28

Вищий навчальний заклад України

Харківський інститут економіки ринкових

відносин та менеджменту

(ХІНЕМ)

Економічний аналіз

Завдання та методичні вказівки

до виконання контрольної роботи

Для студентів заочного відділення підготовки бакалавра

напряму 0501 "Економіка і підприємництво"

за фаховим спрямуванням:

6.050100 "Економіка підприємства";

6.050100 "Маркетинг"

6.050100 "Економічна кібернетика"

Харків

Розповсюдження та тиражування без офіційного

дозволу ХІНЕМ заборонено!

ПЕРЕДМОВА

1. РОЗРОБЛЕНО у відповідності до вимог Варіативної частини освітньо-кваліфікаційної характеристики, робочої програми навчальної дисципліни "Економічний аналіз" підготовки бакалавра напряму 0501 "Економіка і підприємництво" за фаховим спрямуванням 6.050100 "Економіка підприємства", 6.050100 "Маркетинг", 6.0500100 "Економічна кібернетика".

2. ЗАТВЕРДЖЕНО кафедрою бухгалтерського обліку та аудиту протоколом від ______________ № ______.

3. Укладач: Гордон А.О., ст. викладач кафедри бухгалтерського обліку та аудиту.

4. Відповідальний за випуск: Лисенкова Н.В., доц., зав. кафедрою бухгалтерського обліку та аудиту.

ЗМІСТ

Вступ

1 Загальні положення

2 Методичні вказівки

4 Завдання до контрольної роботи

5 Рекомендована література

6 Додатки

Додаток 1 - баланс

Додаток 2 - Методичні рекомендації до вивчення дисципліни "Економічний аналіз"

ВСТУП

Дана методична розробка присвячена розгляду питань економічного і фінансового аналізу суб'єктів господарювання різних форм власності.

Функціонування ринкових відносин в економіці країни потребує вдосконалення системи управління господарюванням підприємств особливо системи управління фінансами.

Важлива роль у реалізації цих задач приділяється економічному і фінансовому аналізу.

Кваліфікований економіст повинен знати прояв загальних і специфічних економічних законів у практиці свого підприємства, вчасно виявляти тенденції і можливості підвищення ефективності виробництва і використання фінансових ресурсів.

Він повинен володіти сучасними методами економічних досліджень, методикою системного, комплексного аналізу, майстерністю своєчасного всебічного аналізу результатів господарської діяльності.

Мета контрольної роботи - вивчення теоретичних основ і придбання практичних навичок фінансово-економічного аналізу діяльності підприємств.

Студент повинен розібратися в питаннях фінансово-економічного аналізу, вміти інтерпретувати фактичний матеріал, давати об'єктивну оцінку визначеним результатам, виявляти резерви господарювання та розробляти шляхи їх реалізації.

2 ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Контрольна робота - одна із форм самостійної роботи студента над вивченням дисципліни "Економічний аналіз".

Завдання до контрольної роботи розроблено у 10 варіантах. Вибір варіанту контрольної роботи здійснюється студентом згідно з останнім номером залікової книжки. Номер залікової книжки обов'язково вказується студентом на титульному аркуші своєї контрольної роботи, наданої на перевірку.

Оформлення контрольної роботи здійснюється згідно з вимогами, встановленими Державним стандартам України ДСТУ 3000-95, наведеному в Стандарті Інституту (Харків, ІНЕМ, 1999 р.)

3 МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Методичні рекомендації до вивчення дисципліни "Економічний аналіз" і виконання контрольної роботи.

Вивчення дисципліни рекомендується в наступній послідовності:

1. Ознайомлення з програмою предмета і методичних рекомендацій.

2. Вивчення навчального матеріалу по літературі, що рекомендується, навчальним посібникам, сайтам в Інтернеті.

3. Рішення практичних прикладів і задач за даними звітності підприємства, де працює студент по даній методичній розробці.

4. Складання в зошиті конспекту

5. Відповіді на питання самоконтролю.

6. Виконання контрольних робіт.

Незрозумілі питання з'ясовуються у викладача на консультації.

У встановлений термін студент виконує домашню контрольну роботу. Вона включає питання теорії і рішення двох практичних завдань. Практичне завдання 1 виконується в таблицах з розрахунком впливу факторів, після рішення дається оцінка досліджуваного показника.

Для виконання практичного завдання 2 за даними додатку № 1 по варіантам представити баланс підприємства (за формою 1) і на підставі його даних провести фінансовий аналіз відповідної групи показників.

Контрольна робота виконується на аркушах формату А4 чорнилом чітко і розбірливо, повними словами, не допускаючи помарок, недбалості, залишаючи поле для зауважень рецензента.

При викладі відповідей на теоретичні завдання, варто показати знання прийомів розрахунків економічних показників і представити їхню аналітичну модель.

Умови задачі не переписувати, а відразу складати таблицю необхідну для аналізу. Після перевірки вірогідності розрахунків у запропонованій задачі, оформити письмові економічні висновки за результатами аналізу.

Після одержання контрольної роботи з зауваженнями рецензента, студент повинний вивчити зауваження, усвідомити їхню суть.

Контрольна робота на іспиті чи заліку представляється екзаменатору.

Для виконання практичної частини роботи рекомендуємо ознайомитися з методичними прийомами факторного аналізу. Сутність прийомів викладена в відповідних розділах навчальних посібників, а також в додатку 3 і в методичних вказівках до виконання курсової роботи з дисципліни "Фінансовий аналіз" Гордон А.О., 2002 р.

4 ЗАВДАННЯ ДО КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

4.1 Завдання до контрольної за варіантами

Варіант 1

Теоретична частина

1. Побудувати факторну модель аналізу рівня рентабельності власного капіталу.

Практична частина :

Завдання 1

Використовуючи один із прийомів елімінування - спосіб абсолютних різниць, розрахувати вплив факторів на зміну обсягу виробництва, визначивши необхідні розрахункові показники. Дивись додаток 2.

Дані для виконання завдання

Показники	Одиниці виміру	Умовне позначення	По бізнес плану	Фактично
Товарна продукція в порівнянних цінах	тис. грн.	ТП	20000	20400
Середньо облікова чисельність робітників	осіб	Чр	1980	1920
Відпрацьовано всіма робітниками: - людино-днів; - людино-годин	л/д л/г	Тл/д Тл/г	428670 3150724	414720 2965248
Розрахункові показники:

Завдання 2. За даними балансу дайте характеристику стану майна підприємства і його динаміки за рік.

Показник	На початок року	На кінець року	Темп росту %	Відхилення
	Сума, тис. грн.	Частка до всього майна %	Сума, тис. грн.	Частка до всього майна %		Абсо-лютне	%	В структурі, %
Майно підприємства
У тому числі:
1. Необоротні активи
2. Оборотні активи: із них;
2.1 запаси;
2.2 розрахунки з дебіторами;
2.3 грошові кошти

Варіант 2

Теоретична частина

1. Поняття "елімінування" в економічному аналізі.

Практична частина.

Завдання1 Використовуючи спосіб ланцюгових підстановок, розрахувати вплив факторів використання основних фондів на зміну обсягу виробництва. Визначити необхідні розрахункові показники в таблиці, зручній для аналізу. Дивись додаток 2

Дані для виконання завдання

Показники	Одиниця Виміру	Умовне позначення	Значення показника
			1999	2000
Обсяг виробництва в порівняльних оптових цінах	тис. грн.	ТП	24250	24570
Середня вартість основних промислово-виробничих фондів	тис. грн.		9300	9600
Середня кількість встановленого устаткування	Одиниць	Оуст	1570	1575
Середня вартість машин і устаткування	тис. грн.		4400	4800
Загальне число відпрацьованих станко-змін	тис. станко-змін	Тсзм	2660	2520
Загальне число відпрацьованого станко-годин	тыс. станко-годин	Тгод	17290	17136
Розрахункові показники
Середня вартість одиниці устаткування	тис. грн.
Питома вага машин і устаткування у вартості промислово-виробничих фондів	% чи ДО
Коефіцієнт змінності	Кзмін	Тсзм Оуст
Середня триваліість роботи устаткування в зміну	Година	Тгод Тсзм
Вироблення продукції за станко-годину	Грн.	ТП Тгод
Фондовіддача	Грн.

Розрахунок впливу факторів на обсяг виробництва зробити, виходячи з наступної взаємозв'язку узагальнюючого і факторних показників:

; тобто на фондовітдачу впливають:

- середня вартість одиниці устаткування - зворотна залежність,

- питома вага машин і устаткування, коефіцієнт змінності,

- тривалість роботи устаткування в зміну,

- виробіток продукції за одну станко-годину.

Отже, ці фактори, а також середня вартість основних виробничих фондів, впливають на зміну в обсязі виробництва.

У сумі це дасть відхилення в обсязі товарної продукції.

Завдання 2.

За даними балансу (додатку 1) визначте динаміку капіталу -- фінансових ресурсів формування коштів, що вкладені в майно підприємства.

Аналіз капіталу підприємства

Показники	Джерело інформ.	На початок року	На кінець року	Темп росту %	Зміна за рік
		Сума, тис. Грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %		Сума, тис. грн.	в %	Структура
Капітал всього	р.640
В тому числі:
1. Власний капітал	р.380+430+630
2. Позичений
2.1 Довгострокові позики	р.480
2.2Поточні зобо-в'зання	р.620
2.2.1Короткостро-кові кредити	р.520
2.2.2 Кредитори	620-500
3.Доходи майбутніх періодів	630

Висновок:

Варіант 3

Теоретична частина.

1. Сутність моделювання господарської діяльності підприємства в економічному аналізі і засоби його реалізації.

Практична частина.

Завдання 1

На підставі даних зі "Звіту з фінансових результатів", даних балансу (додаток 1) визначити:

- Прибуток від операційної діяльності;

- Рівень загальної рентабельності майна підприємства;

- Вплив факторів на зміну рівня рентабельності;

- Дати оцінку рівня рентабельності та її зміни за звітний період.

Показники за квартал	Умовне означення	Умовне означення	Звітний період
Прибуток від операційної діяльності	Под	тис. грн.	1 квартал	2 квартал
Витрати від участі в капіталі	Вк	тис. грн.	800	820
Фінансовий результат від звичайної діяльності	П зв.д.	тис. грн.	20	10
Середня вартість необоротних активів		тис. грн.	?	?
Середі залишки оборотних активів -на 01.04.00-12000 -на 01.05.00-13000 -на 01.06.00-13800 -на 01.07.00-14000	ОА	тис. грн.	12000	?
Рентабельність майна	Р з м	%	?	?

Завдання 2

За даними балансу (додаток 1) визначити:

- наявність власного оборотного капіталу;

- вплив на наявність власного оборотного капіталу факторів:

- статутного капіталу у частині оборотних коштів;

- додатково вкладеного капіталу;

- резервного капіталу;

нерозподіленого прибутку.

Показник	Джерело інформ.	На початок року	На кінець року	Темп росту %	Відхилення
					Абсолют.	В %
1.Власний капітал і інші джерела власних коштів	р380+р 430 +р 630
2. Довгострокові зобов'язання.	р 480
3.Усього джерел власних і прирівняних коштів	?
4. Необоротні активи	р 080
5. Наявність власного оборотного капіталу	?

Дати оцінку динаміки власного оборотного капіталу.

Варіант 4

Теоретична частина

Застосування групувань в аналітичних дослідженнях.

Практична частина

Завдання 1.

На підставі даних балансу і звіту з фінансових результатів визначити рівень ділової активності підприємства і її зміни за звітний період. Дати оцінку зміни цих показників.

Показники за квартал	Умовне означення	Одиниця виміру	Значення показників
			1 квартал	2 квартал
Чистий дохід (виручка) від реалізації	ЧД	тис. грн.	9000	9090
Середні залишки оборот.активів	ОАсер	тис. грн.	3480	3200
Розрахункові показники:
Коефіцієнт обіговості	Коб	разів	?	?
Тривалість одного обороту	Т	дні	?	?

Завдання 2 Використавши один із прийомів елімінування (на вибір), розрахувати вклад використання устаткування на зміну обсягу товарної продукції.

Дати оцінку використання устаткування.

Показники за рік	Одиниці виміру	Умовне позначення	По прогнозу	Фактично
Обсяг товарної продукції в порівняльних оптових цінах	тис. грн.	ТП	1300	1326
Кількість верстатів	одиниць	ОБ	78	80
Кількість станкозмін, відпрацьованих за рік	станко-зміни	Тст	124,8	124,8
Розрахункові показники
Кількість станко-годин відпрацьованих за рік	станко-годин	Тст/г	873,6	871,7
Виробіток продукції в середньому на одиницю устаткування	грн.	gУСТ
Коеф. змінності устаткування	змін	Тзм
Середня тривалість зміни	годин	fч
Виробіток, продукціі за станко-годину ТПст/г =	грн.	gст/г

Варіант 5

Теоретична частина.

Використання графічного способу в економічному і фінансовому аналізі.

Практична частина

Завдання 1

0характеризувати зміну рівня прямих матеріальних витрат на одну гривню товарної продукції.

	Умовне позначення	На фактично випущену товарну продукцію
		Базис	Звіт	Темп росту, %
Прямі матеріальні втрати, усього:	МВ	12000	11800
У тому числі: - сировина і матеріали за винятком відходів; - паливо і енергія.	СМ ПЕ	9000 3000	9200 2600
Товарна продукція в оптових цінах, прийнятих у базисному періоді	ТП	24000	23800
Розрахунковіі показники
Матеріальні витрати на 1 грн. товарної продукції, коп.	МЗ
У тому числі: сировини і матеріалів: - палива і енергії.	СМ ПЕ

Визначити вплив на зміну рівня прямих матеріальних витрат відхилень від плану окремих видів матеріальних витрат.



Завдання 2.

За даними балансу (додаток 1) дайте оцінку наявності джерел формування обороних активів підприємства. Визначити тип фінансової стійкості підприємства (абсолютний, нормальний, нестійкий).

Показник	Значення показника	Темп росту	Зміна за рік
	На початок періоду	На кінець періоду		Абсолютна	В %
1. Джерела власного капіталу (р 380+р 430 +р 630)
2. Необоротні активи (р 080)
3. Наявність власного оборотного капіталу
4. Довгострокові кредити р 480
5. Наявність власного оборотного капіталу і довгострокових джерел
6. Короткострокові кредити та зобо-в'язання р 500
7. Загальна сума джерел формування запасів
8. Запаси (р100+ р110 + р120 + р130 + р140)
9. Надлишок (+), дефіцит (-), власного оборотного капіталу (р3-р8)
10. Надлишок або дефіцит власного і довгострокового залученого капіталу (р5-р8)
11. Надлишок або дефіцит загального розміру усіх джерел формування запасів
12. Тривимірний показник фінансової стійкості

Варіант 6

Теоретична частина

1. Сутність середніх відносних величин та рядів динаміки. Їх застосування в економічному аналізі.

Практична частина

Завдання 1

Використовуючи спосіб ланцюгових підстановок, розрахувати вплив факторів на абсолютну зміну у фонді оплати праці робітників за квартал, визначивши необхідні розрахункові показники в таблиці, зручної для аналізу.

З огляду на функціональну залежність між фондом оплати праці і факторами, перевірте правильність розрахунків:

ФОТ= ЗП^годt^годТ^ДНЧ^р і приступайте до факторного аналізу.

Показники	Одиниця вимірювання	Умовне позначення	По бізнес-плану	Фактично
Фонд оплати праці	тыс. грн.	ФОП	870	886
Середньо облікова чисельність робітників	Осіб	Чр	1000	980
Відпрацьовано всіма робітниками: - людино-днів - людино-годин	люд/дн люд/год	Тл/д Тл/г	65000 454155	62916 449850
Розрахнкові показники
Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за квартал	Дні	Т
Середня тривалість робочою дня	Година	t
Середня оплата одного робітника: - за квартал -за годину	грн. грн.	ЗПкв ЗПгод

Завдання 2

На підставі звітної інформації підприємства розрахувати фактори формування прибутку від виробництва продукції. Зробіть висновки.

№	Показники	План	Фактично, згідно з плановими цінами	Звіт	Відхилення
01	Вироблено продукції тис. грн	6400	6280	6380
02	Собівартість продукції тис. грн	5120	5005	5130
03	Витрати на 1 грн продукції	?	?	?	?
04	Прибуток від виробництва продукції, тис. грн
05	Прибуток на 1 грн. продукції
06	Збільшення (зменшення ) прибутку за рахунок зміни: - Обсягу продукції - Собівартості подукції - Структуру прдукції - Цін на продукцію

Варіант 7

Теоретична частина

1. Особливості використання прийому порівняння в економічних дослідженнях. Евристичні прийоми дослідження.

Практична частина

Завдання 1

Використовуючи прийом елімінування індексним методом розрахувати вплив факторів на зміну суми прибутку в порівнянні з планом.

Виписка з форми 2, бізнес-плану

Показники	За бізнес- планом	По плану на фактичний обсяг реалізації	Фактично
Собівартість реалізованої продукції	20000	20400	20500
Чистий дохід-реалізація в оптових цінах підприємства	24000	24480	25000
Валовий прибуток: від реалізації	4000	4080	4500

Завдання 2

За даними балансу( додаток 1 ) визначити рівень ліквідності балансу на кінець року і охарактеризувати динаміку ліквідності за рік.

Аналіз ліквідності балансу тис. грн.

Актив	Код рядка	На початок періоду	На кінець періоду	Пасив	Код рядка	На початок періоду	На кінець періоду	Платіжний надлишок або дефіцит
								На початок періоду	На кінець періоду
Найбільш ліквідні активи А1	230 240			Негайні пасиви П1	540 610
Активи що швидко реалізуються А2	150 160 170 180 210 220			Коротко-строкові пасиви П2	500 530
Активи що реалізуються повністю А3	100 120 130 140 250 270			Довго- строкові пасиви П3	480
Активи що важко реалізуються А4	080			Постійні пасиви П4	380 430 630
Баланс	280			Баланс	640

Варіант 8

Теоретична частина

Використання в економічному аналізі способів пропорційного ділення, часткової участі та інтегрального способу.

Практична частина

Завдання 1

На підставі даних з форми 2 ПВ необхідно:

6. Визначити розрахункові показники

7. Розрахувати вплив загальних трудових показників на зміни в обсязі виробництва.

8. Розрахувати вплив факторів на зміну в середньорічному виробітку одного виробітника.

9. Знайти резерви збільшення обсягу виробництва.

10. Дати оцінку ефективності використання трудових ресурсів і їх вплив на обсяг виробництва.

Дані з форми 2 ПВ, 1П.

Показники	Умовне означення	Одиниця Виміру	Звітний період
			За прогнозом	Фактично
Товарна продукція в оптових цінах ( без ПДВ )	ТП	Тис.грн	2850	2800
Середньо облікова Численність робітників	ЧР	чоловік	140	120
Відпрацьовано робочого часу Робітниками: - всього люд.-днів - всього люд.-годин	Тл/д Тл/г	Людино-днів Людино-годин	21360 111080	21000 111200
Розрахункові показники
Середньорічний виробіток одного робітника	Дрічн	Грн.
Кількість днів, відпрацьованих одним робітником	Т	днів
Тривалість робочого дня	t	години
Середньогодинний виробіток одного робітника	Дгод	t

Завдання 2

За даними балансу (додаток 1) визначити основні показники ліквідності підприємства. Дайте оцінку поточної платіжної спроможності підприємства.

Показники ліквідності підприємства

Показники за ліквідності	Код рядка в балансе	Значення показника	Оптимальне значення показника	Відхилення від
		На початок періоду	На кінець періоду		оптимального значення	початку періоду
Грошові кошти та їх еквівалент ГК Розрахунки з дебіторами Д	220 230 240			Х Х	Х Х
Запаси З	100 140
Усього оборотних активів ОА	260
Поточні за бов'язання ПЗ	620
Показники ліквідності
Коефіцієнт абсолютної ліквідності =				0,2
Коефіцієнт швидкої (критичної) ліквідності ГК+				0,8
Коефіцієнт загальної ліквідності або коефіцієнт покриття				2

Варіант 9

Теоретична части

Організація та етапи економічного аналізу.

Практична частина

Завдання 1

На підставі оперативних даних дати оцінку зміни матеріальних витрат на один КТД2-2 у собівартості всієї продукції, вплив фактору "норм" і фактору "цін".

Матеріальні витрати на КТД2-2

№

Види матеріалів

За планом

Одиниця

Фактично

Відхилення

Резерв зниження виробництва, тис матеріальних витрат .грн.

Кількість (норма)

Ціна, грн.

Сума, грн.

Кількість

Ціна, грн.

Сума, грн.

Усього, тис.грн

У тому числі за рахунок

Кількість (норми)

Ціни

1

А

1,2

500

КГ

1,4

490

2

Б

5,0

490

КГ

5,2

500

3

В

20

118

ШТ

18

180

Разом

Х

Х

Х

?

Х

Х

Х

?

?

Х

Х

?

Завдання 2

За даними балансу ( додаток 1 ) визначите і охарактеризуйте динаміку показників фінансової стійкості підприємства.

Показники фінансової стійкості підприємства за станом на 31.12.2001р.тис.грн

Показники	Методика розрахунку	На початок періоду	На кінець періоду	Оптимальне значення показника	Відхилення в порівняні з
					Початку року	Оптимальним значенням
01 Коефіцієнт автономії	Джерела власних коштів Валюта балансу =р(380+430+630):640			Від 0,5 до 0,8
02 Коефіцієнт фінансової стійкості	Власний капітал+Дов-гострокові забов'язаня Валюта балансу			>0,6
03 Коефіцієнт маневреності власного капіталу	Власний оборотний капітал Власний капітал р{(380+430+480+639)-080}:(380+430+630)			>0,2
04 Коефіцієнт забезпече-ності власним оборотним капіталом	Власний оборотний капітал Оборотні активи р{(380+430+480+630)-080}:р260 або р(260-620):260			0,5

Варіант 10

Теоретична частина

Сутність, роль фінансового аналізу у зміцнені господарської діяльності підприємства в умовах ринкової економіки.

Практична частина

Завдання 1

За даними форми 2 “Звіт про фінансові результати”, форми 1 “Баланс”, форми 22 “Зведена таблиця основних показників, які комплектно характеризують господарську діяльність підприємства” визначте рентабельність виробництва. Виявіть вплив факторів на зміну рентабельності.

Дайте оцінку динаміки рентабельності виробництва.

Аналіз рентабельності виробництва

Показник за рік	Одиниця виміру	Умовне означення показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
1 Прибуток до оподаткування	тис.грн	ПОП	1120	1030
2 Чистий дохід	тис.грн	ЧД	6430	6560
3 Середня вартість основних виробничих фактів	тис.грн	Ф	45100	44500
4 Середня вартість оборотних активів	тис.грн		Дивись баланс підприємства
5 Рентабельність активів	%	РА=

Продовження таблиці

6 Коефіцієнт фондовідачі		F=
7 Коефіцієнт фондомісткості		КF=
8 Коефіцієнт оборотності активів	раз	Коб=
9 Тривалість обороту	дні	Тоб=
10 Коефіцієнт залучення оборотних активів		Кзал=
11 Прибуток на 1 грн. чистого доходу (рентабельність ЧД)	%	Кприб=100%

Рентабельність виробництва обчисліть за формулою:

Прибуток на 1 грн чистого догоду

Коефіцієнт фондоємкості + Коефіцієнт залучення оборотних активів

За цією формулою визначте вплив на зміну рентабельності виробництва факторів:

- зміни прибутку на 1 грн реалізованої продукції;

- зміни фондомісткості основних засобів;

- зміни коефіцієнта залучення оборотних активів;

Завдання 2

За даними балансу (додаток1) проаналізуйте стан розрахунків підприємства з дебіторами, динаміку дебіторської заборгованості. Назвіть заходи по її скороченню.

Аналіз стану дебіторської заборгованості

ЛІТЕРАТУРА

Основна:

1 Івахненко В.М., Горбанюк М.Г., Льовочкін В.С., Економічний-наліз:Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни-К: КНЕУ, 1999.-176с.

2 Івахненко В.М. Курс економічного аналізу-К: КНЕУ 2000,-263с.

3 Івахненко В.І., Болюх М.А. Економічний аналіз господарської діяльності-К.:Нічлау, 1999-204с.

4 Економічний аналіз: Навчальний пасібник. За редакцією Чумаченько М.Г.,-К.: КНЕУ, 2001р.

5 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятие -4-с редакція, переробкиі доп. -Минск: Новое знания, 1999-688 с.

Додаткова:

1 Баканов М.И., Шеремят А.Д. Теорія економічного аналізу-М.: "Фінанси і статистика", 2001-416 с.

2 Ковальов В.В. Волкова О.Н. Аналіз хозяйственої діяльності підприємства, -М.ПБОЮЛ Гриженко Е.М.,2001-424 с.

3 Ю.С. Цал-Цалко. Фінансова звітність підприємства та її аналіз.

Навчальний посібник.-К.: ЦУЛ, 2002-359 с.



Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	5,4	18,7
первісна вартість	011	22,7	38,4
Знос	012
Незавершене будівництво	020	103,7	191,7
Основні засоби:
залишкова вартість	030	1632,8	3582,8
первісна вартість	031	6282,3	8289,7
Знос	032	4649,5	4706,9
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045	500	600
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060		40
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	1741,9	3793,2
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1461,1	1724,1
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	361,1	352,9
готова продукція	130	1743,8	1949,6
товари	140	248,4	706,0
Векселі одержані	150		689,8
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	791,8	318,0
первісна вартість	161	791,8	318,0
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	53,0	19,6
за виданими авансами	180	778,7	1028,4
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	5,6	223,7
Поточні фінансові інвестиції	220	2,9	5,9
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	763,8	522,5
в іноземній валюті	240	896,1	1319,2
Інші оборотні активи	250	69,7	0,2
Усього за розділом II	260	7176,0	8859,9
III. Витрати майбутніх періодів	270		63,7
Баланс	280	8917,9	12716,8

Додаток 2

ВСТУП

Один з напрямків подолань економічних труднощів, що переживають підприємства України є здійснення кваліфікованого загального і своєчасного аналізу подій господарського життя.

Перехід на ринкові умови господарювання підсилив значимість економічних законів і фінансових категорій практичної діяльності. У свою чергу, це вимогає глибоких економічних знань якісно нового розуміння процесів і умов господарювання. Курс економічного аналізу сприяє рішенню даної задачі. Ґрунтуючись на знаннях інших економічних дисциплін, він дає можливість грамотно оцінювати виробничі ситуації, вирішувати економічні проблеми суб'єктів, що хазяюють.

Знання методологічних особливостей цієї дисципліни є важливою складовою частиною професійної підготовки студентів економічних спеціальностей.

1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ

1 Значення економічного аналізу

економічний аналіз як наука - це система спеціальних знань, звя'заних з:

- дослідженням фінансово економічних процесів, темпів, пропорцій, тенденцій розвитку;

- визначенням причин відхилень від прогнозованих показників, договірних зобов'язань, виробничих потужностей;

- об'єктивної оцінки можливостей досягнення планового рівня і динаміки розвитку;

Предмет цієї науки - фінансово-господарська діяльність, причинонаслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.

Об'єктами вивчення є економічні, фінансові результати діяльності, показники фінансові в ресурсів і фінансового стану суб'єктів господарювання.

Економічний аналіз у сучасних умовах є важливою складової управління підприємством. Процес управління складається з двох етапів:

1 етап: на підставі відповідної інформації її аналітичної обробки оцінюється стан і динаміка того чи іншого процесу ( показника ).

2 етап: приймається управлінське рішення, і аналітик пропонує менеджеру внести зміни в окремі параметри ( показники ) роботи підприємства.

Економічний аналіз забезпечує обґрунтування планових і прогнозових показників, оскільки забезпечує оцінку досягнутого рівня виробництва, надання послуг і суми витрат у порівнянні з попитом, ринковими цінами, ефективністю роботи.

Аналітична обробка поточної інформації про виробничо фінансову діяльність забезпечує оперативний контроль діяльності підприємства з боку адміністрації.

Аналітичні обстеження діяльності підприємства проводять і зовнішні контрагенти

1.2.Основні категорії економічного аналізу

Для рішення основної задачі економічного аналізу - оцінки діяльності підприємства, його підрозділів, окремих явищ і показників з метою пошуку і визначення величини внутрішньо господарських резервів, аналітик оперує такими категоріями:

Фактор (factor - посередник) - причина, що впливає на визначений результат, (наслідок). Це визначальний показник економічного явища, його характеру і результату.

Вимір і вивчення факторів - важлива задача економічного аналізу.

Їх класифікують за визначеними ознаками:

- кількісні, які відображають наявність ресурсів і якісні, що відбивають ступінь використання ресурсів,

- інтенсивні і екстенсивні;

- об'єктивні і суб'єктивні і т.д.

Аналіз факторів дозволяє виявити наявність резервів поліпшення роботи.

Резерв - невикористана чи загублена можливість будь-чого (росту обсягу виробництва, зниження витрат), і в той же час:

Резерв - запас ресурсів, що свідомо не використовується і підтримується на визначеному рівні для надійності якої-небудь системи (страховий, резервний, календарний фонд).

1.3.Метод і прийоми економічного аналізу

Для оцінки діяльності суб'єктів господарювання економічний аналіз використовує метод (спосіб вивчення) аналізу (етимологічне походження слова аналіз (греч. analysis) - розгляд, розкладання цілого на складові частини). Він відомий як аналітичний метод.

З його допомогою фінансово-економічна діяльність вивчається як окремі показники роботи з кількісною і якісною характеристикою їхнього взаємозв'язку, з метою оптимізації результатів роботи.

Метод, як спосіб вивчення, забезпечується використанням конкретних методичних прийомів.

1. Прийом угруповань - виділення серед досліджуваних явищ характерних груп і підгруп по тим чи іншим ознакам (матеріальні, трудові показники, розряд робіт і робітників і т.д.).

2. Деталізація - розчленування підсумкових, складних показників на складові частини, тому що в підсумкових показниках взаємно знищуються негативні й позитивні відхилення.

3. Порівняння - прийом, при якому характеристику досліджуваного показника одержують шляхом співвідношення, зіставлення з однорідним показником. Як базу для порівняння приймають показники бізнес-плану, прогнозні, попереднього періоду, норми, середні дані, економічні моделі і т.п. Порівнювані показники повинні бути порівнянні в часі, по оцінці, структурі і т.д. У сучасних умовах оцінки вартості для порівнянності капіталу поибігають. напоиклад. до дисконтування його вартості. Варто пам'ятати, що при порівнянні з показника, де більше фактичне значенню віднімають показник, де фактичне значення менше.

4. Елімінування (лат. еііміпаге - виключити, усунути) використовується для визначення роздільного впливу кожного фактора н результат, абстрагуючи від впливу інших факторів. Він має такі різновиди:

4.1.Прийом ланцюгових підстановок, при якому вплив факторі;

визначають шляхом послідовної заміни базисних показників на фактичні визначення різниці між результативними суміжними показниками.

З метою визначення впливу факторів будують таблицю, у якії записують фактори, що визначають функціональну залежність підсумковоп показника, починаючи з кількісних показників і завершуючи якісними. Поті знаходять підсумковий показник і розраховують величину впливу факторів.

4.2. Спосіб абсолютних різниць - спрощений варіант ланцюгових підстановок, при якому вплив кожного фактора знаходять так:

-вплив кількісного фактора: його відхилення коректують па базисні значення якісного фактора,

-вплив якісного фактора: його відхилення коректують на фактичне значення кількісного показника.

4.3. Спосіб відносних різниць - грунтується на численні різниць у відсотках.

Розмір впливу кожного фактора визначається множенням різниці в суміжних індексах (відсотках) на базисний узагальнюючий показник.

Розрахунок можна внести в таблиці безтаблично. Але у всіх випадках алгебраїчна сума впливу факторів повинна дати відхилення результативного (підсумкового) оціночного показника.

5. У фінансово-економічному аналізі використовуються також середні величини, індекси, прийом балансових ув'язувань, метод розширення факторних систем і інші прийоми.

Розглянемо сутність прийому ел/;м/нування на прикладі використання трудових ресурсів за даними промислового підприємства,

На початку за даними звіту по праці і даним бізнес-плану виберемо, згрупуємо і складемо таблицю, зручну для аналізу.

У таблиці визначимо необхідні розрахункові показники, показники результатів виконання плану, знайдемо абсолютні і відносні відхилення по кожному показнику.

З огляду на функціональну залежність між товарною;

продукцією і факторами, перевіримо правильність розрахунків:

TП=g ^год t^год T^дн Ч^р;

ТП по бізнес-плану (12,3627,5226,5) 200 = 4200 тис. грн.

ТП фактично = (14,3797,09226) 180 = 4150 тис. грн.

Виконаємо розрахунок впливу факторів на підсумковий показник - обсяг виробництва (ТП) способом елімінування:

Таблиця 1.3. Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу товарної продукції (способом ланцюгових підстановок)

2.2. Вплив факторів на зміну товарної продукції способом абсолютних різниць:

- вплив зміни чисельності робітників:

TП^чр=(-)=(180-200)226,57,512,362 = - 420тис.грн.;

- вплив кількості робочих днів,

ТП^т=(Т₁-Т₀) =(226 - 226,5) 1807,512,362 = -8 тис. грн;

- вплив тривалості робочого дня:

TП^t=(t₁-t₀)=(7,095 - 7,5)180226,012,362 = -204 тис.грн.;

- вплив середнього годинного виробітку одного робітника:

TП^g=(-) Ч₁Т₁=(14,379-12,362)180 226,0 7,095 =+582.тис.грн.

Разом вплив факторів:

-420 + (-8) + (-204) + 582 = -50 тис. грн.

Таблиця 1.4. Розрахунок впливу використання трудових факторів на зміну обсягу товарної продукції способом відносних різниць

Показник	% вико-нання	Різниця суміжних показників, %	Найменування фактора	Розрахунок впливу факторів, тис.грн
Середньо облікова чисельність робітників	90	90-100=-10	Чисельність робітників
Загальна кількість відпрацьованих людино-днів	89,8	89,8-90=-0,2	Середня кількість днів роботи
Загальна кількість відпрацьованих людино-годин	84,95	84,95-89,8=-4,85	Середня тривалість робочого дня
Обсяг товарної продукції	98,8	98,8-84,95=13,85	Середньо годинний виробіток
Разом:	-50

Більш зручний наступний спосіб аналізу відносних різниць:

1)тис.грн.;

2) тис.грн;

3) тис.грн;

4) тис.грн.

Таким чином, використавши різновиди прийому елімінування, одержуємо однакові результати впливу факторів на підсумковий показник.

На підставі розрахунків можна зробити висновки про використання трудових ресурсів і їх вплив на підсумковий показник.

Зокрема, трудові ресурси використовувалися не цілком ефективно, хоча основний показник - рівень продуктивності (середній виробіток одного робітника й у середньому за рік, і за годину) зріс і склав відповідно 109,8 % і 116,3%до плану.

За рахунок підвищення середньогодинного виробітка одного робітника в середньому на 2,017 гривні (табл. 1.1.) підприємство додатково одержало 582 тис. грн.

Істотним резервом росту і середньорічного виробітку .і обсягу виробництва є краще використання робочого часу. Так, зниження кількості робочих днів на 0,5 дня знизило обсяг виробництва на 8 тис, грн., внутрізмінні простої, що склали 0,405 години, викликали зниження обсягу виробництва на 204 тис. грн.

Дефіцит 20 робітників знизив можливі обсяги виробництва на 420 тис, грн.

Далі варто установити причини негативних явищ і намітити заходу щодо їх попередження.