Малый бизнес в России

Безусловно, кредитование текущей деятельности очень важно из-за нехватки собственных оборотных средств, но без долгосрочных инвестиционных кредитов вся деятельность малых предприятий ограничивается обычно борьбой за выживание с отнюдь не долгосрочной перспективой (порой всего в несколько месяцев). В рамках инвестиционного кредитования малого бизнеса, существует и проблема кредитования так называемых проектов «start-up», т.е. проектов по собственно становлению малого бизнеса, когда он более всего нуждается в финансировании.

В-третьих, во многих случаях банковский кредит для малых предприятий попросту недоступен, несмотря на понижение процентных ставок, в том числе и ставок кредитования: они остаются непомерно высокими в сравнении с экономическими возможностями малых предприятий.

По данным Банка России, в 2003 году среднегодовая ставка по рублевым кредитам банков юридическим лицам (по всем срокам) составила 13,1%, в то время как среднерыночные ставки по кредитам для малого и среднего бизнеса были значительно выше (в среднем 15-23% годовых). Рентабельность же активов малых предприятий составила 4,9%, а рентабельность продукции - 2,1%. Это значит, что у них практически нет реальной возможности рассчитаться по предоставленным кредитам.

Имеют место и такие проблемы, как ограниченность механизмов предоставления различного рода гарантий для получения кредитов; трудности в предоставлении ликвидного обеспечения возвратности ссуд и т.п.

С позиций кредитных организаций, наиболее существенным фактором, сдерживающим инвестиционную активность банковского сектора по отношению к малому бизнесу, является его финансовое состояние (более 1/3 малых предприятий убыточны).

Одной из причин, усложняющих выдачу кредитов малому бизнесу, является нормативно-правовое обеспечение кредитных операций банка. В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. №254-П, которое регламентирует формирование резервов на возможные потери по ссудам. Кредиты малым предприятиям в большинстве своем относятся к ссудам IV категории качества (проблемные ссуды) и V категории качества (безнадежные ссуды), под которые необходимо создавать резерв в размере половины либо полной суммы самого кредита. Это значит, что на срок действия кредитного договора банк практически замораживает такой же объем собственных средств и, соответственно, цена такого кредита будет высока.

Рассматривая причины, сдерживающие кредитно-инвестиционную активность банков в отношении малых предприятий, нельзя не упомянуть о том, что часто предприятия малого бизнес попросту не в состоянии не только предоставить качественные инвестиционные проекты, но и не имеют опыта их практической реализации. Тем самым малые предприятия попросту не готовы к приему инвестиций в контексте соответствия принятым во всем мире условиям, когда инвестор требует эффективного освоения средств, финансовой «прозрачности» передачи прав по распоряжению имуществом в части, адекватной объему выделенных средств.

За кредитными ресурсами малые предприятия могут обратиться в: кредитные кооперативы, в региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства, в частные фонды поддержки малого предпринимательства, а также в специализированные банки. Здесь снимается часть проблем, обусловленными технологиями банковского кредитования, что связано с упрощенными требованиями к заявочным документам, с сокращением сроков рассмотрения заявок на предоставление кредитов, с гибкостью условий заимствования и форм обеспечения займов, с упрощением доступности денежных средств и т.д.

Однако есть здесь и свои проблемы, обусловленные, главным образом, высокой стоимостью услуг кредитования в подобных организациях (кредиты выдают под 3-8% в месяц), недостатком средств у последних. Говорить об альтернативе банковскому кредитованию пока не приходится.

Расширение использования банковского кредита в деятельности субъектов малого бизнеса в России должно опираться, прежде всего, на усиление его государственной поддержки, на создание условий, благоприятствующих развитию малого предпринимательства. Опыт зарубежных стран свидетельствует, что большинство мер по реализации государственной политики поддержки малого предпринимательства предусматривает регулярное и весьма значительное по своим объемам финансирование. В РФ в 2005 г., например, на финансирование поддержки и развития малого предпринимательства правительство выделило 1,5 млрд. рублей. Между тем эти средства в большинстве своем имеют значение лишь для поддержки отдельных проектов (развитие научного малого бизнеса, развитие микрокредитования и др.), но не способствуют решению проблемы поддержки малого бизнеса в комплексе.

Если создать соответствующие условия, обеспечивающие комплексную поддержку малого бизнеса на общегосударственном и региональном уровнях, и возможности для его относительно безрискового финансирования (кредитования), извлечения нормальной нормы прибыли, то денежные средства инвесторов, в том числе и банковского сектора, неизбежно устремятся в малый бизнес, содействуя тем самым не только становлению и развитию последнего, но и повешению на этой основе эффективности российской экономики в целом.

2.2 Налогообложение малого бизнеса

Важнейший инструмент государственного воздействия на предпринимательство в рыночной экономике -- налоговая политика, выполняющая две основных функции: фискальную, связанную с необходимостью формирования доходов государственного и местных бюджетов, и стимулирующую, направленную на поддержку конкретных сфер деятельности, секторов, хозяйствующих субъектов. В российской экономике государство, прежде всего, реализует фискальную функцию.

С 1992 г. во всех опросах представителей малого бизнеса в целом и его различных групп проблема налогообложения прочно занимает первое место.

Налоги, сужающие финансовые возможности фирмы, -- это болевая точка предпринимателей и в развитых рыночных экономиках. Однако специфика российского малого бизнеса состоит в том, что проблема налогообложения отнюдь не исчерпывается непосильным налоговым бременем. Для российских предпринимателей налоги -- это «государственный рэкет», поскольку, собирая их, государство неудовлетворительно выполняет ряд своих функций.

Руководители малых предприятий также подвергают критике налоговую систему: механизмы и процедуры расчета и взимания налогов, как и работу налоговых ведомств и их персонала. Так, еще в опросе 180ти предпринимателей летом 1999 г. отмечались как чрезмерный налоговый пресс, так и частое изменение соответствующих законов и нормативных актов, нечеткость формулировок, сложность восприятия инструкций и нормативных документов, а особенно -- порочная практика ведения их «задним числом». Обращалось внимание на зависимое положение МП во взаимоотношениях с налоговой инспекцией, работники которой монополизируют имеющуюся информацию, интерпретируют двусмысленности законодательства в пользу бюджета, часто сами принимают ошибочные решения.

Некоторые предприниматели обвиняли чиновников в предвзятом отношении к частному бизнесу.

Эта характеристика относилась собственно к периоду становления налоговой системы, создаваемой на глазах у предпринимателей, которые к ней приспосабливались, вынуждены были нести сопутствующие издержки. Для начинающих предпринимателей преодоление названных проблем организационно-информационного плана всегда представляет определенные трудности.

Предприниматели, хотя и рассматривают налоги как непосильные, постепенно к ним приспособились, выработали пути адаптации, уходя в теневую деятельность. Это подтверждается сравнением оценок остроты налогового бремени и экономического положения МП, данных их руководителями. Оказалось, что в 1998г. предприниматели, отметившие остроту налогового бремени, в среднем несколько хуже оценивали экономическое положение своих МП. Однако во всех последующих опросах подобной связи оценок уже не наблюдалось. Эти же опросы показали, что примерно с начала 1999г. предприниматели переместили основное острие своей критики на налоговую систему в целом.

Негативные оценки разных сторон налоговой системы были получены по трем важнейшим аспектам: механизм налогообложения (сюда включены нестабильность налоговой политики, сложность и нечеткость правил и процедур налогообложения, количество видов налогов); собственно величина налогов; институциональный аспект (он включает вопросы информационного обеспечения, организации работы налоговых служб, взаимоотношений с налоговыми ведомствами и отдельными чиновниками). Совокупность факторов, относящихся к механизму налогообложения, вышла на первое место. При этом особо «весомым» стал такой фактор, как число налогов.

В рамках институционального аспекта на первый план выходит отсутствие необходимой и своевременной информации о налогообложении. Вопросы взаимоотношений с налоговой инспекцией несколько потеряли свою остроту, особенно в части критики их работников. Трудности оспаривания решений налоговых органов отмечал в опросах последнего времени лишь каждый пятый предприниматель. На плохую организацию работы налоговых служб, ведущую к потерям времени, ссылался в регионах лишь каждый седьмой-восьмой предприниматель.

При сопоставлении местных и федеральных налогов последние в большей степени вызывают обеспокоенность предпринимателей: на такие налоги, как НДС, налог на прибыль. Однако в ряде регионов именно местное налогообложение, особенно в последние несколько лет, стало основным фактором нестабильности налоговой политики, роста общих налоговых выплат.

Что касается селективной функции налоговой политики, то, как известно, малый бизнес имеет определенные льготы по налогу на прибыль, которые распространяются на МП в первые годы работы, а также в приоритетных видах деятельности. Предоставляют налоговые льготы и региональные (местные) органы власти.

Наиболее актуальный вопрос, нашедший свое решение в Налоговом кодексе, -распределение полномочий федеральных органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, т.е. налоговый федерализм. Полномочия распределены между уровнями власти и местным самоуправлением исходя из положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы - элементы единой налоговой системы РФ. Предусматривается установление правовых механизмов взаимодействия этих элементов. Органам законодательной власти субъектов Федерации и органа местного самоуправления предоставляется право самостоятельно устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории.

Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов должно воспрепятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства. Согласно Налоговому кодексу бюджеты всех уровней обеспечиваются собственными закрепленными источниками доходов. Одновременно предусматривается сохранение регулирующих федеральных налогов. Региональные органы власти могут принимать аналогичные решения по введению регулирующих региональных налогов.

Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой - изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Схема уплаты основных налогов малыми предприятиями.

1.НДС - ставка налога 18%; объект налогообложения - обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный - до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

2.Налог на прибыль - ставка 24%, из которых 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, а 17,5% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации; объект налогообложения - валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный - в 5-тидневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой - в 10-тидневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

3.Налог на имущество - ставка от 0,1 до 2% в зависимости т стоимости имущества; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; сроки уплаты налога: квартальный - в 5-тидневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой - в 10-тидневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

4.Налог на реализацию ГСМ - ставка 25%; получатель налога - федеральный бюджет; объект налогообложения: у изготовителя - оборот по реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; у посредников - разница между выручкой и стоимостью.

5.Налог на пользователей автомобильных дорог - ставка 2,5%; получатель налога - территориальный; объект налогообложения - выручка от реализации продукции (работ, услуг) и товарооборот без НДС.

6. Налог с владельцев транспортных средств - по установленной ставке; получатель налога - территориальный; объект налогообложения - суммарная мощность двигателя; данный налог уплачивается в сроки, установленные субъектами РФ.

7. Налог на приобретение автотранспортных средств - ставка налога 20% и 10% для прицепов и полуприцепов; получатель налога - территориальный; объект налогообложения - от продажной цены (без НДС и акцизов).

8. Сбор на нужды образовательных учреждений - ставка налога 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения - фонд оплаты труда.

9. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - ставка налога 1,5%; получатель налога местный бюджет Объектом налогообложения является объем реализации продукции (работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг) понимается выручка (валовой доход от реализации продукции (работ, услуг), определяемая исходя из отпускных цен без НДС, налога на реализацию ГСМ и акцизов.

10.Налог на рекламу - ставка налога 5%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения - стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы (без НДС).

11. Транспортный налог - ставка 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения - начисленная оплата труда.

12. Сбор за использование наименований «Россия», «РФ» - ставка 0,5 или 0,05%;объект налогообложения - стоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС; товарооборот торговых предприятий; получатель сбора федеральный бюджет.

13. Земельный налог - уплачивается до 15 сентября и 15 ноября равными долями по установленной ставке; объект налогообложения - площадь земельного участка; получатель налога - местный бюджет.

14. Пенсионный фонд РФ - ставка 20%; получатель налога федеральный; объект налогообложения - начисленная оплата труда по всем основаниям.

15. Фонд социального страхования - ставка 2,9%; получатель налога федеральный; объект налогообложения - начисленная оплата труда по всем основаниям.

16. Государственный фонд занятости населения РФ - ставка 1,5%; получатель налога федеральный; объект налогообложения - начисленная оплата труда по всем основаниям.

17. Фонд обязательного медицинского страхования - ставка 2,0% - получатель территориальный; ставка 1,1% - получатель федеральный; объектом налогообложения является начисленная оплата труда по всем основания.

18. Плата за загрязнение окружающей среды - ставки платежей за загрязнение окружающей среды в пределах лимита в целях стимулирования уменьшения воздействий на окружающую среду сформированы как пятикратные в ставки платы в пределах норматива л^л _{i баз}. = 5 * л^н _{i баз}. ; получатель федеральный.

19. Единый налог для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - ставки единого налога:

- при объекте налогообложения совокупный доход ставка единого налога составляла 30%, в том числе: в федеральный бюджет - 10%; в краевой бюджет - 10%; в бюджет муниципального образования - 10%.

- при объекте налогообложения совокупный доход, ставка единого налога составляла 9,99%, в том числе: в федеральный бюджет - 3,33%; в краевой бюджет - 3,33%; в бюджет муниципального образования - 3,33%.

2.3 Льготы для субъектов малого предпринимательства в РФ

Закон от 14 июня 1995 г.№88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (далее-Закон о малом предпринимательстве) определил критерии, по которым хозяйствующие субъекты могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, закрепил систему предоставляемых им государством льгот. Как представляется, в этом и было его основное предназначение. Однако этот Закон не справился с отведённой ему ролью. Большая часть статей носит отсылочный характер и, следовательно, предполагает, что соответствующие нормы будут введены в другие законодательные акты. Отдельные льготы, предусмотренные Законом о малом предпринимательстве, не нашли отражения в специальных законах.

Анализ дел (2001-2004гг.), в которых содержатся ссылки на Закон о малом предпринимательстве, рассмотренных Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ, а также федеральными арбитражными судами округов (Северо-Западного, Восточно-Сибирского, Уральского, Московского, Центрального, Поволжского) показал, что наиболее часто применяемой (в 92% случа-ях) судами стала ст. 9 Закона о малом предприниматель-стве, а среди этой категории дел в абсолютном боль-шинстве случаев содержатся ссылки на абз. 2 ч.1 данной статьи, которая и служила гарантией от неблагоприят-ного изменения налогового законодательства. При этом рассматривавшиеся в судах споры касались введе-ния Налоговым кодексом различных видов налогов: единого социального, на вмененный доход, на добав-ленную стоимость, с продаж постепенно судебная практика стала складываться в пользу налогоплательщиков -- субъектов малого предпринимательства. Она была подкреплена позицией Конституционного суда РФ..

Таким образом, субъекты малого предпринимательства могли быть спокойны относительно того, что в первые годы их деятельности налоговые условия хозяйствования для них останутся теми же, что и были в мо-мент государственной регистрации. Однако с 1 января 2005г. наиболее востребованная практикой в последние годы статья утратила силу.

Та же участь коснулась льготной ускоренной амор-тизации. В силу действовавшей до 1 января 2005г. нормы ст. 10 Закона субъекты малого предпринимательства были вправе применять ускоренную амортизацию ос-новных производственных фондов с отнесением за-трат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

С 1 января 2005г. субъекты малого предпринимательства лишились двух очень важных льгот, применение которых на практике положительно влияло на их имущественное и финансовое положение. Для субъектов малого предпринимательства, зарегистрированных до 1 января 2005г, действие льготных норм не прекращается. Здесь уместно обратиться к Определению Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999г. № 111-О. В пункте 2 данного Определения указано, что «положение Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» о недопустимости применения в дальнейшем абзаца второго части пер-вой статьи 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» не может иметь обратной силы и не применяется к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования. Подобное истолкование указанного положения обусловлено конституционно-правовым режимом ста-бильных условий хозяйствования, выводимым из статей 8 (часть 1), 34 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации». Есть основание полагать, что позиция Кон-ституционного Суда РФ применима и сейчас, в связи с неблагоприятными изменениями налогового законода-тельства, внесенными Федеральным законом от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ.

Нельзя не отметить, что внесение в законодательство изменений, ухудшающих правовое положение субъектов малого предпринимательства, стало уже некой дур-ной традицией. Вспомним еще один яркий пример. Пунктом 4 ст. 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г.№211б-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусматривалось: «в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществ-ляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строитель-ство объектов жилищного, производственного, социаль-ного и природоохранного назначения (включая ре-монтно-строительные работы) -- при условии, если вы-ручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый годы работы указанные в абз. 1 настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установлен-ной ставки налога на прибыль, если выручка от указан-ных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, ус-луг)». Однако гл. 25 НK РФ «Налог на прибыль организаций» эту льготу для субъектов малого предпринима-тельства не сохранила.

Изменения государственной федеральной политики в сфере поддержки малого предпринимательства не могут не настораживать. Нет роста числа малых пред-приятий. Так, по данным статистики, в 1999г. их число составляло 890,6 тыс., в 2002 г. -- 882,3 тыс., на конец 2003 г. -- 890,9 тыс. Как представляется, ситуация не изменится к лучшему, если в ближайшее время не будет принят новый закон, который введет действенную систему льгот и гарантий для субъектов малого предпринимательства.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что одним из решающих условий углубления проводимых в России экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться эффективного функционирования производства и сферы услуг, является развитие малого предпринимательства. Этот сектор экономики создает необходимую атмосферу конкуренции, способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, создает дополнительные рабочие места, является основным источником формирования среднего класса, т.е. расширяет социальную базу проводимых реформ.

Отсутствие четкого механизма реализации государственных мер по поддержке малого бизнеса, затруднения в получении кредитов, производственных помещений и материальных ресурсов поставили малые предприятия в неравное положение с крупными. Это привело к сокращению их роста и к ориентации преимущественно на торгово-закупочную и посредническую деятельность.

Надо освободить малые предприятия от налогов на инвестиции, ввозимые технологии и, конечно, нужны налоговые льготы на период становления малых предприятий. Совершенно очевидна необходимость дифференцированного налогового подхода к предприятиям разного профиля деятельности. Более низкие ставки налогов должны применяться для наиболее важных, приоритетных отраслей.

К настоящему времени сделаны только самые первые шаги в правовом и организационном обеспечении формирования малого предпринимательства в качестве особого сектора экономики России. Действенной системы стимулирования образования малых предприятий не существует, как нет и хозяйственного механизма их поддержки. Не разработана государственная программа развития малых предприятий.

Хотелось бы надеяться, что в ближайшее время и Россия, учитывая обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса к сегодняшним экономическим условиям хозяйствования. Тем более, что имеющий глубокие корни в экономической истории России малый и средний бизнес не используется в полной мере, как в увеличении объемов производства, так и в повышении его эффективности и сбалансированности. Малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом. Следовательно, лучшим выходом из создавшейся в России кризисной ситуации была бы государственная политика правительства, направленная на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства.

«Переход к регулируемым рыночным отношениям, поддержка предпринимательства требуют ускоренного создания сети малых предприятий, способных активизировать структурную перестройку экономики, предоставить широкую свободу выбора и новые рабочие места, обеспечить быструю окупаемость затрат, оперативно реагировать на изменения потребительского спроса» (Постановление Совмина от 8 августа 1990 года).

Хотелось бы заметить, что несомненная перспективность сектора малого производства в современной экономике и, следовательно, большой интерес к нему не следует рассматривать как очередную кампанию в системе антикризисных мер, но и как долговременное направление структурной политики. Именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечить перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

Список литературы

1.Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса // Финансы и статистика.- № 6. - с. 14-21. - 2006.

2.Лапуста М. Г., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА-М, 2005.

3.Ларичева З. М. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития. // Менеджмент в России и за рубежом. - № 5. - с. 38-43. 2006.

4.Лебедева Л. Малый и средний бизнес: критерии и оценки // Человек и труд. - № 8.- с.71-75. - 2006.

5.Малое предпринимательство в России // Статистика в России. - № 3. - с. 5-8. -2005г.

6.Пастушенко А. Малое предпринимательство как субъект экономических отношений // Человек и труд. - №8. - с.76. - 2006.

7.Россия в цифрах. Краткий статистический сборник. Официальное издание Федеральной службы государственной статистики. М.: 2004.

СЗ РФ, 1995г.,№25,ст. 2343.

8.Удалов В. П. Малый бизнес как экономическая необходимость. - СПбГУЭФ. - 2002.

9.Ушаков Д. В. Административные барьеры и издержки их преодоления в малом предпринимательстве. - М.: ИНФРА-М, 2005.

10.ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» 2006.

11.Ясин Б.Г. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее. М.: Фонд «Либеральная миссия» 2003г.