Анализ и резервы снижения себестоимости продукции предприятия

Таблица 2.7 - Структура затрат на производство

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год
	тыс. грн.	% к итогу	тыс. грн.	% к итогу
1.Материальные затраты	45226	62,7	89671	64,7
2.Топливо	2309	3,2	4152	3,0
3.Энергия	3672	5,1	6922	5,0
4.Зарплата	10710	14,9	19199	13,9
5. Отчисления на соц. нужды	3962	5,5	7104	5,1
6.Амортизация ОПФ	2103	2,9	2167	1,3
7.Прочие затраты	4112	5,7	9690	7,0
Полная себестоимость	72134	100,0	138431	100,0

Из приведенных в таблице 2.7 данных видно, что производство мебели является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Объясняется это тем, что в производстве мебели стало применяться более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилась. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%.

Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 2.8.

Таблица 2.8 - Изменение затрат по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат	2006 год, тыс. грн.	2006 год на выпуск 2007 года тыс. грн.	2007 год, тыс. грн.	Сумма отклонения тыс. грн.	Отклонение
					по статьям затрат, %	к полной себестоимости, %
1.Сырье и материалы	43280	82180	81578	-602	-0,73	-0,43
2.Транспортно-заготовительные расходы	649	1263	1208	-55	-4,35	-0,04
3.Заработная плата производственных рабочих	4328	8419	8998	+579	+6,87	+0,41
4.Отчисления на соц. нужды	1602	3116	3329	+213	+6,84	+0,15
5.Расходы на содержание оборудования	8441	16417	16095	-322	--1,96	-0,23
6.Общепроизводственные расходы	4762	9261	8464	-797	-8,6	-0,56
7.Производственная себестоимость	63062	120656	119671	-985	+0,81	+0,70
8.Общехозяйственные расходы	8760	19038	18294	-744	-3,90	-0,53
9.Коммерческие расходы	312	607	466	-141	-23,2	-0,11
Полная себестоимость	72134	140301	138432	-1869	-1,34	-1,34

На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года, как в целом, так и по отдельным статьям.

Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года - степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.

Как видно из таблицы, себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1869 тыс. грн. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году.

Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. грн. и 213 тыс. грн. соответственно (анализ зарплаты будет рассмотрен отдельно).

Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.

Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы

В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:

общее отклонение;

влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.

Анализ проводится на основании данных отчетных калькуляций себестоимости по важнейшим видам изделий.

На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:

Изменение норм расхода.

Изменение цен на сырье и материалы.

Для анализа необходимо составить таблицу 2.9.

Как видно из таблицы 2.9, по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. грн.

Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. грн. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. грн. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов.

Анализ затрат на заработную плату

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции.

Таблица 2.9 - Данные для анализа затрат на сырье и материалы (офисная мебель)

Виды сырья и основных материалов	Кол-во израсходованного сырья и материалов	Стоимость израсходованного сырья и материалов	По ценам 2006 года на фактический расход	Отклонение от 2006 года	В том числе на счет
	по нормам	по факт. расходу	Отклонение	2006 год	2007 год			норм расхода	цен
				цена	сумма, тыс. грн.	цена	сумма, тыс. грн.
Пиломатериал хвоя (м3)	77,9	72,2	-5,7	1000	77,9	1333	96,2	72,2	+18,3	-5,7	+24,0
ДСП (м2)	101760	93678	-8082	23-20	2360,8	29	2716,7	2173,3	+355,9	-187,5	+543,4
Шпон синтетич. (м?)	144710	128056	-16654	17-00	2460,0	20	2561,1	2177,0	+101,0	-283,1	+384,1
Шпон натуральн.(м2)	56800	59300	+2500	25-50	1448,4	34	2016,2	1512,2	+567,8	+63,8	+504,0
Смола (кг)	22180	20200	-1980	33-10	734,2	38	767,6	668,6	+33,4	-65,6	+99,0
Кромочный пластик (п.м.)	305280	303810	-1470	1-44	439,6	1-80	546,9	437,5	+107,3	-2,1	+109,4
Клей расплав. (кг)	155,70	14333	-1237	39-80	619,7	51-00	731,0	570,5	+111,3	-49,2	+160,5
Лак (кг)	30528	22103	-8425	53	1618,0	64,0	1414,6	1171,5	-203,4	-446,5	+243,1
Итого:					9758,7		10850,3	8782,8	+1091,6	-975,9	+2067,5

Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Затраты на оплату труда

Показатели	2006 год	2007год	2006 год на фактический объем продукции
1.Объем ТП, тыс. грн.	76414	148632	-
2.Фонд оплаты труда ППП, тыс. грн.	10710	19199	20831
В т.ч. рабочих, тыс. грн.	4328	8998	8419
3.Число работников ППП, чел.	450	581	-
В т.ч. рабочих, чел.	171	258	-
4.Зарплатоемкость ППП, коп.	14,0	12,9	-
В т.ч. рабочих, коп.	5,7	6,1	-
5.Трудоемкость	5,89	3,91	-
В т.ч. рабочих	2,25	1,74	-

Из таблицы 2.10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп., а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98 чел./грн., в том числе по рабочим на 0,51 чел./грн.

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. грн., в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. грн.

Это могло произойти под влиянием двух факторов:

1. в связи с изменением трудоемкости продукции;

2. в связи с изменением средней зарплаты.

Теперь необходимо рассмотреть долю влияния каждого фактора:

1. Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу

20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. грн.

в т.ч. по рабочим

8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. грн.

2. Влияние средней зарплаты:

- в целом по персоналу

19199-13828= +5371 тыс. грн.

- в т.ч. по рабочим

8998-6511= +2487 тыс. грн.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 57003 тыс. грн., и за счет второго фактора увеличились на 5371 тыс. грн. Таким образом, общий результат - снижение затрат на 1632 тыс. грн.

То же по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на зарплату составило 1908 тыс. грн.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. грн. Таким образом, общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. грн.

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней зарплаты на себестоимость продукции.

Для анализа составляется следующую аналитическую таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции

Показатели	2006 год	2007 год	Изменение
1.Среднегодовая выработка на 1-го работника ППП, тыс. грн.	169,8	255,9	150,7
2.Среднегодовая зарплата на 1-го работника ППП, тыс. грн.	23,8	33,1	138,9
3.ФОТ ППП, тыс. грн.	10710	19199	179,3
4.Численность ППП, чел.	450	581	129,1
5.Себестоимость ТП, тыс. грн.	72134	138431	191,9
6.Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости, %	14,85	13,87	-0,98

Как видно из таблицы 2.11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней зарплаты. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%.

Анализ комплексных статей расходов

Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят:

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

2. Общепроизводственные расходы.

3. Общехозяйственные расходы.

Анализ этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составляется аналитическая таблица 2.12.

Таблица 2.12 - Комплексные статьи расхода

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. грн.	8441	16095	7654
в % к ТП	11,0	10,8	-0,2
2.Общепроизводственные расходы, тыс. грн.	4762	8464	+3702
в % к ТП	6,2	5,7	-0,5
3. Общехозяйственные расходы, тыс. грн.	8760	18294	+9534
в % к ТП	11,5	12,3	+0,8
4.Всего расходов на обслуживание производства и управление, тыс. грн.	21963	42853	+20890
в % к ТП	28,7	28,8	+0,1
5.Рост объема тыс. грн. производства, % в % к ТП	76414 100	148632 194,5	+72218 +94,5

Как видно из таблицы 2.12, в отчетном году произошло увеличение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,1%, в т.ч. снизилась доля затрат на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,2%; уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,5%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,8%.

Далее необходимо выяснить за счет чего произошло изменение затрат по этим статьям более детально.

Анализ данных таблицы 2.13 показывает, что затраты комплексных статей расхода прошлого года, пересчитанного на фактический выпуск отчетного года, оказались выше затрат отчетного года в действующих ценах. Объясняется это тем, что при низких объемах производства, которые были в предыдущем году, комплексные статьи затрат на единицу продукции были высоки и при пересчете на фактический выпуск отчетного года они дали значение выше фактических за анализируемый период.

Таким образом, за счет увеличения объемов производства себестоимость продукции отчетного года снизилась по комплексным статьям расхода на 4,3%.

Таблица 2.13 - Затраты по комплексным статьям

Наименование расходов	За 2006 год в действующих ценах	За 2006 год в перерасчете на фактический объем	За 2007год	Отклонение (+/ -)
1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Амортизация	1005	1068	1036	-32
Заработная плата	2042	3572	3471	-101
Электроэнергия и топливо	3563	6230	6089	-141
Материалы	1506	5307	5199	-108
Прочие расходы	124	240	300	+60
Итого	8441	16417	16095	-322
2.Общепроизводственные расходы
Амортизация	536	571	553	-18
Зарплата + отчисления	1558	2568	2434	-134
Материалы	758	2727	2322	-405
Электроэнергия и топливо	1044	1548	1471	-77
Прочие расходы	866	1847	1684	-163
Итого	4762	9261	8464	-797
3.Общехозяйственные расходы
Амортизация	562	596	578	-18
Зарплата + отчисления	2782	4578	4447	-131
Электроэнергия и топливо	1032	1856	1784	-72
Материалы	275	650	630	-20
Налоги	3600	8354	8101	-253
Прочие расходы	509	3004	2754	-250
Итого	8760	19038	18294	-744

Из проведенного анализа себестоимости товарной продукции видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя заработная плата увеличилась на 38,9%. Процент комплексных статей затрат к зарплате производственных рабочих снизился в отчетном году против прошлого года с 507,4 до 476,3.

Все это положительно повлияло на повышение эффективности производства, при этом затраты на 1 гривну товарной продукции снизились на 1,3 коп.

В целом предприятие работает эффективно, за исключением того фактора, что на предприятии используется устаревшее на данный момент оборудование. Это приводит к снижению объемов выпуска товарной продукции и увеличению себестоимости.

Для снижения себестоимости и увеличения объемов производимой продукции предлагается внедрить мероприятия НТП, а именно использовать более современное оборудование: вместо станка ЦДК-4, используемого на предприятии, необходимо ввести в эксплуатацию многопильный станок ЦДК5-3.

Также можно порекомендовать увеличить прибыль путем организации на территории ЗАО магазина розничной торговли. Это позволит снизить затраты на доставку продукции к магазину и повысить прибыльность продукции.

Раздел 3. Проектирование и разработка мероприятий по снижению себестоимости и повышению эффективности работы предприятия

3.1 Резервы снижения себестоимости продукции предприятия

В разделе 2 было предложено для увеличения объемов производства и снижения себестоимости продукции провести мероприятия НТП, внедрить более современное оборудование, а именно многопильный станок ЦДК5-3 вместо устаревшей модели ЦМД-4.

Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.

Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:

затраты на осуществление мероприятия:

финансовые ресурсы предприятия;

источники финансирования мероприятия;

экономический эффект;

результаты производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 3.1).

Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.

Таблица 3.1. - Данные с участка внедрения мероприятия

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателя
Цена 1м? черновых заготовок	грн.	2100
Транспортные расходы по доставке 1м? (2,5% к цене) пиломатериалов	грн.	52
Производственная программа цеха по изготовлению черновых заготовок	м?	5956
Норма расхода пиломатериалов для изготовления 1м? заготовок	м?	1,3
Потребность пиломатериалов для выполнения производственного задания	м?	7743

При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:

новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;

средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;

автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим принято различать:

а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;

б) новые капитальные вложения;

в) общие капитальные вложения.

3.2 Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия

Старые капитальные вложения (К_ст) - это ранее осуществленные капитальные вложения на участке внедрения (действующие основные фонды). Они принимаются по балансовой стоимости (по первоначальной или восстановительной в соответствии с последней переоценкой основных фондов). Величина их определяется по ценам действующих прейскурантов, к которой добавляются транспортные расходы, затраты на монтаж и освоение оборудования. Старые капитальные вложения рассчитываются в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет старых капитальных вложений

Наименование оборудования	Марка, тип	Кол-во, шт.	Прейскурантная цена за единицу, тыс. грн.	Расходы на доставку, монтаж и освоение единицы, грн.	Балансовая стоимость всего оборудования, грн.
Станок круглопильный	Ц-6	1	48	5	53
Круглопильный прирезной станок	ЦДК-4	2	94	9	103
Итого		3	-	-	156

Новые капитальные вложения (К_н) - это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.

Они определяются по формуле:

, (3.1)

где К_обор. - затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;

К_с - затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых для осуществления автоматизации;

К_м - затраты на модернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;

К_п - затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);

± ОС_н - величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.

Расчет балансовой стоимости нового оборудования (К₀) приведен в табл. 3.3.

При определении К_обор., следует учитывать, что часть технологических средств, необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Сумма используемых капитальных вложений (Кис) устанавливается по данным табл.3.3.

Таблица 3.3 - Балансовая стоимость нового оборудования

Наименование оборудования	Марка	Кол - во	Цена, тыс. грн.	Расход на доставку и монтаж, тыс. грн.	Балансовая стоимость, тыс. грн.
Многопильный станок	ЦДК5-3	1	186	19	205

Для этого из гр.6 выбирается балансовая стоимость оборудования, которое включается в состав предлагаемых средств производства. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:

, (3.2)

где К_о - балансовая стоимость нового оборудования;

К_ис - используемые при внедрении мероприятия старые капитальные вложения.

Исходя из данных предприятия, К_обор. = 205 тыс. грн.

Затраты на реконструкцию зданий (К_с) учитываются в тех случаях, когда внедрение мероприятий ведет к изменению необходимой площади. Площадь цеха, занимаемая оборудованием базового варианта, определяется на основании существующих нормативов площади рабочих мест индивидуально обслуживаемого деревообрабатывающего оборудования. Площадь, занятая рабочими местами, составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.

Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.

Затраты на 1м? производственно площади устанавливаются по прейскурантам.

В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:

, (3.3)

где ?П - недостаток производственной площади;

Ц_с - затраты на 1 м² производственной площади (Ц_с = 5000 грн.).

Недостаток производственной площади вычисляется по формуле 3.4:

, (3.4)

где П₂ - площадь, необходимая для установки нового оборудования, м^2;

П₁ - площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту, м²;

k - коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды (k=1,67).

Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. дополнительной площади не требуется.

Затраты на проектирование определяются по следующей формуле:

(3.5)

К_с = 205^.0,13 = 27 тыс. грн.

Тогда:

(3.6)

К_н = 205+27 = 232 тыс. грн.

Общие капитальные вложения К_общ - это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту К_общ=К_ст. По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.

Их можно определить по формуле 3.7:

, (3.7)

где Р_м - расходы на демонтаж и монтаж оборудования.

Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины Кис, принятом в размере 15 %.

По базовому варианту К_общ=К_ст=156 тыс. грн.;

По предлагаемому варианту К_общ=232+53,8 =293 тыс. грн.

Результаты расчетов сведены в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Результаты расчетов затрат

Наименование показателей	Ед. изм.	Сумма, тыс. грн.
1. Затраты на приобретение нового оборудования	тыс. грн.	186,0
2. Затраты на производственное строительство	тыс. грн.	-
3. Затраты на проектирование	тыс. грн.	27,0
4. Затраты на монтаж	тыс. грн.	26,0
5. Ликвидационное сальдо	тыс. грн.	15,0
6. Общие затраты	тыс. грн.	224,0

3.3 Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов

Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2006 год нормативы отчислений из прибыли составили:

- в фонд развития производства;

- в фонд социального развития;

- финансовый резерв;

- нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда.

Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводится в табл. 3.5.

Таблица 3.5 - расчет суммы фонда развития производства, науки и техники

Показатели	Ед. изм.	Величина показателя
Объем товарной продукции	тыс. грн.	148632
Полная себестоимость товарной продукции	тыс. грн.	138431
Амортизация на полное восстановление	тыс. грн.	1160
Балансовая прибыль	тыс. грн.	11032
Налоговые отчисления	тыс. грн.	3961
Финансовый резерв	тыс. грн.	707
Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов	тыс. грн.	6364
В том числе: ФРП ФСР	тыс. грн.	3536 2828
Отчисления из амортизационного фонда	тыс. грн.	580
ФРПНТ, всего	тыс. грн.	4115

После определения суммы собственных финансовых средств, которые могут быть использованы на проведение мероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчет размера собственных и заемных средств, необходимых для финансирования предлагаемого мероприятия.

Для выявления необходимости в заемных средствах составляется табл.3.6.

Таблица 3.6 - выявление необходимости в заемных средств

Показатели	Ед. изм.	Сумма
1. ФРПНТ	тыс. грн.	4115
2. Средства для финансирования предлагаемого мероприятия	тыс. грн.	239
3. Затраты на осуществление мероприятия	тыс. грн.	239
4. Потребность в заемных средствах	тыс. грн.	-

Таким образом, предлагаемое мероприятие может быть полностью профинансировано из собственных источников, что избавляет ЗАО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

3.4 Определение изменений себестоимости продукции

Себестоимость может быть представлена в виде следующих данных:

а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

б) себестоимость годового выпуска продукции;

в) снижение себестоимости единицы на участке внедрения автоматизации;

г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям затрат.

При внедрении автоматизации в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ. Если же внедрение мероприятия отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Чтобы расчеты были сопоставимы, себестоимость в базовых и новых условиях должна определяться по единой методике и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковых ценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках, одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.

При определении себестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, в первую очередь по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.

Следовательно, цеховая себестоимость единицы продукции (С_цех) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

, (3.6)

где З_с - затраты на сырье;

З_м - затраты на основные материалы;

З_э - затраты на для технологических целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

З_зп.о. - основная заработная плата производственных рабочих;

З_зп.д. - дополнительная заработная плата производственных рабочих;

З_соц. - отчисления на социальные нужды;

З_а - амортизация оборудования;

З_р - затраты на текущий ремонт оборудования;

З_т - расходы, связанные с внутрицеховым транспортом;

З_и - затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений;

З_пр. - прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

З_ц - цеховые затраты.

Затраты на сырье (З_с)

Затраты на сырье, а также на основные материалы рассчитываются в тех случаях, когда автоматизация их изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования к качеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяются припуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт после обработки и т.п.

Затраты на сырье, которые входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

, (3.7)

где V - количество пиломатериалов, расходуемых на единицу продукции, м³;

Ц - цена пиломатериалов с учетом доставки, грн.

З_с= 1,301^.(2100+52) = 2800 грн.

Цены на сырье принимаются по действующим прейскурантам с добавлением транспортно-заготовительных расходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика к потребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех. Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении к прейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметы транспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья по действующим прейскурантам.

Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят 3400 грн. на изготовление 1 м³ заготовок.

Затраты на электроэнергию для технологических целей (З_э)

Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт^.ч электроэнергии по формуле:

, (3.8)

где А_сил - расход силовой электроэнергии в кВт^.ч;

Р_э - цена 1 кВт^.ч силовой электроэнергии;

Q - часовой выпуск продукции в натуральном выражении.

В свою очередь:

, (3.9)

где N_i - установленная мощность или другой силовой установки в кВт;

K_ci - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (К_м) и коэффициента использования оборудования по времени (К_в);

Т - длительность эксплуатации оборудования в часах, принимаемая в данном случае равной одному часу;

m - количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и коэффициент спроса принимаются в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт^.ч электроэнергии принимается по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р= 0,9 грн.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Исходя из данных предприятия:

А_сил = 25,6^.0,8 = 20,5 кВт^.ч

А_сил.пр.= 33,2^.0,8 = 26,6 кВт^.ч

Тогда:

З_{э баз} = = 15,4 грн.

З_{э пр} = = 16,0 грн.

Основная заработная плата производственных рабочих (З_{зп о}) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (ЗП_т), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:

, (3.10)

где S_о - часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

S_n - часовая тарифная ставка помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;

Q_ч - часовой выпуск продукции;

К_n - коэффициент перевыполнения установленных норм (К_n =0,05);

К_оф - коэффициент доплат до основного фонда (К_оф =0,15);

к - количество операций по вариантам.

Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно). Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке (таблица 3.7).

Таблица 3.7 - Тарифно-квалификационная сетка

Оборудование	Должность	Разряд	Тарифная ставка, грн
по базовому варианту
станок Ц-6	оператор	IV	14,5
станок ЦДК-4	оператор	V	14,5
	помощник	III	13,1
по предлагаемому варианту
станок ЦДК5-3	оператор	V	17,0
	помощник	IV	13,1

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда - в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

Доплаты к основному фонду складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами:

З_баз = = 70,1 грн.

З_пр. = = 35,9 грн.

Дополнительная заработная плата (З_{зп д})

В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

Дополнительная заработная плата устанавливается в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле:

, (3.11)

где К_д - коэффициент доплат за непроработанное время (К_д = 15% от основной заработной платы).

З_{зп д баз.} = 0,15^.70,1 = 10,5 грн.

З_{зп д пр.} = 0,15^.35,9 = 5,4 грн.

Отчисления на социальные нужды (З_с) складываются из взносов предприятия:

а) в пенсионный фонд;

б) в фонд социального страхования;

в) в фонд медицинского страхования.

Всего отчисления на социальные нужды составляют 35,6 % к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения по следующей формуле:

), (3.12)

где К_о - коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по сумме установленных законодательными органами процентов (Ко=0,356);

М - сумма выплат из фонда материального поощрения, принимаемая к основной заработной плате в соответствии с положением о премировании (М=20 % от основной заработной платы).

Отсюда:

З_{с баз} = 0,356(70,1+10,5+0,2^.70,1) = 33,7 грн.

З_{с пр.} = 0,356(35,9+5,4+0,2*35,91)=17,3 грн.

Амортизация оборудования (З_а), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле 3.13:

, (3.13)

где Ц - цена единицы оборудования, грн.;

a - норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

Q_г - годовой выпуск продукции в натуральном выражении;

n - количество видов оборудования.

Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта а_баз=8,3, для предлагаемого варианта а_пр=8,3).

Тогда получается:

З_{а баз} = 2,7 грн.

З_{а пр} = = 3,6 грн.

Определение затрат на ремонт оборудования (З_р)

Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:

, (3.14)

где К_р - коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

Ц_б - балансовая стоимость оборудования до и после внедрения, грн.;

Q_г - годовой выпуск продукции, шт.

З_{р баз} = = 1,61 грн.

З_{р пр} = = 2,17 грн.

Затраты на внутрицеховой транспорт (З_т)

Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:

, (3.15)

где К_вт - коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.

З_{т баз} = = 0,2 грн.

З_{т баз} = = 0,26 грн.

Общие затраты на режущий инструмент и эксплуатацию приспособлений (З_И)

Данные расходы рассчитываются по формуле 3.16:

, (3.16)

где К_и - коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.

З_и = = 0,06 грн.

З_и = = 0,09 грн.

Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (З_пр) включают в себя затраты на вспомогательные материалы (смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

, (3.17)

где К_пр - коэффициент прочих расходов (К_пр=0,5).

З_{пр баз} = (2,7+1,61+0,2+0,06)^.0,5=2,29 грн.;

З_{пр пр} =(3,6+2,17+0,26+0,09)^.0,5= 3,06 грн.

В цеховые затраты (З_ц) включаются затраты на содержание аппарата управления цехом, на содержание прочего цехового персонала; амортизация; содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на использования, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство, расходы по охране труда и прочие затраты, не предусмотренные предыдущими статьями.

В соответствии с действующей инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции деревообработки цеховые расходы при различных уровнях механизации распределяются между видами продукции пропорционально сумме двух статей: основная заработная плата производственных рабочих и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Исходя из этого, цеховые расходы по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих статей:

, (3.18)

где К_ц - коэффициент цеховых расходов (К_ц = 1,3).

З_цбаз = (70,1+2,7+1,61+0,2+0,06+2,29) ^. 1,3 = 100,1 грн.;

З_{ц пр} = (35,9+3,6+2,17+0,26+0,09+3,06) ^. 1,3 = 58,6 грн.

Рассчитывая цеховые расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство.

Цеховые расходы содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-80%). К условно-постоянным расходам относятся такие затраты, абсолютная сумма которых почти не изменяется с изменением объема производства продукции, соответственно изменяясь при этом на единицу продукции. Например, заработная плата цехового персонала, амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий, освещение, отопление и др. Это должно учитываться при формировании себестоимости продукции и по базовому варианту. При определении экономической эффективности капитальных вложений могут быть два случая.

Первый случай - когда предлагаемый новый вариант и базовый имеют одинаковые объемы производства, т.е. Q1 = Q2

В этом случае сумма цеховых расходов на единицу продукции по рассматриваемым вариантам совпадает, если предлагаемые капитальные вложения непосредственно не затрагивают отдельных статей этих расходов.

Второй случай - новый вариант имеет больший объем производства, чем базовый, а именно: Q2 > Q1

Причем этот больший объем производства является прямым результатом реализации предлагаемых капитальных вложений, т.е. он не может быть достигнут на основе применяемой техники базового варианта. В этом случае цеховые расходы предлагаемого варианта, приходящиеся на единицу продукции, будут меньше цеховых расходов базового варианта на величину экономии, образующейся за счет условно-постоянной части расходов. Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемому варианту (З_ц2) можно определить по формуле:

, (3.19)

где З_ц1 - цеховые расходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;

У_п - доля условно-постоянной части расходов в общей сумме цеховых расходов, %;

Q₁ и Q₂ - годовые объемы производства по сравниваемым вариантам.

З_ц2 = = 87,0 грн.

Расчет цеховых расходов завершается определение изменений цеховой себестоимости. Полученные в результате всех проведенных расчетов данные сводятся в таблице 3.8. Определение затрат на годовой выпуск по статьям расходов проводится путем умножения всего объема продукции на стоимость соответствующих расходов единицы продукции.

Таблица 3.8 - Расчет изменения цеховой себестоимости

Статьи расходов	Обозначение	Затраты по вариантам
		базовому	предлагаемому
		Q1 = 4841 м3	Q2 = 5956 м3	Q2 = 5956 м3
		На годовой объем, тыс. грн.	На единицу продукции, грн.	На годовой объем, тыс. грн.	На единицу продукции, грн.	На годовой объем, тыс. грн.	На единицу продукции, грн.
Затраты на электроэнергию	Зэ		15,4		15,4		16,0
Основная заработная плата	Ззп о		70,1		70,1		35,9
Дополнительная заработная плата	Ззп д		10,5		10,5		5,4
Отчисления на социальные нужды	Зс		33,7		33,7		17,3
Амортизация оборудования	За		2,7		2,7		3,6
Ремонт оборудования	Зр		1,61		1,61		2,17
Внутрицеховой транспорт	Зт		0,2		0,2		0,26
Режущий инструмент	Зи		0,06		0,06		0,09
Прочие расходы	Зпр		2,29		2,29		3,06
Цеховые расходы	Зц		100,1		87,0		58,6
Итого изменения цеховой себестоимости		1145,9	236,7	1331,8	223,6	848,1	142,4

3.5 Расчет годовой экономии

Снижение себестоимости единицы продукции на участке внедрения автоматизации (Р_S) находится из отношения:

, (3.20)

где S₁ и S₂ - эксплуатационные расходы на единицу продукции по базовому и предлагаемому вариантам.

P_S = = 30,4%

Сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах (Э_г) рассчитывается по формуле:

, (3.21)

где Q₂ - годовой выпуск продукции в натуральном выражении после внедрения автоматизации.

Э_г = (223,6-142,4) ^. 5956 = 483,6 тыс. грн.

Таким образом, за счет снижения себестоимости продукции на 30,4%, сумма годовой экономии составляет 483,6 тыс. грн.

ВЫВОДЫ

В первом разделе данной курсовой работы были описаны теоретические основы анализа себестоимости продукции, ее структуры, планирования, путей снижения.

Во втором разделе была дана характеристика технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельщик» и проведен анализ себестоимости продукции. По данным анализа видно, что себестоимость продукции в 2007 году значительно увеличилась по сравнению с прошлым (2006) годом. Для снижения себестоимости было предложено заменить устаревшее оборудование предприятия на более современное.

В третьем разделе курсовой работы был проведен расчет полученных изменений вследствие внедрения мероприятий по снижению себестоимости продукции (замены устаревшего оборудования). По данным проведенных расчетов замена устаревшего станка ЦДК-4 на более современный ЦДК5-3 позволит снизить себестоимость продукции на 30,4% за счет снижения расходов на оплату труда, цеховых расходов. Годовая экономия под влиянием данного мероприятия составит 483,6 тыс. грн.

Внедрение вышепредложенного мероприятия обеспечит ЗАО «Мебельщик» повышение эффективности производства и реализации продукции, что, в свою очередь, приведет к увеличению прибыли.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

2. Бойко В.В. Економіка підприємств України: Навч. посібник. - 3-є вид., перероб. і доп. - Дніпропетровськ: Національний гірничий університет, 2005. - 552 с.

3. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.- 351 с.

4. Задоя А.О., Петруня Ю.Є. Основи економіки. - К.: Вища шк. Знання,
1998. - 479с.

5. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия.[Текст] / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.- 216 с.

6. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 304 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2007. - 512 с.

8. Соляник Л.Г. Економічний аналіз: Навчальний посібник. Дніпропетровськ: Національна гірнича академія України, 2007. - 199 с.

9. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА, 2002.- 208 с.

10. Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 1998. - 343с.

11. Экономический анализ: Учебник для ВУЗОВ / Под ред. Л.Т. Гилеровской. - 2-е изд., ДОП.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица А.1 - Баланс ЗАО «Мебельщик» (форма №1), тыс. грн.

Статья баланса	Код строки	На 2006 год	На 2007 год
1	2	3	4
Актив
І. Необоротные активы:
- остаточная стоимость	010
- первичная стоимость	011
- накопленная амортизация	012
Незавершенное строительство	020
Основные средства:
- остаточная стоимость	030	87986	72217
- первичная стоимость	031	88841	73655
- износ	032	855	1438
Долгосрочные финансовые инвестиции:
- которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий	040
- другие финансовые инвестиции	045
Долгосрочная дебиторская задолженность	050
Отложенные налоговые активы	060
Прочие необоротные активы	070
Всего по разделу І	080	87986	72217
II. Оборотные активы
Запасы:
- производственные запасы	100	621,2	610,7
- животные на выращивании и откармливании	110
- незавершенное производство	120
- готовая продукция	130	7175	10431,7
- товары	140
Векселя полученные	150
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
- чистая реализационная стоимость	160
- первичная стоимость	161	86,4	86,4
- резерв сомнительных долгов	162
Дебиторская задолженность по расчетам:
- с бюджетом	170
- по выданным авансам	180
- по начисленным доходам	190
- по внутренним расчетам	200
Другая текущая дебиторская задолженность	210
Текущие финансовые инвестиции	220
Денежные средства и их эквиваленты:
- в национальной валюте	230	91306,2	94881,7
- в иностранной валюте	240
Прочие оборотные активы	250
Всего по разделу II	260	99188,8	106010,5
III. Затраты будущих периодов
Баланс		187174,8	178227,5
Пасив
1	2
І. Собственный капитал
Уставной капитал	300	65000	65000
Паевой капитал	310
Дополнительный вложенный капитал	320
Другой дополнительный капитал	330
Резервный капитал	340
Неразделенная прибыль (непокрытый убыток)	350	77133,1	76075,6
Неоплаченный капитал	360	( )	( )
Изъятый капитал	370	( )	( )
Всего по разделу І	380	142133,1	141075,6
ІІ. Обеспечение следующих затрат и платежей
Обеспечение выплат персоналу	400
Прочие обеспечения	410
Целевое финансирование	420
Всего по разделу II	430
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков	440
Прочие долгосрочные финансовые обязательства	450
Отложенные налоговые обязательства	460
Прочие долгосрочные обязательства	470
Всего по разделу III	480
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	500	32751,6	26186,8
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	510
Векселя выданные	520
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	6971,3	6153,4
Текущие обязательства по расчетам:
- по полученным авансам	540
- с бюджетом	550
- по внебюджетным платежам	560
- по страхованию	570
- по оплате труда	580	5318,6	4811,7
- с участниками	590
- по внутренним расчетам	600
Другие текущие обязательства	610
Всего по разделу IV	620	45041,5	37151,9
V. Доходы будущих периодов	630
Баланс	640	187174,6	178227,5

Приложение Б

Таблица Б.1 - Отчет о финансовых результатах ЗАО «Мебельщик» (форма №2), тыс. грн.

Статья	Код строки	На 2007 год	На 2006 год
1	2	3	4
I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	186618	87925,2
Налог на добавленную стоимость	015	(31103)	(14654,2)
Акцизный сбор	020	( )	( )
	025	( )	( )
Другие отчисления из дохода	030	( )	( )
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	035	155515	73271
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	138431	72134
Валовая:
прибыль	050	17084	1137
убыток	055	( )	( )
Другие операционные доходы	060
Административные затраты	070	(2381,7)	(748,6)
Затраты на сбыт	080	( )	( )
Другие операционные затраты	090	( )	( )
Финансовые результаты от операционной деятельности:
прибыль	100	14702,3	388,4
убыток	105	( )	( )
Доход от участия в капитале	110
Другие финансовые доходы	120
Другие доходы	130
Финансовые затраты	140	( )	( )
Потери от участия в капитале	150	( )	( )
Другие затраты	160	( )	( )
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
прибыль	170	14702,3	388,4
убыток	175	( )	( )
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	(12072)	(358,85)
Финансовые результаты от обычной деятельности:
прибыль	190	2630,3	29,55
убыток	195	( )	( )
Чрезвычайные:
доходы	200
затраты	205	( )	( )
Налоги на чрезвычайную прибыль	210	( )	( )
Чистая:
прибыль	220	2630,3	29,55
убыток	225	( )	( )
II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ
Материальные затраты	230	45226	89671
Затраты на оплату труда	240	10710	19199
Отчисления на социальные мероприятия	250	3962	7104
Амортизация	260	2103	2167
Другие операционные затраты	270	4112	9690
Всего	280	66113	127821
III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ
Среднегодовое количество простых акций
Скорректированное среднегодовое количество простых акций
Чистая прибыль (убыток) на 1 простую акцию
Скорректированная чистая прибыль (убыток) на 1 простую акцию
Дивиденды на одну простую акцию

Приложение В

Таблица В.1 - Отчет о движении денежных средств ЗАО «Мебельщик» (форма №3), тыс. грн.

Статья	Код	За 2007 год	За 2006 год
		Поступление	Расход	Поступление	Расход
1	2	3	4	5	6
I. Движения денежных средств в результате операционной деятельности
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	010	14702,3		388,4
Корректирование на
амортизацию необоротных активов	020	2103	X	2167	X
увеличение (уменьшение) обеспечений	030
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц	040
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности	050
Затраты на уплату процентов	060		X		X
Прибыль (убыток) от операционной деятельности к изменению в чистых оборотных активах	070	16805,3		2555,4
Уменьшение (увеличение):
оборотных активов	080		3256,7
затрат будущих периодов	090
Увеличение (уменьшение):
текущих обязательств	100
доходов будущих периодов	110
Денежные средства от операционной деятельности	120	13548,6		3223,92
Уплаченные:
проценты	130	X		X
налоги на прибыль	140	X	12072	X	358,85
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий	150	1476,6		2865,07
Движение денежных средств от чрезвычайных событий	160
Чистое движение денежных средств от операционной деятельности	170	1476,6		2865,07
II. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
Реализация:
финансовых инвестиций	180		X		X
необоротных активов	190		X		X
имущественных комплексов	200
Полученные:
проценты	210		X		X
дивиденды	220		X		X
Прочие поступления	230		X		X
Приобретение:
финансовых инвестиций	240	X		X
необоротных активов	250	X		X
имущественных комплексов	260	X		X
Прочие платежи	270	X		X
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий	280
Движение денежных средств от чрезвычайных событий	290
Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности	300
III. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
Поступление собственного капитала	310		X		X
Полученные займы	320		X		X
Прочие поступления	330		X		X
Погашение займов	340	X		X
Уплаченные дивиденды	350	X		X
Прочие платежи	360	X		X
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий	370
Движение денежных средств от чрезвычайных событий	380
Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	390
Чистое движение денежных средств за отчетный период	400	1476,6		2865,07
Остаток денежных средств на начало года	410	91306,2	Х	94881,7	X
Влияние изменения валютных курсов на остаток денежных средств	420
Остаток денежных средств на конец года	430	92782,8	X	97746,77	X