Анализ производственно-хозяйственной деятельностит ООО "Мотексавтозапчасти" за 2006-2008 годы

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализ производственно-хозяйственной деятельностит ООО “Мотексавтозапчасти” за 2006-2008 гг.»

Минск, 2009

Анализ продаж и издержек

В данной части работы будут проанализированы такие финансово-экономические показатели, как объемы продаж, издержки, прибыль, рентабельность, численность работников, заработная плата.

Проанализируем данные приведенные в табл. 1, составленной по данным бухгалтерской отчетности за 2006-2008 гг.

Таблица 1. Продажи и издержки

Выручка от реализации автомобильных запчастей, моторных масел и прочей продукции за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, выросла на 14% в 2007 и 97% в 2008 г. (в текущих ценах) по сравнению с соответствующим предыдущим периодом. Общая рентабельность (на основе прибыли до налогообложения и чистой выручки) выросла с 3,8% в 2006 г. до 6,8% в 2007 г.. Однако в связи с тем, что в 2008 году прибыль практически не изменилась, а выручка выросла почти в 2 раза, рентабельность упала ниже уровня 2006 года - 3,6%.

Общие издержки, в том числе себестоимость и расходы на реализацию, в наблюдаемом периоде также увеличивались. Темпы роста были близки к темпам роста выручки: 16% и 100%, соответственно в 2007 и 2008 гг., что хорошо видно на рис. 1.

Рис. 1. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Мотексавтозапчасти» за 2006-2008 гг.

Анализ прибыли и рентабельности

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его выгодности определяют ряд показателей рентабельности. Мировая практика стандартной оценки финансового положения предприятия предполагает использование системы взаимосвязанных показателей рентабельности, каждый из которых несет вполне определенную смысловую нагрузку для пользователей информацией. С этой целью выработана научно обоснованная система показателей рентабельности. Так, наряду с общепринятыми показателями рентабельности различают рентабельность всего капитала (отношение прибыли к итогу баланса), рентабельность собственного капитала (отношение прибыли к среднегодовой стоимости собственных средств), рентабельность продаж (отношение прибыли к объему реализации) и др. Указанные показатели рентабельности должны рассчитываться раздельно к прибыли от реализации товаров, к прибыли от прочей реализации, к балансовой и чистой прибыли. Это позволяет изучить влияние составных частей прибыли на рентабельность работы предприятия.

Рентабельность совокупного капитала:

; (1)

; (2)

; (3)

Рентабельность совокупного капитала характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Если показатель снижается, то это свидетельствует о падающем спросе на продукцию предприятия и о перенакоплении активов.

Проанализируем формирование чистой прибыли в 2007 и 2008 гг. исходя из данных табл. 2.

Таблица 2. Анализ формирования прибыли, млн.р.

Примечание. Использовался индекс цен на непродовольственные товары. По данным Минстата в декабре 2008 г. по сравнению с декабрем 2007 г. он составил 104,4%.

Выручка в сопоставимых ценах составила в 2008 г. 4 372,7 млн. р., в том числе было уплачено 689,8 млн. р. налогов с выручки и получено 656,3 млн. р. валовой прибыли, что составляет 175% к предыдущему периоду. Таким образом, уровень валовой прибыли к выручке составил в 2008 году 15% - на 11% меньше по сравнению с 2007 г.

Прибыль от реализации составила 199,8 млн. р., или 105,2% к 2007 г., рост прибыли составил 9,9 млн. р. Рентабельность реализации составила 4,6%, что на 3,3% меньше, чем в предыдущем периоде.

На размер прибыли от реализации повлияло несколько факторов. Рост выручки на 82% обусловил увеличение прибыли от реализации на 156 млн. р. Снижение доли валовой прибыли в выручке на 11% привело к снижению прибыли на 481 млн. р. И, наконец, снижение уровня издержек обращения в выручке на 7,7% привело к росту прибыли на 335 млн. р. В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов прибыль от реализации увеличилась в 2008 г. на 5,2% по сравнению с предыдущим периодом.

Учитывая сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыль до налогообложения составила в 2008 г. 131,6 млн. р., т.е. на 4,4% меньше, чем в 2007 г. В результате налоговых и прочих выплат из прибыли чистая прибыль составила 90,8 млн. р., что на 4,1 млн. р. меньше, чем в 2007 г. Рентабельность (на основе чистой прибыли и валовой выручки) составила 2,1%, что на 2,9% меньше, чем в предыдущем периоде.

Преобладающую долю операционной деятельности предприятия в 2006-2008 гг. составляли доходы и расходы от конверсии валюты. Убыток от операционных доходов и расходов, таким образом, формировался в большей своей части за счет преобладания расходной конверсии валюты над доходной.

Большой размер убытков от внереализационной деятельности формировался за счет убытков от списания курсовых разниц со счетов 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов» - 72,1 млн. р. в 2008, 40,9 млн. р. - в 2007 и 156,7 млн. р. в 2006 г.

Что касается прибыли до налогообложения, то структура ее использования в 2006-2008 гг. практически одинакова. На налоги используется порядка 1/3 части и 2/3 относится на счет 84 "Нераспределенная прибыль".

Расходование прибыли в 2007 и 2008 гг. со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» осуществлялось на отчисления в резервный фонд заработной платы (согласно учетной политике предприятия ежеквартально в размере 1 % от фонда оплаты труда) - соответственно 1,2 и 1,3 млн. р., что видно из табл. 3.

Таблица 3. Структурный анализ прибыли

Проанализируем уровень порога рентабельности для предприятия. Для этого определим операционный рычаг.

Эффект операционного (производственного) рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к большему изменению величины прибыли. Его смысл в том, что огромный позитивный потенциал для деятельности фирмы заложен в экономии на постоянных издержках, в том числе и затратах, связанных с управлением предприятием. Кроме того, операционный рычаг непосредственно указывает на величину предпринимательского риска, т.к. он действует в обе стороны, т.е. показывает величину снижения прибыли в результате снижения выручки. Чем больше сила воздействия производственного рычага, тем выше и предпринимательский риск.

Данные взяты из бухгалтерского отчета и представлены в табл. 4.

Таблица 4. Анализ операционного рычага

По данным балансов за 2006-2008 гг. предприятие не несло управленческих расходов, поэтому в качестве условно-постоянных издержек приняты расходы на реализацию.

Операционный рычаг по итогам хозяйственной деятельности в предыдущем периоде равен 3,3. Это значит, что каждый процент прироста выручки в отчетном периоде должен привести к росту (снижению) прибыли на 3,3%. Таким образом, под воздействием производственного рычага прибыль от реализации возросла на 296%.

Порог рентабельности в отчетном периоде составил 3 175 млн. р. По сравнению с предыдущим периодом он вырос на 90%. Запас финансовой прочности, показывающий, насколько фактический объем реализации превышает порог рентабельности, составил 1 390 млн. р. Таким образом, предприятие обладает достаточным запасом финансовой прочности - 30,4%, что позволяет ему получать прибыль, наращивая объемы реализации. Данное состояние оптимально.

Анализ финансового состояния организации

Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия в соответствии с существующим законодательством осуществляется на основе коэффициента текущей платежеспособности и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной при наличии одного из следующих условий:

- коэффициент текущей платежеспособности на конец отчетного периода имеет значение ниже значений, данных в табл. 2.5

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия имеет значения ниже приведенных в табл. 2.5

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода рассчитывается отношением оборотных активов (стр. 290) к краткосрочным финансовым обязательствам (стр. 710 + стр. 730).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется делением собственного оборотного капитала к общей сумме оборотных активов. Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильные активы. Высокие значения коэффициента положительно характеризуют финансовое состояние предприятия. Значение этого показателя может ощутимо варьироваться в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

Если коэффициент обеспечения оборотных средств собственными источниками принимает отрицательное значение, то это означает отсутствие у предприятия чистого оборотного капитала, т.е. невыполнение минимального условия финансовой устойчивости.

Предприятие считается устойчиво неплатежеспособным в том случае, если в течение последних четырех кварталов у него удовлетворительная структура баланса.

Для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциальным банкротом необходимо наличие одного из следующих условий:

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (для всех отраслей не более 0,85).

- коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия на конец отчетного периода имеет значение выше нормативного (для всех отраслей не более 0,5).

Данные по анализу финансового состояния приведены в таб. 5.

Таблица 5. Анализ финансового состояния организации

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия используются следующие показатели.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений денежных средств и дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).

Коэффициентом, характеризующим платежеспособность должника, является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам организации. Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс рассчитывается как отношение суммы финансовых вложений (строка 260 бухгалтерского баланса) и денежных средств (строка 270 бухгалтерского баланса) к расчетам (строка 790 бухгалтерского баланса) за вычетом долгосрочных кредитов и займов (строка 720 бухгалтерского баланса).

При анализе оборачиваемости оборотных средств рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств как отношение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы 2 "Отчет о прибылях и убытках") к сумме оборотных активов организации (строка 290 бухгалтерского баланса). Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода, показывает замедление оборота оборотных средств.

Проанализировав данные таблицы за последние три года можно сделать следующий вывод, что показатели по каждому коэффициенту находятся в допустимых пределах, и в целом оборачиваемость оборотных средств улучшилась.

Анализ численности работников и фонда заработной платы

Проанализируем численности работников и фонд заработной платы.

За три года хозяйственной деятельности среднесписочная численность работников предприятия сократилась на 6 человек и составила в 2008 г. 16 чел. Численность женщин оставалась неизменной - 5 чел. Фонд оплаты труда в свою очередь увеличился на 55,7% и составил в 2008 году 131,5 млн. р., что видно из данных в таблице 3.5, составленной по данным пояснительных записок к бухгалтерским балансам за 2006 - 2008 гг. данные по анализу приведены в таб. 6

Таблица 6

Анализ численности работников и фонда заработной платы

В структуре фонда заработной платы наблюдалась тенденция снижения доли оплаты труда в натуральной форме и роста - в денежной.

Таким образом, преимущественно за счет снижения численности работников и роста фонда оплаты труда среднемесячная заработная плата увеличилась за 3 года на 380 тыс. р., или 118,8%. В 2008 г. она составила 700 тыс. р.

Эффективность использования фонда оплаты труда можно характеризовать величиной прибыли от реализации на рубль израсходованной заработной платы, или рентабельностью персонала. В наблюдаемом периоде она имела тенденцию к снижению: с 2,3 в 2006 г. до 1,58 р. в 2008 г. Это происходило за счет того, что темпы прироста оплаты труда были в среднем в 8 раз больше темпов прироста прибыли.

Выводы

В результате проведенного анализа финансово-экономических результатов деятельности предприятия за 3 года к положительным моментам можно отнести рост выручки от реализации; увеличение прибыли от реализации, как в текущих, так и в сопоставимых ценах, на протяжении всего периода; рост фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы.

К негативным тенденциям можно отнести снижение чистой прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г., как в сопоставимых, так и в текущих ценах; систематический убыток от операционной и внереализационной деятельности (обусловленный, впрочем, спецификой торговой деятельности, а именно - большой объем импорта из Европы и, как следствие, большой объем операций с валютой); последовательное снижение прибыли на рубль заработной платы. Возможно, руководству предприятия стоит сосредоточить свое внимание именно на этих моментах с целью повышения эффективности своей деятельности.

В качестве фактора, препятствующего получению прибыли предприятием, необходимо отдельно выделить возросший в два раза объем налоговых выплат из выручки.

В целом, в течение 2006-2008 гг. предприятие «Мотексавтозапчасти» показывало положительную динамику финансово-экономических результатов.

Литература

1. Балашевич М.И. Малый бизнес: отечественный и зарубежный опыт: Учеб. пособие. - Мнинск: НКФ «Экоперспектива», 2008. - 144 с.

2. Радаев В. Малый бизнес и проблемы деловой этики: надежды и реальность.// Вопросы экономики, 2008. №7. С.4-5.

3. Гриб В. История развития предпринимательства. // Предпринимательство в Беларуси. 2008. №9. С.48 - 51.

4. Романчук Я. Лицо Белорусского бизнеса // Белорусская газета, 2008. №18. С.11,12.

5. Белецкая З. Малых не надо обижать // НЭГ. 2008. №41. С.5

6. Дадалко С. В. Развитие предпринимательства и формирование системы его государственной поддержки. - Минск: Армита, 2008. - 116 с.

7. Малый бизнес: проблемы развития // НЭГ. 2008. №10. С.7.

8. Сокол, В. Малый бизнес может рассчитывать на помощь банкиров//НЭГ. 2008. №91. С.4.

9. Статистическая отчетность ООО “Мотексавтозапчасти” за 2006-2008 гг.

10. Бухгалтерская отчетность ООО “Мотексавтозапчасти” за 2006-2008 гг.