Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках

1

РЕФЕРАТ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ»

Тема: «Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках »

План.

1. Отчет о прибылях и убытках

2. Анализ финансовых результатов

3. Анализ тенденций изменения

4. Использование отчета о прибылях и убытках в анализе результатов деятельности организации

5. Горизонтальный и вертикальный анализы

1. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках подводит итог результатов работы организации.

Эти результаты, в свою очередь, представляют собой основу существования предприятий, работающих ради получения прибыли, и являются важными определяющими факторами их величины и платежеспособности.

Если в балансе показывается финансово-экономическое состояние организации на конец отчетного периода, то в форме N 2 показываются финансовые результаты за конкретный отчетный период. Баланс непрерывен в течение всего периода жизнедеятельности организации, а форма N 2 каждый год формируется заново.

Данные отчета о прибылях и убытках используются для анализа финансовых результатов.

Значение анализа отчета о прибылях и убытках определяется тем, что некоторые из наиболее важных решений в анализе кредитоспособности базируются на оценке отчета о прибылях и убытках. Поэтому для пользователей измерение и прогнозирование дохода - одна из наиболее важных аналитических целей.

Так, в форме N 2 рядом со строкой "Текущий налог на прибыль" согласно Приказу есть строки для отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели вычисляются по нормам ПБУ 18/02. Они оказывают непосредственное влияние на величину чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период. Начисленные отложенные налоговые активы увеличивают прибыль или уменьшают убыток (до налогообложения), а отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс.

Задачами анализа отчета о прибылях и убытках являются:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;

- оценка показателей рентабельности;

- выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее фактов.

2. Анализ финансовых результатов

Основные задачи анализа финансовых результатов - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Чистые результаты хозяйственной деятельности отражает отчет о прибылях и убытках. Поэтому основой для анализа результатов деятельности служит именно данный отчет.

Анализ финансовых результатов, проведенный на основании формы бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках" дает возможность судить об эффективности работы организации за определенный промежуток времени (квартал, полугодие, год). Анализ позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли.

При анализе показателей финансовых результатов и оценке изменений в динамическом плане составляется аналитическая таблица, информационной основой которой является отчет о прибылях и убытках.

Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетных периодах с учетом всех ее сторон.

Прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Основное внимание должно сконцентрироваться на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

- объем реализации;

- структура продукции;

- отпускные цены на реализованную продукцию;

- цены на сырье, материалы, топливо, тарифы на перевозку;

- уровень затрат трудовых ресурсов.

Результаты расчетов оформляют в виде таблицы:

Влияние факторов на прибыль от реализации продукции

3. Анализ тенденций изменения

Сравнительный анализ позволяет сопоставить финансовую информацию за два и более отчетных периода.

Проведем анализ финансовых результатов ООО «Идеал» за последние три года.

Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Идеал» (по данным формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках")

Из таблицы следует, что объем выручки за 2006 г. по сравнению с предшествующим годом резко увеличился (в 3,1 раза). При этом темп роста себестоимости продукции несколько ниже (в 2,8 раза), что свидетельствует о сокращении затрат на 1 руб. товарной продукции.

В то же время обращают на себя внимание следующие факты:

- если в анализируемом периоде 2004 - 2005 гг. удельный вес коммерческих расходов составлял 0,4% и 0,3%, то в 2006 г. - 5,2%, что позволяет сделать вывод о "сомнительном" увеличении затрат по сбыту продукции;

- против отрицательного финансового результата 2005 г. получена значительная прибыль от продаж, которая полностью перекрывается внереализационными расходами, так как внереализационные доходы за 2006 г. составили только треть от соответствующего показателя предыдущего года при увеличении внереализационных расходов в 17 раз;

- доходы от участия в других организациях резко сократились (в 50 раз);

- наблюдается устойчивая тенденция роста прочих расходов.

Следовательно, для контроля могут быть включены следующие вопросы:

- обоснованность отнесения затрат на коммерческие, внереализационные и прочие расходы;

- полнота учета доходов от участия в других организациях с целью исключения зачисления данных средств на счета третьих лиц.

4. Использование отчета о прибылях и убытках в анализе результатов деятельности организации

Анализ результатов деятельности основывается на анализе:

- валовой прибыли и прибыльности;

- себестоимости реализованной продукции;

- дискреционных затрат;

- финансовых результатов.

Анализ изменений валовой прибыли за 2005-2006гг.

Из таблицы видно, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. чистый объем реализации увеличился на 208,6%, себестоимость - на 177,44%. Это свидетельствует о превышении темпов роста объемов реализации над темпами роста себестоимости. Показатель же валовой прибыли увеличился на 24900% в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Можно определенно сказать, что увеличение валовой прибыли произошло в большей степени благодаря увеличению объема реализации.

Анализ коэффициентов прибыльности

Валовая прибыль к реализации = (Выручка от реализации - Себестоимость реал. прод.) / Выручка от реализации

Доход от основной деятельности к чистому доходу = Прибыль до налогообложения / Выручка от реализации

В таблице приведены результаты анализа коэффициентов прибыльности, то есть доли валовой прибыли и чистой прибыли к объему реализации. Эти показатели являются очень важными при оценке результатов деятельности. Итак, доля валовой прибыли в объеме реализации компании увеличилась с 0,001% до 0,1% ( или на 0,099% ). Однако данный показатель является несущественным по сравнению с показателем доли чистой прибыли в объеме реализации, которая уменьшилась почти в 5 раз - с 58,4% до 12,1%.

Анализ финансовых результатов

Коэффициент издержек = (Себестоимость реализованной продукции + прочие расходы) / Выручка от реализации

Коэффициент чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка от реализации

Коэффициент издержек определяет соотношение между всеми эксплуатационными издержками и чистым объемом продаж.

В данном случае этот показатель уменьшился на 0,7%, что свидетельствует о несущественном уменьшении доли издержек в чистом объеме реализации.

Коэффициент чистой прибыли - соотношение между чистой прибылью и общей суммой выручки от реализации.

Показатель чистой прибыли в объеме выручки от реализации также уменьшился. Уменьшение составило 0,5%, что свидетельствует о превышении темпов роста издержек над темпами роста чистой прибыли в общем объеме выручки от реализации.

Анализ дискреционных затрат делается по данным раскрытых оборотно-сальдовых ведомостей.

5. Горизонтальный и вертикальный анализы

Мы составляли сводную таблицу для анализа финансовых результатов организации.

Но как и при анализе бухгалтерского баланса, кроме анализа тенденций изменения, существует несколько разновидностей метода анализа отчета о прибылях и убытках, а именно:

- горизонтальный;

- вертикальный.

Согласно горизонтальному методу сравнивается финансовая информация из отчета о прибылях и убытках за два последующих года; определяется увеличение или уменьшение показателей одного года по сравнению с другим, а также, принимая первый год за базисный, рассчитываются процентные изменения.

Изменения в структуре прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа. Этот метод отражает процентное отношение отдельных частей и итогов по данным одного отчета. При анализе используется реализация или доходы.

Список использованной литературы:

1. Е.А.Бойко, П.Е.Шумилин «Бухгалтерская (финансовая) отчетность, - «ФЕНИКС». 2005.

2. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. «Финансовый анализ», - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

3. Журнал : "Аудит и налогообложение", 2006, N 10

4. Ю.Ю. Кочинев, «Аудит. Теория и практика», - «Питер», 2006г.