Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 1

Анализ товарооборота по общему объёму

Квартал	Оборот за прошлый год	Оборот за отчётный год	Темп роста	Отклонения
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес	%	+/-
1 2 3 4	523,1 682,5 740,5 809,6	18,9 24,8 26,8 29,4	858,6 865,9 894,5 958,7	24 24,3 25 26,7	164 126,8 120,7 118,4	335,5 184,4 154 149,1
Год	2755,7	100	3577,7	100	129,8	822

Уд. Вес = Кв. / Итог * 100%

Удельный вес за прошлый год:

1) 523,1 / 2755,7 * 100% = 18,9

2) 682,5 / 2755,7 * 100% = 24,8

3) 740,5 / 2755,7 * 100% = 26,8

4) 809,6 / 2755,7 * 100% = 29,4

Удельный вес за отчетный год:

1) 858,6 / 3577,7 * 100 % = 24

2) 865,9 / 3577,7 * 100 % = 24,3

3) 894,5 / 3577,7 * 100 % = 25

4) 958,7 / 3577,7 * 100 % = 26,7

Темп роста = Т/О отчётного года / Т/О прошлого года * 100%

1) 858,6. / 523,1 * 100 % = 164

2) 865,9 / 682,5 * 100% = 126,8

3) 894,5 / 740,5 * 100% = 120,7

4) 958,7 / 809,6 * 100% = 118,4

Отклонения = Т/О отчётного года - Т/О прошлого года

1) 858,6 - 523,1 = 335,5

2) 865,9 - 682,5 = 184,4

3) 894,5 - 740,5 = 154

4) 958,7 - 809,6 = 149,1

Вывод: В целом по предприятию товарооборот поднялся на 29,8% или 822 тыс.руб. Это произошло за счет того, что в I квартале товарооборот возрос на 64% или 335,5 тыс.руб. Во II квартале товарооборот возрос на 26,8% или 184, 4 тыс.руб. В III квартале товарооборот возрос на 20,7% или 154 тыс.руб. В IV квартале товарооборот возрос на 18, 4% или 149,1 тыс.руб. Для дальнейшего увеличения товарооборота на предприятии рекомендуется анализировать степень выполнения в целом по торговому предприятию, распределить годовой план розничного товарооборота по кварталам в разных годах, контролировать своевременное поступление материалов от поставщиков, что бы обеспечить бесперебойную работу предприятия.

Таблица 2

Анализ товарных запасов

Показатели	Тыс. руб.	Дни
Фактические Т\З 1.01.2008	65,6	8,5
Фактические Т\З 1.01.2009	65, 5	6,6
Отклонения	- 76	- 1,9

Одн.т\о=Т\0

Д

Прошлый год: 2 755 648 / 360 = 7654,5

Отчетный год: 3 577 634 / 360 = 9937,8

ТЗ в днях = ТЗ на дату / однодневный Т\О

Прошлый год: 65 671 / 7654, 5 = 8,5

Отчетный год: 65 595 / 9937,8 = 6,6

Отклонение = ТЗ отчётного года -ТЗ прошлого года

65 595 - 65 671 = - 76

Отклонение Т/З в днях:

6,6 - 8,5 = - 1,9

Вывод: ТЗ готовой продукции упали на 76 руб., или на 2 дня, запасы на 01.01.08 составили 65,6 тыс.руб., т.е. 8,5 дней, а запасы на 01.01.09 составили 65,5 тыс.руб. т.е. 6,6 дней. Процесс реализации ускорился. Для поддержания этой тенденции нужно уделить внимание ассортиментному списку товаров, выявить наиболее ходовые виды товаров, и повысить на них цену.

Таблица 3

Анализ показателей по труду

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Темп роста %	Отклонения
Т\О тыс. руб.	2755,7	3577,7	129,8	+ 822
Численность	22	20	90,9	- 2
Производительность труда.	125,2	178,8	142,8	53,6
ФОТ	122,5	158,2	129,1	35,7
У фот, %	44,2	44,2	100	0
Средняя з/п работника в месяц, тыс.руб.	4,6	6,5	141,3	1,9

Производительность труда = Т\О / численность

Производительность труда за прошлый год:

2755,7 / 22 = 125,2

Производительность труда за отчетный год:

3577,7 / 20 = 178,8

У фот = ФОТ / Т\О * 100%

Прошлый год: 122,5 / 2755,7 * 100% = 44,2 %

Отчетный год: 158,2 / 3577,7 * 100% = 44,2 %

Средняя З/П в месяц = ФОТ / ( Численность * 12)

Прошлый год: 122,5 / (22 * 12) = 4,6

Отчетный год: 158,2 / (20 * 12) = 6,5

Темп роста = отчётный год / прошлый год * 100%

Товарооборота: 3577,7 / 2755,7 * 100 % = 129,8

Численности: 20 / 22 * 100 % = 90,9

Производительности труда: 178,8 / 125,2 * 100 % = 142,8

ФОТ: 158,2 / 122,5 * 100 % = 129,1

У ФОТ: 44,2 / 44,2 * 100 % = 100

Средней з/п: 6,5 / 4,6 * 100 % = 141,3

Отклонения = отчётный год - прошлый год

Товарооборота: 3577,7 - 2755,7 = 822

Численности: 20 - 22 = -2

Производительности труда: 178,8 - 125,2 = 53,6

ФОТ: 158,2 - 122,5 = 35,7

У ФОТ: 44,2 - 44,2 = 0

Средней з/п: 6,5 - 4,6 = 1,9

Вывод: Показатели по труду предприятия за отчетный период по сравнению с базисным периодом показывают, что темпы роста товарооборота выше, чем темпы роста фонда оплаты труда. Темп роста средней заработной платы увеличился, т.к. упала численность работников.

Для повышения производительности труда на предприятии рекомендуется снизить непроизводительные затраты, уплотнить график рабочего дня, повысить квалификацию работников.

Таблица 4

Анализ издержек обращения

Наименование	Прошлый год	Отчётный год	Отклонение	Темп роста
	Тыс. руб.	У.и.о %.	Тыс. руб.	У.и.о. %	В Сумме	У.и.о %	%
Транспортные расходы	-		-
Расходы по оплате труда	ФОТ 122,5	44,2	ФОТ 158,2	44,2	35,7	0	129,1
Отчисления на соц. нужды	63,5	2,3	65,9	1,8	2,4	-0,5	103,7
Расходы на аренду и содержание зданий, сооруж. помещений, оборудования и инвентаря	323,6	11,7	326,8	9,1	3,2	-2,6	100,9
Амортизация основных средств	15,4	0,5	15,4	0,4	0	-0,1	100
Расходы на ремонт основных средств	-		-
Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, других быстроизнаши вающихся предметов	-		-
Расходы на топливо, газ, электроэнергию	80,3	3,2	74,2	2	-6,1	-1,2	92,4
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	-		-
Расходы на рекламу	-		-
Потери товаров и техн. отходы	9,2	0,3	7,3	0,2	-1,9	-0,1	79,3
Расходы на тару	-		-
Прочие расходы	86	3,1	60,1	1,6	-25,9	-1,5	69,8
ИТОГО	707,9	25,6	700,5	19,5	-7,4	-6,1	98,9

Тр= И.О. тек.г. *100%

И.О.пр.г.

Расходы по оплате труда: 158,2 / 122,5 * 100% = 129,1

Отчисления на социальные нужды: 65,9 / 63,5 * 100% = 103,7

Расходы на аренду: 326,8 / 323,6 * 100% = 100,9

Амортизация О.С: 15,4 / 15,4 * 100% = 100

Расходы на топливо, газ: 74,2 / 80,3 * 100% = 92,4

Потери товаров и тех.отходы: 7,3 / 9,2 * 100% = 79,3

Прочие расходы: 60,1 / 86 * 100% = 69,8

У и.о. = и.о / т\о * 100% (прошлый год)

Отчисления на социальные нужды: 63,5 / 2755,7 * 100% = 2,3

Расходы на аренду: 323,6 / 2755,7 * 100% = 11,7

Амортизация О.С: 15,4 / 2755,7 * 100% = 0,5

Расходы на топливо, газ: 80,3 / 2755,7 * 100% = 3,2

Потери товаров и тех.отходы: 9,2 / 2755,7 * 100% = 0,3

Прочие расходы: 86 / 2755,7 * 100% = 3,1

У и.о. = и.о / т\о * 100% (отчетный год)

Отчисления на социальные нужды: 65,9 / 3577,7 * 100% = 1,8

Расходы на аренду: 326,8 / 3577,7 * 100% = 9,1

Амортизация О.С: 15,4 / 3577,7 * 100% = 0,4

Расходы на топливо, газ: 74,2 / 3577,7 * 100% = 2

Потери товаров и тех.отходы: 7,3 / 3577,7 * 100% = 0,2

Прочие расходы: 60,1 / 3577,7 * 100% = 1,6

Изменение и.о. за счёт т\о= Уи.о.пр.г.*(т\о тек.г.-т\о пр.г.)

100%

Расходы по оплате труда: 122,5 * (3577,7-2755,7) / 100% = 1006

Отчисления на социальные нужды: 63,5 * (3577,7-2755,7) / 100% = 521,9

Расходы на аренду: 323,6 * (3577,7-2755,7) / 100% = 2659

Амортизация О.С: 0,5 * (3577,7-2755,7) / 100% = 4,1

Расходы на топливо, газ: 80,3 * (3577,7-2755,7) / 100% = 660

Потери товаров и тех.отходы: 9,2 * (3577,7-2755,7) / 100% = 75,6

Прочие расходы: 86 * (3577,7-2755,7) / 100% = 706,9

Изменение и.о. за счёт Уи.о.=Т\Отек.г.*(Уи.о.тек.г.-Уи.о.пр.г.)

100%

Расходы по оплате труда: 3577,7 * (44,2 - 44,2) / 100 % = 0

Отчисления на социальные нужды: 3577,7 * (1,8 - 2,3) / 100 % = 17,8

Расходы на аренду: 3577,7 * (9,1 - 11,7) / 100 % = 93

Амортизация О.С: 3577,7 * (0,5 - 0,4) / 100 % = 3,5

Расходы на топливо, газ: 3577,7 * (2 - 3,2) / 100 % = 42,9

Потери товаров и тех.отходы: 3577,7 * (0,2 - 0,3) / 100 % = 3,5

Прочие расходы: 3577,7 * (1,6 - 3,1) / 100 % = 53,6

Отклонения = отчётный год - прошлый год

В сумме:

Расходы по оплате труда: 158,2 - 122,5 = 35,7

Отчисления на социальные нужды: 65,9 - 63,5 = 2,4

Расходы на аренду: 326,8 - 323,6 = 3,2

Амортизация О.С: 15,4 - 15,4 = 0

Расходы на топливо, газ: 74,2 - 80,3 = -6,1

Потери товаров и тех.отходы: 7,3 - 9,2 = -1,9

Прочие расходы: 60,1 - 86 = -25,9

Отклонение У И.О.:

Расходы по оплате труда: 44,2 - 44,2 = 0

Отчисления на социальные нужды: 1,8 - 2,3 = -0,5

Расходы на аренду: 9,1 - 11,7 = -2,6

Амортизация О.С: 0,5 - 0,4 = -0,1

Расходы на топливо, газ: 2 - 3,2 = -1,2

Потери товаров и тех.отходы: 0,2 - 0,3 = -0,1

Прочие расходы: 1,6 - 3,1 = -1,5

Вывод: Издержки обращения в отчетном году составили 700,9 тыс.руб. Уменьшение суммы издержек обращения на на 7,4 тыс.руб., т.е. на 1,1 %, привело к уменьшению уровня издержек обращения на 6,1 %

Необходимо следить за уровнем издержек обращения. Это может служить информационной базой для составления оптимального ассортимента товаров.

Таблица 5

Анализ прибыли и рентабельности

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Темп роста %	Отклонения +/-
Выручка от реализации	2 755,7	3 577,7	129,8	822
В.Д.	725,7	969,5	133,5	243,8
У в.д.	26,3	27,2	103,5	0,9
И.О.	707,9	700,5	98,9	-7,4
У и.о.	25,4	19,7	77,5	-6,1
Прибыль от продаж	17,8	269	151,1	251,2
Рентабельность	0,6	7,5	125	6,9
Прочие доходы	124,1	531,4	128,9	425
Прочие расходы	106,3	556,8	123	450,5
Прибыль до налогообложения	378,5	342,9	213,1	64,4
Налог на прибыль	110,7	45,3	40,9	- 65,4
Чистая прибыль	267,9	297,8	111,1	29,9

У в.д. = В.Д. \ Т/О * 100%

У.в.д. прошлого года:

1) 725 767 / 2 755 648 * 100% = 26,3

У.в.д. отчетного года:

1) 969 531 / 3 557 634 * 100% = 27,2

У и.о. = и.о / т\о * 100%

Прошлый год: 707,9 / 2755,7 * 100 = 25,4

Отчетный год: 700,5 / 3577,7 * 100 = 19,7

Прибыль = В.Д. - И.О.

Прошлый год: 725,7 - 707,9 = 17,8

Отчетный год: 969,5 - 700,5 = 269

Рентабельность = Прибыль \ Т /О * 100%

Рентабельность за прошлый год: 17,8 / 2 755,7* 100% = 0,6

Рентабельность за отчетный год: 269 / 3 577,7 * 100% = 7,5

Темп роста = Факт. \ план * 100%

Выручка от реализации: 3577,7 / 2755,7 * 100% = 129,8

В.Д.: 969,5 / 725,7 * 100% = 133,5

У в.д.: 27,2 / 26,3 * 100% = 103,4

И.О.: 700,5 / 707,9 * 100% = 98,9

У и.о.: 19,7 / 25,4 * 100% = 77,5

Прибыль от продаж: 269 / 17,8 * 100% = 151,1

Рентабельность: 7,5 / 0,6 * 100% = 8125

Прочие доходы: 531,4 / 124,1 * 100% = 128,9

Прочие расходы: 556 / 106,3 * 100% = 123

Прибыль до налогообложения: 342,9 / 278,5 * 100% = 123,1

Налог на прибыль: 45, 3 / 110,7 * 100% = 40,9

Чистая прибыль: 297,8 / 267,9 * 100% = 111,1

Вывод: Выручка от реализации увеличилась на 822 тыс.руб.,т.е. на 29,8 %. Валовый доход увеличился на 243,8 тыс.руб., т.е. на 33,5 %. Уровень валового дохода увеличился на 0,9 тыс.руб., то есть на 3,5 %. Издержки обращения упали на 7,4 тыс.руб., т.е. на 1,1 %. Уровень издержек обращения упал на 6,1 тыс.руб., т.е. на 22,5 %. Прибыль от продаж увеличилась на 251,2 тыс.руб т.е. на 51,1 %. Рентабельность увеличилась на 6,9 тыс.руб, то есть на 25 %. Прочие доходы увеличились на 425 тыс.руб., а прочие расходы увеличились на 450,5 тыс.руб.

Таблица 6

Анализ имущества предприятия

Наименование статей баланса	Абсолютная величина Тыс.руб.	Удельный вес	Изменение	Темп роста
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютные величины	Удельн. вес
Актив 1.Внеоборотные активы в т.ч. 1.1.основные средства	124,9 922,1	406,3 905,3	1,0 1,0	2,3 1,95	282 -16,8	-0,3 -0,5	125 98,1
1.2.Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы в т.ч. 2.1.запасы и затраты 2.2.Дебиторская задолженность 2.3.Краткосрочные фин.вложения 2.4.денежные средства	312,7 36 86,3 34 34,6	355 15,3 0 114,3 68,9	1,12 3,77 2,9 0,2 90,3	3,6 0,42 0 1,8 90,5	42,3 -20,7 -86,3 80,3 33,7	2,48 -2,44 -2,9 1,6 4,2	113 42,5 0 336,1 199,1
Итого имущества	1688,9	2064,2	100	100	375,3		122,2

Вывод: Стоимость имущества увеличилась на 22,2 %, то есть на 375,3 тыс.руб. Данное изменение обусловлено уменьшением основных средств. Стоимость основных средств в абсолютном выражении снизилась на 16,8 тыс.руб., то есть на 0,5. Запасы и затраты снизились на 20,7 тыс.руб., то есть 2,44 %. Дебиторская задолженность упала на 86,3 тыс.руб. то есть на 2,9 %. Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 80,3 тыс.руб. т.е. на 1,6 %. Денежные средства увеличились на 33,7 тыс.руб. т.е. на 4,2 %.

Для эффективности использования имущества предприятия предлагается разработка затратной политики, носящей комплексный характер и предусматривающей решение вопросов формирования издержек производства и себестоимости, выявление и практическое использование резервов экономии затрат и снижение себестоимости, осуществление контроля за состоянием и характером изменений фактической себестоимости.

Таблица 7

Анализ источников формирования средств предприятия

Наименование статей баланса	Абсолютная величина	Удельный вес	Изменения	Темп роста
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютные величины	Уд. Вес
Пассив Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал	10,2 10,2 725,8	10,2 10,2 725,8	0,61 0,70 1,0	0,50 0,69 1,0		-0,11 - 0,11 0	100 100 100
Долгосрочные обязательства	0	135,8	0	6,58	135,8	6,58	0
Краткосрочные кредиты и займы	530,7	485,3	31,43	23,51	-45,4	-7,91	91,5
Кредиторская задолженность	250,5	199,1	67,96	64,41	-51,4	-3,55	82,3
Итого источников	1688,9	2064,2	100	100	47	100	105,8

Вывод: Удельный вес источников формирования средств предприятия показывает их значимость в общей совокупности. Таким образом, анализируя изменения структуры источников формирования средств предприятия, можно сказать, что значимость капитала и резервов упала на 0,11 %.

Долгосрочные обязательства увеличились на 135,8 тыс.руб., что в процентом соотношении составляет 6,58 %. Краткосрочные кредиты и займы упали на 45,4 тыс.руб, т.е. на 7,91 %. Кредиторская задолженность упала на 34,4 тыс.руб., т.е. на 3,55%.

Таблица 8

Оценка коэффициентов платёжеспособности

Показатели	Условное обозначение	Метод расчета	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	К а.л.	A1 П1 +П2	0,2	0,5	0,3
Коэффициент промежуточ. ликвидности	К п.л.	A1 + A2 П1 + П2	1,0	2,6	1,6
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	К т.л.	A1 + A2 + A3 П1 + П2	2,3	4,3	2

На начало периода:

1) К а.л: (34,6 + 34) / 250,5 = 0,2

2) К п.л: (68,6 + 189) / 250,5 = 1,0

3) К т.л: (68,6 + 189 + 331,7) / 250,5 = 2,3

На конец периода:

1) К а.л: (114,3 + 9,5) / 217,3 = 0,5

2) К п.л: (123,8 + 452) / 217,3 = 2,6

3) К т.л: (123,8 + 452 + 377,1) / 217,3 = 4,3

Изменение:

К а.л: 0,5 - 0,2 = 0,3

К п.л: 2,6 - 1,0 = 1,6

К т.л: 4,3 - 2,3 = 2