13

Санкт-Петербургский государственный университет телекоммуникаций им. проф. Бонч-Бруевича

Курсовая работа

По дисциплине «Экономика предприятия»

На тему «Организация экономической деятельности на примере предприятия»

Предприятие - ОАО «Комбинат мясной Воронежский»

Выполнила: студентка группы

Э67-В Бугаенко А.А.

Проверила: Кузнецова Л.Н.

Санкт-Петербург

2007

• Содержание
• 1. Организация предпринимательской деятельности
• 2. Производственная инфраструктура и маркетинг
• 3. Производственная мощность
• 4. Организация и планирование материально-технического обеспечения
• 5. Производственная программа
• 6. Организация и планирование труда, заработной платы
• 7. Калькулирование себестоимости продукции
• 8. Финансовое планирование
• 9. Список используемой литературы

1. Организация предпринимательской деятельности

Открытое акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский” зарегистрировано 31.10.96 г. Регистрационный №3664/13188, код ОКПО 00421090, №3650001529 в реестре государственной налоговой инспекции Ленинского района. Расчетный счет №300467078 в филиале АБ “Воронеж”.

Учредительные документы. ОАО “Комбинат мясной Воронежский” действует на основании Устава и Законодательства Российской Федерации.

ОАО “Комбинат мясной Воронежский” в дальнейшем именуемое “общество” создано путем преобразования государственного предприятия “Комбинат мясной Воронежский”, является его правоприемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”.

Общество имеет свое фирменное наименование -- открытое акционерное общество “Комбинат мясной Воронежский”. Фирменное наименование Общества зарегистрировано в соответствии с установленными правовыми актами Российской Федерации и используется исключительно Обществом. Место нахождения Общества: г. Воронеж. Почтовый адрес: 394006 город Воронеж, ул.Ворошилова,10.

Общество обязано уведомлять органы государственной регистрации юридических лиц об изменении своего почтового адреса.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельным видам деятельности, перечень которых определяется законом, Общество занимается на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет производство и реализацию:

мяса и субпродуктов, мясных полуфабрикатов, колбасно-кулинарных изделий, пищевых жиров, сухих животных кормов кожевенного сырья, специального и эндокринно-ферментного сырья для медпрепаратов;

разрабатывает техническую документацию, осуществляет мероприятия, обеспечивающие выпуск конкурентноспособной на внутреннем и внешнем рынках продукции;

осуществляет строительные и ремонтные работы;

оказывает услуги населению в вопросах переработки скота, продуктов убоя;

выращивает пушных зверей;

занимается пчеловодством;

организует торговлю мясопродуктов в киосках;

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном Федеральными Законами порядке.

Общество создано без ограничения срока.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных Законодательством.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров;

Совет директоров (наблюдательный совет);

Генеральный директор (единоличный исполнительный орган);

Правление (коллегиальный исполнительный орган);

ликвидационная комиссия.

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

Уставный капитал Общества составляет 14309392108 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами и разделен на 16676 штук обыкновенных акций с номинальной стоимостью 858083 рубля.

Все акции Общества являются именными.

2. Производственная инфраструктура и маркетинг

Все производство комбината делится на основное и вспомогательное. К вспомогательному относят: ремонтная служба, энергохозяйство, транспортное хозяйство. На предприятии существует отдел сбыта, который занимается сбытом и реализацией выпускаемой продукции. Главной целью отдела сбыта является получение прибыли за счет роста объема продаж (концепция интенсификации коммерческих усилий). Задачей отдела сбыта служит заключение договоров на поставку продукции, выпускаемой комбинатом.

Отдел сбыта состоит из начальника ОС и экспедиторов.

Таблица 1 - Виды выпускаемой продукции

Наименование	отпускная цена с НДС	наименование	отпускная цена с НДС
колбасные изделия вареные	Сардельки 1с.	16.28
Диабетическая в.с.	20.04	Сардельки говяжьи 1с.	15.00
Воронежская новая	17.48	Полукопченые:
Останкинская	19.88	Польская п.с.	23.00
Особая	15.89	Армавирская в.с.	27.56
Адмиралтейская	25.20	Одесская 1с.	22.65
Любительская	22.51	Говяжья 1с.	21.36
Любительская свиная	25.12	_аллиннская в.с.	24.10
Докторская	19.81	Украинская жареная	36.82
Питательная	17.95	Колбаски охотничьи	34.51
Говяжья	17.21	копченые
Прима	21.35	Особенная с.к. в.с.	49.12
Молочная	18.00	Столичная	55.64
Краснодарская	25.34	Московская	41.25
Столичная	25.88	Любительская	42.07
Фирменная	18.20	Сервелат	40.00
Южная 1сорт	13.46	Копчености
Онежская	15.85	Бекон столичный	50.84
Московская	16.40
Ливерная обыкновенная	16.58	Корейка в.к.	39.90
Отдельная	17.32	Корейка в.к.	32.71
Для завтрака	14.00	Грудинка в.к.	37.55
Юбилейная	14.11	Грудинка с.к.	35.10
Имбирная	15.84	Грудинка с.к.	30.27
Особая	16.31	Грудинка к.з	34.39

3. Производственная мощность

Объем основных производственных фондов и степень их использования определяют величину производственной мощности предприятия.

Например, производственная мощность мясного комбината:

1. Выработка мяса - 80,4 тн в смену

2. Колбасных изделий - 16 тн в смену

3. Емкость холодильника - 2,7 тыс. тн. Единовременного хранения.

Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов, т.е. по мощности ведущих производств.

Основными элементами, определяющими величину производственной мощности предприятия, являются:

состав оборудования т его количество по видам;

технико-экономические показатели использования машин и оборудования;

фонд времени работы оборудования;

производственная площадь предприятия (основных цехов);

намечаемые номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющие на трудоемкость продукции при данном составе оборудования.

Производственную мощность ведущего производства можно определить по формуле:

М= (1)

где М -- производственная мощность цеха, участка в принятых единицах измерения; n -- число единиц ведущего оборудования в цехе; F_max -- максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч; М_т -- прогрессивная норма трудоемкости обработки изделия на ведущем оборудовании, ч.

При определении состава оборудования учитывается все оборудование по видам, установленное на начало года, а также то, которое должно быть введено в эксплуатацию в плановом году. В расчет мощности не включаются резервное оборудование, а также оборудование, находящееся во вспомогательных цехах (ремонтных, инструментальных) и в ведении технических служб предприятия.

Определение фонда времени работы оборудования имеет специфику для предприятий с прерывным и непрерывным процессами производства. Для предприятий с непрерывным процессом производства он рассчитывается исходя из полного календарного времени работы оборудования за вычетом часов, отводимых в плане на ремонт. Для предприятий с прерывным процессом производства годовой фонд времени работы оборудования исчисляется путем умножения числа рабочих дней в году на количество работы в сутки, исключая ту часть рабочего времени, которая отводится в планируемом году на ремонт оборудования.

Для определения соответствия производственной программы имеющейся мощности исчисляется среднегодовая производственная мощность, которой предприятие, отрасль промышленности располагают в среднем за год. Она определяется путем прибавления к мощности на начало года среднегодового ввода мощности и вычитания среднегодового ее выбытия.

Для расчета используют формулу:

М_ср.г= М_н+ (2)

где М_ср.г -- среднегодовая мощность предприятия; М_н -- мощность на начало года (входная); М_w -- ввод мощностей в течении года; М_L -- ликвидация (выбытие) мощностей в течение года; n1,n2 -- количество полных месяцев с момента ввода мощностей в действие до конца года и с момента выбытия мощностей до конца года.

Уровень использования производственной мощности измеряется рядом показателей. Основной из них -- коэффициент фактического (планового)использования производственной мощности К_и.м. Он определяется отношением фактически (по плану) произведенной продукции за определенный период времени к среднегодовой производственной мощности за тот же период и рассчитывается по формуле:

К_и.м.=П/М_ср.г. (3)

где П -- количество фактически выработанной продукции предприятием в течение года в натуральных или стоимостных единицах измерения; М_ср.м. -- среднегодовая производственная мощность в тех же единицах измерения.

4. Организация и планирование материально-технического обеспечения

Формирование портфеля заказов происходит на ярмарках. Заключаются договора, и по договорам планируется ежемесячный выпуск колбасных изделий. На основе этого считается сколько нужно скотины, вспомогательных материалов (соль, специи, шпагат, оболочка и т.д.). на основе этого планируется расход воды, газа, электроэнергии, дров, пара.

Служба материально-технического Обеспечения предприятия делится на:

1. Отдел снабжения.

а) запчасти для автооборудования (технический);

б) вспомогательные материалы для производства колбасных изделий (компоненты для выработки колбасы).

2. Отдел заготовок.

а) обеспечение производство сырьем.

3. Отдел сбыта.

а) наблюдение за выполнением договоров на поставку колбасных изделий.

Формы МТО: заключение договоров с колхозами и спецхозами на поставку животных.

Для бесперебойной работы должен быть определенный график. В зависимости от портфеля заказов мы должны планировать заключение договоров с колхозами и спецхозами.

Порядок снабжения цехов материальными ресурсами:

Привозят скотину -- убойный цех -- холодильник -- колбасный цех.

Входящие документы:

– Ветеринарное свидетельство форма 2;

– Товарно-транспортная накладная.

– Из убойного цеха:

– мясо;

– суб/продукты;

– шкура;

– кишечная оболочка;

– жир;

– мясо/мука.

5. Производственная программа

Важнейший раздел плана развития предприятия -- производственная программа, или план производства продукции. Показатели производственной программы: темп роста производства товарной (валовой) продукции, производство важнейших видов продукции в натуральном выражении ( с указанием “в том числе продукции для экспорта”), включая показатель качества продукции.

Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Стоимостными показателями производственной программы являются: объем реализации, товарная, валовая продукция.

Объем реализуемой продукции по плану Р_п можно определить по следующей формуле:

Р_п=Т_п + О_н.п1 -- О_н.п2 (4)

где Т_п - объем товарной продукции по плану; О_н.п1, О_н.п2 - остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Важными показателями плана, позволяющими определить общий объем промышленной продукции, ее структуру, темпы роста производительности труда, фондоотдачу и другие экономические показатели, служат товарная и валовая продукция.

Объем товарной продукции в плане включает стоимость: готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия.

Объем валовой продукции В_п включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде; определяется он по следующей формуле:

В_п = Т_п -- Н_п + Н_к (5)

где Н_п ,Н_к -- остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента своего производства на начало и конец планового периода.

6. Организация и планирование труда, заработной платы

Численность работников на предприятии по категориям персонала следующая:

– рабочих 345

– руководителей 42

– специалистов 44

– др. Служащих 4

– итого промышленного производства 435

– методика расчета плановой численности рабочих-сдельщиков:

– по объему продукции

– по нормам выработки

– по нормам времени действующим на предприятии

– по расценкам действующим на предприятии.

Общитывается время необходимое для выработки продукции и исходя из планового баланса рабочего времени на 1 рабочего рассчитывается численность рабочих.

Структура баланса рабочего времени.

Баланс рабочего времени=365-праздничные дни-отпуск-болезни-без содержания.

Комбинат не использует расчет повышения дневной и месячной нормы выработки ,также не использует поощрительные системы.

Таблица 2 - Баланс рабочего времени на 1998 год

Календарный фонд времени выходные и праздничные дни календарный фонд рабочего времени Дни неявок: очередной отпуск по болезни б/с. Прочие неявки итого неявок плановый фонд рабочего времени	число дней по плану 365 114 251 24 5 3 - 31 219

Баланс рабочего времени считается на одного среднесписочного рабочего.

Планирование численности промышленно-производственного персонала. При планировании численности рабочих определяются среднесписочный и явочный их состав. Численность всех других категорий работающих планируется только по среднесписочному составу.

Планирование численности рабочих повременщиков.

Планирование численности вспомогательных рабочих, выполняющих работы, на которые имеются нормы обслуживания, сводится к определению общего количества объектов обслуживания с учетом сменности работ.

Частное от деления этого количества на норму обслуживания составит явочное число рабочих. Чтобы от явочного числа перейти к среднесписочному составу, нужна поправка на коэффициент.

К_сп= (6)

При этом главным является правильное установление норм обслуживания.

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается так:

Р_сп= (7)

Нобс -- норма обслуживания, т.е. количество единиц оборудования производственных площадей и т.п., обслуживаемое одним или группой вспомогательных рабочих.

S -- число смен в сутки.

М -- число рабочих мест.

На предприятии действует штатное расписание, которое содержит численность персонала и должностные оклады и должности. Штатное расписание утверждается директором предприятия.

Директор имеет право изменять структуру, штаты цехов и отделов заводоуправления в пределах нормативов по численности руководителей и специалистов.

Выписка из штатного расписания заводоуправления.

Оклад в месяц (в руб.)

Ген. директор 1960

Гл. инженер 1600

Гл. технолог 1410

Гл. бухгалтер 1440

Зам. гл. бухгалтера 1400

Нач. отд кадров 1190

Водитель ГАЗ 31029 800

Нач. колбасного цеха 1410

Бухгалтер 760-910

Производительность труда. Рост производительности труда является главным фактором прироста объема продукции, темпы ее роста предопределяют темпы развития общественного производства и повышения его эффективности.

Планирование производительности труда позволяет установить уровень, темпы и факторы ее роста, а также соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы.

В планах по росту производительности труда рассчитываются, как правило, два показателя: среднегодовая выработка на одного среднесписочного работающего (промышленно-производственный персонал) и трудоемкость важнейших видов продукции.

При этом определяется не только их обсалютный уровень, но и степень изменения по сравнению с отчетным периодом.

Расчет возможного роста производительности труда осуществляется на основе экономической оценки влияния отдельных факторов на уровень выработки продукции. В качестве меры влияния этих факторов на рост производительности труда принимается относительная экономия рабочей силы.

Классификация факторов роста производительности труда:

1. Структурные сдвиги в производстве:

изменение удельного веса отдельных видов продукции или производства в общем объеме продукции.

Э_ч.р.=ЧР_баз*К_об - Чр_усл. (8)

2. Повышение технического уровня производства:

комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии;

модернизация действующего оборудования;

изменение конструкции и технических характеристик изделий, повышение качества продукции;

улучшение использования материалов, топлива и энергии.

Внедрение новых более эффективных видов или замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.

Э_р=(100- (9)

Э_р -- относительная экономия численности работн. (%); М -- общее количество единиц оборудования; М1 -- количество единиц оборудования, не подвергающегося техническому совершенствованию; М2 -- количество нового или модернизированного; П -- показатель роста производительности труда; Тд -- число месяцев действия нового или модернизированного оборудования, Тк -- календарное число месяцев в плановом периоде.

Э_ч.р.= (10)

Уз -- удельный вес раб., занятых обслуживанием оборудования в % к численности промышленно-производственного персонала.

3. Совершенствование управления, организации производства и труда.

совершенствование управления производством;

увеличение норм и зон обслуживания;

сокращение потерь рабочего времени;

сокращение потерь от брака;

уменьшение числа рабочих, невыполняющих нормы выработки;

изменение рабочего периода в сезонных отраслях.

Э_ч.р. = (11)

Э_ч.р.=ЧРрас*(1- (12)

4. Изменение объема производства продукции:

изменение удельного веса отдельных видов продукции и производств.

Э_о.р.= (13)

Э_о.р. -- относительная экономия численности основных рабочих; T -- удельная трудоемкость; Кв.н. -- коэффициент выполнения норм; Фпл -- фонд полезного времени работы одного работающего в плановом году.

5. Отраслевые факторы.

6. Ввод в действие и освоение новых объектов.

Формы и системы оплаты труда. В практике организации оплаты труда используются две основные формы заработной платы: повременная и сдельная.

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время.

При сдельной оплате труда заработная плата работнику (или группе) начисляется в заранее установленном размере за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Сдельная форма оплаты труда используется преимущественно при организации оплаты труда рабочих, а повременная -- при организации оплаты труда ИТР, служащих, МОП, а также и некоторой части рабочих на работах, где использование сдельщины нецелесообразно. Сдельную форму заработной платы принято подразделять на отдельные системы оплаты труда: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную и аккордную. В зависимости от формы организации труда эти системы в свою очередь подразделяются на индивидуальные и коллективные (групповые).

В том случае, когда применяются нормы выработки, расценка определяется делением тарифной ставки, соответствующей разряду работы, на норму выработки:

Р_ед= (14)

Р_ед -- сдельная расценка за единицу выполненной работы; Тд -- дневная тарифная ставка; Нв -- сменная норма выработки.

Расчет повышения дневной и месячной норм выработки.

На предприятии составляется календарный план пересмотра норм с таким расчетом, чтобы выполнялось задание по снижению трудоемкости производства продукции, экономии по фонду заработной платы, годовой экономии по численности рабочих.

Процент повышения норм выработки:

Н_в= (15)

где Тд -- трудоемкость выполняемой работы по действующим нормам времени (чел/час); Тп -- трудоемкость выполняемой работы по проектируемым нормам времени (чел/час).

Фонд заработной платы рабочих. Фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и месячный.

Месячный фонд заработной платы рабочих состоит из дневного фонда, фонда оплаты очередных и дополнительных отпусков и других доплат в плановом периоде. Фонд оплаты очередных и дополнительных отпусков начисляется по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле:

З_отп=ФЗ_дн* (16)

где З_отп -- сумма оплаты отпусков; ФЗ_дн -- фонд дневной заработной платы; О -- средняя продолжительность отпуска.

На комбинате установлены часовые тарифные ставки и оклады по разрядам работ и профессий рабочих (шестиразрядные тарифные сетки).

Например, по колбасному цеху часовая тарифная ставка сдельщиков 1-6 разряда в диапазоне от 2.50 р. до 4.50 р., а повременщиков в диапазоне от 2.30 до 4.20 руб.

Планирование фонда заработной платы работников непромышленной группы.

Фонд заработной платы работников непромышленной группы рассчитывают исходя из утвержденных штатных расписаний должностных окладов и тарифных ставок такими же способами, как и фонд заработной платы аналогичных категорий работников промышленно-производственного персонала.

Несписочный состав. Фонд заработной платы лиц, не входящих в списочный состав, планируется по статьям плановых затрат с указанием их целевого назначения (напр. Погрузочно-разгрузочные работы -- 1000руб).

Выплаты социального характера:

- все выплаты неработающим пенсионерам; материальная помощь, надбавки к пенсиям, оплата путевок на лечение и отдых, стоимость бесплатно предоставленного топлива, оплата жилья, продуктов и т.п.

- командировочные расходы в пределах и сверх норм;

- представительские расходы;

- компенсация за использование личного авто в пределах и сверх норм;

- стоимость молока, выдаваемого работником на работах с вредными условиями труда.

Все выплаты социального характера не включаются в фонд заработной платы.

7. Калькулирование себестоимости продукции

Важный фактор, влияющий на величину выручки от реализации продукции -- процесс ценообразования. В конечном счете цена определяется рынком; на нее большое влияние оказывает соотношение спроса и предложения, и она представляет собой компромисс между желанием продавца и возможностями покупателя. Однако исходным пунктом формирования продажной цены является калькуляция.

Предварительно рассчитываются 2 цены каждого товара, производство которого предусматривается в планируемом году: продажная, обеспечивающая изготовителю нормальные условия воспроизводства, и минимальная, компенсирующая предприятию затраты при минимуме прибыли.

Отрицательная разница между оптовой ценой и полной себестоимостью связана с тем, что на рынке сложилась такая цена на данный вид продукции (рыночная цена). И чтобы не потерять рынки сбыта, комбинат работает в убыток и производит данный вид колбасы.

Планирование общезаводских, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Колбасный цех является основным производственным цехом, поэтому расходы на оборудование здесь значительно выше, чем в других цехах. Следует обратить внимание на сумму амортизационных отчислений (211018). Это связано с тем, что в колбасном цехе 54 наименования оборудования, которые требуют постоянного контроля за своим состоянием.

Таблица 3 - Расходы на оборудование (общезаводские)

мясожировой электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: колбасный электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: кулинарный электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО: ОТФ электроэнергия КИП(контрольно-измерит. Приборы) мех. мастерская амортизация ИТОГО:	план в т.р. 36900 18300 68400 8688 134988 53500 24600 96400 211018 385518 4800 2900 11600 36 19333 10800 7700 24200 2430 45130

Колбасный цех является основным производственным цехом, поэтому расходы на оборудование здесь значительно выше, чем в других цехах. Следует обратить внимание на сумму амортизационных отчислений (211018). Это связано с тем, что в колбасном цехе 54 наименования оборудования, которые требуют постоянного контроля за своим состоянием.

Считаются итоговые расходы и потом они раскидываются пропорционально по заработной плате основных рабочих.

Таблица 4 - Расходы (затраты) цеховые (плановые)

мясожировой материалы 102 104 105 малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная 16 разное ИТОГО	в тыс. Руб. 18433 855 1432 4017 72812 28033 18979 16980 1100 16100 29900 49700 1318 606 260265
колбасный материалы 102 104 малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат гараж эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная хозчасть разное ИТОГО	9820 618 1986 1443 92679 35681 24161 115533 300 1800 6400 25100 56300 11530 1265 387316
ОТФ материалы малоценные 12 износ м/ц 13 З/пл 70 Отчисления ФЗН резерв 89 амортизац услуги вспомогат эл.энергия водоканализация паросил. Прачечная разное (16) ИТОГО	947 243 1145 9624 3705 2502 39262 400 1100 10700 5400 144 75172

Планированием себестоимости товарной продукции на предприятии занимается планово-производственный отдел. Планирование себестоимости продукции происходит на основе фактических затрат на производство. Если бы полностью планировалась себестоимость продукции, то эта сумма была бы в два с половиной раза меньше, чем в настоящее время.

Главным фактором, влияющим на изменение себестоимости продукции на предприятии является увеличение оборотных средств. Комбинат сейчас выпускает продукции в год столько же, сколько раньше выпускал за день. Производственные мощности простаивают, а на их содержание приходится затрачивать большие средства. Ниже приводится пример о выполнении плана фактически:

Для сравнения приведу объемы выпускаемой продукции при полностью загруженных мощностях, если комбинат будет работать в одну смену 5 дней в неделю по 6 часов:

Планирование прибыли. В настоящее время любые доходы, получаемые комбинатом идут на увеличение оборотных средств: закупку сырья, материалов, а также на все связанные с производством и реализацией продукции затраты (транспорт и т.д.).

8. Финансовое планирование

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим направлениям:

· текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

· инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;

· инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

· платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;

· образование различных денежных фондов и резервов (на развитие, а также поощрительного и социального характера);

· благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Таблица 5 - Финансовые ресурсы предприятия

образуемые за счет собственных и приравненных средств	мобилизуемые на финансовом рынке	поступающие в порядке перераспределения
прибыль от основной деятельности прибыль от реализации выбывшего имущества прибыль от внереализованных операций устойчивые пассивы целевые поступления и др.	продажа собственных ценных бумаг дивиденды и проценты по ценным бумагам - другие кредит	страховые возмещения бюджет субсидий и др.

Таблица 6 - Финансовый план предприятия (Баланс доходов и расходов)

№	Наименование показателя	Сумма, ден.ед.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.	Доходы и поступления средств Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг Прибыль от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств Доходы от долевого участия в других предприятиях Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам Валютные курсовые разницы, доходы от продажи (покупки) валюты на аукционах Амортизационные отчисления Долгосрочные ссуды банка Арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу Ссуды на прирост оборотных средств Прочие доходы и поступления средств Итого доходы и поступления	38 600 2300 7800 2400 800 600 9420 2700 300 1480 5000 71400
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.	Расходы и отчисления средств Налог на прибыль предприятия Налог на имущество предприятия Дивиденды акционерам Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) Долгосрочные финансовые вложения Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов Прирост оборотных средств Погашение ссуд на прирост оборотных средств Уценка товаров Резерв погашения безнадежных долгов Отчисления в фонд накопления Отчисления в фонд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ Отчисления в фонд средств, направляемых на социальные нужды Отчисления в фонд материальной помощи Страховой (резервный) фонд Прочие расходы и отчисления Итого расходы и отчисления	16100 4000 8600 10800 1300 870 3900 200 180 150 8720 5470 1800 450 3860 5000 71400

К финансовому плану предприятия составляется проверочная (шахматная) таблица. В примере вся прибыль предприятия планируется на год в сумме 51900ден.ед. (сумма пп. 1-5). Основная ее часть -- это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, составляющая 74,3%. Часть прибыли (15%) должна быть получена от реализации и прочего выбытия основных средств. Предприятие выступает учредителем совместного предприятия и имеет доходы от долевого участия в его уставном капитале, составляющие по плану поступлений 4,6%. За реализацию нематериальных активов, в частности программной продукции, планируется получить 4,4% от общей прибыли. Оставшиеся 1,7% предполагается получить в виде доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам. Незначительная часть поступлений запланирована в виде доходов от продажи валюты на аукционе. Значительным по объему в доходной части финансового плана является начисление амортизации основных фондов. Это связано с проведенной переоценкой основных фондов и использованием метода ускоренной амортизации активной их части.

Предприятие планирует привлечь для финансирования капитальных вложений долгосрочный кредит, который по режиму использования приравнен к финансовым ресурсам. Его доля в общем объеме поступлений составляет 4%. К источникам финансирования отнесена арендная плата, получаемая по долгосрочной финансируемой аренде основных средств сверх их стоимости, отраженной в балансе предприятия. Предприятие привлекает ссуду на прирост оборотных средств, погашаемую за счет прибыли до уплаты налогов. Предприятие планирует также прочие доходы и поступления средств, составляющие 7% от общих доходов и поступлений.

Расходная часть финансового плана распределяет финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Налог на прибыль предприятия и налог на имущество в сумме составляют 38,72% от валовой прибыли. Эта доля прибыли будет изъята в бюджет, а на предприятии остается чистая прибыль в размере 31800 ден.ед. Налог взимается с прибыли от реализации прочих активов, включая материальные запасы и нематериальные активы; с прибыли от реализации и прочего выбытия основных средств по общей ставке. Ставка налога на прибыль от реализации продукции несколько ниже, так как предприятие имеет отдельные льготы, за счет чего налогооблагаемая база снижается. Налог с доходов от долевого участия в других предприятиях и с доходов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам взимается по ставке 15%. Доходы, полученные предприятием в иностранной валюте, облагаются налогом на прибыль по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом они пересчитываются в рубли по текущему курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации, действующему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия. Ставка налога -- 32%.

Налог на имущество предприятие уплачивает по ставке 1% от налогооблагаемой базы. Имущество рассматриваемого предприятия составляет 400 000 ден. Ед.

Предприятие планирует выплату дивидендов акционерам в сумме 8600 ден. Ед., или 27% от чистой прибыли. Основное внимание предприятие уделяет долгосрочным инвестициям и созданию для этого необходимых фондов денежных средств. Это означает, что доход инвесторы получат главным образом не за счет дивидендов, а за счет курсовых разниц в результате роста уставного капитала предприятия. Капитальные вложения планируются в сумме 10800 ден.ед.

Предприятие планирует произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных обществ. За счет прибыли предприятие планирует осуществить отчисления в следующие фонды денежных средств: развития и совершенствования производства; проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; направляемых на социальные нужды; материальной помощи. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

Проверочная (шахматная) таблица, приведенная здесь в качестве примера, позволяет ответить на вопросы относительно распределения получаемых доходов по статьям и позволяет правильно ориентироваться в финансовом плане предприятия.

Таблица 7 - Проверочная (шахматная) таблица

Доходы и поступления расходы и отчисления	Пр.от реализации продукции	Пр.от реализации	Пр. от реали. О.Ф.	доходы от долевого участ	Доходы по Ц.Б.	Доходы от валюты	Амортизац отчисл	Долгоср ссуд банка	Арендные платежи	суды на прирост	прочие доходы	итого расходы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
налог на прибыль	12188	740	2500	3600	120	192						16100
налог на имущество	4000											4000
дивиденды акционерам	8600											8600
капит. вложения			1200				6600	2700	300			10800
финанс. вложения		892				408						1300
погашение долгосрочных ссуд	870											870
прирост оборотн средств	2420									1480		3900
погашение ссуд под оборотн ср-ва	200											200
уценка товаров	180											180
резарв погашения долгов	150											150
фонд накопления	1080		2100	2040	680		2820					8720
фонд соц. нужд	1800											1800
фонд НИОКР	2802	668	2000									5470
фонд мат. помощи	450											450
страховой фонд	3860											3860
прочие расходы											5000	5000
итого доходы	38600	2300	7800	2400	800	600	9420	2700	300	1480	5000	71400

Планирование потребности в оборотных средствах.

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях.

Расход сырья и материалов на квартал (тыс.руб.) 9900

Количество дней в квартале 90

Однодневный расход сырья и материалов 110

Норма запаса (дней) 28

Потребность в оборотных средствах по сырью и

вспомогательным материалам (производственные

запасы) (тыс.руб.) 3080

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости,

на квартал (тыс.руб.) 12600

Однодневный выпуск продукции

по себестоимости (тыс.руб.) 134

Норма незавершенного производства (дней) 3

Потребность в оборотных средствах

по незавершенному производству (тыс.руб.) 402(134*3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанавливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции.

Потребность средств по готовой

продукции составляет 134*2=268 тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств -- важный показатель эффективности их использования. Критерием эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени: чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме, тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Один из основных показателей оборачиваемости -- продолжительность одного оборота оборотных средств, рассчитанная в днях по следующей формуле:

Важным для предприятия является также показатель обеспеченности собственными оборотными средствами, который расчитывается как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств. Следует отметить, что вопрос о необходимом наличии оборотных средств на комбинате стоит очень остро. Ведь именно из-за нехватки оборотных средств комбинат не может нормально функционировать. Руководство комбината на сегодняшний день ставит для себя первоочередную задачу увеличения оборотных средств.

Список используемой литературы

1. Шишкин А. К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. -М.: Инфра -М, 1996.

2. Экономика предприятия. Учебное пособие/Под ред. проф. В.П. Грузинова -М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998 - 535 с.

3. Экономика предприятия: Учебное пособие /Под ред проф.О.И.Волкова - М.: ИНФРА-М, 2997-416 с

4. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебное пособие.- М.: ООО «Мисанта», 1998.-296с.

5. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие М.: Финансы и статистика, 1997 - 343с.

6. «Бизнес-план: как развернуть собственное дело» Э.А. Уткин, А.И.Кочеткова,1996г.