від планових та рівень виконання плану.

10. Визначити структуру випуску продукції за декадами місяця - планову, фактичну та зміни в структурі.

11. Визначити обсяг випуску продукції, зарахований у виконання планового графіка виробництва та його структуру.

12. Навести результати розрахунків у вигляді таблиці.



Декада місяця	Випуск продукції, тис. грн.	Викона ння плану, %	Випуск продукції (% до підсумку за місяць)	Зараховано у виконання плану
	план	фактично	відхи лення		план	фактично	відхи лення	тис. грн.	%
І
II
III
Усього за місяць

13. Визначити коефіцієнт ритмічності виробництва.

14. Визначити коефіцієнт варіації.

15. Визначити показник аритмічності випуску продукції.

16. Розрахувати упущені можливості (доходи) підприємства у зв'язку з неритмічною роботою.

17. Зробити висновки за розрахунками.

Рішення:

Ритмічність виробництва -- це насамперед чітка, стійка й збалансована діяльність підприємства, яка дає можливість рівномірно випускати продукцію і відповідно виконувати свої зобов'язання перед споживачами. Ритмічною вважається така робота, коли продукція виробляється рівними частинами за будь-які однакові проміжки робочого часу.

Декада місяця	Випуск продукції, тис. грн.	Викона ння плану, %	Випуск продукції (% до підсумку за місяць)	Зараховано у виконання плану
	план	фактично	відхи лення		план	фактично	відхи лення	тис. грн.	%
І	241,7	101,4	- 104,3	42,0	28,6	12,0	-16,6	101,4	12,0
II	321,9	363,4	41,5	112,9	38,1	43,0	4,9	321,9	38,1
III	281,4	380,2	98,8	135,1	33,3	46,0	12,7	281,4	33,3
Усього за місяць	845	845	0	100,0	100,0	100,0	0	704,7	83,4

Визначимо коефіцієнт ритмічності виробництва

К_ритм = 0,83, що свідчить про неритмічну роботу підприємства в цьому місяці.

Визначимо коефіцієнт варіації

Отже, ступінь варіації ритмічності виробництва на протязі місяця складала 28,9%.

Визначити показник аритмічності випуску продукції.

П_ар = 1,00 - 0,83 = 0,17

Розрахувати упущені можливості (доходи) підприємства у зв'язку з неритмічною роботою.

Упущені можливості (доходи) підприємства у зв'язку з неритмічною роботою складають розмір від`ємного відхилення від плану, а саме 104,3 тис. грн.

Таким чином, неритмічність роботи підприємства в першій декаді місяця призвела до того, що в план було зараховано 83,4% випуску продукції, упущені можливості (доходи) підприємства у зв'язку з неритмічною роботою склали 104,3 тис. грн.

Список літератури

1. Андрєєва, Г.І. Економічний аналіз [Текст] : навчально-методичний посібник / Г. І. Андрєєва. - К. : Знання, 2008. - 263 с.

2. Генеза ринкової економіки (політекономія, мікроекономіка, макроекономіка, економічний аналіз, економіка підприємства, менеджмент, маркетинг, фінанси, банки, інвестиції, біржова діяльність): Терміни, поняття, персоналії [Текст] : навчальний словник-довідник / В. С. Іфтемічук ; ред. Г. І. Башнянин. - 2-ге вид., випр. і доп. - Львів : Магнолія 2006, 2007. - 688 с.

3. Мних, Є.В. Економічний аналіз [Текст] : підручник / Є. В. Мних ; Мін-во освіти і науки України. - Вид. 2-ге, перероб.та доп. - К. : ЦНЛ, 2005. - 472 с.

4. Савицька, Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства [Текст] : навчальний посібник / Г. В. Савицька. - 3-тє вид., виправл. і доп. - К. : Знання, 2007. - 668 с.

5. Сопко, В.В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу [Текст] : підручник / В. В. Сопко, В. П. Завгородний ; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К. : КНЕУ, 2004. - 412 с.

6. Тарасенко, Н. В. Економічний аналіз [Текст] : навчальний посібник / Н. В. Тарасенко. - 4-е вид., стереотип. - Львів : Новий Світ-2000, 2006. - 344 с.

7. Шубіна, С.В. Економічний аналіз [Текст] : практикум / С. В. Шубіна, Ж. І. Торяник. - К. : Знання, 2007. - 230 с.