Экономические показатели работы предприятия: прибыль, рентабельность, себестоимость

1 СЕБЕСТОИМОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЕЁ СНИЖЕНИЯ

Денежное выражение экономических ресурсов фирмы, используемых для выпуска и реализации продукции, называется издержками производства, или себестоимостью.

Себестоимость продукции - это совокупность затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Себестоимость включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы на управление и обслуживание производства; является синтетическим понятием, которое в стоимостной оценке обобщает суммарные затраты предприятия на потреблённые средства производства, заработную плату и оплату услуг сторонним организациям по изготовлению, транспортировке и реализации продукции (рис. 1.1).

Конкретный состав затрат регулируется законодательно, так как это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения.

Различие между стоимостью и себестоимостью продукции в том, что стоимость включает помимо прошлого (овеществлённого) весь затраченный на её производство живой (необходимый) труд, а себестоимость - кроме прошлого труда только часть живого.

Многочисленные затраты, формирующие себестоимость продукции, по содержанию и назначению классифицируются по:

- экономическим элементам;

- статьям калькуляции.

Снижение себестоимости - основа снижения цен, а значит, основа конкурентоспособности, крупный источник роста прибыли.

Структура же себестоимости продукции - это соотношение элементов и статей, выраженное в процентах к общему итогу.

По структуре себестоимости отрасли промышленности подразделяются на:

- материалоёмкие, в себестоимости продукции которых преобладают затраты на сырьё и материалы (например, лёгкая, пищевая промышленность);

- трудоёмкие, если в себестоимости преобладает заработная плата (например, угольная промышленность, некоторые отрасли машиностроения, например приборостроение);

- энергоёмкие, если основную часть составляют затраты на энергию (например, алюминиевая промышленность);

- фондоёмкие, если в себестоимости высок удельный вес амортизации (например, нефтедобывающая промышленность).

Структура себестоимости тесно связана с характером производства данной отрасли промышленности и зависит от:

а) уровня автоматизации и механизации производства;

б) специализации и массовости производства;

в) кооперирования предприятий;

г) географического размещения предприятия.

Себестоимость продукции в масштабе отрасли определяется огромным количеством различных затрат. Классификация производственных затрат - это расчленение и объединение в группы затрат, однородных по определённому признаку (рис. 1.2).

В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость затраты подразделяются на расходы текущего периода, будущих периодов и предстоящие расходы.

Рисунок 1.1 Структура себестоимости продукции

Рисунок 1.2 Группировка производственных расходов

1.1 ПУТИ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведённой предприятиями (фирмами), выравнивается автоматически под действием законов рыночного ценообразования. В то же время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь помимо факторов увеличения объёма производства продукции,

продвижения её на незаполненные рынки выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Себестоимость продукции составляет часть цены товара, причём, как правило, большую её часть, поэтому снижение себестоимости служит основой для снижения цен на товары по мере накопления нужного количества этих товаров.

Снижение себестоимости продукции увеличивает прибыль предприятия, а значит, и те фонды, которые образуются за счет прибыли и используются для улучшения условий труда, выплаты премий и т.д.

К основным путям снижения себестоимости продукции относятся:

а) уменьшение затрат сырья, материалов, топлива на единицу изделия;

б) бережное отношение к машинам, механизмам. Модернизация позволяет сократить расходы, связанные с их использованием;

в) повышение производительности труда, что особенно отражается на общецеховых и общезаводских расходах на единицу продукции;

г) сокращение общецеховых и общепроизводственных расходов путём совершенствования структуры управления, механизации управленческих работ.

Многочисленные факторы, влияющие на уровень и динамику себестоимости продукции, можно объединить в несколько групп - улучшающие:

1) использование средств труда (основных фондов);

2) применение предметов труда (оборотных средств);

3) организацию производства, труда и управления.

2 ДОХОД И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала.

Валовый доход - это показатель, характеризующий конечный результат производственной или коммерческой деятельности предприятия, фирмы, исчисляемый путём исключения из валовой выручки и результатов внереализованных операций (без налога на добавленную стоимость и акцизов) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда.

Доходы подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные;

- внереализационные;

- чрезвычайные.

В зависимости от направлений деятельности предприятия, основной (обычной), инвестиционной и финансовой, доходы бывают следующие.

1. Доход от основной деятельности - это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Доход от инвестиционной деятельности - финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

3. Доход от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

2.1 ПРИБЫЛЬ: ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

Получение прибыли - основная задача всех коммерческих предприятий. Стремление получить прибыль вынуждает предприятия постоянно разрабатывать новые продукты, которые можно успешно реализовать на рынке, совершенствовать уже освоенную продукцию и методы производства с тем, чтобы добиться большей разницы между доходами и расходами за счёт снижения издержек производства. Иными словами, экономический успех деятельности предприятия выражается в прибыли.

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Её величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на её производство и реализацию.

Прибыль выполняет две важнейшие функции: 1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений; 2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль - важнейший элемент доходов государственного бюджета).

Стремление к получению прибыли, с одной стороны, обусловливается и регулируется рынком, но, с другой стороны, оно же сдерживает или ограничивает рыночную конкуренцию.

Фирма не может произвольно повышать цену на свою продукцию или услуги и устанавливать максимальный уровень прибыли, так как покупатели

не готовы заплатить за товар любую цену. Кроме того, это вызывает поток конкурентов на рынок и как следствие - снижение цен. Поэтому предприятию предпочтительнее наращивание прибыли не за счёт ценовой конкуренции, а достижением благоприятного соотношения между структурой цен и структурой затрат.

На практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.) (см. рис. 2.1).

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Рисунок 2.1 Слагаемые балансовой стоимости

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеются два основных источника получения прибыли.

Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под него развитие производства. Величина прибыли в данном случае зависит: во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей,

послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объёмов производства (чем больше объём продаж, тем больше масса прибыли); в-четвёртых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Распределение и использование прибыли является важным процессом, обеспечивающим как потребности развития предприятия, так и формирование доходов государственного бюджета. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из важнейших проблем распределения прибыли является обеспечение оптимального соотношения доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трёх направлениях: между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги.

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности и остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, предприятия уплачивают некоторые местные налоги.

Поскольку, как мы видим, основным источником уплаты налогов является добавленная стоимость, то налоги непосредственно влияют на часть прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия, т.е. на чистую прибыль. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, распределяется между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учётной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся на предприятии как нераспределённая прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределённой прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Таблица 2.2 Схема формирования и распределения прибыли предприятий

2.2 МАКСИМИЗАЦИЯ ПРИБЫЛИ

Основной принцип деятельности предприятия (фирмы) состоит в стремлении к максимизации прибыли. Это сложный процесс, поскольку её величина зависит от объёма продаж и ассортимента продукции, уровня издержек производства и цены за единицу продукции, устанавливаемой предприятием, и каждый из них в свою очередь в своём формировании зависит от многих факторов

Основной принцип максимизации состоит в том, что прибыль максимизируется в точке, в которой любое даже малое приращение объёма реализации (выпуска) продукции оставляет прибыль без изменения, т.е. приращение прибыли при приращении объёма (реализации) продукции равняется нулю.

Для того чтобы решить вопрос максимизации прибыли, важно также знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка.

Основные пути увеличения прибыли - это:

- во-первых, уменьшение себестоимости единицы продукции (сокращение затрат на средства производства и оплату);

- во-вторых, выбор наиболее выгодных рыночных условий продажи продукции;

- в-третьих, расширение количества продаваемых товаров, содержащих прибыль.

Максимальная прибыль достигается во взаимодействии внутренних и внешних факторов деятельность фирмы. Основное требование максимизации прибыли - прибыльность каждой единицы выпуска. Фирма стремится максимизировать разность между общим доходом и общими издержками. Производство каждой дополнительной единицы продукции увеличивает объём на величину предельных издержек, но одновременно повышается и общий доход - на величину предельного дохода. Следовательно, величина прибыли достигает максимума при таком выпуске продукции, при котором предельный доход равен предельным издержкам.

Таким образом, фирма, принимая решение о росте производства продукции, может руководствоваться простым правилом: ей следует увеличивать производство до уровня, на котором предельный доход становится равным предельным издержкам.

3 РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ

Одной из самых важных характеристик финансовых результатов фирмы является рентабельность.

Рентабельность - это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия, так как при всём значении массы получаемой прибыли наиболее полную качественную оценку производственно-хозяйственной деятельности предприятия даёт величина рентабельности и её изменение. Он представляет собой отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путём соизмерения доходов от производства и расходов на него.

К основным факторам, оказывающим непосредственное воздействие на увеличение уровня рентабельности на предприятиях, относятся: рост объёма производства продукции, снижение её себестоимости, сокращение времени оборота основных производственных фондов и оборотных средств, рост массы прибыли, лучшее использование фондов; система ценообразования на оборудование, здания и сооружения и другие носители основных производственных фондов; установление и соблюдение норм запасов материальных ресурсов, незавершенного производства и готовой продукции. Для достижения высокого уровня рентабельности необходимо планомерно и систематически внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

По методу исчисления в народном хозяйстве существует рентабельность предприятий и рентабельность продукции.

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат; она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции.

Для повышения рентабельности производства используются различные средства. Одним из главных источников роста рентабельности производства является увеличение массы прибыли, получаемой предприятием. Этот рост достигается в результате снижения издержек производства, изменение структуры производимой продукции и такого увеличения масштабов производства, когда при сохранении суммы прибыли, получаемой от реализации единицы каждого вида продукции, общая сумма полученной прибыли растёт.

Основным фактором роста прибыли является снижение себестоимости продукции. Повышение рентабельности производства означает рост отдачи каждый рубль авансированных средств и, тем самым, более эффективное их использование.

Основные показатели рентабельности, применяемые на уровне предприятия, можно объединить в следующие группы:

- показатели рентабельности продукции;

- показатели рентабельности капитала (активов);

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчёта уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчётности предприятия. Данные показатели характеризуют прибыльность (доходность) продукции базисного и отчётного периодов.

Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчёта рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный капитал. Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заёмных средств. Данные показатели весьма практичны. Они отвечают интересам участников.

Третья группа показателей рентабельности формируется на базе расчёта уровня рентабельности аналогично показателям первой и второй групп, однако в место прибыли в расчёт принимается приток денежных

средств. Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечить кредиторов, заёмщиков и акционеров наличными денежными средствами в связи с использованием имеющегося у него производственного потенциала. Концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она более приоритетна, потому что операции с денежными потоками являются существенным признаком интенсивного типа производства, признаком «здоровья» экономики и финансового состояния предприятия. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчётности предприятий. Эта работа в настоящее время находится лишь в начальной стадии.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей её повышения.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объём потребляемых ресурсов и объём производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи.

Рост рентабельности объективно свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия, увеличение не только получаемой суммы прибыли, но и относительного повышения доходов на каждый рубль затрат.

Для увеличения рентабельности возможны два основных направления: рост прибыли и сокращение затрат на производство. Иначе говоря, достижение положительных результатов возможно за счёт снижения себестоимости либо за счёт повышения цен на продукцию. Главным источником роста рентабельности следует считать снижение затрат на производство, себестоимости продукции. Снижение себестоимости продукции может быть достигнуто, главным образом, за счёт повышения эффективности основных фондов, экономии материальных ресурсов, роста производительности труда.