Обработка информации в экономическом анализе

29

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть. Традиционные способы обработки информации в экономическом анализе. Графический и табличный способы отображения аналитических данных

2. Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение

В условиях перехода к рыночным отношениям анализ хозяйственной деятельности приобретает все большее значение. Для проведения анализа необходимо комплексно изучить работу предприятия с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Достигнутые результаты оцениваются с точки зрения их соответствия требованиям объективных законов рыночной экономики, а также хозяйственным задачам, стоящим перед изучаемым объектом в анализируемый период. Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микро уровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

В ходе экономического анализа изучаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражения через систему экономической информации. Необходимо выделить изучение влияние объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действие экономических законов.[1, 138]

1. Теоретическая часть. Традиционные способы обработки информации в экономическом анализе. Графический и табличный способы отображения аналитических данных

Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях. Абсолютный показатель характеризует количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной других явлений или с величиной этого явления, но взятой за другой период времени. Относительный показатель получают делением одной величины на другую.

В экономическом анализе используют следующие виды относительных величин:

· относительная величина планового задания;

плановый показатель текущего года/фактический величина прошлого года

· относительная величина выполнения плана;

фактическая величина показателя за отчетный год/плановая величина показателя за отчетный год

· относительная величина динамики;

фактический показатель текущего периода/величина показателя за предшествующий период

Относительные величины динамики = темпы роста.

· цепные темпы роста - показатель последующего года сравнивают с предыдущим;

· базисные - каждый показатель сравнивают с показателем базисного года (базисным годом можно считать первый год деятельности предприятия).

· показатель структуры (удельный вес) - показывают относительную долю составного элемента исследуемого показателя от общей суммы (рассчитывается в процентах);

· относительная величина координации - соотношение частей целого между собой. Примером может служить соотношение в пассиве баланса предприятия собственного и заемного капитала.

Помимо абсолютных и относительных величин в анализе хозяйственной деятельности используются средние величины. Они применяются для обобщенной характеристики группы однородных явлений по количественному признаку, то есть одним числом характеризуют всю группу объектов.

Группировка информации - деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от целей анализа используют структурные типологические и аналитические группировки. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д. Примером типологической группировки могут быть группы населения по роду деятельности; или группировка предприятий по видам деятельности или по формам собственности. Аналитические группировки используются для определения связей между отдельными изучаемыми объектами. Группировки подразделяются по сложности построения:

- простые (с помощью которых изучается взаимосвязь между объектами, структурированными по определенному признаку);

- комбинированные (сначала делятся по одному признаку, а потом внутри каждой подгруппы происходит деление по другим признакам.

Результаты анализа, как правило, излагаются в виде таблиц. Таблица - наиболее рациональная и удобная для восприятия форма анализа. Существует три вида таблиц:

- простые таблицы (где перечисляются элементы характеризуемого объекта);

- групповые таблицы (данные объединяются в группы по однородному признаку);

- комбинированные (данные разбиваются на группы и подгруппы по нескольким признакам).

Групповые и комбинированные таблицы предназначены для установления связи между изучаемыми явлениями, а простые таблицы просто дают перечень информации об изучаемом объекте. Из графического представления информации наибольшее распространение в анализе хозяйственной деятельности получили диаграммы.

Одним из наиболее мощных аналитических методов исследования является разделение ("разбиение") данных на группы для сравнения структуры получившихся подмножеств. Эти методы широко применяются при проверке гипотез и известны под разными названиями (классификация, группировка, категоризация, разбиение, расслоение и пр.).

Для количественного описания различий между группами наблюдений разработаны многочисленные вычислительные методы, основанные на группировке данных. Однако графические средства дают особые преимущества и позволяют выявить закономерности, которые трудно поддаются количественному описанию и которые весьма сложно обнаружить с помощью вычислительных процедур (например, сложные взаимосвязи, исключения или аномалии). В этих случаях графические методы предоставляют уникальные возможности многомерного аналитического исследования данных.

Матричные графики состоят из нескольких графиков; однако здесь каждый из них основывается (или может основываться) на одном и том же множестве наблюдений, и графики строятся для всех комбинаций переменных из одного или двух списков. Для категоризованных графиков требуется такой же выбор переменных, как и для некатегоризованных графиков соответствующего типа (например, две переменных для диаграммы рассеяния). В то же время для категоризованных графиков необходимо указать по крайней мере одну группирующую переменную (или способ разбиения наблюдений на категории), где содержалась бы информация о принадлежности каждого наблюдения к определенной подгруппе. Группирующая переменная не будет непосредственно изображена на графике (т.е. не будет построена), однако она будет служить критерием для разделения всех анализируемых наблюдений на отдельные подгруппы. Как показано выше, для каждой группы (категории), определяемой группирующей переменной, будет построен один график.

Гистограммы используются для изучения распределений частот значений переменных. Такое частотное распределение показывает, какие именно конкретные значения или диапазоны значений исследуемой переменной встречаются наиболее часто, насколько различаются эти значения, расположено ли большинство наблюдений около среднего значения, является распределение симметричным или асимметричным, многомодальным (т.е. имеет две или более вершины) или одномодальным.

Категоризованные гистограммы представляют собой наборы гистограмм, соответствующих различным значениям одной или нескольких категоризующих переменных или наборам логических условий категоризации

Частотные распределения могут представлять интерес по двум основным причинам.

· По форме распределения можно судить о природе исследуемой переменной (например, бимодальное распределение позволяет предположить, что выборка не является однородной и содержит наблюдения, принадлежащие двум различным множествам, которые в свою очередь нормально распределены).

· Многие статистики основываются на определенных предположениях о распределениях анализируемых переменных; гистограммы позволяют проверить, выполняются ли эти предположения.

Двумерные диаграммы рассеяния используются для визуализации взаимосвязей между двумя переменными X и Y (например, весом и ростом). На этих диаграммах отдельные точки данных представлены маркерами на плоскости, где оси соответствуют переменным. Две координаты (X и Y), определяющие положение точки, соответствуют значениям переменных. Если между переменными существует сильная взаимосвязь, то точки на графике образуют упорядоченную структуру (например, прямую линию или характерную кривую). Если переменные не взаимосвязаны, то точки образуют "облако".

С помощью диаграмм рассеяния можно исследовать и нелинейные взаимосвязи между переменными. При этом не существует каких-либо "автоматических" или простых способов оценки нелинейности. Стандартный коэффициент корреляции Пирсона r позволяет оценить только линейность связи, а некоторые непараметрические корреляции, например, Спирмена R, дают возможность оценить нелинейность, но только для монотонных зависимостей. На диаграммах рассеяния можно изучить структуру взаимосвязей, чтобы затем с помощью преобразования привести данные к линейному виду или выбрать подходящую нелинейную подгонку.

Существует три типа категоризованных вероятностных графиков: нормальные, полунормальные и с исключенным трендом. Нормальные вероятностные графики - это быстрый способ визуальной проверки степени соответствия данных нормальному распределению.

В свою очередь категоризованные вероятностные графики дают возможность исследовать близость к нормальному распределению различных подгрупп данных .

На линейных графиках отдельные точки данных соединяются линиями. Это простой способ визуального представления последовательности значений (например, цены на фондовом рынке за несколько дней торгов).

На диаграммах размаха (этот термин был впервые использован Тьюки в 1970 году) представлены диапазоны значений выбранной переменной (или переменных) для отдельных групп наблюдений. Для выделения этих групп используются от одной до трех категориальных (группирующих) переменных или набор логических условий выбора подгрупп.

Одним из наиболее широко используемых типов графического представления данных являются круговые диаграммы, на которых показаны пропорции или сами значения переменных. Категоризованные графики этого типа состоят из нескольких круговых диаграмм, где данные разделены по группам с помощью одной или нескольких группирующих переменных или категоризованы согласно логическим условиям выбора подгрупп.

Трехмерные диаграммы рассеяния (пространственные, спектральные, трассировочные и диаграммы отклонений), карты линий уровня и поверхности также можно построить для подгрупп наблюдений, заданных с помощью выбранной категориальной переменной или логических условий выбора. Основная задача этих графиков - упростить сравнение взаимосвязей между тремя и более переменными для различных групп или категорий наблюдений.

Закрашивание является одним из первых и, по-видимому, наиболее широко распространенных методов, известных как графический разведочный анализ данных. Этот метод позволяет интерактивно выделять на экране отдельные точки или подмножества данных и задавать их характеристики, или исследовать их влияние на взаимосвязи между переменными (например, на матрицах диаграмм рассеяния) и идентифицировать выбросы(например, с помощью меток). 

На пиктографиках каждое наблюдение представлено в виде многомерного символа, что позволяет использовать эти типы графического представления данных в качестве не очень простого, но мощного исследовательского инструмента. Главная идея такого метода анализа основана на человеческой способности "автоматически" фиксировать сложные связи между многими переменными, если они проявляются в последовательности элементов . [3, 211]

2. Практическая часть

Задание 1. Выполнить анализ товарной продукции, используя метод абсолютных отклонений и относительных величин.

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период
		план	факт
Объем товарной продукции, тонн	83200	85600	87538
Цена, тыс. грн	25,64	24,12	24,86
Объем товарной продукции, тыс. грн.	2133,248	2064,672	2176,195

Решение

Проведем факторный анализ фактического объема товарной продукции по отношению к предыдущему периоду (базе).

А) В абсолютных величинах.

Влияние изменения объема товарной продукции на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_v =Ц^б*(V^Ф-V^б)= 25,64*(87538-83200)=111226 грн

Изменение объема товарной продукции оказало положительное влияние на объем товарной продукции в сопоставимых ценах, что привело к его росту на 111226 грн.

2) Влияние изменения цены на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_ц =V^Ф*(Ц^Ф-Ц^б)= 87538*(24,86-25,64)= - 68279 грн

Изменение цены оказало отрицательное влияние на объем товарной продукции в сопоставимых ценах, что привело к его снижению на 68280 грн.

3) Суммарное влияние:

ДVТП_общ = VТП_ф - VТП_б = 2176,195 - 2133,248 = 42,947 тыс. грн

ДVТП_общ = ДVТП_v + ДVТП_ц=111226 - 68279 = 42947 грн=42,947 тыс.грн.

Суммарное влияние двух факторов привело к росту объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 42947 грн.

Б) В относительных величинах.

1) Влияние изменения объема товарной продукции на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_v =105%-100%5%

Объем товарной продукции в сопоставимых ценах вырос на 5% за счет изменения объема товарной продукции.

2) Влияние изменения цены на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_ц =97%-100%-3%

Объем товарной продукции снизили на 3% за счет изменения цены.

3) Суммарное изменение

ДVТП_общ = ((VТП_ф / VТП_б) - 1)*100=((2176,195/2133,248)-1) * 100 2%

ДVТП_общ = ДVТП_v + ДVТП_ц = 5 - 3 2 %

Проверим правильность расчета:

2133,248 + (2133,248*2/100) 2176,195 тыс.грн

Вывод: За счет суммарного влияния двух факторов в анализируемой организации объем товарной продукции в сопоставимых ценах вырос на 2%.

Проведем факторный анализ фактического объема товарной продукции в сопоставимых ценах по отношению к плану отчетного периода.

А) В абсолютных величинах.

1) Влияние изменения объема товарной продукции на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_v =Ц^пл*(V^Ф-V^пл)= 24,12*(87538-85600)= 46745грн

Изменение фактического объема товарной продукции по сравнению с плановым оказало положительное влияние на объем товарной продукции в сопоставимых ценах, что привело к его увеличению на 46745 грн.

2) Влияние изменения цены на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_ц =V^Ф*(Ц^Ф-Ц^пл)= 87538*(24,86-24,12)= 64778 грн

Увеличение фактической цены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на объем товарной продукции в сопоставимых ценах, что привело к его росту на 64778 грн.

3) Суммарное влияние:

ДVТП_общ = VТП_ф - VТП_пл = 2176,195 - 2064,672= 111,52 тыс. грн

ДVТП_общ = ДVТП_v + ДVТП_ц =46745+64778= 111523 грн = 111,52 тыс.грн.

Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 111,52 тыс.грн.

Б) В относительных величинах.

1) Влияние изменения объема товарной продукции на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_v =102,26%-100% 2,3%

Объем товарной продукции в сопоставимых ценах увеличился на 2,3% за счет изменения объема товарной продукции.

2) Влияние изменения цены на объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

ДVТП_ц =103,07%-100%3,1%

Объем товарной продукции в сопоставимых ценах вырос на 3,1% за счет изменения цены.

3) Суммарное изменение

ДVТП_общ = ((VТП_ф / VТП_пл) - 1)*100=((2176,195/2064,672)-1)*1005,4%

ДVТП_общ = ДVТП_v + ДVТП_ц = 2,3+3,1= 5,4%

Проверим правильность расчета:

2064,672+(2064,672*5,4/100) 2176,195 тыс.грн

Вывод: За счет суммарного влияния двух факторов в анализируемой организации объем товарной продукции в сопоставимых ценах увеличился на 5,4%.

Задание 2. Проанализировать влияние факторов в фонде заработной платы способами:

- цепной подстановки;

- абсолютных разниц;

- относительных разниц;

- индексным.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Численность, чел	2740	2690
Средняя зарплата, грн	754	816
Фонд зарплаты, грн	2065960	2195040

Решение

Сделаем расчет методом цепных подстановок.

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

1) Влияние изменения численности рабочих на объем фонда заработной платы.

ДФЗП_ч=(Ч^Ф*З^пл)-(Ч^пл*З^пл)=(2690*754)-(2740*754)=2028260-2065960=

=-37700 грн.

То есть уменьшение численности рабочих оказало отрицательное влияние на изменение фонда заработной платы, что вызвало уменьшение ФЗП на 37700 грн

2) Влияние изменения средней заработной платы на объем фонда заработной платы.

ДФЗП_з=(Ч^Ф*З^Ф)-(Ч^Ф*З^пл)=(2690*816)-(2690*754)=2195040-2028260=

= 166780 грн.

Положительное влияние на объем ФЗП оказало повышение средней заработной платы, что вызвало увеличение объема ФЗП на 166780 грн.

ДФЗП_общ= ДФЗП_ч + ДФЗП_з =166780-37700=129080 грн.

Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема ФЗП на 129080 грн.

Сделаем расчет методом разностей.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

А) В абсолютных величинах.

1) Влияние изменения численности рабочих на объем фонда заработной платы.

ДФЗП_ч =3^пл*(Ч^Ф-Ч^пл)=754*(2690-2740)=-37700 грн

Изменение численности рабочих оказало отрицательное влияние на объем фонда заработной платы, что вызвало его уменьшение на -37700 грн.

2) Влияние изменения средней заработной платы на объем фонда заработной платы.

ДФЗП_з =Ч^Ф*(3^Ф-3^пл)=2690*(816-754)=166780 грн

Изменение средней заработной платы оказало положительное влияние на объем фонда заработной платы, что вызвало его рост на 166780 грн.

3) Суммарное влияние:

ДФЗП_общ = ДФЗП_ч + ДФЗП_з = 166780-37700 =129080 грн.

Суммарное влияние двух факторов оказало положительное влияние на объем фонда заработной платы, что вызвало его увеличение на 129080 грн.

Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

Б) В относительных величинах.

1) Влияние изменения численности рабочих на объем фонда заработной платы.

ДФЗП_ч =98 %-100%-2%

Влияние изменения средней заработной платы на объем фонда заработной платы

ДФЗП_з =108,25%-100%8,25%

3) Суммарное изменение

ДФЗП_общ = ДФЗП_ч+ ДФЗП_з =8,25-2=6,25%

Проверим расчеты:

2065960*6,25/100129080 грн

Вывод:

За счет изменения средней зарплаты и численности рабочих в анализируемой организации объем ФЗП вырос на 129080 грн.

Проведем расчет индексным методом

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

Вычислим индексы:

Индекс изменения численности -98%

Индекс ЗП - 108,25%

Индекс ФЗП - 106,25%

Полученные индексы показывают, что численность в отчетном периоде снизилась в 0,098 раза, фонд заработной платы увеличился в 1,0625 раз, а средняя ЗП увеличилась в 1,0825 раз. Все три индекса образуют систему показателей - сомножителей: 1,0825*0,0981,0625

Задание 3. Выполнить факторный анализ товарного выпуска

Показатели	Номенклатура продукции	Итого
	А	Б	В
Базовая цена, грн	12	16	14
Фактическая цена, грн	11,6	12,8	14,2
Базовый выпуск продукции, шт	4200	2800	3500	10500
Фактический выпуск продукции, шт	3800	3400	4100	11300
Товарная продукция по базе, грн	50400	44800	49000	144200
Товарная продукция фактически, грн	44080	43520	58220	145820

Решение

Выполним факторный анализ товарного выпуска.

Товарный выпуск по базе:

ТО₀ = УК₀ х Ц₀ = (4200 х 12) + (2800 х 16) + (3500 х 14)= 50400 + 44800 + 49000 = 144200 (грн.)

Товарный выпуск по отчету:

ТО₁ = УК₁ х Ц₁ = (3800 х 11,6) + (3400 х 12,8) + (4100 х 14,2) = 44080+ 43520+ 58220= 145820 (грн.)

Изменение товарного выпуска за счет изменения объема выпуска продукции:

ДТО_(К) = УДК х Ц₀ = ((3800 -4200) х 12) + ((3400 -2800) х 16) + ((4100 -3500) х 14)= -4800 + 9600 + 8400 = 13200 (грн.)

Изменения товарного выпуска за счет изменения цены:

ДТО_(Ц) = УК₁ х ДЦ = (3800 (11,6 - 12)) + (3400 (12,8 - 16)) + (4100 (14,2 - 14))= -1520 -10880 +820 = -11580 (грн.)

Изменение товарного выпуска в абсолютних величинах:

ДТО = ТО₁ - ТО₀ = 145820- 144200= 1620 (грн.)

Суммарное изменение товарного выпуска по всем факторам:

ДТО = ДТО_(К) + ДТО_(Ц) = 13200 -11580 = 1620 (грн.)

Вывод:

Товарный выпуск увеличился на 1620 грн. За счет изменения объема товарной продукции - возрос на 13200 грн, за счет изменения цен - снизился на 11580 грн.

Задание 4. Выполнить факторный анализ затрат на 1 грн. товарной продукции.

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Объем продукции, шт	94500	98200
Себестоимость 1 шт., грн	34,6	31,2
Цена 1 шт, грн.	39,8	39,4

Решение

Затраты на 1 грн товарной продукции это отношение себестоимости всей продукции к объему продукции в действующих ценах. Рассчитаем затраты на 1 грн. продукции.

Затраты на 1 грн продукции зависят от следующих факторов:

1. Объем выпуска продукции

2. Себестоимость

3. Цена продукции

Так как модель трехфакторная, анализ будет содержать четыре цепочки (одна базисная и три постепенных изменений по факторам). Первая часть анализа проводится путем постепенного подставления текущих значений факторов в базисную цепочку.

1) Затраты на 1 грн продукции в базисном периоде:

З_{W 0} = 3269700/3761100 = 0,869 грн

2) Затраты на 1 грн продукции при влиянии изменения объема выпускаемой продукции.

З_{W N} = 3397720/3761100 = 0,903 грн

Затраты на 1 грн продукции при влиянии изменения себестоимости:

З_{W С} = 3063840/3908360 = 0,784 грн

Затраты на 1 грн продукции при влиянии изменения цен:

З_{W Ц} = 3063840/3869080 = 0,792 грн

Вторая часть анализа заключается в определении влияния изменения каждого фактора на изменение затрат на 1 грн продукции. Анализ проводится путем вычитания предыдущей цепочки из последующей.

1. Влияние изменения объема товарной продукции

З_{W N =} З_{W N -} З_{W 0}

З_{W N} = 0,903-0,869=0,034 грн

Изменение объема товарной продукции положительно повлияло на затраты на 1 грн товарной продукции, в результате чего они увеличились на 0,034 грн на 1 грн.

2. Влияние изменения себестоимости

З_{W С =} З_{W С -} З_{W N}

З_{W С} = 0,784-0,903= -0,119 грн

Изменение себестоимости отрицательно повлияло на затраты, в результате чего они уменьшились на 0,119 грн на 1 грн.

3. Влияние изменения цены

З_{W Ц =} З_{W Ц -} З_{W C}

З_{W Ц} =0,792-0,784=0,008 грн

Изменение цены положительно повлияло на затраты, в результате чего они увеличились на 0,008 грн на 1 грн.

Сумма влияния всех факторов:

З_{W L} = З_{W 1 -} З_{W 0} = 0,792-0,869=- 0,077 грн на 1 грн.

З_{W L =} З_WN + З_WC + З_WЦ = 0,034 - 0,119 + 0,008 =- 0,077 грн на 1 грн.

Суммарное влияние всех факторов привело к уменьшению затрат на 1 грн. товарной продукции на 0,077 грн.

Задание 5. По данным задания 4 выполнить факторный анализ прибыли и рентабельности товарной продукции.

Решение

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Объем продукции, шт	94500	98200
Себестоимость 1 шт., грн	34,6	31,2
Цена 1 шт, грн.	39,8	39,4
Прибыль, грн	491400	805240
Рентабельность, %	15,59	13,54

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р₁ -- Р₀,

где Р₁ -- прибыль отчетного года;

Р₀ -- прибыль базисного года.

ДР = 805240-- 491400= 313840 грн,

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР₁):

ДР₁ = N^p₁ -- N^p_1,0 = Уp₁q₁ -- Уp₀q₁,

где N^p₁ = Уp₁q₁ -- реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

N^p_1,0 = Уp₀q₁ -- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

ДР₁ = 98200*39,4 -- 98200*39,8=3869080 - 3908360 = -39280 грн

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР₂) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ДР₂ = Р₀К₁ -- Р₀ = Р₀(К₁ -- 1),

где Р₀ -- прибыль базисного года;

К₁ -- коэффициент роста объема реализации продукции.

К₁ = S_1,0/S₀

где S_1,0 -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S₀ -- себестоимость базисного года.

К₁ = 98200*34,6/94500*34,6=3397720/3269700=1,039

ДР₂ = 491400 (1,039 -- 1)=19165 грн

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР₃):

ДР₃ = Р₀(К₂ -- К₁₎,

где К₂ -- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К₂ = N^p_1,0/N^p₀,

где N^p_1,0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

N^p₀ -- реализация в базисном году.

К₂ = 98200*39,8/94500*39,8=3908360/3761100=1,039

ДР₃ = 491400 (1,039 -- 1,039)=0 грн

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР₄):

ДP₄ = S_1,0 - S₁,

где S_1,0 _ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S₁ _ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

ДP₄ = 98200*34,6 - 98200*31,2 = 3397720 - 3063840 = 333880 грн

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

ДP₅=S₀*K₂-S¹₀.

ДP₅=94500*34,6*1,039-98200*34,6.= 3397218-3397720= -502 грн

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДР₆).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ДP = P₁ - P₀ = ДP₁ + ДP₂ + ДP₃ + ДP₄ + ДP₅ + ДP₆

или

где ДP - общее изменение прибыли;

ДP_i - изменение прибыли за счет i-го фактора.

ДPа = P₁ - P₀ = 313840 грн

ДPб = ДP₁ + ДP₂ + ДP₃ + ДP₄ + ДP₅ + ДP₆= -39280 + 19165+ 0 + 333880 - 502 = 313263 грн

Небольшое отклонение между ДP_а и ДP_б объясняется влиянием фактора ДP₆ -- его величина равна ДР₆=577 грн.

Как видно из этих данных, наибольшее положительное влияние на отклонение прибыли оказало изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (333880 грн), наибольшее отрицательное влияние оказало изменений отпускных цен на реализованную продукцию

(-39280 грн).

Произведем факторный анализ рентабельности продукции индексным методом.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами, сформировавшихся в результате деятельности организации. Это предполагает возмещение всех расходов, и сверх этого получение запланированной прибыли.

На изменение Rобщ влияют следующие факторы: себестоимость реализованной продукции Z, средняя оптовая цена Р, структурные сдвиги в ассортименте реализуемой продукции.

Представим формулу Rобщ в виде индексной модели:

где q - валовой доход, qz - себестоимость.

Чтобы определить влияние каждого фактора, необходимо рассчитать несколько уровней общей рентабельности:

R₀ = 39,8*94500 / 94500*34,6 -1 = 3761100/3269700-1 = 0,1503

R₁ = 39,4*98200/98200*31,2-1 = 3869080/3063840-1 = 0,2628

фактическая рентабельность, пересчитанная в базисные цены;

R₁ґ = 39,8*98200/98200*31,2-1 = 3908360/3063840-1 = 0,2756

- 1

базовая рентабельность, пересчитанная на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции.

R₀ґ = 39,8*98200/98200*34,6-1 = 3908360/3397720 - 1 = 0,1503

Выявление количественного влияния факторов:

1. Для того, чтобы определить влияние изменения цены на изменение Rобщ, необходимо из рентабельности отчетного периода вычесть фактическую рентабельность, пересчитанную в цены базисного периода:

= 0,2628 -0,2756= -0,0128

2. Для того, чтобы определить влияние изменения себестоимости на изменение Rобщ, необходимо из фактической рентабельности, пересчитанной в цены базисного периода, вычесть базовую рентабельность, пересчитанную на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции:

= 0,2756-0,1503= 0,1253

3. Для того, чтобы определить влияние изменения ассортимента на изменение Rобщ, необходимо из фактической рентабельности, пересчитанной на фактический объем и ассортимент выпускаемой продукции, вычесть базовую рентабельность:

= 0,1503-0,1503= 0

Общее влияние факторов:

ДRобщ = R₁ - R₀ = 0,2628 -0,1503= 0,1125

ДRобщ = Д R_p + Д R_z + Д R_ассорт=-0,0128+0,1253+0 = 0,1125

0,1125 = 0,1125 или 11,25% = 11,25%

Общая рентабельность за отчетный период возросла на 11,25% положительное влияние на общую рентабельность оказало изменение себестоимость, что привело к увеличению данной рентабельности на 12,53%, изменение ассортимента никак не отразилось на рентабельности. Изменение же цены, а вернее ее снижение привело к снижению общей рентабельности на 1,28%.

Задание 6. Выполнить факторный анализ рентабельности производственных активов.

Показатели	Базовый период	Отчетный период
Объем товарной продукции, грн	160400	162800
Себестоимость товарной продукции, грн	136800	125300
Стоимость основных фондов, грн	92300	94200
Стоимость оборотных средств, грн	36500	38400
Прибыль, грн	23600	37500

Решение

Для определения факторов, влияющих на величину рентабельности активов, необходимо числитель и знаменатель умножить на один и тот же показатель (выручку). В результате получим, что на рентабельность активов влияют общая рентабельность и коэффициент оборачиваемости активов.

Rа =(Пн / ср.А) х 100=[(Пн х В) / (ср.А х В)] х100= (Пн / В) х100 х (В / ср.А),

где Пн - прибыль до налогообложения,

ср.А - средняя величина активов за год;

В - выручка;

ОR = (Пн / В) х 100 - общая рентабельность;

КО = (В / ср.А) - коэффициент оборачиваемости.

Рассчитаем недостающие показатели и результаты сведем в таблицу

Показатель	Базовый период	Расчетный период	Абсолютное изменение
Общая рентабельность	14,71	14,49	-0,22
Коэффициент оборачиваемости	1,25	1,23	-0,02
Рентабельность активов (1 х 2)	18,39	17,82	-0,57

Rа 0 = 14,71х 1,25= 18,39

Rа 1 = 14,49х 1,23= 17,82

Проведем факторный анализ методом разностей в абсолютных величинах.

Влияние изменения общей рентабельности на рентабельность активов.

Д Rа _OR =КО^пл*(ОR^Ф-OR^пл)= 1,25*(14,49-14,71)= -0,28

Снижение общей рентабельности оказало отрицательное влияние на рентабельность активов, в результате чего она снизилась на 0,28.

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости на рентабельность активов.

Д Rа _ОК =OR^Ф*(КО^Ф-КО^пл)= 14,49*(1,23-1,25)=- 0,29

Снижение коэффициента оборачиваемости (снижение выручки) оказал отрицательное влияние на рентабельность активов, в результате чего она снизилась на 0,29.

Суммарное влияние:

Д Rа _общ =-0,28-0,29=-0,57

В общем под влиянием двух факторов рентабельность активов в отчетном периоде снизилась на 0,57.

Заключение

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ними задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

повышение научно-экономической обоснованности разработанных планов и нормативов;

объективное и всестороннее исследование выполнения поставленных задач;

определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

контроль над осуществлением требований коммерческого расчета;

испытание оптимальности управленческих решений.

Общий подход к изучению предмета экономического анализа опирается на диалектический и исторический материализм.

Методом анализа называется способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Метод анализа реализуется через его научный аппарат, представляющий собой совокупность приемов исследования, из которых многие применяются не только в анализе, но и в других науках. Основными приемами являются следующие: прием сравнения, группировка, выделение «узких мест» и ведущих звеньев, прием цепных подстановок. [1, 103]

Список литературы

1. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций. М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1990.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М.: “Дело и Сервис”, 1999.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: “Бухгалтерский учет”,1998.