Шляхи прискорення оборотності і оборотних коштів підприємства

Міністерство освіти та нуки України

Технологічний університет Поділля

Кафедра економіки

КУРСОВА РОБОТА

з «Економіки підприємства» на тему

Шляхи прискорення оборотності і оборотних коштів підприємства

Хмельницький- 2008



Зміст

Вступ

1. Теоретичний розділ.

1.1 Характерні риси оборотних коштів.

1.2 Сутність оборотних коштів підприємства та їх класифікація

2. Використаня оборотних коштів в умовах підприємства.

2.1 Поліпшення використання оборотних коштів.

2.2 Прискорення оборотних коштів.

2.3 Економічна ефективність використання оборотних фондів .

3. Розрахункова частина.

3.1 Стисла характеристика аналізованого підприємства

3.2 Аналіз складу, структури і динаміки оборотних коштів

3.3 Аналіз складу, структури і динаміки оборотних коштів

4. Шляхи прискорення оборотносі оборотних засобів.

4.1 Значення та шляхи прискорення оборотносі оборотних засобів.

4.2 Ефективність використання оборотних засобів.

Висновки

Список літератури



Вступ

В умовах ринкових відносин оборотні кошти здобувають особливо важливе значення. Адже вони являють собою частину продуктивного капіталу, що переносить свою вартість на знов створений продукт повністю і повертається до підприємця в грошовій формі наприкінці кожного кругообігу капіталу. Таким чином, оборотні кошти являються важливим критерієм у визначенні прибутку підприємства.

Також, оборотні кошти є - важливою частиною майна підприємства. Для забезпечення безперебійного процесу виробництва поряд з основними виробничими фондами необхідні предмети праці, матеріальні ресурси. Предмети праці разом із засобами праці беруть участь у створенні продукту праці, його вартості.

Наявність у підприємства достатніх оборотних коштів оптимальної структури - необхідна передумова для його нормального функціонування в умовах ринкової економіки. Тому на підприємстві повинне проводитися нормування оборотних коштів, завданням якого є створення умов, що забезпечують безперебійність виробничо-господарської діяльності фірми. Важливо також уміти правильно керувати оборотними коштами, розробляти і впроваджувати заходи, що сприяють зниженню матеріалоємності продукції і прискоренню оборотності оборотних коштів. У результаті прискорення оборотності оборотних коштів відбувається їхнє вивільнення, що дає цілий ряд позитивних ефектів.

Підприємство у випадку ефективного керування своїми і чужими оборотними коштами може досягти раціонального економічного становища, збалансованого по ліквідності і прибутковості. Ось чому тема дослідження представляється досить актуальною. Як правило, мінімальна потреба підприємства в оборотних коштах покривається за рахунок таких власних джерел: статутний капітал (фонд), відрахування від прибутку у фонди спеціального призначення, цільове фінансування та цільові надходження (із бюджету, галузевих і міжгалузевих позабюджетних фондів), приріст сталих пасивів. Підприємства, що вводяться в дію, формують оборотні кошти за рахунок коштів бюджету, пайових внесків членів-засновників, внесків іноземних учасників (для спільних підприємств), надходження від емісії цінних паперів. Ці кошти включаються у статутний фонд новоствореного підприємства.

На вже діючих підприємствах власними джерелами фінансування оборотних коштів є прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, надходження від емісії цінних паперів, а також прирівняні до власних оборотних коштів сталі пасиви.

Прибуток підприємства спрямовується на покриття приросту нормативу оборотних коштів. Традиційно джерелом покриття вважається прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства і використовується на його розсуд.

В умовах ринкових відносин обігові кошти набувають особливо важливого значення. Адже вони являють собою частину продуктивного капіталу, що переносить свою вартість на новостворений продукт повністю й повертається до підприємця в грошовій формі наприкінці кожного кругообігу капіталу. Таким чином, обігові кошти є важливим критерієм у визначенні прибутку підприємства.

Актуальність теми курсової роботи в тому, що потрібно підвищувати ефективність оборотних коштів підприємств, так як вони безпосередньо беруть участь у процесі виробництва і забезпечують безперебійне виробництво продукції та отримання прибутку.

Метою розробки курсової роботи є систематизація та поглиблення теоретичних знань, прорахування доцільності та ефективності роботи оборотних коштів ТОВ молочної фабрики „Рейнфорд” та запропонувати потрібні заходи на перспективу.

Об'єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю молочна фабрика „Рейнфорд”.

Предметом дослідження є оборотні кошти підприємства, які беруть участь у безперебійному виробництві.

Задачами дипломної роботи є:

Теоретично обґрунтувати необхідність управління оборотними коштами;

аналіз використання оборотних коштів підприємства;

навести методику та оцінювання ефективності використання обігових коштів.

прийняття рішень покращення діяльності товариства за допомогою підвищення ефективності використання оборотних коштів .

Оборотні кошти являють собою видану в грошовій формі вартість для планомірного утворення й використання оборотних виробничих фондів і фондів обігу в мінімально необхідних розмірах, що забезпечують виконання підприємством виробничої програми й своєчасність здійснення розрахунків.

Системний аналіз використання обігових коштів дає змогу виявити тенденції, що складаються, і вчасно здійснювати регулювання умов для забезпечення розширеного відтворення.

Організація обігових коштів є основною в загальному комплексі проблем підвищення їх ефективності. Організація обігових коштів включає:

визначення складу й структури обігових коштів;

установлення потреби підприємства в обігових коштах;

визначення джерел формування обігових коштів;

розпорядження й маневрування обіговими коштами;

відповідальність за схоронність і ефективне використання обігових коштів.

Ефективне управління оборотним капіталом (оборотні активи мінус короткострокові зобов'язання) приводить до збільшення доходів і знижує ризик дефіциту коштів компанії. За допомогою оптимального управління коштами, дебіторською заборгованістю й товарно-матеріальними запасами підприємство може максимізувати норму прибутку й мінімізувати свою ліквідність і комерційний ризик. Сума, що інвестується в кожну з позицій оборотних активів, може щодня змінюватися й повинна ретельно контролюватися для забезпечення найбільш продуктивного використання обігових коштів.



1. Теоретичний розділ

1.1 Характерні риси оборотних коштів

Оборотні кошти являють собою сукупність коштів, авансованих для створення оборотних виробничих фондів і фондів обігу, що забезпечують їхній безперервний кругообіг.

Оборотні кошти забезпечують безперервність виробництва і реалізації продукції підприємства. Оборотні виробничі фонди вступають у виробництво у своїй натуральній формі й у процесі виготовлення продукції цілком споживаються, переносячи свою вартість на створюваний продукт. Фонди обігу зв'язані із обслуговуванням процесу обігу товарів. Вони не беруть участь в утворенні вартості, а є її носіями. Після закінчення виробничого циклу, виготовлення готової продукції і її реалізації вартість оборотних коштів відшкодовується в складі виторгу від реалізації продукції (робіт, послуг). Це створює можливість систематичного поновлення процесу виробництва, що здійснюється шляхом безперервного кругообігу засобів підприємства.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів на підприємствах використовуються різноманітні показники, найважливішим з яких є швидкість обертання. Вона обчислюється в днях і характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот.

(1.1.)

де О -- термін обертання оборотних коштів, днів;

С -- середні залишки нормованих оборотних коштів, грн.;

Д -- тривалість періоду, за який обчислюється обертання, днів;

Р -- обсяг реалізації продукції, грн.

Тривалість обертання коштів -- це синтетичний показник, здатний відображати одночасно результат процесу матеріального відтворення -- обсяг реалізації створених товарів і наданих послуг за даний період -- і ефективність використаних у цьому процесі матеріальних засобів і коштів. За сучасних умов він може використовуватись на рівні підприємств і на макрорівні для розробки комплексних економічних програм.

Обертання оборотних коштів обчислюється за планом і фактично. Порівнюючи фактичний час обертання з плановим, визначають прискорення або сповільнення обертання як щодо всіх нормованих оборотних коштів, так і щодо окремих їх статей.

Унаслідок прискорення обертання оборотних коштів із обороту вивільняється частина коштів, що обраховується множенням фактичного одноденного обсягу реалізації продукції на дні прискорення обертання оборотних коштів.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовується коефіцієнт обертання, що визначається за формулою:

(1.2.)

де Ко -- коефіцієнт обертання оборотних коштів;

Р -- обсяг реалізованої продукції, грн.;

С -- середні залишки нормованих оборотних коштів, грн.

Цей показник характеризує кількість оборотів оборотних коштів за звітний період. Що більше оборотів здійснюють оборотні кошти, то ліпше вони використовуються.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів обчислюється за такого формулою:

(1.3.)

де К_з -- коефіцієнт завантаження оборотних коштів, коп. Він характеризує величину оборотних коштів на 1 грн. Реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на 1 грн. Реалізованої продукції, тим ліпше вони використовуються.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів може використовуватися коефіцієнт ефективності. Він обчислюється за формулою:

(1.4.)

де К_е -- коефіцієнт ефективності оборотних коштів, коп.;

П -- прибуток від реалізації товарної продукції, грн.

Цей показник характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн. оборотних коштів. Що більший він, то ефективніше використовуються оборотні кошти.

1.2 Сутність оборотних коштів підприємства та їх класифікація

Для здійснення власної фінансово-господарської діяльності підприємство повинне мати у своєму розпорядженні відповідні виробничі фонди. Матеріальною основою виробництва є виробничі фонди у вигляді засобів і предметів праці. У процесі функціонування вони по-різному переносять свою вартість на вартість готового продукту.

На відміну від основних виробничих фондів оборотні фонди споживаються в одному виробничому циклі і їхня вартість повністю переноситься на вартість виготовленої продукції. При цьому одна їхня частина в речовій формі входить до створеного продукту і набирає товарної форми, в якій її буде використано споживачем. Інша частина також повністю споживається у процесі виробництва, але, втрачаючи свою споживну вартість, у речовій формі до продукту праці не входить (паливо).

Оборотні виробничі фонди становлять собою мінімально необхідні для виконання виробничої програми запаси сировини, основних матеріалів, покупних напівфабрикатів, допоміжних матеріалів, палива, запасних частин для ремонту, малоцінних і швидкозношуваних предметів, а також незавершеного виробництва.

Фонди обігу, хоч і не беруть участі безпосередньо у виробничому процесі, є необхідним елементом для забезпечення єдності виробництва і обігу. Сфера їхнього функціонування створює передумови для виділення їх у самостійне поняття „фонди обігу”.

Фонди обігу складаються із запасів готової продукції на складі підприємства; товарів, відвантажених покупцям; залишку грошових коштів

на рахунку в банку і касі підприємства.[7, с.45]

Оборотні виробничі фонди і фонди обігу знаходяться в постійному русі і забезпечують безперервний кругообіг засобів. У своєму кругообігу оборотні кошти проходять послідовно три стадії : грошову, виробничу і товарну.

Грошова стадія кругообігу коштів є підготовчою і відбувається у сфері обігу, де гроші перетворюються у виробничі запаси.

Виробнича стадія являє собою безпосередній процес виробництва, який закінчується випуском готової продукції.

На товарній стадії кругообігу авансовані оборотні кошти виступають у вигляді товарної продукції. Одна частина виручки від реалізації надходить на відшкодування авансованих оборотних коштів, а інша становить нагромадження, яке використовується підприємством відповідно до його планів

Грошова форма, якої набувають оборотні кошти на третій стадії свого кругообігу, одночасно стає і початковою стадією обороту коштів.

Отже, кругообіг оборотного капіталу відбувається за схемою



(1.5)

де - грошові кошти, які авансуються господарюючими суб'єктами;

- виробничі запаси;

- незавершене виробництво;

- готова продукція;

- грошові кошти, одержані від продажу продукції, що включають в себе реалізований прибуток.

Крапки (...) означають, що обіг коштів перервано, але процес його кругообігу продовжуватиметься у сфері виробництва.

Таким чином, виникає об'єктивна необхідність авансування коштів для забезпечення безперервного руху оборотних виробничих фондів і фондів виробництва, готової продукції і умов для її реалізації.

Рух оборотних виробничих фондів і фондів обігу становлять єдиний процес, який забезпечується відповідним оборотним капіталом. Це дає можливість об'єднати оборотні виробничі фонди і фонди обігу в єдине поняття - оборотні кошти (рис. 1.1).[1, c 78]

Оборотні кошти - це грошові ресурси, які вкладено в оборотні виробничі фонди і фонди обігу для забезпечення безперервного виробництва та реалізації виготовленої продукції, які беруть участь у виробничому процесі один раз і повністю переносять свою вартість на собівартість продукції.

Організація оборотних коштів включає:

визначення складу і структури оборотних коштів;

визначення потреби підприємства в оборотних коштах;

визначення джерел формування оборотних коштів;

розпорядження та маневрування оборотними коштами;

відповідальність за зберігання та ефективне використання оборотних коштів.

Склад оборотних коштів - це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу.

Структура оборотних коштів - це частка вартості окремих статей оборотних виробничих фондів і фондів обігу в загальній сумі оборотних коштів.

Рис. 1.1 Складові елементи оборотних коштів підприємства

Структура оборотних коштів має значні коливання в окремих галузях господарства. Вона залежить від складу і структури витрат на виробництво, умов поставок матеріальних цінностей, умов реалізації продукції, проведення розрахунків (наприклад, вугільна промисловість, легка та харчова промисловість, машинобудування, нафтохімічна промисловість).

Склад і структура виробничих запасів, незавершеного виробництва і готової продукції є важливим індикатором комерційної діяльності підприємства.За джерелами формування оборотні кошти поділяються на власні та позичені.

Власні оборотні кошти - це кошти, які постійно перебувають у розпорядженні підприємства і формуються за рахунок власних ресурсів (доход тощо). У процесі виробництва потреби у власних оборотних коштах можуть зменшуватись за рахунок застосування так званих прирівняних до них коштів, які, по суті, є частиною власних, авансованих на оплату праці, але тимчасово вільних (у зв'язку з одноразовістю виплат по заробітній платі, оплаті відпусток). Прирівняні до власних оборотні кошти називають стійкими пасивами.

Позичені оборотні кошти - кредити банків, кредиторська заборгованість та інші пасиви. [2, c.253]

Кредиторська заборгованість означає використання коштів, які не належать підприємству (заборгованість по розрахункових документах, строк сплати яких не настав; заборгованість за несплаченими у строк рахунками; заборгованість за платежами до бюджету; за виданими векселями; за комерційними кредитами тощо).

Ефективно функціонує те підприємство, яке при мінімальних витратах досягає максимального результату. Мінімізація витрат на підприємстві вимагає оптимізації структури джерел формування оборотних коштів, тобто розумне поєднання власних та позичених коштів

Розуміння специфіки структури оборотних активів на підприємстві дає змогу не лише краще управляти ними, а й концентрувати увагу саме на тих ділянках, де має бути забезпечене найефективніше їх використання. Це можна віднести не лише до нормованих статей оборотних активів, а й до тієї їх частини, яка обслуговує сферу обігу.

Важливого значення також набуває класифікація оборотних коштів, оскільки дає можливість підприємству визначити оптимальний склад і структуру, потребу та джерела формування оборотних коштів. Від цього значною мірою залежить фінансовий стан підприємства. Оборотні кошти класифікуються за декількома ознаками (рис. 1.2).[1, c. 82]

Рис. 1.2 Класифікація оборотних коштів

Класифікація оборотних коштів
Залежно від участі у кругообігу коштів
оборотні кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди; оборотні кошти, авансовані у фонди обігу
За методами планування
нормовані; ненормовані
За джерелами формування
залучені; власні та прирівняні до власних інші
Залежно від ліквідності
абсолютно ліквідні кошти; швидко реалізовані оборотні кошти; повільно реалізовані оборотні кошти
Залежно від ступеня ризику вкладення капіталу
оборотний капітал з мінімальним ризиком вкладень; оборотний капітал з середнім ризиком вкладень; оборотний капітал з високим ризиком вкладень
Залежно від стандартів обліку і відбиття в балансі підприємства
оборотні кошти в запасах; кошти; розрахунки; інші активи
Залежно від матеріально-речовинного утримання
предмети праці; готова продукція і товари; гроші і кошти в розрахунках



2. Використаня оборотних коштів в умовах підприємства

2.1 Поліпшення використання оборотних коштів

Поліпшення використання оборотних коштів підприємств і підвищення ефективності виробництва можна досягти через:

1) скорочення виробничих запасів товарно-матеріальних цінностей у зв'язку з переходом на оптову торгівлю та прямі економічні зв'язки з постачальниками;

2) прискорення обертання оборотних коштів за рахунок реалізації непотрібних, залежалих товарно-матеріальних цінностей.

Поліпшення використання оборотних коштів вивільняє їх. Це вивільнення може бути абсолютним і відносним.

Абсолютне вивільнення оборотних коштів -- це пряме скорочення потреби в оборотних коштах проти попереднього періоду за одночасного збільшення обсягу виробництва (реалізації).

Відносне вивільнення оборотних коштів виникає тоді, коли внаслідок поліпшення їх використання підприємство з тією самою сумою оборотних коштів або з незначним їх зростанням у плановому році збільшує обсяг виробництва.

За нинішніх умов господарювання через інфляційні процеси найбільш реальним є відносне вивільнення оборотних коштів.

Ураховуючи це, слід більше уваги приділяти реалізації заходів, які сприяють відносному вивільненню оборотних коштів.

Функціонування оборотних коштів розпочинається з моменту їх формування і розміщення. Раціональне розміщення як складова управління оборотним капіталом має певні особливості не лише в різних галузях, а навіть і на різних підприємствах однієї галузі. Визначальними тут є такі чинники: вид господарської діяльності, обсяг виробництва; рівень технології та організації виробництва; термін виробничого циклу; система постачання необхідних товарно-матеріальних цінностей і реалізації продукції та ін.

Практика господарювання підтверджує, що найбільш ліквідними і з найменшим ризиком є кошти в касі, на розрахункових і валютних рахунках в установах банку, вкладені в цінні папери.

Менш ліквідною частиною з певним ризиком вкладення вважається відвантажена продукція і дебіторська заборгованість покупців. Остання, у свою чергу, може бути менш чи більш ліквідною. Це стосується строкової і простроченої дебіторської заборгованості щодо відвантаженої продукції.

Найменш ліквідними і з найбільшим ризиком вкладення є оборотні кошти в незавершеному виробництві; у витратах майбутніх періодів; у виробничих запасах; у готовій продукції (що її не відвантажено). Це пояснюється тим, що саме ця частина оборотних коштів найбільш віддалена від моменту реалізації і більше підлягає впливу змін кон'юнктури ринку, інфляційних процесів тощо. Отже, ліквідність поточних активів є головним фактором, який визначає ступінь ризику вкладання оборотних коштів.

Ступінь ліквідності в цілому оборотних активів і кожної їх групи визначається як відношення відповідної частки оборотних активів до короткострокових зобов'язань.

Найчастіше в практиці застосовуються такі показники:

-- коефіцієнт забезпечення власними коштами (К_з.к.) (коефіцієнт автономії К_а);

-- коефіцієнт покриття (К_п);

-- коефіцієнт абсолютної ліквідності (К_абс.л.).

Перший показник (К_з.к) визначається як відношення різниці між обсягами власних та прирівняних до них коштів (підсумок розділу І пасиву балансу) і фактичною вартістю основних засобів та інших позаоборотних активів (підсумок розділу І активу балансу) до фактичної вартості наявних у підприємства оборотних засобів -- виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, грошей, дебіторської заборгованості та інших оборотних активів (підсумок II і III розділів активу балансу).

(2.1.)

де К_з.к -- коефіцієнт забезпечення власними коштами;

В_к-- власні кошти, грн.;

У_o.k -- загальна сума оборотних коштів, грн. Коефіцієнт характеризує наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінансової стабільності підприємства, його незалежності від позикових коштів. Якщо значення коефіцієнта спадає нижче за 0,1, підприємство є неплатоспроможним. Зростання коефіцієнта проти минулого періоду свідчить про підвищення фінансової незалежності та зниження ризику фінансових вкладень.

Коефіцієнт покриття (К_п.) -- це найбільш узагальнюючий показник ліквідності балансу. Визначається як відношення всіх поточних активів підприємства (підсумки II і III розділів активу балансу) до суми короткострокових зобов'язань (підсумки II і ІІІ розділів пасиву балансу).

(2.2.)

де К_п -- коефіцієнт покриття;

У_п.а. -- сума усіх поточних активів, грн.;

У_к.з. -- сума короткострокових зобов'язань, грн.

Цей коефіцієнт характеризує достатність оборотних коштів підприємства для погашення його боргів протягом року. Уважають, що його рівень у межах 2,0 -- 2,5 є прийнятним. Він показує, скільки грошових одиниць активів припадає на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань. Коли Кц стає меншим за 1,0, структура балансу вважається незадовільною, а підприємство -- неплатоспроможним.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кабс.л ) визначається як відношення суми коштів та короткострокових фінансових вкладень підприємства (III розділ активу балансу) до короткострокових зобов'язань (підсумки II і III розділів пасиву балансу).

(2.3.)

Де К_абс.л -- коефіцієнт абсолютної ліквідності;

Г_к -- грошові кошти, грн.;

K_в -- короткострокові вкладення,грн.;

У_к.з -- сума короткострокових зобов'язань, грн.

Показник характеризує негайну готовність підприємства погасити свою заборгованість. Достатнім є значення коефіцієнта в межах 0,25 -- 0,35. За значення меншого ніж 0,2 підприємство вважається неплатоспроможним.

2.2 Прискорення оборотних коштів

Прискорення оборотності оборотних коштів є першочерговою задачею підприємств у сучасних умовах і досягається різними шляхами.

На стадії створення виробничих запасів такими можуть бути:

Впровадження економічно обґрунтованих норм запасу;

Наближення постачальників сировини, напівфабрикатів, що комплектують виробів і ін. до споживачів;

Широке використання прямих тривалих зв'язків;

Розширення складської системи матеріально-технічного забезпечення, а також оптової торгівлі матеріалами й устаткуванням;

Комплексна механізація й автоматизація вантажно-розвантажувальних робіт на складах.

На стадії незавершеного виробництва :

Прискорення науково-технічного прогресу (упровадження прогресивної техніки і технології, особливо безвідхідної, роторних ліній, хімізація виробництва);

Розвиток стандартизації, уніфікації, типізації;

Удосконалювання форм організації промислового виробництва, застосування більш дешевих конструктивних матеріалів;

Удосконалювання системи економічного стимулювання ощадливого використання сировинних і паливно-енергетичних ресурсів;

Збільшення питомої ваги продукції, що користується підвищеним попитом.

На стадії обігу:

Наближення споживачів продукції до її виготовлювачів;

Удосконалювання системи розрахунків;

Збільшення обсягу реалізованої продукції унаслідок виконання замовлень по прямих зв'язках, дострокового випуску продукції, виготовлення продукції з зекономлених матеріалів;

Ретельна і своєчасна добірка продукції, що відвантажується, по партіях, асортиментові, транзитній нормі, відвантаження в строгій відповідності з укладеними договорами.

Якщо говорити про поліпшення використання оборотних коштів, не можна не сказати і про економічне значення економії оборотних фондів, що виражається в наступному:

Зниження питомих витрат сировини, матеріалів, палива забезпечує виробництву великі економічні вигоди. Воно, насамперед, дає можливість з даної кількості матеріальних ресурсів виробити більше готової продукції і виступає тому як одна із серйозних передумов збільшення масштабів виробництва.

Прагнення до економії матеріальних ресурсів спонукає до впровадження нової техніки й удосконалюванню технологічних процесів.

Економія в споживанні матеріальних ресурсів сприяє поліпшенню використання виробничих потужностей і підвищенню суспільної продуктивності праці.

Економія матеріальних ресурсів у величезній мірі сприяє зниженню собівартості промислової продукції. Істотно впливаючи на зниження собівартості продукції, економія матеріальних ресурсів надає позитивний вплив і на фінансовий стан підприємства.

2.3 Економічна ефективність використання оборотних фондів

Економічна ефективність поліпшення використання й економія оборотних фондів досить великі, оскільки вони впливають на всі сторони виробничої і господарської діяльності підприємства.

На кожному підприємстві є резерви економії матеріальних ресурсів. Під резервами варто розуміти виникаючі або виниклі, але ще не використані (повністю або частково) можливості поліпшення використання матеріальних ресурсів.

У залежності від характеру заходів основні напрямки реалізації резервів економії ресурсів у промисловості і на виробництві підрозділяються на виробничо-технічні й організаційно-економічні.

До виробничо-технічних напрямків відносяться заходи, зв'язані з якісною підготовкою сировини до його виробничого споживання, удосконалюванням конструкції машин, устаткування і виробів, застосуванням більш економічних видів сировини, палива, упровадженням нової техніки і прогресивної технології, що забезпечують максимально можливе зменшення технологічних відходів і втрат матеріальних ресурсів у процесі виробництва виробів з максимально можливим використанням вторинних матеріальних ресурсів.

Головний напрямок економії матеріальних ресурсів на кожному конкретному підприємстві - збільшення виходу кінцевої продукції з той самою кількості сировини і матеріалів - залежить від технічного оснащення виробництва, рівня майстерності працівників, рівня організації матеріально-технічного забезпечення, кількості норм витрати і запасів матеріальних ресурсів.

Чимале значення має скорочення втрат у виробничому процесі, за рахунок якого можна досягти 15-20% всієї економії матеріальних ресурсів.

При управлінні оборотними коштами важливо також правильно вибрати метод оцінки матеріально-виробничих запасів, що у підсумку впливає на розмір прибутку підприємства.

Функціонування оборотних коштів розпочинається з моменту їх формування і розміщення. Раціональне розміщення як складова управління оборотним капіталом має певні особливості не лише в різних галузях, а навіть і на різних підприємствах однієї галузі. Визначальними тут є такі чинники: вид господарської діяльності, обсяг виробництва; рівень технології та організації виробництва; термін виробничого циклу; система постачання необхідних товарно-матеріальних цінностей і реалізації продукції та ін.

Залежно від розміщення, умов організації виробництва й реалізації продукції оборотні кошти мають різний рівень ліквідності, а отже, і ризику використання.

Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи аудит касових операцій, слід керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72. Це Положення поширюється на усіх юридичних осіб (крім банків і підприємств зв'язку) незалежно від форми власності та виду діяльності, а також на фізичних осіб -- суб'єктів підприємницької діяльності без створення юридичної особи. Підприємства та індивідуальні підприємці, які мають поточні рахунки в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка, яку вони одержують із власних поточних рахунків, має витрачатися виключно на визначені в чеку цілі. Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а також індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів закупівлі, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.



3. Розрахункова частина. Аналіз використання оборотних коштів підприємства

3.1 Стисла характеристика аналізованого підприємства

Торгово-промислова група „Рейнфорд” заснована в 1992 році. Головним видом її діяльності є виробництво та торгівля продуктами харчування і товарами народного споживання, в тому числі через власну торгову мережу.

З 1997 року почався новий етап в історії торгово-промислової групи „Рейнфорд” - компанія почала активний розвиток власного виробництва.

Молочна фабрика „Рейнфорд” виробляє понад 100 найменувань молочної продукції. Крім класичних молочних та кисломолочних продуктів під торговою маркою «Щодня»: молока, кефіру, ряжанки, сметани, глазурованих сирків, сиру та масла, молочна лінія „Рейнфорд” включає йогурти, творожки, сиркові десерти, плавлені сирки.

Молочна фабрика „Рейнфорд” - одне з небагатьох підприємств, де виробляють „живу” продукцію з натурального відбірного молока з використанням заквасок на основі мікроорганізмів.

Метою компанії є максимальне задоволення побажань клієнтів в мінімально зжаті терміни і з хорошою якістю. Висококваліфіковані спеціалісти фірми, мають великий досвід роботи з організаціями, допоможуть підібрати для різної продукції відповідний вигляд і розмір упаковки.

ТОВ молочна фабрика „Рейнфорд” створено шляхом об'єднання майна засновників ( іменованих надалі „учасники” ) і їх підприємницької діяльності на підставі Законів України „Про господарські товариства” від 19.09.91г., „Про власність” від 26.03.91г. відповідно до чинного законодавства України.

ТОВ молочна фабрика „Рейнфорд” створено з метою здійснення ринкових взаємостосунків і отримання прибутку на основі задоволення потреб громадян, колективних, державних та інших підприємств , підприємства і організацій в виготовленій продукції і товарах , виконаних робіт і послугах в сферах , визначених предметом діяльності.

Предмети діяльності:

виробництво і переробка молочної та кисломолочної продукції і виготовлення харчових продуктів;

розробка нових видів продукції і технологій;

реалізація продукції і товарів власного виробництва;

створення мережі фірмових магазинів, баз для здійснення оптової, дрібнооптової, роздрібної, комерційної торгівлі всіма видами продукції і товарів як за валюту України;

транспортні перевезення, ремонт і сервісне обслуговування автотранспорту;

виконання робіт по замовленнях українських організацій

рахунки;

На ТОВ „Рейнфорд” застосовується лінійна організаційна структура управління - це така структура, між елементами якої лише одно канальні взаємодії. За такої організаційної структури управління кожний підлеглий має лише одного керівника, який і виконує всі адміністративні та спеціальні функції у відповідному структурному підрозділі. Перевагами організаційної структури управління лінійного типу є: чіткість взаємовідносин, однозначність команд, оперативність підготовки та реалізації управлінських рішень, надійний контроль. Але керівник при цьому має бути висококваліфікованим універсалом, здатним вирішувати будь-які стратегічні й поточні питання діяльності підпорядкованих йому підрозділів.

Діяльність Товариства здійснюється відповідно до Закону України „Про господарські товариства” від 19 вересня 1991 р., іншими Законами України, іншими актами законодавства України, Засновницьким договором і іншими локальними актами Товариства, що не суперечать законодавству України. Товариство має круглий друк із зображенням свого найменування, кутовий штамп, бланки з своїми реквізитами. Філіали, представництва і дочірні підприємства Товариства мають круглий друк з своїм найменуванням Товариства. Товариство повинне складатися не менше ніж з двох учасників. Товариство має право відкривати розрахунковий і інші рахунки в банках в порядку, передбаченому чинним законодавством, має самостійний баланс, може придбавати майнові і особисті немайнові права вступати в зобов'язання, виступати в суді, арбітражному і третейському суді.

Згідно досліджень, молочна фабрика „Рейнфорд” входить до десятки «молочних» лідерів нашої країни. Впродовж останніх трьох років молочна фабрика „Рейнфорд” посідає перше місце з виробництва та продажу сметани в Україні.За результатами дегустаційного конкурсу у рамках міжнародного форому „World Food Ukraine” молочна фабрика „Рейнфорд” отримала нагороди:

ЗОЛОТА МЕДАЛЬ за кефір „Щодня” з лактулозою;

ЗОЛОТА МЕДАЛЬ за йогурт питний „Рейнфорд” з лактулозою.

3.2 Загальна оцінка фінансового стану молочної фабрики „Рейнфорд”

Загальна оцінка фінансового стану підприємства проводиться за допомогою „читання” балансу. „Читання” бухгалтерського балансу передбачає визначення характеру змін окремих статей і розділів балансу. Позитивно оцінюється збільшення в активі балансу залишків грошових коштів, поточних фінансових інвестицій, як правило основних засобів, нематеріальних активів і виробничих запасів; у пасиві балансу - підсумку першого розділу й особливо сум прибутку, доходів майбутніх періодів. Негативної оцінки заслуговує різке зростання дебіторської заборгованості в активі і кредиторської заборгованості в пасиві балансу.

Найбільш повну й глибоку інформацію про загальний фінансовий стан підприємства і його динаміку можна одержати шляхом побудови на основі балансу підприємства спеціального порівняльного аналітичного балансу. Вперше поняття і загальну форму цього балансу запропонував засновник балансоведення Н.А. Блатов у 20-х роках. Порівняльний аналітичний баланс будується на основі бухгалтерського балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень і джерел коштів. У ході аналізу визначають абсолютні зміни розміру валюти балансу та різних статей за звітний період, питому вагу статей балансу у валюті балансу, а також темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства.

Зіставляючи структури в активі та пасиві, можна зробити висновок про те, через які джерела в основному був приплив нових коштів і в які активи ці нові кошти в основному вкладено.

У таблиці 2.1 наведено динаміку складу та структури активу балансу за 2005 - 2007 рр.

Оцінка активу молочної фабрики „Рейнфорд” (2005 - 2007 р.р.)

Розміщення майна	2005	2006	2007	2005	2006
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Іммобілізовані кошти (необоротні активи)
Нематеріальні активи	231,3	1,14	194,9	0,87	164,3	0,68	-67,0	-28,97	-30,6	-15,70
Незавершене будівництво	1813,5	8,95	124,9	0,56	215,8	0,89	-1597,7	-88,10	90,9	72,78
Основні засоби	6950,5	34,30	7960,6	35,62	9252,1	38,16	2301,6	33,11	1291,5	16,22
інші фінансові інвестиції	27,5	0,14	27,7	0,12	27,7	0,11	0,2	0,73	0	0,00
РАЗОМ	9022,8	44,53	8308,1	37,18	9659,9	39,84	637,1	-83,23	1351,8	73,30
Мобільні кошти (оборотні активи)
Запаси і витрати	4071,9	20,10	5232,6	23,42	10390,4	42,86	6318,5	155,17	5157,8	98,57
Дебіторська заборгованість	6305,8	31,12	8112	36,30	3261,2	13,45	-3044,6	-48,28	-4850,8	-59,80
Поточні фінансова інвестиції	60,2	0,30	-	-	-	-	-60,2	-100,00	-	-
Грошові кошти	669,4	3,30	391,2	1,75	785,4	3,24	116,0	17,33	394,2	100,77
Інші оборотні активи	108,4	0,53	302,1	1,35	120,6	0,50	12,2	11,25	-181,5	-60,08
Витрати майбутніх періодів	24	0,12	-	-	27,2	0,11	3,2	13,33	27,2	-
РАЗОМ	11239,7	55,47	14037,9	62,82	14584,8	60,16	3345,1	48,81	546,9	79,46
ВСЬОГО	20262,5	100	22346	100	24244,7	100	3982,2	-34,42	1898,7	152,76

Відхилення (+,-) 2006 року від

Оцінка пасиву молочної фабрики „Рейнфорд” (2005 - 2007 р.р.)

Розміщення майна	2005	2006	2007	2006	2007
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Власний капітал
Статутний капітал	1250	6,17	1250	5,59	1250	5,16	0,00	0,00	0,00	0,00
Інший додатковий капітал	1310,1	6,47	1310,1	5,86	1310,1	5,40	0,00	0,00	0,00	0,00
Нерозподілений прибуток	3423,3	16,89	3315,1	14,84	3198,6	13,19	-224,7	-6,56	-116,5	-3,51
РАЗОМ	5983,4	29,53	5875,2	26,29	5758,7	23,75	-224,7	-6,56	-116,5	-3,51
Забезпечення наступних витрат і платежів
Цільове фінансування	39,5	0,19	38,5	0,17	38,5	0,16	-1	-2,53	-	-
РАЗОМ	39,5	0,19	38,5	0,17	38,5	0,16	-1	-2,53	-	-
Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	12595,6	62,16	13985,4	62,59	15939,7	65,75	3344,1	26,55	1954,3	13,97
РАЗОМ	12595,6	62,16	13985,4	62,59	15939,7	65,75	3344,1	26,55	1954,3	13,97
Поточні зобов'язання
Векселі видані	28,6	0,14	27,2	0,12	26,4	0,11	-2,2	-7,69	-0,8	-2,94
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1482,7	7,32	2285,4	10,23	2333,2	9,62	850,5	57,36	47,8	2,09
Поточні зобов'язання за розрахунками	78,8	0,39	95,6	0,43	100,3	0,41	21,5	27,28	4,7	4,92
Інші поточні зобов'язання	53,9	0,27	38,7	0,17	47,9	0,20	-6	-11,13	9,2	23,77
РАЗОМ	1644	8,11	2446,9	10,95	2507,8	10,34	863,8	65,82	60,9	27,84
ВСЬОГО	20262,5	100	22346	100	24244,7	100	3982,2	83,28	1898,7	38,30

Відхилення (+,-) 2006 року від

Оцінка пасиву молочної фабрики „Рейнфорд” (2005 - 2007 р.р.)

Розміщення майна	2005	2006	2007	2006	2007
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Власний капітал
Статутний капітал	1250	6,17	1250	5,59	1250	5,16	0,00	0,00	0,00	0,00
Інший додатковий капітал	1310,1	6,47	1310,1	5,86	1310,1	5,40	0,00	0,00	0,00	0,00
Нерозподілений прибуток	3423,3	16,89	3315,1	14,84	3198,6	13,19	-224,7	-6,56	-116,5	-3,51
РАЗОМ	5983,4	29,53	5875,2	26,29	5758,7	23,75	-224,7	-6,56	-116,5	-3,51
Забезпечення наступних витрат і платежів
Цільове фінансування	39,5	0,19	38,5	0,17	38,5	0,16	-1	-2,53	-	-
РАЗОМ	39,5	0,19	38,5	0,17	38,5	0,16	-1	-2,53	-	-
Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	12595,6	62,16	13985,4	62,59	15939,7	65,75	3344,1	26,55	1954,3	13,97
РАЗОМ	12595,6	62,16	13985,4	62,59	15939,7	65,75	3344,1	26,55	1954,3	13,97
Поточні зобов'язання
Векселі видані	28,6	0,14	27,2	0,12	26,4	0,11	-2,2	-7,69	-0,8	-2,94
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1482,7	7,32	2285,4	10,23	2333,2	9,62	850,5	57,36	47,8	2,09
Поточні зобов'язання за розрахунками	78,8	0,39	95,6	0,43	100,3	0,41	21,5	27,28	4,7	4,92
Інші поточні зобов'язання	53,9	0,27	38,7	0,17	47,9	0,20	-6	-11,13	9,2	23,77
РАЗОМ	1644	8,11	2446,9	10,95	2507,8	10,34	863,8	65,82	60,9	27,84
ВСЬОГО	20262,5	100	22346	100	24244,7	100	3982,2	83,28	1898,7	38,30

Відхилення (+,-) 2006 року від

Аналіз даних таблиці 2.1 показує, що загальна вартість іммобілізованих коштів за 2007 р. у порівняні з 2005 р. збільшилася на 637,1 грн. і становлять 9659,9 тис. грн. Це було викликано збільшенням основних засобів на 2301,6 тис. грн. або 33,11%, щодо нематеріальних активів, то у звітному році вони зменшились на 67,0 тис. грн. або 28,97% та незавершене виробництво також зменшилось на 1597,7 тис. грн. або 88,10% і становить 215,8 тис. грн. Порівнюючи 2007 р. та 2006 р., то також просліджується така сама тенденція, тобто необоротні активи збільшились на 1351,8 тис. грн. за рахунок основних засобів і незавершеного виробництва , які збільшились відповідно на 1291,5 тис. грн. або 16,22% та 90,9 тис. грн. або 16,22% .

Загальна вартість мобільних коштів за звітній період порівнюючи з попереднім збільшилась на 3345,1 грн. або 48,81 % і становить 14584,8 тис. грн. за рахунок запасів і матеріалів, які збільшились на 6318,5 тис. грн. або 155,17%, також оборотні кошти збільшились за рахунок грошових коштів, інших оборотних активів та витрати майбутніх періодів. Щодо дебіторської заборгованості, то вона зменшилась на 3044,6 тис. грн. або 48,28% - це позитивна тенденція для діяльності підприємства за період. Аналізуючи 2007 р. та 2006 р., то за звітний рік загальна вартість оборотних коштів також збільшились на 546,9 тис. грн. Це було викликано збільшенням запасів і матеріалів, які збільшились на 5157,8 тис. грн. або 98,57%, також оборотні кошти збільшились за рахунок грошових коштів та витрат майбутніх періодів, які збільшились відповідно на 394,2 тис. грн. або 100,77% та на 27,2 тис. грн. Дебіторська заборгованість зменшилась на 4850,8 тис. грн.

Аналіз даних таблиці 2.2 . показує, що за 2007 р. у порівняні з 2005 р. та 2006 р. збільшення майна молочної фабрики на 863,8 тис. грн. та 60,9 тис. грн. відповідно було забезпечене зростанням довгострокових кредитів, які збільшились на 3344,1 тис. грн. або 26,55% та 1954,3 тис. грн. або 13,97% відповідно. Це пояснюється тим, що було придбано нове обладнання збільшення запасів та матеріалів, нові технології, щоб збільшити обсяг випуску продукції Загальна вартість власного капіталу зменшилася на 224,7 тис. грн. або 6,56% та 116,5 тис. грн. або 3,51% і становить 5758,7 тис. грн. Загальна сума поточних зобов'язань за звітній період склала 2507,8 грн. або 10,34 %. Порівнюючи з попередніми 2005 р. та 2006 р. вони збільшились на 863,8 тис. грн. та 60,9 тис. грн. відповідно. Це було викликано збільшенням кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги. Так в порівнюючи 2007 р. та 2005 р., то кредиторська заборгованість збільшилась на 850,5 тис. грн. або 57,36% - це негативна тенденція для діяльності підприємства. Але якщо порівняти з 2005 р., то ми бачимо, що кредиторська заборгованість збільшилась тільки на 47,8 тис. грн. або 2,09% . Якщо робити прогнози, то на кінець 2007 р. буде зменшення кредиторської заборгованості.

3.3 Аналіз складу, структури і динаміки оборотних коштів

Для забезпечення безперебійного процесу виробництва на підприємстві потрібні предмети праці, які виступають у вигляді оборотних виробничих фондів, які включають виробничі запаси (сировина, матеріали, паливо, тара тощо), залишки незавершеного виробництва і видатки майбутніх періодів. Спожиті у процесі виробництва оборотні фонди вступають у сферу обігу вже у товарній формі (у вигляді готової продукції на складі та при відвантаженні), яка потім по мірі реалізації готової продукції переходить у грошову.

Поєднання оборотних фондів і фондів обігу в одному понятті „оборотні кошти підприємства” ґрунтується на економічній сутності оборотних коштів. Це наймобільніша частина капіталу, від стану і раціонального використання якого багато в чому залежить результати господарської діяльності і фінансовий стан підприємства.

Особливу увагу при вивченні стану і структури оборотних активів підприємства приділяють аналізові стану запасів і витрат, аналізові стану розрахунків з дебіторами та аналізові руху грошових коштів.

Основна мета аналізу - вчасне виявлення й усунення недоліків керування оборотним капіталом і віднайдення резервів підвищення інтенсивності та ефективності його використання.

Аналіз складу і динаміки оборотних коштів підприємства здійснюється за даними балансу .

За різної ефективності використання оборотних коштів зростання запасів в одному випадку може бути оцінено як свідчення розширення обсягів діяльності, а в іншому випадку - як факт зниження ділової активності та відповідного збільшення періоду обороту коштів.

В таблиці 2.3 подано перелік показників, за якими проводиться аналіз структури й динаміки оборотних коштів та побудовано діаграму структури оборотних коштів .

Для складання таблиці 2.3 порівнюються дані балансу звітного 2005 р. та попередніх 2006 р. та 2007 р. (підсумок ІІ і ІІІ активу) і вивчаються зміни, що відбулися в складі оборотних коштів у розрізі окремих статей, а після цього - у цілому.

Розглянемо структуру оборотних коштів ТОВ молочної фабрики „Рейнфорд” (табл. 2.3).

Структура оборотних коштів молочної фабрики „Рейнфорд” (2005 - 2007 р.р.)

Вид оборотних коштів	2005	2006	2007	2006	2007
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Запаси:
виробничі запаси	3275,7	29,21	4432,4	31,57	9023,8	61,99	5748,1	175,48	4591,4	103,59
незавершене виробництво	43,7	0,39	67,6	0,48	92,7	0,64	49	112,13	25,1	37,13
готова продукція	744,5	6,64	724,9	5,16	1270,6	8,73	526,1	70,66	545,7	75,28
товари	8	0,07	7,7	0,05	3,3	0,02	-4,7	-58,75	-4,4	-57,14
Векселі одержані	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	6278,4	55,98	8021,4	57,14	3126,9	21,48	-3151,5	-50,20	-4894,5	-61,02
первісна вартість	6278,4	55,98	8021,4	57,14	3126,9	21,48	-3151,5	-50,20	-4894,5	-61,02
резерв сумнівних боргів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	13	0,12	11,9	0,08	10,6	0,07	-2,4	-18,46	-1,3	-10,92
за виданими авансами	5,9	0,05	61,3	0,44	108,4	0,74	102,5	1737,29	47,1	76,84
з нарахованих доходів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
із внутрішніх розрахунків	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	8,5	0,08	17,4	0,12	15,3	0,11	6,8	80,00	-2,1	-12,07
Поточні фінансові інвестиції	60,2	0,54	-	-	-	-	-60,2	-100,00	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	669,4	5,97	391,2	2,79	785,4	5,40	116	17,33	394,2	100,77
в іноземній валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Інші оборотні активи	108,4	0,97	302,1	2,15	120,6	0,83	12,2	11,25	-181,5	-60,08
РАЗОМ	11215,7	100	14037,9	100	14557,6	100	3341,9	1876,34	519,7	70,33



У зведеному вигляді таблиця 2.3 матиме наступний вигляд (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Структура розміщення оборотних коштів молочної фабрики «Рейнфорд»

Елементи оборотних коштів	2004	2005	2006	2004	2005
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
Оборотні кошти у сфері виробництва	4071,9	36,31	5232,6	37,27	10390,4	71,37	6318,5	155,17	5157,8	98,57
Дебіторська заборгованість	6305,8	56,22	8112	57,79	3261,2	22,40	-3044,6	-48,28	-4850,8	-59,80
Поточні фінансові інвестиції	60,2	0,54	-	-	-	-	-60,2	-100,00	-	-
Грошові кошти	669,4	5,97	391,2	2,79	785,4	5,40	116	17,33	394,2	100,77
Інші оборотні активи	108,4	0,97	302,1	2,15	120,6	0,83	12,2	11,25	-181,5	-60,08
Всього	11215,7	100,00	14037,9	100,00	14557,6	100,00	3341,9	35,47	519,7	79,46

Відхилення (+,-) 2006 року від

2.4 Аналіз стану використання оборотних коштів підприємства

Аналізуючи стан оборотних коштів в умовах ринкової економіки, необхідно розглядати всі конкретні причини, виявляти ті, що негативно впливають негативно на їх стан і розробляти конкретні заходи для їх усунення. За даними ф. 1, ф. 2 “Баланс”, “Звіт про фінансові результати” визначаються і аналізуються такі показники оборотності оборотних коштів:

Оборотність в днях (Од) - число днів, протягом яких оборотні кошти завершують повний кругообіг. Визначається за формулою:

, (3.1)

де --середній залишок оборотних коштів;

-- число днів у періоді, що аналізується;

-- оборот коштів за цей період.

Середній залишок оборотних коштів у цілому або будь-якого з їх видів обчислюється за формулою середньої арифметичної. Для цього беруться підсумки залишків ІІ розділу активу балансу і за формулою середньої арифметичної визначається середньорічний залишок.

Коефіцієнт оборотності () - це число оборотів, що їх роблять оборотні кошти за період, який аналізується. Цей коефіцієнт характеризує розмір обсягу виручки від реалізації в розрахунку на одну гривню оборотних коштів.

Він визначається за формулою:

, (3.2)

де - виручка від реалізації;

- середній залишок оборотних коштів за період, що аналізується. Коефіцієнт оборотності засобів - це фондовіддача оборотних коштів.

Тривалість одного обороту в днях () визначається за формулою:

, (3.3)

де - число днів періоду, що аналізується (90, 360);

- оборотність оборотних коштів.

Коефіцієнт завантаження коштів в обороті ().

Він показує суму оборотних коштів, що авансуються на 1 грн. виручки від реалізації і визначається за формулою:

, (3.4)

де - середній залишок оборотних коштів, грн.;

- виручка від реалізації продукції, грн.;

100 - переведення грн. в коп.

Коефіцієнт завантаження коштів в обороті () - величина, зворотна коефіцієнту оборотності оборотних коштів (). Чим менший коефіцієнт завантаження коштів, тим ефективніше використовуються оборотні кошти.

Методика аналізу оборотності оборотних коштів полягає в порівнянні показників оборотності обігових коштів підприємства за поточний рік з аналогічними показниками за попередні роки. Таким чином, виявляються тенденції поліпшення або погіршення. Ця інформація корисна для акціонерів, можливих інвесторів, потенційних покупців, постачальників.

Аналіз оборотності обігових коштів молочної фабрики „Рейнфорд” наведений у таблиці 2.6, що складається за даними форми 1 та форми 2.

Аналіз оборотності оборотних коштів молочної фабрики „Рейнфорд”

№ п/п	Найменування показника	2004	2005	2006	2004	2005
		значення	значення	значення	абсолютне	відносне	абсолютне	відносне
1.	Виручка від реалізації, тис. грн	47395,7	50720,9	66356,5	18960,80	40,01	15635,6	30,83
2	Кількість днів періоду, що аналізується	360,00	360,00	360,00	-	-	-	-
3.	Одноденна виручка, тис. грн.	131,65	140,89	184,32	52,67	40,01	43,43	30,83
4.	Середній залишок обігових коштів, тис. грн.	12443,40	12626,80	14297,75	1854,35	14,90	1670,95	13,23
5.	Оборотність обігових коштів, днів	94,52	89,62	77,57	-16,95	-17,93	-12,05	-13,45
6.	Коефіцієнт оборотності обігових коштів, кількість оборотів	3,81	4,02	4,64	0,83	21,78	0,62	15,42
7.	Тривалість одного обороту, днів	94,52	89,62	77,57	-16,95	-17,93	-12,05	-13,45
8.	Коефіцієнт завантаження коштів в обороті, коп.	0,26	0,25	0,22	-0,04	-15,38	-0,03	-12,00
9.	Коефіцієнт ефективності

Подобные документы

• Ефективність використання оборотних коштів підприємства і шляхи її підвищення

  Економічна сутність оборотних засобів і оборотних коштів, принципи їх організації і джерела формування. Аналіз ефективності використання оборотних коштів у ТОВ СОП "Михайлівське". Шляхи та методи впровадження у виробництво інтенсивних технологій.
  
  курсовая работа [123,7 K], добавлен 24.09.2013
  

• Шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів підприємства

  Економічна сутність оборотних засобів. Аналіз забезпеченості та ефективності використання оборотних коштів на підприємстві. Широкомасштабне запровадження інновацій з метою інтенсифікації сільського господарства та підвищення її економічної ефективності.
  
  курсовая работа [84,1 K], добавлен 26.02.2016
  

• Обґрунтування напрямків прискорення обігу оборотних коштів підприємства

  Джерела формування оборотних коштів. Роль оборотних коштів у фінансуванні витрат на виробництво та реалізацію продукції. Визначення потреби, нормування, ефективність використання та економія оборотних коштів на підприємстві. Шляхи прискорення обігу.
  
  курсовая работа [83,0 K], добавлен 03.02.2009
  

• Управління оборотними коштами

  Характеристика підприємства ТОВ "МЕДІАСАТ". Склад і структура оборотних коштів. Способи визначення потреби в оборотних коштах. Аналіз структури балансу та ефективності використання оборотних активів. Оцінка платоспроможності і ліквідності підприємства.
  
  отчет по практике [96,2 K], добавлен 13.04.2013
  

• Аналіз використання оборотних коштів

  Оборотні кошти як сукупність оборотних виробничих фондів, виражених у грошовій формі, їх структура. Порівняльна характеристика основних і оборотних засобів. Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами, аналіз ефективності їх використання.
  
  реферат [139,9 K], добавлен 06.06.2010
  

• Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві

  Поняття й економічна сутність оборотних коштів, принципи їх організації, визначені потреби в них, їхнє значення для діяльності підприємства, показники стану і використання, а також резерви і шляхи поліпшення використання оборотних коштів на підприємстві.
  
  курсовая работа [242,2 K], добавлен 13.11.2010
  

• Аналіз використання оборотних засобів

  Склад і структура оборотних коштів підприємства, показники їх стану і використання. Оцінка поточного рівня фінансового стану підприємства. Етапи аналізу та шляхи підвищення ефективності використання оборотних коштів. Нормування оборотних засобів.
  
  курсовая работа [405,7 K], добавлен 09.11.2010
  

• Організація та використання оборотних коштів на ТОВ "ЯЦЗ"

  Теоретичні основи визначення суті і особливостей організації оборотних коштів. Порівняння основних методик оцінювання оборотних коштів підприємства. Аналіз оборотних коштів ТОВ "ЯЦЗ", рекомендації щодо підвищення ефективності організації та використання.
  
  курсовая работа [127,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• Ефективне використання оборотних активів підприємства на прикладі ПАТ "Баштанський сирзавод"

  Економічна сутність оборотних активів. Завдання управління оборотними активами. Управління товарно-матеріальними запасами, грошовими коштами. Аналіз процесу управління оборотними активами ПАТ "Баштанський сирзавод". Шляхи оптимізації оборотних активів.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 29.10.2013
  

• Оборотні ресурси підприємства і резерви для підвищення ефективності їх використання в ТОВ СОП "Михайлівське" Вінницької області

  Економічна сутність оборотних засобів. Забезпеченість господарства оборотними коштами, їх склад та структура. Принцип створення фінансових резервів та шляхів підвищення ефективності їх використання. Ефективність управління дебіторською заборгованістю.
  
  курсовая работа [143,9 K], добавлен 25.10.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам