Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ технического состояния и эффективности использования основных средств на ОАО "Разрез Моховский". Понятие, состав, структура и общая оценка состояния основных средств. Направления улучшения состояния и эффективности использования основных фондов.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 04.05.2009
Размер файла 49,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

2

Курсовая работа

Анализ эффективности использования основных средств

Содержание

  • Введение
    • 1. Теоретический анализ состава и структуры основных фондов
    • 1.1 Понятие, структура основных средств
    • 1.2 Мелодика анализа использования основных средств
    • 1.3 Система показателей состояния и эффективности использования основных средств
    • 2. Анализ состояния и эффективности использования основных средств на ОАО "Разрез Моховский"
    • 2.1 Общая оценка состояния основных средств
    • 2.2 Анализ технического состояния основных средств
    • 2.4 Направления улучшения состояния и эффективности использования основных фондов
    • Заключение
    • Список литературы

Введение

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Проблема использования производственных фондов предприятий имеет две стороны. Первая связана с уменьшением массы потребленных в процессе производства средств производства; вторая - с уменьшением авансированных для производственно - хозяйственной деятельности фондов. Общая сумма потребленных производственных фондов за анализируемый период соответствует затратам средств труда (амортизация) и предметов труда на выпуск продукции. Авансированная сумма производственных фондов - это такая их сумма, которая обеспечивает одновременное пребывание производственных фондов во всех своих натуральных формах и на всех стадиях хозяйственной деятельности.

Проблема выпуска продукции с наименьшими затратами производственных фондов - проблема снижения себестоимости промышленной продукции.

Полнота и достоверность анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Актуальность Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

В данной курсовой предлагается рассмотреть вопросы, связанные с эффективностью использования основных производственных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке.

Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и аналитической частей. В теоретической части дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике. В аналитической части в качестве примера рассматривается конкретное предприятие, в данном примере ОАО "Разрез Моховский" и анализируется использование его основных средств в течении 3 лет.

Цель работы: рассмотреть анализ эффективности использования основных средств.

1. Теоретический анализ состава и структуры основных фондов

1.1 Понятие, структура основных средств

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Основные средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении.

Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания. [12, с.125]

Любой процесс труда включает в себя два основных компонент: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.

Основные средства (фонды) - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Основные производственные средства (фонды) - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

По действующей видовой классификации основные производственные средства делятся на следующие группы: [3, с.144]

1. Здания и строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств; административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектов кроме стоимости строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др.

2. Сооружения инженерно - строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.

3. Передаточные устройства - водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, проводы, т.е. объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии о машин-двигателей к рабочим машинам.

4. Машины и оборудование: cиловые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей; рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции; измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований; вычислительная техника: электронно-вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами; оборудование, которые не отнесены к перечисленным подгруппам.

5. Транспортные средства - принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутри заводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.

6. Инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одного миллиона рублей за штуку. Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона рублей за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.

7. Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, - верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.

8. Хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).

9. Рабочий и продуктивный скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений).

12. Прочие основные средства

Соотношение отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных средств.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть 40% от всего состава основных средств. Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.

Основные средства принято также классифицировать по следующим признакам:

По принадлежности: - собственные средства (находящиеся на балансе предприятия); - арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);

По характеру участия в процессе производства: - действующие;

находящиеся в запасе или консервации;

По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы: - до 5 лет; - 6-11 лет; - 11-20 лет; - свыше 20 лет.

Возрастная структура, в частности используется для планирования и восстановления, т.е. для воспроизводства основных средств.

По технической пригодности: - пригодное оборудование; - оборудование, требующее капитального ремонта; - оборудование, которое нужно списать.

Итак, подведем небольшой вывод.

Основные средства предприятия представляют собой средства труда, которые участвуют в производстве, не теряя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений. Основные средства делятся на производственные и непроизводственные, на активную и пассивную части. [7, с.166]

Для того, чтобы оценить эффективность использования основных средств предприятием, необходимо подсчитать так называемые показатели использования основных средств. Эти показатели адекватно отображают степень использования основных средств. Но, для того чтобы оценить использование основных средств, кроме расчета показателей, необходимо тщательным образом проанализировать эти показатели и выявить те факторы, которые повлияли на их значение.

Все основные средства, кроме земли, подвержены физическому и моральному износу, т.е. под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Физический износ частично можно восстановить, произведя ремонт, реконструируя и модернизируя основные средства, но со временем затраты на ремонт не окупаются, что приводит к нецелесообразности их эксплуатации. Моральный износ проявляется в том, что основные средства по своей конструкции, производительности, расходам на эксплуатацию и обслуживание отстают от более новых конструкций, а главное - они не могут выпускать продукцию такого качества и в количестве, в котором можно выпускать ее на более совершенном оборудовании. Это требует замены устаревших объектов основных средств более совершенными.

Средства на возмещение затрат на приобретение и создание новых основных средств могут получены только от реализации продукции, выпускаемой на предприятии. В стоимость данной готовой продукции включается также частичное погашение стоимости основных средств. Постепенное перенесение стоимости основных средств на готовую продукцию и накопление денежного фонда для замены изношенных объектов называется амортизацией.

Амортизация - это систематическое разделение стоимости основных средств, которые амортизируются на протяжении срока их полезного использования (эксплуатации). Амортизации подлежат все основные средства, кроме земли.

Учет основных средств ведется в денежном выражении, что позволяет определить его структуру, динамику, стоимость на данный момент, суммировать виды основных средств, определять размер амортизационных отчислений.

Однако, оценка основных средств в денежном выражении не дает представления о техническом его состоянии, не позволяет определить производственную мощность предприятия и составить баланс машин и оборудования. Для этих целей учет основных средств производится в натуральном выражении (число единиц, вес, мощность) на основании составляемых актов приемки отдельных объектов, сдаваемых в эксплуатацию. На каждую единицу основных средств имеется инвентарная карточка, отражающий время постройки или приобретения, техническая характеристика, произведенные ремонты, степень износа и использования.

Для проверки состояния основных средств в натуральном выражении в конце года специально создается инвентаризационная комиссия.

Все указанные показатели стоимости используются для анализа динамики, состояния и использования основных средств.

1.2 Мелодика анализа использования основных средств

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

При анализе следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста, определенные технологическими системами. Эффективность использования основных фондов (технологических систем) определяется их местом на кривой развития и положения товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определенные соотношения результатов и затрат. [6, с.156] Анализ основных фондов может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Основные направления анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 1.2.1

Таблица 1.2.1.

Основные направления и задачи анализа основных средств

Основное направление анализа

Задачи анализа

Анализ структурной динамики основных средств

Оценка размера структуры вложений капитала в основные средства

Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ движения основных средств

Анализ показателей эффективности использования основных средств

Анализ использования времени оборудования

Интегральная оценка использования оборудования

Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования

Анализ затрат на капитальный ремонт

Анализ затрат по текущему ремонту

Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования

Анализ эффективности инвестиций в основные фонды

Оценка эффективности капитальных вложений

Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования

Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относятся к управленческому анализу, однако четкой границы между этими видами анализа нет.

Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является составной частью анализа себестоимости продукции.

Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются:

вариантность решений по использованию основных средств;

нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа инвестиций, который должен предшествовать анализу имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, т.е. От качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Информационными источниками анализа являются:

бизнес-план предприятия;

план технического развития;

форма № 1 "Баланс";

форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" раздел 2 " Состав и движение основных средств";

форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств";

форма БМ "Баланс производственной мощности";

данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка";

инвентарные карточки учета основных средств;

проектно-сметная документация;

форма № 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования";

техническая документация

прочее.

Таким образом, задачами анализа использования основных средств на предприятии являются:

изучение состава и динамики основных средств (фондов), технического состояния и темпов обновления активной их части, технического перевооружения и реконструкции предприятия, внедрение новой техники, модернизации и замены морально устаревшего оборудования;

определение показателей использования основных производственных фондов - фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, влияющих на них;

установление степени эффективности применения средств труда, характеристика интенсивности и экстенсивности работы важнейших групп оборудования.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств. [9, с.138]

1.3 Система показателей состояния и эффективности использования основных средств

Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы:

обобщающие показатели;

частные показатели.

Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - предприятия, отрасли и народного хозяйства в целом. К этим показателям относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность.

Частные показатели - это, как правило, натуральные показатели, которые используются чаще всего на предприятиях и их подразделениях. Они делятся на показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени.

Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности, возрастная структура оборудования. [21, с.114]

Коэффициент износа определяется по формуле:

КИ=И/F (1)

где КИ - коэффициент износа;

И - сумма износа;

F - первоначальная (балансовая) стоимость основных средств.

Коэффициент годности (Кг) можно рассчитать двумя способами:

1) как разница между 1 и коэффициентом износа

Кг = 1 - КИ (2)

2) как отношение остаточной стоимости (Ос) основных средств к их первоначальной (балансовой) стоимости.

Кг=Ос/F (3)

В определенной степени техническое состояние основных средств характеризуют показатели их движения: коэффициент ввода, коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года (Fk):

Квв= Fn / Fk (4)

Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года:

Кобн= Fn+/Fk (5)

Коэффициенты ввода и обновления бывают равны между собой в случае, когда все поступившие за отчетный год основные средства новые, не бывшие в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основных средств (Fвыб) к их стоимости на начало года (Fн):

Квыб= Fвыб/Fн (6)

Эффективность использования основных средств характеризуется системой показателей, которые обычно рассматриваются в совокупности: [21, с.151]

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 грн. основных средств:

f=V/F (7)

где f - фондоотдача;

V - объем продукции;

F - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств.

Фондоемкость показывает (Ф/е), сколько основных средств используется для производства 1 гон. продукции и определяется по формуле:

Ф/е=F/V (8)

Рентабельность основных фондов Роф = Пр / F, (9)

где Пр - прибыль от реализации. F - стоимость основных фондов.

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

q=V/Fa (10)

где

q - фондоотдача активной части основных средств;

Fa - среднегодовая стоимость активной части основных средств.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

2. Анализ состояния и эффективности использования основных средств на ОАО "Разрез Моховский"

2.1 Общая оценка состояния основных средств

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений средствами труда и уровень их использования по обобщающим и частным показателям.

Анализ использования основных фондов ОАО "Разрез Моховский" построен на основании данных документов. Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу, форма №11 Отчет о наличии и движении основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация по основным средствам и др. [16, с.174]

Таблица 2.1.1.

Показатели наличия и движения основных средств, тыс. руб.

Основные средства,

тыс. руб.

2001

2002

2003

Абсолютное изменение, +,-

Относительное изменение, %

2002/ 2001

2003/ 2001

2003/ 2002

2002/2001

2003/2001

2003/ 2002

Здания

41777

41687

41687

- 90

- 90

0

- 0,2

- 0,2

0,0

Сооружения

79978

72844

98388

- 7134

18410

25544

- 8,9

23,0

35,1

Машины и оборудование

11066

30375

49305

19309

38239

18930

174,5

345,6

62,3

Транспортные средства

12883

14839

18879

1956

5996

4040

15,2

46,5

27,2

Инвентарь

1143

8454

1719

7311

576

- 6735

639,6

50,4

- 79,7

Итого

146884

168199

210015

21315

63131

41816

14,5

43,0

24,9

Вывод: согласно произведенного анализа выявлено, что сумма основных фондов, находящихся в распоряжении предприятия по 2001 - 2003 годам возросла на 63131 тыс. руб. или 43%, в 2003 в сравнении с 2002 годом прирост суммы основных средств составил 21315 тыс. руб. или 24,9%. По группам основных средств изменения происходили следующим образом: практически не изменилась стоимость зданий, в 2002 году ее стоимость снизилась на 9 тыс. руб. или 0,2%, стоимость сооружений в 2002 году в сравнении с 2001 годом снизилась на 7134 тыс. руб. или 8,9%, в 2003 году возросла на 25544 тыс. руб. или 35,1%, величина основных средств в машинах и оборудовании ежегодно возрастала, в 2002 году на 19309 тыс. руб. или 1,7 раз, в 2003 году в сравнении с 2002 годом на 18930 тыс. руб. или 62,3%, за три года прирост 3,5 раза. Сумма транспортных средств возросла с 12833 тыс. руб. в 2001 году до 18879 тыс. руб. в 2003 году на 46,5%, аналогичный прирост хозяйственного инвентаря 50,4%, в 2003 году в сравнении с 2002 годом снижение 79,7%.

Структура основных средств представляет собой удельный вес отдельных групп фондов в их общей стоимости.

Таблица 2.1.2.

Показатели структуры основных средств, тыс. руб.

Основные средства

2001

2002

2003

Структура основных фондов, %

Изменение удельного веса, %

2001

2002

2003

2002к 2001

2003к 2001

2003к 2002

Здания

41777

41687

41687

28,4

24,8

19,8

- 3,7

- 8,6

- 4,9

Сооружения

79978

72844

98388

54,4

43,3

46,8

- 11,1

- 7,6

3,5

Машины и оборудование

11066

30375

49305

7,5

18,1

23,5

10,5

16

5,4

Транспортные средства

12883

14839

18879

8,8

8,8

9,0

0,1

0,2

0,2

Инвентарь

1143

8454

1719

0,8

5,0

0,8

4,2

0,0

- 4,2

Итого

146884

168199

210015

100,0

100,0

100,0

0,0

0,0

0,0

За период 2001 - 2003 годы структура основных фондов изменилась следующим образом: удельный вес зданий ежегодно снижался, в 2002 году к 2001 году на 3,7%, в 2003 году к 2002 году на 4,9%, общее снижение за три года с 28,4% до 19,8% на 8,6%. Доля сооружений в 2001 году составляла 54,4%, в 2002 году 43,35, в 2003 году 46,8%, снижение за период 7,6%. Положительным фактором стал рост удельного веса машин и оборудования в общей структуре основных фондов, в 2002 году к 2001 году прирост составил 10,5%, в 2003 к 2002 году 5,4%, за три года увеличение составило с 7,5% до 23,5% на 16%. Удельный вес транспортных средств в пределах 8,8 - 9,0%, инвентаря в 2001 и 2003 годах 0,8%, в 2002 году - 5,0%.

Анализ движения основных фондов делается на основе формы №11 "Сведения о наличие и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов".

Таблица 2.1.3.

Движение основных фондов

Показатели,

тыс. руб.

Наличие на начало года

Поступи-ло в отчетном году

Выбыло в отчет-

ном году

Нали-чие на конец года

Коэффициенты движения основных фондов

Поступ-ления

Выбы-тия

Ком-пен-сации выбы-

тия

При-

роста

2001

Основные средства всего

332346

55793

241255

146884

38,0

72,6

- 332,4

23,1

В т. ч. здания

411779

-

2

41777

0,0

0,0

-

0,0

Сооружения

51109

28869

-

79978

36,1

0,0

100,0

-

Машины и оборудование

209010

10118

208062

11066

91,4

99,5

-196р.

4,9

Транспортные средства

30120

15609

32846

12883

121,2

109,1

-110,4

47,5

Производственный инвентарь

291

1197

345

1143

104,7

118,6

71,2

347,0

2002

Основные средства

всего, в т. ч.

146884

22943

9124

160703

14,3

6,2

60,2

251,5

-здания

41777

-

90

41687

0,0

0,2

-

0,0

-сооружения

79978

150

7184

72844

0,2

9,1

-477р.

2,1

-машины и оборудование

11066

20305

1356

30357

66,8

12,3

93,3

1497,4

-транспортные средства

12883

1968

12

14839

13,3

0,1

99,4

16400,0

-производственный инвентарь

1143

7348

37

8454

86,9

3,2

99,5

19859,5

2003

Основные средства всего, в т. ч.

160703

50628

8812

210015

24,1

5,5

82,6

574,5

-здания

41687

-

-

41687

0,0

0,0

-

-

-сооружения

72844

25544

-

98388

26,0

0,0

100,0

-

-машины и оборудование

30375

19724

794

49305

40,0

2,6

96,0

2484,1

-транспортные средства

14839

4455

415

18879

23,6

2,8

90,7

1073,5

-производственный

инвентарь

8454

905

107

1719

52,6

1,3

88,2

845,8

Вывод: За 2001, 2002, 2003 года коэффициент поступления основных фондов составил 38%, 14,3%, 24,1% соответственно.

За 2001 год коэффициент поступления основных фондов составил 38%, в том числе машин и оборудования 91,4%, транспортных средств 121,2%, сооружений 36,1%, инвентаря 104,7%. Коэффициент выбытия фондов всего 72,6%, в т. ч. машин и оборудования 99,5%, транспортных средств 109,1%, инвентаря 118,6%. Общий коэффициент компенсации прироста - 332,4%, прирост фондов составил 23,1%.

За 2002, 2003год тенденция прирост основных фондов имеет положительное значение, так общий коэффициент выбытия составил 6,2% и 5,5% ввод 14,3% и 24,1% соответственно. Выбытие производилось в части зданий на 0,2% и 0%, сооружений на 9,1% и 0%, машин и оборудования 12,3% и 2,6%, инвентаря 3,2% и 1,3%, транспортных средств 0,1% и 2,8% соответственно. Ввод производился в части машин и оборудования на 66,8% и 40,0%, транспортных средств на 13,3% и 23,6%, инвентаря на 86,9% И 52,6%, сооружения 0,2% и 26,0% соответственно. Выбытие компенсируется вводом на 60,2% и 82,6%, прирост фондов составил 251,5% и 574,5% соответственно.

2.2 Анализ технического состояния основных средств

Анализ технического состояния основных средств строится на определении их изношенности. Обобщающим показателем здесь является коэффициенты:

- коэффициент износа:

Износ основных фондов *100%

К изн = Первоначальная стоимость основных фондов

- коэффициент годности:

Остаточная стоимость основных фондов * 100%

К годн. = Первоначальная стоимость основных фондов

Эти коэффициенты показывают, в какой степени изношены основные фонды, находящиеся в эксплуатации, какая часть их стоимости перенесена на себестоимость.

Таблица 2.2.1.

Показатели технического состояния основных фондов.

Показатели

2001

2002

2003

Отклонение, +,-

Темп роста,%

2002 к 2001

2003 к 2001

2003 к 2002

2002 к 2001

2003 к 2001

2003 к 2002

Стоимость основных фондов, тыс. руб. в т. ч.

146884

168199

210015

21315

63131

41816

14,5

43,0

24,9

- здания

41777

41687

41687

- 90

- 90

0

- 0,2

- 0,2

0,0

-сооружения

79978

72844

98388

- 7134

18410

25544

- 8,9

23,0

35,1

-машины и оборудование

11066

30375

49305

19309

38239

18930

174,5

345,6

62,3

-транспортные средства

12883

14839

18879

1956

5996

4040

15,2

46,5

27,2

-инвентарь

1143

8454

1719

7311

576

- 6735

639,6

50,4

- 79,7

Сумма износа основных фондов, тыс. руб. в т. ч.

49048

48599

76601

- 449

27553

28002

- 0,9

56,2

57,6

-здания

20014

20157

20221

143

207

64

0,7

1,0

0,3

-сооружения

29034

16494

34319

- 12540

5285

17825

- 43,2

18,2

108,1

-машины и оборудование

2763

5240

9375

2477

6612

4135

89,6

239,3

78,9

-транспортные средства

3595

6539

11734

2944

8139

5195

81,9

226,4

79,4

-инвентарь

238

169

952

- 69

714

783

- 29,0

300,0

463,3

Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

97836

119600

133414

21764

35578

13814

22,2

36,4

11,6

Здания

21763

21530

21466

- 233

- 297

- 64

- 1,1

- 1,4

- 0,3

Сооружения

50944

56350

64069

5406

13125

7719

10,6

25,8

13,7

Машины и оборудование

8303

25135

39930

16832

31627

14795

202,7

380,9

58,9

Транспортные средства

9288

8300

7145

- 988

- 2143

- 1155

- 10,6

- 23,1

- 13,9

Инвентарь

905

8285

767

7380

- 138

- 7518

815,5

- 15,2

- 90,7

Коэффициент износа, %

33,4

28,9

36,5

- 4,5

3,1

7,6

- 13,5

9,2

26,2

Здания

47,9

48,4

48,5

0,4

0,6

0,2

0,9

1,3

0,3

Сооружения

36,3

22,6

34,9

- 13,7

- 1,4

12,2

- 37,6

- 3,9

54,0

Машины и оборудование

25,0

17,3

19,0

- 7,7

- 6,0

1,8

- 30,9

- 23,8

10,2

Транспортные средства

27,9

44,1

62,2

16,2

34,2

18,1

57,9

122,7

41,0

Инвентарь

20,8

2,0

55,4

- 18,8

34,6

53,4

- 90,4

166,0

2670,4

Коэффициент годности, %

66,6

71,1

63,5

4,5

- 3,1

- 7,6

6,8

- 4,6

- 10,7

Здания

52,1

51,6

51,5

- 0,4

- 0,6

- 0,2

- 0,9

- 1,2

- 0,3

Сооружения

63,7

77,4

65,1

13,7

1,4

- 12,2

21,4

2,2

- 15,8

Машины и оборудование

75,0

82,7

81,0

7,7

6,0

- 1,8

10,3

7,9

- 2,1

Транспортные средства

72,1

55,9

37,8

- 16,2

- 34,2

- 18,1

- 22,4

- 47,5

- 32,3

Инвентарь

79,2

98,0

44,6

18,8

- 34,6

- 53,4

23,8

- 43,6

- 54,5

Техническое состояние основных средств предприятия в 2001 - 2003 гг. изменилось следующим образом: Коэффициент износа в 2001 году составлял 33,4%, в 2002 году 28,9%, в 2003 году 36,5% т.е. в 2003 г. Изношенность фондов возросла. В наибольшей степени изношены транспортные средства 62,2%. Коэффициент износа зданий в пределах 47,9 - 48,5%, изношенность сооружений на конец 2003 г. составляет 34,9%, машин и оборудования 19%, инвентаря 55,4%.

Проведем анализ возрастного состав основных средств Целью данного анализа является выяснение среднего возраста эксплуатируемого оборудования на предприятии. Данный расчет производится по производственному оборудованию, транспортным средствам, прочим единицам активной части основных фондов. Считается, что средний нормативный срок эксплуатации производственного оборудования 8-10 лет. При этом средний возраст оборудования сравнивается с рассчитывается с нормативным. Средний возраст оборудования определяется как средняя арифметическая

У уn

у = n,

где У уn - общее число единиц оборудования в возрастной группе, n -число единиц оборудования.

1.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

1

1

1

3 - 5

5 - 7

7 - 9

8

1

8

9и более

14

1

14

Итого

3

23

у = 23/ 3 = 7,6 года.

2.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

5 - 7

7 - 9

8

3

24

9 и более

Итого

3

24

у = 24/3 = 8 лет

3.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

5

3

15

5 - 7

6,7

3

20,1

7 - 9

8

2

8

9 и более

Итого

8

43,1

у = 43,1/8 = 5,4 года

4.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

5

1

5

5 - 7

7 - 9

9 и более

10

1

10

Итого

2

20

у = 15/2 = 7,5 лет

5.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

4,33

1

4,33

5 - 7

5,5

1

5,5

7 - 9

9 и более

15

1

15

Итого

3

24,83

у = 24,83/3 = 8,3 года.

6.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

4,5

5

22,5

5 - 7

7 - 9

9

1

9

9 и более

16,8

11

184,8

Итого

17

217,3

у = 216,3/17 = 12,7 года.

7.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

2

2

4

3 - 5

5 - 7

6

1

6

7 - 9

9 и более

12,9

12

154,8

Итого

15

164,8

у = 164,8/15 = 11 лет.

8.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

1,6

2

3,2

3 - 5

5 - 7

7 - 9

8

4

32

9 и более

Итого

6

35,2

у = 35,2/6 = 5,9 лет.

9.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

4

1

4

5 - 7

7 - 9

9 и более

15,5

2

31

Итого

3

35

у = 35/3 = 11,7 года

10.

Группы оборудования по возрасту

Средний возраст оборудования в группе

Число единиц оборудования

Произведение количества единиц оборудования на его возраст

у

n

уn

1 - 3

3 - 5

5 - 7

6,7

3

20,1

7 - 9

9 и более

Итого

3

20,1

у = 20,1/3 = 6,7 года.

Возрастной состав основных фондов предприятия проводился по группе "Машины и оборудование" - фондам, эффективность использования которых непосредственно влияет на результаты выполнения производственной программы ОАО "Разрез Моховский". Согласно рассчитанных данных о среднем возрасте машин и оборудования следует, что нормативному сроку эксплуатации оборудования в 8-10 лет соответствуют следующие наименования:

БелАЗ 7823 - 7,6 года

Бульдозер Т25-01 - 8 года

а/м Уаз-3909- 5,4 года

БелАЗ 7548, 7555- 7,5 лет

Автокран Ивановец КС - 457171 - 8,3 года

а/м УАЗ-3151 - 5,9 лет

Буроям БМ-205 - 6,7 года.

Превышают в среднем нормативный срок эксплуатации:

а/м Нива -Шевроле 11848 - 12,7 года

Камаз 54-10 - 11 лет.

Автоподъемшик АГ П22-02 - 11,7 года.

Средний возраст всего оборудования составляет:

(7,6 + 8 + 5,4 + 7,5 + 8,3 + 5,9 + 6,7 + 12,7 + 11 + 11,7) / 10 = 8,5 лет.

Это является положительным для работы предприятия, так как используется малоизношенное оборудование.

Анализ эффективности использования основных средств:

Эффективность использования основных средств характеризуется системой показателей, которые обычно рассматриваются в совокупности:

фондоотдача Фо = ОУ / ОФ, где ОУ - объем оказанных услуг за год; ОФ - стоимость основных фондов.

фондоемкость Фе = ОФ / ОУ;

фондовооруженность Фв = ОФ / Ч, где Ч - численность персонала;

рентабельность основных фондов Роф = Пр / ОФ, где Пр - прибыль от реализации.

Таблица 2.3.1.

Эффективность использования основных средств

Показатели

2001

2002

2003

Отклонение

2002/2001

2003/ 2001

2003/2002

Реализация продукции, тыс. руб

465368

582265

979442

116897

514074

397177

Прибыль от реализации, тыс. руб.

8273

21361

32768

13088

24495

11407

Стоимость основных фондов, тыс. руб.

146884

168199

210015

21315

63131

41816

Среднесписочная численность, чел.

1344

1426

1426

82

82

0

Фондоотдача, руб. / руб.

3,168

3,462

4,664

0,293

1,495

1, 202

Фондоемкость, руб. / руб.

0,316

0,289

0,214

-0,027

-0,101

-0,074

Фондовооруженность тыс. руб. / чел.

109,3

118,0

147,3

8,7

38,0

29,3

Рентабельность основных фондов, руб. / руб.

0,056

0,127

0,156

0,071

0,100

0,029

Эффективность использования основных фондов предприятием возросла, что характеризуется приростом показателя фондоотдачи и снижением показателя фондоемкости. Так в 2003 году в сравнении с 2001 годом фондоотдача возросла на 1,495 руб. /руб., в сравнении с 2002 годом на 1, 202 руб. /руб., снижение фондоемкости соответственно 0,101 и 0,074 руб. /руб. Положительным моментом стал прирост фондовооруженности персонала, в 2003 году на 38 тыс. руб. / че6л. в сравнении с 2001 годом и на 29,3 тыс. руб. / чел. сравнении с 2002 годом. Рентабельность основных фондов ежегодно возрастала, в 2001 году рентабельность фондов 0,056 руб. /руб., в 2002 году 0,127 руб. /руб., в 2003 году 0,156 руб. /руб.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).

Фондоотдача Ф (о = ОУ / ОФ) может определяться исходя и из выпуска продукции в стоимостных, натуральных и условно-натуральных показателях.

Наиболее правильно эффективность использования основных фондов отражает показатель фондоотдачи, исчисленный исходя из выпуска продукции в натуральном выражении. Однако сфера применения этого показателя ограничена предприятиями, выпускающими один вид продукции.

В большинстве отраслей промышленности фондоотдача рассчитывается на основе стоимостных показателей.

Применение показателя реализованной продукции для исчисления фондоотдачи нецелесообразно, так как этот показатель в динамике за ряд лет будет отражать объемы в разной оценке.

В экономической литературе высказываются предложения об исчислении фондоотдачи как отношения прибыли к фондам. В этом случае показатель фондоотдачи недостаточно точно характеризует увеличение выпуска продукции на единицу стоимости основных фондов, так как повышение прибыли не всегда связано с ростом выпуска продукции (оно часто зависит от влияния сдвигов в структуре и ассортименте). Этот показатель дублирует изменение уровня рентабельности.

Некоторые экономисты считают целесообразным определять фондоотдачу исходя из остаточной стоимости основных фондов. Такое предложение нельзя считать правомерным, так как остаточная стоимость не характеризует затрат на воспроизводство основных фондов. При этом получится, что на предприятиях, имеющих старые, морально устаревшие и физически изношенные фонды, уровень фондоотдачи будет выше, чем на аналогичных новых предприятиях, имеющих новую технику и более производительное оборудование.

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов - оборудования.

Однако независимо от базы исчисления показателя фондоотдачи, его содержание не лишено ряда недостатков, которые необходимо учитывать в практике хозяйствования и экономическом анализе. Показатель фондоотдачи несоизмерим во времени, так как в числителе фигурирует годовой (квартальный) объем продукции, а в знаменателе указываются фонды, отдельные элементы которых имеют различные сроки службы, но во всех случаях превышающие годовой отрезок времени.

Далее, объем продукции, принятый при определении показателя фондоотдачи, не может рассматриваться как величина, пропорциональная размерам основных фондов, в связи с тем, что она зависит и от использования основных фондов в течение суток (сменность), от годового режима работы (сезонность, прерывная или непрерывная рабочая неделя) и т.п. Кроме того, неодинакова и пассивная часть основных фондов, которая вообще слабо связана с продукцией.

Снижение уровня фондоотдачи в известной степени вызывается большим ростом капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану окружающей среды, ускоренным развитием промышленности в отдельных районах страны, сдвигами в отраслевой структуре промышленности и другими объективными факторами. Понижение фондоотдачи в значительной степени происходит также под влиянием таких воспроизводственных факторов, как удорожание стоимости единицы мощности, рост сметной стоимости строительно-монтажных работ, опережение роста цен на оборудование над увеличением его производительности, недостатки в использовании действующих фондов.

Для определения обеспеченности основными фондами и их использования применяются также показатели фондоемкости, фондовооруженности, технической вооруженности и производительности труда.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче (Фе = ОФ / ОУ)

Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. В настоящее время этот показатель еще мало используется в экономических расчетах, что объясняется трудностями исчисления его по видам продукции.

Фондовооруженность труда выражается отношением среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов (по первоначальной оценке) к числу рабочих в наибольшую смену. Она отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами).

Техническая вооруженность исчисляется как отношение среднего остатка производственного оборудования к числу рабочих в. наибольшую смену.

2.4 Направления улучшения состояния и эффективности использования основных фондов

Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия: [17, с.135]

Ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его;

Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.

Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.

Более интенсивное использование оборудование.

Внедрение мероприятий НТП.

Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.

Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего.

В результате осуществления этих мер возможно обеспечение устойчивого саморазвитие предприятия.

В данный момент на предприятии огромное значение придается вопросам автоматизации решений задач по учету, контролю, анализу и аудиту основных средств на АРМБ. Оно базируется на создании ведении информационной базы о наличии основных средств, формируемых на основании инвентарной картотеки. Автоматизации задач по учету, контролю, анализу и аудиту основных средств на АРМБ дадут возможность проанализировать или получить значение любого необходимого показателя из информационной базы за необходимый период времени.

В настоящее время особое значение придается прогнозированию использования основных средств. Для прогнозирования бухгалтер проводит анализ фондоотдачи основных средств за определенный период и путем использования базы знаний формирует предложения по управлению. С этой точки зрения особо важны вопросы эффективного использования оборудования (выявление ненужного оборудования) и вопросы роста выпуска продукции на существующем парке основных средств. В процессе анализа и прогнозирования использования основных средств выходная информация формируется в виде графика или таблицы. Такой график позволяет определить долю первоначальной стоимости основных средств, погашенную амортизационными отчислениями. [20, с.137]

Важнейшей частью моделирования учетного процесса является минимизация затрат в течение всего срока службы основных средств. С этой целью проектируется релевантная модель целесообразности замены оборудования на определенном участке работы. При моделировании модель обычно строится за период нескольких лет. По этой модели бухгалтер анализирует отклонения по статьям и дает руководству предприятия предложения по принятию управленческих решений.

Если информации данной модели не достаточно для принятия управленческих решений при замене устаревшего оборудования, бухгалтер осуществляет построение модели минимизации затрат в течение всего срока службы основных средств. При составлении этой модели основные средства учитываются по статьям с определением фондорентабельности.

Таким образом, комплексный подход к учету, контролю, анализу и аудиту основных средств позволяет оперативно получить все необходимые данные за определенный период и существенно повышает уровень эффективности использования основных средств.

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрена тема анализ эффективности использования основных средств. В первой главе работы рассмотрен теоретический анализ состава и структуры основных средств. Во второй главе рассмотрен анализ состояния и эффективности использования основных средств на примере ОАО "Разрез Моховский", а также представлены направления улучшения состояния и эффективности использования основных фондов

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные фонды. Эффективное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, трудоемкости изготовления и увеличения прибыли. Размер и динамика основных средств - объекты финансового, управленческого и инвестиционного анализа.

В работе рассмотрено одно из направлений управленческого анализа - анализ эффективности использования основных средств. Особенность анализа основных средств - его многоуровневый характер. Важно выделить уровень влияния факторов и в соответствии с этим выбрать модели и способы анализа. Конечной целью анализа основных средств независимо от отрасли деятельности предприятия является выявление возможностей расширения объемов выпуска и реализации без дополнительного привлечения ресурсов или определение потребности в обновлении или расширении производственного потенциала.

Показатели движения и использования основных фондов различаются как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам (укладам). На стадии развития максимального значения достигают такие коэффициенты, как ввода, годности, расширения, фондоотдачи, сменности. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации, принимая максимальное значение на стадии старости системы. В результате анализа должны вырабатываться рекомендации руководству предприятия по соответствующей технической политике.

Задачами анализа основных средств являются:

определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

выявление причин изменения их уровня;

расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Оснащенность предприятия оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.

Список литературы

Александрович Я.А. Рациональное использование ресурсов - важнейшее условие интенсификации производства, Мн.: Беларусь, 1991.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности промышленных объединений и предприятий: Справ. Пособие / Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Выш. шк., 1988-496с.

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 1995. - 363с.

Антони Роберт Основы бухгалтерского учета в рыночной экономике, Мн.В.Г. Гавриленко, 1994., Ч.2 Учет расходов. Отчет о прибыли.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены