Теория экономического анализа

СОДЕРЖАНИЕ:

РАЗДЕЛ 1. Основы экономического анализа

ТЕМА 1: Основные понятия в анализе

ТЕМА 2: Методологические основы экономического анализа

РАЗДЕЛ 2. Способы изучения взаимосвязей в экономическом анализе

ТЕМА 3: Приемы, способы, методы экономического анализа

ТЕМА 4: Выявление и подсчет резервов в экономическом анализе

РАЗДЕЛ 3. Способы измерения влияния факторов

ТЕМА 5: Детерминированный анализ

ТЕМА 6: Методы измерения и изучения экономических процессов

РАЗДЕЛ 4. Методика управленческого анализа

ТЕМА 7: Маржинальный анализ

ТЕМА 8: Организация и обеспечение экономического анализа

РАЗДЕЛ 5. Анализ капитала

ТЕМА 9: Формирование и размещение капитала

ТЕМА 10: Анализ эффективности и интенсивности использования капитала

ТЕМА 11: Анализ эффективности использования основного капитала

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных и трудовых ресурсов

ТЕМА 12: Анализ материальных ресурсов

РАЗДЕЛ 7. Результативность деятельности

ТЕМА 13: Анализ производства и реализации

ТЕМА 14: Анализ себестоимости

РАЗДЕЛ 8. Финансы организации

ТЕМА 15: Анализ финансовых результатов

ТЕМА 16: Анализ финансового состояния

ТЕМА 17: Теория игр

ТЕМА 18: Деловые игры в экономическом анализе

РАЗДЕЛ 1. Основы экономического анализа

ТЕМА 1: Основные понятия в анализе

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Отличают общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне, и конкретно-экономический анализ на микроуровне, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

В экономической литературе анализ классифицируют по разным признакам:

- по отраслевому признаку;

- по признаку времени;

- по пространственному признаку;

- по объектам управления;

- по субъектам (пользователям анализа);

- по охвату изучаемых объектов;

- по содержанию программы.

Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Различают следующие функции экономического анализа:

- изучение характера действия экономических законов;

- научное обоснование текущих и перспективных планов;

- контроль за выполнением решений, экономным использованием ресурсов;

- поиск резервов повышения эффективности производства;

- оценка результатов деятельности предприятия;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Понятие и виды экономического анализа. Роль экономического анализа.

Предмет и объекты экономического анализа. Содержание, задачи и принципы экономического анализа.

Методики экономического анализа. Системный подход и разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.

ТЕМА 2: Методологические основы экономического анализа

Для проведения экономического анализа используется разнообразная исходная информация: нормативная, плановая (бюджетная), статистическая, бухгалтерская и др. Все источники информации можно подразделить на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

При подготовке исходной информации для проведения анализа необходимо убедиться в ее качестве. Для этого применяют следующие приемы:

- проверка полноты отчетности и ее внешних реквизитов;

- проверка правильности подсчета сумм по итоговым строкам;

- проверка увязки отчетных форм;

- проверка экономической логики показателей.

Для автоматизированной обработки экономической информации необходимы базы данных о хозяйственной деятельности организации; общие и частные методики анализа; общее и функциональное программное обеспечение, на базе которого разрабатываются локальные и комплексные программы функционального обеспечения для решения конкретных задач.

Метод экономического анализа - это диалектический подход, способы и приемы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на результаты деятельности организации как экономической системы.

Методика - совокупность правил, способов и приемов для выполнения исследований или какой-либо работы. Узловым элементом методики исследования является выбор системы показателей для изучения объектов и предмета анализа, а также определение их взаимосвязей.

Измерение причинно-следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводится с помощью различных методов, способов и приемов, которые в экономическом анализе являются важнейшими элементами его методики.

РАЗДЕЛ 2. Способы изучения взаимосвязей в экономическом анализе

ТЕМА 3: Приемы, способы, методы экономического анализа

Прием - одноразовое действие, не меняющее величину показателя.

Способ представляет собой совокупность различных приемов. При способе приемы могут повторяться в различной последовательности. Способ имеет алгоритм вычислений и единственное решение. Способ имеет цель, но не имеет критерия оптимальности.

Метод представляет собой алгоритм, включающий в себя совокупность приемов и способов, применение которых подчиняется определенной целевой функции, т.е. критерию оптимальности. Поэтому основным признаком, присущим методу и отличающего его от приема и способа, является явное или неявное присутствие критерия оптимальности.

По полученным результатам методы экономического анализа можно разделить: на точные приближенные. По использованию исходной информации методы экономического анализа делят: на детерминированные, статистические, стохастические.

В настоящее время аналитики разделили все методы экономического анализа на три группы:

1) традиционные методы экономического анализа (статистические, бухгалтерские, графические методы, а также различные приемы и способы обработки учетной информации);

2) экономико-математические методы анализа;

3) эвристические методы.

Эвристические методы - это неформальные методы решения экономических задач, связанных со сложившейся экономической ситуацией, на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и других методов.

Особняком стоят психологические методы. Психологические методы экономического анализа включают в себя в рамках закона спроса и предложения психологию покупателя и продавца, анализ технико-экономических и экономических ситуаций с позиции психологии.

К логико-экономическим приемам анализа относятся: способ сравнения, балансовый способ, графический способ, таблица.

ТЕМА 4: Выявление и подсчет резервов в экономическом анализе

Экономическая сущность резервов и их объективный характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.

Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируют по разным признакам:

- по пространственному признаку;

- по признаку времени;

- по стадиям жизненного цикла изделия;

- по стадиям процесса воспроизводства;

- по основным моментам процесса труда;

- по своей экономической природе и характеру воздействия на результаты производства;

- по уровню затратоемкости их освоения;

- по способам выявления;

- по времени их возникновения.

Государственный резерв - это величина планируемых текущих и авансируемых затрат, обеспечивающих стабильность и безопасность деятельности экономической системы. Внутрипроизводственный (внутрисистемный) резерв - это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат, основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Выделяют следующие факторы, влияющие на повышение эффективности работы предприятия и зависящие от его деятельности:

- рациональность использования основных фондов, сырья и материалов, труда, финансовых средств;

- совершенствование уровня организации производства;

- потери от штрафов, рисков.

Методика подсчета резервов зависит от характера резервов, способов их выявления и способов определения их величины. Для подсчета величины резервов в экономическом анализе используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа, маржинального анализа, математического программирования и др.

РАЗДЕЛ 3. Способы измерения влияния факторов

ТЕМА 5: Детерминированный анализ

Способ цепных подстановок применяется для расчета влияния отдельных факторов на соответствующий результирующий показатель в детерминированных функциональных зависимостях. Сущность способа состоит в последовательной замене величины показателя базового периода фактической величиной показателя отчетного периода.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет устраниться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Способ абсолютных разниц связан с приемом замены базового показателя его отклонением от фактического. Сущность способа относительных разниц заключается в проведении двух вычислительных операций. Вначале определяют относительные отклонения по каждому факторному показателю, затем определяют влияние измерения каждого фактора.

Сущность интегрального способа состоит в том, что к величине влияния факторов на результативный показатель в двухфакторной мультипликативной связи прибавляется еще один член, равный произведению отклонения факторов, разделенному на два.

Способ пропорционального деления используется для определения влияния факторов на изменение результативного показателя. Способ долевого участия состоит в последовательном расчете доли каждого фактора в общей сумме их изменений с последующим умножением этой доли на общее отклонение результативного показателя.

Суть индексного метода состоит в использовании в анализе специальных индексов и сформированных статистических индексов в зависимости от цели анализа. Статистический индекс - это относительная величина сравнения сложных совокупностей и их отдельных единиц.

Способ цепных подстановок. Способы абсолютных и относительных разниц. Интегральный способ. Способы пропорционального деления и долевого участия

Индексный метод.

ТЕМА 6: Методы измерения и изучения экономических процессов

Математическую модель, описывающую какой-либо экономический процесс, называют экономико-математической. Различают математические модели с количественными характеристиками, записанными в виде формул; числовые модели с конкретными числовыми характеристиками; логические, записанные с помощью логических выражений, и графические, выраженные в графических образах.

Оптимизация - процесс выбора наилучшего плана из множества решений по выбранному критерию оптимальности. Оптимальный план - решение, полученное в результате процесса оптимизации.

Наиболее простым из универсальных методов линейного программирования, широко применяемым на практике в анализе и в планировании деятельности любой экономической системы, является симплексный метод и его модификация.

В динамическом программировании рассматривают многоэтапные процессы принятия решений. При постановке и решении любой задачи динамического программирования формулируется критерий целевой функции, подлежащий удовлетворению, а на каждом этапе принимаются такие решения, чтобы достигалась поставленная цель. В основу метода динамического программирования положен принцип оптимальности.

Под требованием на обслуживание понимается потребность в обслуживании, исходящая от какого-либо объекта. Каналами обслуживания называют технические средства и производственный персонал, выполняющие функции обслуживания. Система массового обслуживания представляет собой совокупность, в которой последовательно связаны между собой поток требований на обслуживание, очередь и каналы обслуживания.

Эвристика - наука о творческом мышлении. Эта наука использует присущие только ей приемы экономического анализа:

- прием аналогии;

- прием мозгового штурма;

- прием коллективного блокнота;

- прием синектики;

- прием морфологического анализа;

- прием экспертных оценок.

Экономико-математическое моделирование.

Линейное и динамическое программирование.

Теория массового обслуживания.

Имитационное моделирование. Эвристические приемы решения экономических задач.

РАЗДЕЛ 4. Методика управленческого анализа

ТЕМА 7: Маржинальный анализ

Маржинальный анализ базируется на изучении соотношения между тремя группами показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого при заданном значении других. Маржинальный доход предприятия - выручка минус переменные издержки.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

- безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

- зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

- необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

- критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

- критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

Зона безопасности (зона прибыли) - разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции, для которого определялись эти расходы.

Смысл критического уровня постоянных затрат состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат.

Значение и задачи. Анализ функциональной связи между издержками, затратами, объемом продаж и прибылью. Определение факторов безубыточности.

Критическая сумма постоянных расходов.

Обоснование структуры товарной продукции и варианта цены на готовое изделие.

Выбор варианта машин и оборудования и технологии производства.

ТЕМА 8: Организация и обеспечение экономического анализа

Среди требований к анализу на предприятиях выделяют рад принципов:

- научный характер анализа;

- обоснованное распределение по проведению анализа между исполнителями;

- аналитическое исследование должно быть эффективным.

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность анализа, является планомерный характер его проведения. На практике составляют следующие планы:

- комплексный план аналитической работы предприятия;

- тематические планы аналитической работы предприятия.

Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные. По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную. По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной и вторичной.

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это такие как аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

Любые результаты аналитического исследования предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов. Это может быть пояснительная записка, справка, заключение.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Основные правила организации анализа.

Комплексные и тематические планы. Информация для анализа.

Организационные формы, исполнители и планирование аналитической работы.

Документальное оформление результатов анализа.

РАЗДЕЛ 5. Анализ капитала

ТЕМА 9: Формирование и размещение капитала

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавленный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный и краткосрочный.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Основным источником информации при проведении анализа капитала является бухгалтерский баланс.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

Оборотный капитал может находиться в сфере производства и сфере обращения. Капитал может функционировать в денежной и материальной формах.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток денежной наличности, и наоборот.

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала и их анализ.

Анализ размещения капитала предприятия, состава и динамики долгосрочных вложений.

Анализ состояния запасов и состояния дебиторской задолженности.

Анализ остатков и движения денежной наличности.

ТЕМА 10: Анализ эффективности и интенсивности использования капитала

Чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью). Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости.

Факторный анализ рентабельности капитала может выявить слабые и сильные стороны предприятия. Рентабельность капитала может быть достигнута за счет более высокого уровня рентабельности продукции, за счет более высокого коэффициента оборачиваемости и пр.

Скорость оборачиваемости капитала характеризуется следующими показателями:

- коэффициентом оборачиваемости;

- продолжительностью одного оборота.

В процессе анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволяет проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Эффект финансового рычага возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность капитала выше ссудного процента. Он состоит из двух компонентов:

- разности между рентабельностью совокупного капитала после уплаты налога и ставкой процента за кредиты;

- плеча финансового рычага.

Показатели и методики расчета эффективности и интенсивности использования капитала.

Факторный анализ рентабельности капитала и анализ оборачиваемости капитала.

Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага.

Анализ доходности собственного капитала.

ТЕМА 11: Анализ эффективности использования основного капитала

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели: коэффициент использования парка наличного оборудования, коэффициент использования парка установленного оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает: календарный фонд времени, режимный фонд времени, плановый фонд, фактический фонд отработанного времени.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования.

Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП.

Объектами анализа нематериальных активов являются:

- объем и динамика нематериальных активов;

- структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

- доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

- ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности.

Эффективность использования основных производственных фондов. Анализ использования технологического оборудования.

Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

Анализ эффективности использования нематериальных активов и производственной мощности предприятия.

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных и трудовых ресурсов

ТЕМА 12: Анализ материальных ресурсов

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

- оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и др.;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов является план материально-технического снабжения, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

- количества заготовленного сырья;

- переходящих остатков сырья и материалов;

- сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и др.;

- удельного расхода сырья на единицу продукции.

К обобщающим показателям использования материальных ресурсов относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.

Задачи анализа и источники информации.

Анализ обеспеченности и использования предприятием материальных ресурсов.

Анализ прибыли на рубль материальных затрат.

РАЗДЕЛ 7. Результативность деятельности.

ТЕМА 13: Анализ производства и реализации

Основными задачами анализа производства и реализации продукции являются:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, годовая отчетность «Отчет по продукции», «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», месячная «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции, «Отчет о прибылях и убытках», «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий и своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые косвенные показатели. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо учесть и сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженных покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

ТЕМА 14: Анализ себестоимости

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

Источниками информации являются: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Показатель затрат на рубль товарной продукции выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат проводят способом цепной подстановки. Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость.

Необходимо также знать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят о внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

РАЗДЕЛ 8. Финансы организации

ТЕМА 15: Анализ финансовых результатов

Прибыль - часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации и получения прибыли;

- определение влияния объективных и субъективных факторов на фин. результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Объем реализации продукции может оказывать положительное т отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Среднереализационная цена единицы продукции - отношение выручки от реализации соответствующего вида продукции к объему его продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние такие факторы, как качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

В процессе анализа внереализационных финансовых результатов изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции.

Ассортиментная политика предприятия.

Анализ уровня среднереализационных цен и внереализационных финансовых результатов.

Подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

ТЕМА 16: Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

Основные задачи анализа:

- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитываются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесия между активами и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д.

Модель финансового состояния должна строиться на основе реальных финансовых возможностей предприятия, внутренних и внешних факторов и охватывать такие вопросы, как оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли, инвестиционную и ценовую политику. Основное внимание при этом уделяется выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимальному снижению себестоимости, выработке правильной политике распределения прибыли, эффективному использованию капитала на всех стадиях его кругооборота.

Равновесие между активами предприятия и источниками их формирования. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Анализ платежеспособности предприятия.

Общая оценка финансового состояния предприятия.

Разработка моделей финансового состояния субъекта хозяйствования.

РАЗДЕЛ 9. Иры в экономическом анализе

ТЕМА 17: Теория игр

Игрой называют математическую модель, адекватно формализующую представление конфликта. Теорией игр называют совокупность способов и методов разрешения конфликта между участниками в различных процессах и явлениях.

В зависимости от числа игроков различают игры с двумя, тремя и более участниками. По количеству стратегий различают конечные и бесконечные игры. В зависимости от возможности проведения предварительных переговоров между игроками различают кооперативные и некооперативные игры.

По свойствам функции выигрыша игры классифицируют на две группы: игры с нулевой суммой или антагонистические; игры с постоянной разницей. Между этими двумя крайними случайностями имеется множество игр с ненулевой суммой.

Наиболее удобными являются матричные игры при сведении теории игр к задаче линейного программирования.

Ценность теории игр состоит в том, что это почти единственный метод исследования операций, позволяющий найти оптимальное решение в конфликтной ситуации двух и более сторон.

В связи с тем, что конфликтные ситуации проходят от низших звеньев хозяйствования до управления на макроуровне, теоретические и методические вопросы использования теории игр в планировании, в экономическом анализе, в поиске управленческих решений должны найти центральное место в экономических, математических и психологических исследованиях.

Удобными, но не гарантирующими оптимального результата являются позиционные игры. В играх подобного типа задается последовательность принятия решений игроками. Но в чистом виде таких игр практически нет. Сюда примешивается политика запугивания одной фирмой другой, влияния рисков и многие неожиданности, которые предвидеть, тем более просчитать, иногда не представляется возможным.

Область применения теории игр.

Приведение матричной игры к задаче линейного программирования.

Перспективы развития и применения теории игр.

ТЕМА 18: Деловые игры в экономическом анализе

Деловые игры представляют собой имитацию каких-либо экономических процессов с участием игроков, имеющих расписанные для них роли. Деловые игры используют как метод экономического анализа, планирования и разработки управленческого решения.

В основе конструкции любой игры лежит взаимосвязь ресурсов и использование знаний о взаимосвязи этих ресурсов. Деловые игры имитируют организационно-экономические взаимодействия в различных звеньях (блоках) тех или иных хозяйственных структур.

Игровая имитация имеет ряд преимуществ перед реальным объектом:

- наглядность последствий принимаемых решений;

- переменный масштаб времени (игра позволяет «жить быстрее»);

- повторение имеющегося опыта с изменением установок (в игре можно несколько раз решать одну и ту же хозяйственную задачу);

- масштаб охвата (игра может охватить отдельные предприятия или всю экономику).

В отличие от других методов активного обучения игра является системой, характеризующееся самонастройкой и самообучением. Так как нельзя точно определить, с каким окончательным набором возможных решений столкнется тот или иной игрок, то можно сказать, что это позволяет игрокам самообучаться. Таким образом, учебные деловые игры позволяют создать среду, в которой у слушателей развиваются навыки к постановке целей, отбору важной информации, долгосрочному планированию, умению эффективно работать с людьми, использовать математический аппарат и т.п.

Прежде чем проводить управленческую игру на промышленном предприятии, решают вопросы организационного и информационного обеспечения игры. Большое значение имеет достоверность получаемой информации.

Использование игр в процессе экономического анализа позволяет повысить общий уровень организации и культуры управленческого труда. Задачи, решаемые в ходе игры, могут быть использованы при формировании подсистемы управленческого учета, бухгалтерского учета, экономического анализа выполнения оперативно-календарных и текущих планов.

Характеристика и область применения деловых игр. Математическое обеспечение деловой игры.

Организация проведения игр на промышленном предприятии.

Совершенствование анализа и принятия управленческих решений.