Основы лизинговой деятельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

БОБРУЙСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра

Общественных дисциплин

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Основы лизинговой деятельности»

Студентки 6-го курса

ЭУПЗ-021

Юрловой Н.А.

№ зач. кн.

20395

Адрес: Бахарова - 279, кв.54.

Бобруйск 2007

Вариант 27

1. Сравнительная характеристика договора лизинга и договора аренды

2. Договор лизинга и кредитный договор

3. Как трактуется понятие «лизинг» в Положении о лизинге на территории Республики Беларусь

1. Сравнительная характеристика договора лизинга и договора аренды

Отличие лизинга от сходных имущественных правоотношений.

Исходя из того, что лизинговые правоотношения являются сложными от ношениями между партнерами, включающими в себя элементы правоотноше ний купли-продажи, кредита, имущественного найма, аренды, проката и неко торых других, они близки по своим основным признакам к перечисленным правоотношениям имущественного типа.

Договор лизинга и договор аренды.

В доктрине и судебной практике некото рых стран континентальной Европы встречается точка зрения, в соответствии с которой договор финансового лизинга является разновидностью договора имущественного найма или аренды с определенными особенностями.

Вместе с тем, основным отличием финансового лизинга от договора аренды является то, что предмет лизинга приобретается лизингодателем по указанию лизингополучателя (если иное не предусмотрено в договоре). По этой причине лизингополучатель не вправе предъявлять к лизингодателю (как арендатор к арендодателю) требования, связанные с недостатками имущества, переданного в пользование, если он принял у продавца данное имущество по акту сдачи-приемки и подписал акт. При этом в отношениях с продавцом лизингодатель и лизингополучатель выступают как солидарные кредиторы [1, ст. 307 ].

Кроме того, по договору финансового лизинга, в отличие от договора арен ды, все риски, связанные с предметом лизинга, как правило, несет не лизинго датель (как собственник), а лизингополучатель.

Следует также отметить, что целью договора имущественного найма (арен ды) является получение права пользования предметом договора. Договор же финансового лизинга направлен, прежде всего, на кредитование пользователя приобретаемого имущества. Именно поэтому обязанностью лизингодателя яв ляется не только передача определенного имущества во владение и пользова ние, но и приобретение заранее определенного имущества у третьего лица. [2, стр.35 ].

К основным отличиям лизинга от аренды можно отнести:

1. При лизинге объект может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя независимо от вида лизинга (оперативный или финансовый) в зависимости от того, на кого условиями договора возложено ведение бухгалтерского учета. Сторона, на которую условиями договора возложено ведение балансового учета, уплачивает имущественные платежки по объекту лизинга. При аренде объект учитывается на балансе арендодателя, если аренда краткосрочная, т.е. без выкупа. При долгосрочной аренде, т.е. с правом выкупа, объект учиты вается на балансе у арендатора.

2. У арендодателя арендные платежи относятся на счет 80
«Прибыли и убытки» в составе внереализационных доходов, за исключением случаев, если сдача имущества в соответствии с учредительными документами является основным видом деятельности и арендные платежи относятся в кредит «чета 46 «Реализация про дукции (работ, услуг)». У лизингодателя лизинговые платежи относятся в кредит счета 46, кроме первоначальной стоимости объекта, если объект на балансе у лизингодателя, которая относит ставе внереализационных доходов.

3. У лизингодателя лизинговые платежи в полной сумме при
любом виде лизинга относятся на счет «Арендные обязательства
к поступлению». У арендодателя арендные платежи относятся в дебет счета 09 только при долгосрочной аренде. При краткосрочной аренде задолженность по арендным платежам зачисляется в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

4. У лизингополучателя и арендатора краткосрочной аренде, т.е. учете ни (лизингодателя), ни при долгосрочной аренде, т.е. учете на балансе арендатора (лизингополучателя), за исключением случаев, если суммы арендной платы за аренду государственного имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами Комитета по управлению государ ственным имуществом, полностью перечисляются в доход бюджета. [3, стр 11-12 ].

2. Договор лизинга и кредитный договор

Договор лизинга необходимо отли чать и от кредитного договора, поскольку обычно в договоре лизинга Присутст вует кредитный элемент, связанный с третьей составляющей данной сделки, а именно, с финансированием банком или иной кредитной организацией дея тельности лизингодателя. При этом, с экономической точки зрения, лизинг очень схож с договором кредита, так как и в одном, и во втором случае, взаймы на срок под уплату процентов берется имущество. Однако, в первом случае, право собственности на предмет лизинга сохраняется за кредитором, во втором - право собственности на имущество приобретает должник.

Несмотря на то, что банк, предоставляющий кредит может потребовать оформить договор залога данного имущества, право собственности на него не переходит. Кроме того, при финансовом лизинге лизингодатель приобретает имущество у продавца от собственного имени. В случае же предоставления, кредита договор с продавцом подписывает заемщик. [2, ст. 35-36 ].

3. Как трактуется понятие «лизинг» в Положении о лизинге на территории Республики Беларусь

ПАЛАЖЭННЕ аб лізінгу на тэрыторыі РБ распрацавана на падставе ГК РБ, іншых актаў заканадаўства і рэгулюе адносіны, звязаные з ажыццяўленнем і выкананнем дагавароў лізінга (фінансавай арэнды).

Для мэт дадзенага ПАЛАЖЭННЯ выкарыстоўваюцца наступныя асноўныя паняцці:

Лізінгавая дзейнасць - дзейнасць, звязанная з набыццём адной юрыдычнай асобы за ўласныя, або пазыковыя сродкі аб'екта лізінгу ва ўласнасць і перадачай яго іншаму суб'екту гаспадарання на тэрмін і за плату ў часовае валоданне і какрыстанне з правам, або без права выкупу. [4].

УТВЕРЖДЕНО

Постановление Совета Министров Республики Беларусь 31.12.1997Ш769

ПОЛОЖЕНИЕ о лизинге на территории Республики Беларусь

Настоящее Положение разработано на основании Гражданского кодекса Республики Беларусь, других актов законодательства и регулирует отношения, связанные с совершением и исполнением договоров лизин га (финансовой аренды).

1. Для целей настоящего Положения используются следующие основные понятия:

лизинговая деятельность -- деятельность, связанная с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа;

объект лизинга -- любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты (стоимостью свыше десяти минимальных заработных плат за единицу либо комплект независимо от срока службы или стоимостью до десяти минимальных заработных плат за единицу, либо комплект со сроком службы свыше одного года), обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Объект лизинга является собственностью лизингодателя в течение договора лизинга.

Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также иное имущество в соответствии с законода тельством;

1.3. субъекты лизинга:

лизингодатель -- юридическое лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого за счет собственных и (или) заемных средств объект лизинга;

лизингополучатель -- субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.

Лизингодатель не может стать лизингополучателем вследствие передачи лизингодателем прав на объект лизинга третьим лицам;

договор лизинга -- соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучате лем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучате лю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во вре менное владение и пользование с правом или без права выкупа;

в зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода пра ва собственности на объект лизинга от лизингодателя к лизингополучателю лизинг подразделяется на:

финансовый, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо оттого, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом пли продлением договора лизинга на других условиях. Договор финансового лизинга, условия которого не выполнены и объект в результате возвращен лизингода телю, считается досрочно прекращенным;

оперативный лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизинго дателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно;

1.6. в зависимости от состава сторон лизинг подразделяется на:

международный, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Рес публики Беларусь;

внутренний, при котором все стороны договора лизинга являются резидентами Республики Беларусь;

1.7. сублизинг -- лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинта передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга. При этом лизингополучатель не освобождается от обязательств и ответственности перед лизингодателем, преду смотренных договором лизинга, приобретая по отношению к другому лизингополучателю права лизингода теля в порядке, установленном настоящим Положением.

2. Условиями договора лизинга являются:

объект лизинга, в том числе его наименование, количественные и качественные характеристики объекта;

контрактная стоимость объекта лизинга;

обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей в бюджет и государственные вне бюджетные фонды, связанных с объектом лизинга;

цена договора лизинга;

размеры, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей;

сведения об условиях поставки (продажи) объекта лизинга и ответственности поставщика (продавца);

обстоятельства передачи лизингополучателю объекта лизинга во временное впадение и пользование, а также возврата данного объёкта лизингодателю включая его досрочное изъятие;

срок действия договора лизинга, исчисляемый с момента фактической передачи лизингодателем ли зингополучателю объекта лизинга;

права и ответственность сторон за невыполнение своих обязательств по договору лизинга;

условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга.

В договор лизинга по соглашению сторон могут быть включены и другие условия, предусматриваю щие а том числе:

права и обязанности сторон в отношении объекта лизинга, включая право выкупа;

право собственности на произведенные улучшения объекта лизинга;

сведения о страховании объекта лизинга и рисков сделки;

сведения о залоге по сделке, задатке, гарантиях и других способах обеспечения и исполнения обязательств; форс-мажорные обстоятельства.

3. Объект лизинга, подлежащий государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Беларусь, регистрируется на имя лизингодателя или лизингополучателя по договоренности сторон. В случае регистрации объекта лизинга на имя лизингополучателя лизингополучатель обязан: в регистрационных документах указать собственника объекта лизинга -- лизингодателя; в случае расторжения договора лизинга и изъятия лизингодателем объекта лизинга аннулировать регистрацию данного объекта.

Лизингополучатель не имеет права без письменного согласия лизингодателя вносить изменения в регистрационные документы.

4. Цена договора лизинга устанавливается лизингодателем по согласованию с лизингополучателем при заключении договора лизинга исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с исполнением данного договора, и суммы его вознаграждения (дохода) либо совокупности лизинговых плате жей и выкупной стоимости, если по условиям договора предусмотрен выкуп объекта лизинга.

5. В состав инвестиционных расходов, возмещаемых лизингодателю, входят; первоначальная или восстановительная стоимость объекта лизинга; проценты, выплачиваемые лизингодателем по его договору займа, заключенного с заимодавцем (кредитодателем) для приобретения объекта лизинга; затраты на привлечение гарантии по договору с гарантом, если такой договор заключался; налоги и другие обязательные платежи, начисляемые на объект лизинга, если лизингодатель выплачивает такие налоги и платежи; затраты лизингодателя, связанные с осуществлением капитального ремонта объекта лизинга, если этот ремонт осуществляет лизингодатель; платежи по всем видам страхования объекта лизинга и рисков, если страхование осуществляет лизингодатель и если в договоре лизинга не оговорено иное.

6. Вознаграждение (доход) лизингодателя состоит из оплаты за все виды работ и услуг по договору лизинга и представляет собой разность между общей суммой причитающихся (полученных) лизинговых платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.

Все текущие расходы лизингодателя, не включенные в состав инвестиционных, возмещаются за счет полученного дохода лизингодателя.

Если в результате передачи в лизинг одного и того же объекта несколько раз лизингодатель получит от лизингополучателей в качестве возмещения стоимости объекта лизинга сумму, превышающую первоначальную балансовую стоимость объекта с учетом переоценки, то образовавшаяся разница является также доходом лизингодателя.

Выкупная стоимость объекта лизинга -- это стоимость выкупа объекта лизинга, которая может быть равна или меньше остаточной стоимости. Остаточная стоимость -- это разница между стоимостью объекта лизинга и величиной амортизации, начисленной за срок договора лизинга.

Лизинговые платежи состоят из суммы, полностью или частично возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя, и суммы вознаграждения (дохода) лизингодателя. Расчеты по лизинговым платежам осуществляются в денежной и (или) натуральной и других, не запрещенных законодательством, формах.

9. Лизинговый платеж относится на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Вы купная стоимость объекта лизинга не входит в состав затрат лизингополучателя.

10. Лизингополучатель имеет право;

предъявить непосредственно поставщику (продавцу) объекта лизинга требования, вытекающие из договора поставки (купли-продажи), заключенного между поставщиком (продавцом) и лизингодателем в порядке, предусмотренном законодательством;

в случае недопоставки, непоставки, нарушения сроков поставки или иных условий договора поставки объекта лизинга отказаться от объекта лизинга, потребовав замену ненадлежащего объекта на надлежащий, или в случае невозможности замены расторгнуть договор с лизингодателем.

Убытки, понесенные лизингодателем и (или) лизингополучателем в случае нарушений поставщиком условий договора поставки объекта лизинга, распределяются между сторонами в соответствии с условиям и договора лизинга.

В течение договора лизинга лизингополучатель обеспечивает сохранность объекта лизинга, а также выполняет все необходимые действия, направленные на поддержание его в рабочем состоянии, включая техническое обслуживание и ремонт, если иное не предусмотрено договором.

Лизингополучатель несет расходы по содержанию объекта лизинга, по страхованию рисков лизинговой сделки, а также расходы, связанные с эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом этого объекта, если иное не предусмотрено договором.

13. Если договором лизинга не установлено иное, то:

произведенные лизингополучателем по согласованию с лизингодателем отделимые улучшения объекта лизинга за счет собственных средств лизингополучателя являются его собственностью;

стоимость неотделимых улучшений объекта лизинга, произведенных лизингополучателем с согласия лизингодателя за счет собственных средств лизингополучателя, подлежит возмещению лизингодателем пос ле прекращения договора лизинга;

стоимость неотделимых улучшений объекта лизинга, произведенных лизингополучателем без согласия лизингодателя за счет собственных средств лизингополучателя, возмещению не подлежит;

лизингодатель имеет право использовать объект лизинга в качестве залога только под обеспечение возврата кредита, привлекаемого для приобретения объекта лизинга;

риск случайной гибели, утраты, порчи и повреждения объекта лизинга переходит от лизингодателя к лизингополучателю с момента передачи ему во владение и пользование данного объекта;

утрата объектом лизинга своих функций не освобождает лизингополучателя от его обязанностей по выплате лизинговых платежей в полном объеме.

14. В течение договора лизинга лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга в части сохранности объекта лизинга и поддержания его в рабочем состоянии.

15. Страхование объекта лизинга от всех видов возможного ущерба, связанного с риском гибели, потери, кражи, порчи, повреждения и преждевременного износа объекта, осуществляется по соглашению
сторон. Сторона, исполняющая обязанность страхователя объекта лизинга, и сроки страхования определяются в договоре лизинга.

В случае страхования объекта лизинга лизингодателем страховая сумма включается в состав лизингового платежа согласно условиям договора; лизингополучателем за свой счет -- не включается в состав лизингового платежа. При этом копия страхового полиса в течение десяти дней после заключения договора страхования предоставляется лизингодателю.

Права и обязанности лизингодателя и лизингополучателя при наступлении страхового случая определяются договором лизинга.

В течение договора лизинга лизингодатель вправе уступить права по этому договору полностью или частично третьему лицу. При уступке своих прав по договору лизинга третьему лицу лизингодатель должен получить письменное согласие заимодавца (кредитодателя) и страховщика, если в договоре лизинга не установлено иное. На третье лицо, которое приняло отдельные права лизингодателя, распространяется действие настоящего Положения в соответствии с характером принятых по договору лизинга прав.

По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект в состоянии, определенном условиями договора, если он его не приобрел в собственность или не взял в лизинг повторно.

Банкротство лизингодателя и удовлетворение взысканий третьих лиц по обязательствам лизингодателя не может быть основанием изъятия объекта лизинга у лизингополучателя, если им не были нарушены условия договора лизинга.

Величина амортизации (износа) объекта лизинга устанавливается договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем. При этом по условиям договора за срок его действия сторона, на которую возложено начисление износа, имеет право начислять его в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (или остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора лизинга.

Объект лизинга в период действия договора лизинга не подлежит переоценке.

Амортизация объектов лизинга, использование которых не относится к хозяйственной деятельности лизингополучателя (предметы интерьера, включая офисную мебель, а также предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили, используемые в качестве служебных), производится по утвержденным в установленном порядке правилам и нормам начисления амортизации (износа).

Особенности отражения лизинговой деятельности при ведении бухгалтерского учета и отчетности у субъектов лизинга определяются Министерством финансов.

Если международным договором Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые содержатся в настоящем Положении, то применяются положения международного договора. [5, стр243-245].

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь: С коммент. к разделам / Коммент. В.Ф. Чигира. - Мн.: Амалфея, 1999.

2. Г.Н. Москалевич. Основы лизинговой деятельности: уч. метод. пос. - Мн.: БГЭУ, 2006. 74с.

3. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 336 с.: ил.

4. Положение о лизинге на территории Республики Беларусь 1998.

5. Положение о лизинге на территории Республики Беларусь: Утв. Министерством Экономики 31.12.1997г. // Нормативные документы и комментарии, №4. 2006г стр.243-245.