Основные производственные фонды предприятия

8

1. Основные производственные фонды предприятия (ОПФ)

1.1 Состав и структура ОПФ

Основные производственные фонды представляют часть средств производства в виде орудий труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, постоянно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовый продукт (ГП) постепенно по частям в виде амортизационных отчислений.

Структура ОПФ - соотношение отдельных групп ОФ в их общей стоимости.

Рассмотрим пример заполнения строки «здания» в таблице 1:

Стоимость зданий на начало года (из исходных данных): 1600 тыс.руб.

Структура зданий на начало года:

Изменение ОПФ в течении года:

ввод зданий (исходные данные)= 200 тыс.руб.

выбытие зданий (исходные данные)=120 тыс.руб.

Стоимость зданий на конец года: 1600 + 200 - 120 = 1680 тыс.руб.

Структура зданий на конец года:

1.2 Расчет амортизационных отчислений

Основным источником простого воспроизводства являются амортизационные отчисления.

В данном расчете будем использовать только линейный метод начисления амортизации.

Таблица 2 - Среднегодовая стоимость ОПФ и годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

Группы и виды ОПФ	Амортизационные группы ОПФ	Норма амортизации по амортизационным группам ОПФ, %	Месяц ввода ОПФ	Месяц выбытия ОПФ	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
1. Здания	8 6 4 3 4 2 2 5 1	4 6,67 14,29 20 14,29 33,3 33,3 10 50	3 9 3 12 4 2 5 11 5	4 5 4 10 - 8 9 8 6	1670 730,83 536,67 147,83 2200,67 186,67 172,92 92,33 51,83	66,8 48,72 76,67 29,57 314,38 62,22 57,64 9,23 25,92
2. Сооружения
3. Передаточные устройства
4.Машины и оборудование:
- силовые машины и оборудование;
- рабочие машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие; - приборы и устройства; лабораторное оборудование и т.п.;
-вычислительная техника;
5. Транспорт ные средства
Инструмент, приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь
Итого					5789,75	691,15

Графа 3 таблицы 1 - норма амортизации. По амортизационным группам рассчитывается:

,

где n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (год).

Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии определяют среднегодовую стоимость ОФ (графа 6 таблицы 1):

руб.

где: ОФ_{н. г.} - стоимость основных фондов на начало года по первоначальной или восстановительной стоимости;

ОФ_вв - стоимость основных фондов, вводимых в течение года; руб.

ОФ_выб. - стоимость основных фондов, выбывающих в данном году;

t_вв. - число полных месяцев работы вводимых основных фондов с момента ввода до конца года;

t_выб. - число полных месяцев, в течение которых выбывающие основные фонды не работают с момента выбытия до конца года.

Годовая сумма амортизационных отчислений: (графа 7 таблицы 1)

А_год.= Н_а · ОФ_ср.год /100

Пример расчета таблицы 1 для «зданий»

Здания - 8 группа - срок полезного использования равен 25 лет

Месяц ввода: 3 => t_вв = (12 - 3) = 9

Месяц выбытия: 4 => t_выб = (12 - 4) = 8

ОФ_ср.год. = тыс.руб.

А_год.= тыс.руб.

1.3 Показатели эффективности использования ОПФ

1.Фондоотдача:

Ф_га =

Ф_га.пл. =

Ф_{га.факт.}=

1. Фондоемкость:

Ф_ем.пл.=;

Ф_ем.ф.=

2. Фондовооруженность:

Ф_{воор.пл.}=

Ф_воор.ф.= ;

3. Коэффициент обновления:

К_вв=

4. Коэффициент выбытия: К_выб=

По К_вв и К_выб видно, что поставляется больше нового оборудования, чем выбывает старого.

2. Оборотные фонды предприятия

2.1 Расчет норматива оборотных средств (ОС)

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства в виде предметов труда, которые используются однократно в производственном процессе и полностью потребляются в нем, перенося свою стоимость на готовую продукцию сразу и целиком, при этом оборотные фонды теряют свои контрольно - вещественные формы.

Норматив ОС по сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу определяется по формуле:

H _с,м = q _сут Н_., руб.;

где: q _сут - стоимость среднесуточного расхода данного вида ресурса, руб.;

Н - норма запаса в днях по соответствующему ресурсу оборотных средств.

Расчет потребности в нормируемых оборотных средствах

Таблица 2

Наименование элементов нормируемых ОС и других показателей, необходимых для расчета ОС	Затраты в год, тыс. руб.	Норма запаса, дни	Нормативы ОС, тыс. руб.
1	2	3	4
Сырье и основные материалы, всего в том числе: материал А материал Б материал В прочие материалы	12000 8000 2000 600 1400	40 38 28 42	888,89 211,11 46,67 163,33
2. Вспомогательные материалы	1200	71	236,67
3. Топливо	500	11	15,28
4. Запчасти и малоценные изделия	-	-	160
5. Незавершенное производство	-	-	246,05
6. Расходы будущих периодов	-	-	90
7. Готовая продукция	-	4	333,33
Итого нормируемые ОС	-		2391,33
8. Выпуск продукции в натуральном выражении, тонны по плану	1000
по факту	1200
9.Себестоимость годового выпуска продукции, тыс. руб.	24435,8
10. Длительность цикла изготовления продукции, дни	5
11. Коэффициент оборачиваемости ОС по факту	20

Рассчитаем норматив для материала А:

Н_с,м=

норматив по незавершенному производству:

Н_н.п.=,

где С - себестоимость годового выпуска

К_н.з=

?-материалоемкость продукции;

Т_у- длительность производственного цикла изготовления продукции

Н_н.п.=

Норматив готовой продукции:

Н_г.п.=

2.2. Показатели использования оборотных средств (ОС)

Коэффициент оборачиваемости ОС: К_об=

Коэффициент закрепления ОС: К_з =

Примечание: коэффициенты рассчитаем немного забегая вперед, т.е. используем данные, посчитанные по смете:

К_{об пл} = ;

К_{об ф} =

К_{з пл} = ;

К_{з ф} =

?B = тыс.руб.

Длительность одного оборота ОС

t_{о пл}

t_{о ф} =

3. Труд и заработная плата

3.1 Расчет производства труда

Расчет численности ППП и производительности труда

Таблица 3

Наименование показателей	Значение показателей	Отклонение показателей ()
	по плану	по факту
1	2	3	4
1. Объем производства в натуральном выражении, т. 2. Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб. 3. Численность ППП - всего в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие другие категории ППП 4.Производительность труда: на 1 работающего: т. /чел. руб./чел. на 1 рабочего: т. /чел. руб./чел.	1000 30000 162 85 38 39 6,17 185,185 11,765 352,94	1200 36000 172 80 40 42 6,98 209,3 13,33 400	200 6000 10 5 2 3 0,80 24,12 1,57 47,06
5. Индекс роста производительности труда, доли единицы 6. Доля прироста производительности труда за счет технического прогресса, % 7. Влияние изменения производительности труда на изменение объема производства, тыс. руб. 8. Влияние изменения численности ППП на изменение объема производства, тыс. руб. 9. Общий прирост (снижение) объема производства, тыс. руб.	1,13 ?N= 0,2; ?Ч=0,06; ?ПТ=69,13 4148,148 1851,85 5999,99

Рассчитаем индекс роста:

I_пт =

Доля прироста производительности труда за счет технического прогресса определяется по формуле:

где ?N - прирост товарной продукции за год, %

?Ч - прирост численности работников, %

?Ч =

Влияние изменения производительности труда на объем производства (± ?N_пт) определяется по формуле:

± ?N_пт = Ч _ф. • (ПТ_ф - ПТ_пл), руб.;

где Ч _ф - фактическая численность ППП, чел.

ПТ_ф и ПТ_пл - соответственно фактическая и плановая производительность труда, руб.

тыс. руб.

Влияние изменения численности ППП на сумме объема производства (± ?N_ч) определяется по формуле:

± ?N_ч = (Ч_ф - Ч_пл)*ПТ_пл руб.

где Ч_ф и Ч_пл - соответственно фактическая и плановая численность ППП, чел.

?N_ч = (172 - 162)*185,185 = 1851,85 тыс. руб.

Общий прирост (снижение) объема производства (± ?N_ч) в результате указанных факторов определяется по формуле:

± ?N = (± ?N_пт) + (± ?N_ч ), руб.

?N = 4148,148+1851,85 = 5999,99

3.2 Расчет фонда затрат платы ППП

Утвердим минимальную заработную плату на предприятии для рабочих 1100 руб. в месяц.

Расчет фонда заработной платы рабочих

Таблица 4

Группы ППП и профессии	Разряд рабочего	Списочная численность, чел.	Часовая тарифная ставка, руб.	Эффективный фонд времени работы 1 рабочего, час.	Тарифный фонд заработной платы, тыс. руб.	Доплаты и надбавки к тарифному фонду, тыс. руб.	Основной фонд заработной платы, тыс. руб.	Дополнительный фонд зарплаты, тыс. руб.	Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Основные рабочие - всего: в том числе: аппаратчик аппаратчик аппаратчик оператор оператор	6 1 4 3 2	85 31 23 16 8 7	12,5 6,25 10 8,9 7,125	2112 2112 2112 2112 2112 2112	1716,264 818,4 303,6 337,92 151,008 105,34	514,88 245,52 91,08 101,376 45,3 31,6	2231,14 1063,92 394,68 439,3 196,31 136,94	223,11 106,39 39,47 43,93 19,63 13,69	2454,26 1170,31 434,15 483,22 215,94 150,63
Вспомогательные рабочие - всего: в том числе: слесарь слесарь слесарь газоэлектросварщик	6 5 4 6	38 15 11 9 3	12,5 11,81 10 12,5	2112 2112 2112 2112 2112	939,71 396 274,43 190,08 79,2	281,91 118,8 82,33 57,02 23,76	1221,62 514,8 356,76 247,1 102,96	122,16 51,48 35,68 24,71 10,3	1343,78 566,28 392,43 271,81 113,26
Итого:	-	123	-	-	2655,97	796,79	3452,76	345,28	3798,04

Тарифный фонд заработной платы рабочих и служащих определим на основе тарифных ставок единой тарифной сетки (ЕТС) работников бюджетной сферы.

Аппаратчик 6 разряда: тарифный коэффициент = 2

Численность списочная - 31 чел.

Часовая тарифная ставка =

Эффективной фонд времени работы 1 рабочего = 176 12 =2112

Тарифный фонд заработной платы = 31^. 12,5^. 2112 = 818,4 тыс. руб.

Необходимо учесть доплаты и надбавки в размере 30 % от тарифного заработка.

Доплаты к тарифному фонду аппаратчика 6 равен 0,3. 818,4= 245,52

Основной фонд заработной платы аппаратчика 6 равен 818,4 + 245,52 = 1063,92 тыс.руб.

Дополнительный фонд заработной платы (отпуска, выходное пособие) принимаем в размере 10 % от основного фонда заработной платы

Дополнительный фонд аппаратчика 6 равен 0,1^. 1063,92= 106,392

Годовой фонд заработной платы = основной фонд заработной платы + дополнительный фонд

Годовой фонд аппаратчика 6 равен 1063,92 + 106,392 = 1170,31

Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих

Таблица 5

Руководители, специалисты, служащие	Численность по штату	Оклад в месяц, руб.	Доплаты и надбавки к окладу, тыс. руб.	Годовой фонд зарплаты, тыс. руб
Руководители: всего: в том числе: начальник 18 разряд зам. начальника 17 разряд 2. Специалисты: всего: в том числе: по категориям специалисты высшей категории 16 разряд специалисты I категории	4 1 3 35 15 20	5494,5 12857,13 59688,6 79584,8	2,75 6,43 29,84 39,79	98,9 231,43 1074,39 1432,53
Итого:	39	157625,03	78,81	2837,25

Заработная плата начальника = 5494,5 руб.

Заработная плата заместителя начальника = 4285,71^. 3=12857,13 руб.

Заработная плата специалистов высшей категории = 15^. 3979,24 = 59688,6

Заработная плата специалистов I категории = 20^. 3979,24 = 79584,8

Доплаты и надбавки составляют 50 % от заработной платы в месяц.

Доплата начальника = 0,5^.5494,5 = 2,75 тыс. руб.

Годовой фонд заработной платы начальника равен (месячный оклад + доплаты)

Годовой фонд заработной платы начальника равен (5,4945+2,7)^.12 = 98,9

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат на производство и реализацию промышленной продукции

Таблица 6

Наименование затрат	Сумма, тыс. руб.
	За год	За IV кв.
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) - всего: в том числе: сырье и материалы вспомогательные материалы топливо энергия прочие расходы Затраты на оплату труда ППП всего: в том числе по группам: - основные рабочие - вспомогательные рабочие - руководители и специалисты 2.1 Выплаты по страхованию - всего - выплаты по договорам - выплаты по договорам добровольного личного страхования - взносы по договорам добровольного личного страхования Всего 3. Амортизационные отчисления 4. Прочие затраты - всего в том числе: 1.отчисления на социальные нужды: - фонд социального страхования - пенсионный фонд - фонд обязательного медицинского страхования 2.другие виды прочих расходов	14290 12000 1200 500 300 290 6635,29 2454,26 1343,78 2837,25 1307,647 398,117 99,53 810 7942,94 691,15 4226,81 2065,16 254,17 1588,59 222,4 2161,64	3572,5 3000 300 125 75 72,5 1658,82 613,5645 335,945 709,312 326,91 99,53 24,88 202,5 1985,734 172,79 1056,7 516,29 63,54 397,15 55,6 540,41
5. Итого затрат на производство	27150,89	6787,724
6. Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	-2715,09	-678,77
7. Производственная себестоимость товарной продукции	24435,8	6108,95
8. Коммерческие расходы	733,07	183,27
9. Полная себестоимость товарной продукции	25168,87	6292,22

Применим метод учета затрат по простым статьям затрат.

ФОТ - затраты на оплату труда ППП всего равен 2454,26+1343,78+2837,25 = 6635,29 тыс. руб.

4.1 Выплаты на страхование

а) выплаты по договору долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования = 0,12^.ФОТ^.0,5 = 0,12^. 6635,29^.0,5 = 398,117 тыс. руб.

б) равен 0,03^.ФОТ^.0,5 = 0,03^. 6635,29^.0,5 = 99,53 тыс. руб.

в) равен 0,5^.Ч_ппп^.10 = 0,5^.162^.10 = 810 тыс. руб.

Всего = 6635,29 + 1307,647 = 7942,94

Отчисления на социальные нужды:

- Фонд социального страхования = 0,032^.всего = 0,032^.(6635,29+1307,647) = 254,17 тыс.руб

- Пенсионный фонд = 0,2^. всего = 1588,59 тыс.руб.

- Фонд обязательного медицинского страхования = 0,028^. всего = 222,4 тыс. руб.

- Другие виды прочих расходов = 0,1^.(? материальных расходов +? оплата труда+? амортизационных отчислений) = 0,1^. (6635,29+14290+691,15) = 2161,64 тыс. руб.

Итого затрат = 14290+7942,94+691,15+4226,81=27150,89

Прирост НП = -0,1^. 27150,89 = -2715,09

Производственная себестоимость товарной продукции = 27150,89-2715,09 = 24435,8

Коммерческие расходы = 0,03^. 24435,8 = 733,07 тыс. руб.

Полная себестоимость = 24435,8+733,07 = 25168,87

Себестоимость реализуемой продукции

С_рп = С_он+С_тп-С_ок, руб,

где :

С_рп - затраты на реализуемую продукцию по полной плановой себестоимости, руб.;

- остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода, руб.;

С_тп - плановая полная себестоимость товарного выпуска, руб.;

- остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на конец планового периода, руб..

Принимаем в качестве 4-х дневный запас ГП на складе, для чего вернемся к таблице 2.

Затраты однодневные

З_{одноднев} =

= 4^.67,88 = 271,51 тыс. руб.

С_тп - плановая полная себестоимость товарного выпуска, руб.

С_тп = 25168,87 тыс.руб.

- остатки готовой нереализованной продукции по плановой производительной себестоимости на конец планового периода, руб.

=

где: С_кв IVкв - производственная себестоимость товарной продукции за IV квартал, руб.;

Н - норма хранения готовой продукции на складе (примем 5 дней)

=

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности

Рассчитаем прибыль от реализации товарной продукции:

П_рп = В_рп - С_рп, руб.

где: В_рп - выручка от реализации товарной продукции, руб.;

С_рп - полная себестоимость реализуемой продукции, руб.

П_{рп пл} = 30000 - 25100,99 = 4899,01

П_{рп ф} = 36000 - 25100,99 = 10899,01

П_{нал =}

налог на имущество организации (принять в размере 2 % от суммы среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств)

- налог на прибыль (Н) рассчитать по формуле:

Н = П_нал· С_п, руб.;

где:

С_п - ставка налога на прибыль

Н =

П_чф = П_рп - Н = 10859,74

П_чпл = П_{рп пл} - Н = 4859,74

П_нал = П_рп - Н_имущ

П_{нал пл} = 4899,01 - 163,62 = 4735,39

П_{нал ф} = 10899,01 - 163,62 = 10735,39



Условно - постоянные и условно - переменные расходы в себестоимости продукции, тыс. руб.

Таблица 7

Статьи затрат	Все затраты по статьям	Условно - постоянные затраты по статьям	Условно - переменные затраты по статьям
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1. Материальные ресурсы	14290	100	1429	10	12861	90
2. Расходы на оплату труда	6635,29	100	1990,59	30	4644,7	70
3. Сумма начисленной амортизации	691,15	100	656,59	95	34,56	5
4. Прочие расходы	4959,88	100	2975,93	60	1983,95	40
Итого:	26576,32	100	7052,109	-	19524,21	-

Объем производства, соответствующий норме безубыточности (Q_кр.), определяется по формуле:

где: Q_кр - критический объем производства, нат. ед. изм.;

S_пост.- условно - постоянные расходы на весь объем производства, руб.;

Ц - цена за единицу продукции, руб.;

s_пер.- условно - переменные расходы на единицу продукции, руб.

Сводная таблица технико - экономических показателей.

Таблица 8

Наименование показателей	Значение показателей	Отклонение показателей(+, -)
	по плану	по факту	абсолютное	относительное (%)
1	2	3	4	5
Объем выпуска продукции, тонн Выручка, тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. Фондоотдача, руб/ руб. Фондоемкость, руб. / руб. Фондоворуженность, руб./чел.: на одного работника ППП, на одного рабочего Суммарный норматив оборотных средств, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости ОС, руб. /руб. Коэффициент закрепления ОС, руб. /руб. Длительность одного оборота ОС, дни Высвобождение(-) или дополнительный прирост(+) ОС, тыс. руб. Производительность труда: одного работника ППП, руб./ чел. одного рабочего, руб./чел. Затраты на производство и реализацию продукции: всего годового выпуска, тыс. руб. на единицу продукции. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Рентабельность производства, % Рентабельность продукции, % Запас финансовой прочности, тыс. руб. Норма управляемости, чел./чел.	1000 30000 5789,75 5,18 0,19 35,74 68,11 2391,33 12,545 0,08 28,7 6000 185,185 352,94 25100,99 25,10099 4859,74 57,88 18,8 9804,96	1200 36000 5789,75 6,22 0,16 33,66 64,33 2391,33 15,05 0,066 23,92 6000 209,3 400 25100,99 20,977 10859,74 131,22 42,65 15804,96	200 6000 0 1,04 -0,03 -2,078 -3,78 0 2,51 -0,013 -4,78 0 24,117 47,06 0 -4,18 6000 73,34 23,85 6000	20 20 0 20,077 -15,789 -5,81 -5,55 0 20 -16,66 -16,66 0 13,02 13,33 0 -16,66 123,46 126,71 126,86 61,19

График строился следующим образом:

1. Построим горизонтальную линию условно - постоянных затрат

2. Отложим точку с координатами: (Выпуск продукции план; сумма условно - переменных затрат)

3. Соединим точку, полученную в пункте 2 с (0;0)

4. Поднимем прямую условно - переменных затрат на величину условно - постоянных.

5. Отметим точку с координатами: (Выпуск продукции план; Выручка план).

6. Соединим точку с (0;0). Получим прямую, показывающую выручку.

7.Точка пересечения этой прямой с прямой суммарных затрат определяет Q_крит и Н_б.

Список литературы

1. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М.: "Экзамен", 2000г. - 768с.

2. Зайцев Н.Л Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 3 -е изд. перераб. и доп. - М. - ИНФРА - М, 2000. - 358 с. -(серия «Высшее образование»).

3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум: Учебное пособие - М.,: ИНФРА - М, 1999г. - 192с.

4. Экономика предприятия: Учебник./ Под ред. проф. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.,: ИНФРА - М, 2000 - 520 с.

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 1999. - 584 с.

6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. П. Грузинова - М.,: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535 с.

7. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.,: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с.

8. Грузинов В.П., В.Д. Грибов. Экономика предприятия: Учебное пособие. -М.,: Финансы и статистика, 1997 - 208с.

9. Экономика предприятия./Под. рук. акад. МАН ВШ, д.э.н., проф. В.М.Семенова - М.,: Центр экономики и маркетинга, 1996 - 184с.

10. В.А.Кейлер. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.,: ИНФРА - М: Новосибирск: НГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2000 - 132 с.

11. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

12. Справочник директора предприятия. / Под ред. М.Г. Лапусты. Изд. 2-е испр.и доп. - М.,: ИНФРА - М, 1998. - 784с.

13. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.,: ИНФРА - М, 1996 - 496 с.

14. Налоговый кодекс РФ: Часть 1 и 2 // Рос. газета, 2000г.