Разработка бизнес-плана

7. План маркетинга

Маркетинговый анализ должен быть, по возможности, сконцентрирован на правдоподобных, взаимосвязанных и сопоставимых сведениях. Данный раздел должен продемонстрировать возможности фирмы на целевых рынках. Успех в способности продукта войти в рынок не менее важен, чем развитие самого продукта. При представлении маркетинговой стратегии важны следующие элементы:

- Определение целевого рынка.

- Сегменты целевого рынка.

- Размер и рост целевого рынка.

- Тенденции развития целевого рынка.

- Конкуренты: название, размер, доля рынка, конкурентные преимущества и недостатки, тенденции бизнеса. Необходимо оценить прямую и непрямую конкуренцию. Это должно показывать насколько компания конкурентоспособна. Конкурентов следует оценить по местоположению, доле рынка и истории бизнеса.

- Определение покупателей, их отношение к продукту (услуге) и причины покупки.

- Анализ продаж и прибыли по сегментам рынка и покупателям.

- Текущая и прогнозируемая доля рынка компании.

- Политика в области послепродажного и гарантийного обслуживания.

- Ценовая и кредитная политика.

- Стратегия рекламы и продвижения.

- Затраты на маркетинг продукта или услуг.

- Размещение - выбор размещения связан с целевым рынком, что также может быть включено в данный раздел бизнес-плана.

- Ценообразование - ценообразование может быть определено в результате исследования рынка и определения издержек на продукт или услугу. Структура ценообразования может быть обращена к соответствующим действиям на демонстрации ценности, полученной покупателем, относительно цены оплаты за эту ценность.

- Дизайн продукта - определяются ключевые элементы относящиеся к конструкции продукта и упаковке, включая графическое изображение и право собственности на информацию.

- Время проникновения на рынок - представление периода проникновения на рынок.

- Методы распределения - способы, которые смогут позволить продуктам и услугам достичь покупателя. Это может быть сопровождено статистическими отчетами, оценками прессы и т.д.

- Стратегия планирования каналов сбыта и продаж (т.е. комиссионные, возможности распределения) для различных регионов, рынков.

- Покупатели - как много их и где они расположены.

- Обслуживание покупателей - какие рынки могут быть охвачены прямыми продажами, какие посредством дистрибьюторов, представителей или перекупщиков.

- Особенности подходов к извлечению выгоды в каждом канале и как они соотносятся с практикой работы в отрасли.

- План рекламы и продвижения - как реклама могла бы формировать целевой рынок. Ранг газет, продвигаемый материал и время, необходимое для рекламной компании.

План маркетинга является важной частью бизнес-плана, так как он описывает как может осуществляться распределение, устанавливаться цена и продвигаться продукты, услуги. Потенциальные инвесторы рассматривают план маркетинга как критическую точку успеха нового предприятия. Таким образом, необходимо уделить достаточно времени для того, чтобы гарантировать эффективное внедрение намеченной стратегии. Маркетинговое планирование будет ежегодной потребностью (с тщательным наблюдением и фиксированием изменений, происходящих в течение недели или месяца) для компании и может рассматриваться как путеводитель при принятии оперативных решений. Одним из первоначальных и важнейших информационных элементов, необходимых при подготовке логичного бизнес-плана - это потенциал рынка, так же как и рыночные тенденции и сегменты могут быть извлечены из сведений о промышленных ресурсах и демографических обзоров. Информация о текущих продажах и состоянии рынка могут быть использованы для оценки доли рынка, покупательских предпочтений, политики ценообразования и обслуживания покупателей. Информация, используемая при изучении рыночной возможности поможет компании принять решение, относительно маркетинга, в бизнес-плане. При наличии дополнительных средств, проводятся дополнительные исследования потенциала различных рынков или рыночных ниш. Эти исследования могут быть очень полезны как самой компании, так и финансисту для оценки масштабов и перспектив рассматриваемого проекта. Важно, чтобы рассуждения и аргументы, представленные в этом разделе, были в полном согласии с деталями раздела анализа отрасли. Выбор маркетинговой стратегии очень сильно зависит от существующей обстановки, поэтому стратегия должна быть приспособлена к тем возможностям, которые открываются в данных условиях.

8. Финансовый план

Финансовый план, также как и маркетинговый, производственный и организационный, является важной частью бизнес-плана. Он определяет потенциальные инвестиции, которые необходимы для бизнеса и показывает является ли бизнес-план экономически выполнимым. Эта информация определяет размер потребной инвестиции и обеспечивает основу для инвестора в отношении определения будущего значения инвестиции. Поэтому, перед подготовкой бизнес-плана необходимо иметь полную оценку прибыльности предприятия. Эта оценка прежде всего показывает потенциальным инвесторам, будет ли бизнес прибыльным, сколько денег необходимо, чтобы запустить бизнес и встретить краткосрочные потребности в деньгах, как эти деньги могут быть получены (т.е. акции, займы и т.п.). Для оценки выполнимости бизнес-планов существует три области финансовой информации: 1) ожидаемые значения объемов продаж и расходов в течение, по крайней мере, трех ближайших лет, 2) денежные потоки в течение ближайших трех лет, 3) текущие значения компонентов баланса и прогнозные балансы на время инвестиционного проекта. Финансовые отчеты и прогнозы представляют собой краткое описание (в денежных единицах) истории и будущих планов организации. Поскольку это так, оба вида финансовых документов должны быть сопряжены с повествовательным описанием бизнеса, его планов и допущений, на которых эти планы базируются. Финансовые документы должны сопровождаться соответствующими документами и объяснениями.

Во-первых, в бизнес-плане должны быть приведены прогнозируемые объемы продаж и соответствующие расходы в течение, по крайней мере, трех-пяти лет, с помесячным прогнозом в течение первого года. Сюда должны быть включены прогнозируемые объемы продаж, стоимость проданных товаров, а также общие и административные расходы. Затем с помощью оценки налогов может быть спрогнозирована чистая прибыль после налогообложения. Определение ожидаемых значений объемов продаж и величин расходов для каждого из первых 12 месяцев и каждого последующего года базируется на маркетинговой информации, рассмотренной ранее.

Вторая важная область финансовой информации - это значения денежных потоков в течение времени проекта, с помесячным прогнозом в течение первого года. Оценки денежных потоков показывают способность бизнеса обеспечить расходы в подходящие времена года. Прогноз денежных потоков должен определить начальное значение денежных средств на балансе, ожидаемые счета дебиторов и другие приходы, а также все выплаты для каждого месяца в течение всего года. Поскольку счета должны оплачиваться в разные времена в течение года, важно определить помесячные потребности денег, особенно в течение первого года. Так как продажи могут быть нерегулярными и получение денег от клиентов может быть также рассредоточено во времени, становится необходимым краткосрочный заем для погашения постоянных расходов, такие как зарплата и коммунальные услуги.

Последний пункт финансовой части - прогнозируемые балансы. Они показывают финансовое состояние бизнеса в определенное время. Они определяют средства бизнеса, его обязательства, инвестиции владельцев и некоторых партнеров, а также остаточную прибыль (или накопленные потери). Потенциальному инвестору должны будут продемонстрированы допущения, на основе которых составлены балансы и другие части финансового плана.

Настоящий раздел должен включать следующие финансовые отчеты и прогнозные ведомости.

- Отчеты о прибыли за последние 3-5 лет.

- Балансы предприятия за последние3-5 лет.

- Отчеты об изменениях финансового положения предприятия за последние 3-5 лет.

- Ведомости о прибыли (по месяцам или кварталам) на время инвестиционного проекта.

- Ведомости о потоке денежных средств (по месяцам или кварталам) на время инвестиционного проекта.

- Прогнозируемые балансы на последующие от трех до пяти лет.

- Анализ безубыточности.

- Прошлые и прогнозируемые финансовые коэффициенты в сравнении с имеющими место в данной отрасли промышленности.

- Документы, подтверждающие числа в прогнозируемых финансовых ведомостях.

- Допущения для всех прогнозируемых ведомостей.

- Принципы учета, используемые в финансовом плане.

- Объяснения по поводу необычных особенностей в документах.

- Мнения аудиторов.

Существенно наличие специального раздела, в котором приводится структура и поиск финансовых ресурсов для выполнения проекта. Конкретно должны быть включены следующие материалы:

- Общее количество необходимых фондов.

- Финансовый запрос инвестору или финансовым институтам, которые получат бизнес-план: объем, срок, обеспечение.

- График возврата долга.

- Пути использования фондов.

- Текущая структура капитализации.

- Расчет основных показателей эффективности привлеченных финансовых ресурсов.

9. Анализ эффективности проекта

Расчет эффективности инвестиционных проектов осуществляется на основе данных отчета о движении денежных средств.

Прежде чем определять эффективность проекта, необходимо оценить его значимость и масштабность. Чем выше значимость рассматриваемого проекта, тем больше внешних источников может быть привлечено для его финансирования. Но, с другой стороны, для проектов, претендующих на государственную поддержку, необходимо дополнительно рассчитать общественную эффективность, т.е. оценить их влияние на экономику страны в целом.

Для оценки эффективности проектов в настоящее время наиболее часто употребляется чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, индекс доходности и дисконтированный срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход (Net Present Value, NPV) - дисконтированный показатель ценности проекта, определяется как сумма дисконтированных значений поступлений за вычетом затрат, получаемых в каждом году в течение срока жизни проекта. С точки зрения инвестора, для признания проекта эффективным необходимо, чтобы его NPV был положительным.

Внутренняя норма доходности, ВНД (Internal Rate of Return, IRR) - ставка дисконтирования, при которой достигается безубыточность проекта, означающая, что чистая дисконтированная величина потока затрат равна чистой дисконтированной величине потока доходов, т.е. NPV.

Индекс доходности (Profitability Indexes, PI) характеризует отдачу проекта на вложенные в него средства. Они могут рассчитываться как для дисконтированных, так и для недисконтированных денежных потоков. Существуют индексы доходности затрат и индексы доходности инвестиций. Индекс доходности затрат - это отношение суммы элементов денежных притоков к сумме дисконтированных денежных оттоков. Индекс доходности дисконтированных инвестиций - это отношение суммы элементов денежного потока от операционной деятельности к абсолютной величине дисконтированной суммы элементов денежного потока от инвестиционной деятельности.

Дисконтированный срок окупаемости равен продолжительности наименьшего периода, по истечении которого чистый дисконтированный доход становится и продолжается оставаться неотрицательным. Данный критерий аналогичен простому сроку окупаемости, но использует дисконтированные значения затрат и выгод. Значение срока окупаемости не должно превышать срока жизни проекта.

После того как проведены расчеты по базовому варианту инвестиционного проекта, следует оценить чувствительность основных интегральных показателей проекта к негативным изменениям различных факторов. Целью анализа чувствительности является определение степени влияния различных факторов на финансовый результат проекта. В процессе анализа чувствительности по очереди варьируется в определенном диапазоне величина одного из выбранных факторов при фиксированных значениях остальных и определяется зависимость интегральных показателей от этих изменений. В качестве варьируемых факторов принимаются:

- показатели инфляции;

- физический объем продаж;

- цена реализации;

- переменные издержки;

- постоянные издержки;

- требуемый объем инвестиций;

- процентная ставка и т.д.

По результатам анализа чувствительности определяются наиболее рискованные переменные, и для каждой из них рассчитывается точка безубыточности, т.е. абсолютное значение и процентное изменение рискового фактора, при котором интегральный показатель становится равным нулю.

10.Приложение

Письма от клиентов, дистрибьюторов или подрядчиков - примеры информации, которая должна быть включена в приложения. В приложение должны быть также включены вторичные данные, а также исследовательские данные, использованные для поддержки бизнес-плана. Могут быть также включены заключения об аренде, контракты и другие типы соглашений. Наконец, в приложения можно включить листы с ценами поставщиков и конкурентов.

В приложения можно поместить следующие документы:

- Данные по анализу рынка.

- Спецификации продукта, фотографии.

- Копии рекламных проспектов.

- Карта организации.

- Резюме владельцев и менеджеров.

- Регистрации налогов компании и ее владельцев.

- Договора аренды.

II.Часть. Сведения о предприятии и отрасли

1. Общие сведения о предприятии

Аптека «Ваше здоровье» основана в 1999 году в форме общества с ограниченной ответственностью частными лицами, использующими свой опыт работы в фармацевтической деятельности. Аптека находится в г. Иркутске. Близость к поставщикам медицинских препаратов обеспечивает доставку заказа в течение суток.

Финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

За 2006 год объем реализации продукции вырос и составил 500000 руб.

Численность работающих - 6 человек.

Структура управления и кадровый состав.

Аптека управляется директором и его заместителем. Директор аптеки является одним из ее учредителей.

Отрасль экономики и ее перспективы развития.

Фармацевтическая и аптечная деятельность являются жизненно необходимыми для населения в целом, а также одними из самых прибыльных.

Сфера деятельности организации

ООО аптека «Ваше здоровье» действует в сфере услуг. Услуги, предлагаемые аптекой - оптовая и розничная торговля фармацевтическими, медицинскими товарами, изделиями медицинского назначения, предметами личной гигиены, спортивным, детским и диабетическим питанием, косметической и парфюмерной продукцией.

2. Описание услуг

Ассортиментный ряд аптеки составит около двух тысяч единиц. Данная ширина ассортимента является оптимальной для аптек, расположенных в «спальных» районах, поскольку позволяет избежать затоваривания и падения прибыльности. Всю продукцию можно подразделить на несколько групп:

1. Детское питание - питание для детей от 0 до 12 лет. В эту группу входят: каши, соки, пюре, смеси и др.

2. Диабетическое питание - продукты питания, имеющие в своем составе заменитель сахара, данные товары предназначен людям, страдающим сахарным диабетом, а также тем, кто ведет здоровый образ жизни. В эту группу входят: шоколад, конфеты и карамель на сахарозаменителях, козинаки, кондитерские плитки, и др.

3. Спортивное питание - это специальные пищевые добавки и системы, применяемые для питания спортсменов и людей, ведущих активный образ жизни, предназначенные для наращивания мышечной массы. К ним относятся: протеин, креатин, ВСАА, глютамин, аминокислоты, гейнеры.

4. Изделия медицинского назначения: тонометры, термометры, стетоскопы.

5. Средства парафармацевтики - косметическая и парфюмерная продукция.

6. Средства личной гигиены.

7. Лекарственные средства - фармакологические средства, применяемых для лечения и профилактики различных заболеваний и патологических состояний. Данная группа составляет основной ассортимент аптеки. Лекарственные средства классифицируются на следующие группы:

· Средства, действующие на центральную нервную систему.

Средства для наркоза

Снотворные средства

Психотропные препараты

Противосудорожные (противоэпилептические средства)

Средства для лечения паркинсонизма

Анальгезирующие средства и нестероидные противовоспалительные препараты.

Рвотные и противорвотные препараты

· Лекарственные средства, действующие на периферическую нервную систему.

Средства, действующие на периферические холинергические процессы.

Средства, действующие на периферические адренергические процессы.

Дофалин и дофаминерические препараты.

Гистамин и антигистаминные препараты.

Серотинин, серотониноподобные и антисеротониновые препараты.

· Средства, действующие преимущественно в области чувствительных нервных окончаний.

Местноанестезирующие препараты

Обвалакивающие и адсорбирующие средства.

Вяжущие средства.

Средства, действие которых связано преимущественно с раздражением нервных окончаний слизистых оболочек и кожи.

Отхаркивающие средства.

Слабительные средства.

· Средства, действующие на сердечно сосудистую систему.

Сердечные гликозиды.

Антиаритмические препараты.

Сосудорасширяющие и спазмолитические средства

Антиангинальные препараты.

Препараты, улучшающие мозговое кровообращение.

Антигипертензивные средства.

Спазмолитические средства разных групп.

Вещества, влияющие на ангиотензиновую систему.

Ангиопротекторы.

· Средства, усиливающие выделительную функцию почек.

Диуретические средства.

Средства, способствующие выведения мочевой кислоты и удалению мочевых конкрементов.

· Желчегонные средства.

· Средства, влияющие на мускулатуру матки(маточные средства)

Средства, стимулирующие мускулатуру матки.

Средства, расслабляющие мускулатуру матки (токолитики).

· Средства, влияющие на процессы обмена веществ.

Гормоны, их аналоги и антигормональные препараты

Витамины и их аналоги.

Ферментны препараты и вещества с антиферментной активностью.

Средства, влияющие на свертывание крови.

Препараты гипохолестеринемического и гиполипопротеинемического действия.

Аминокислоты.

Плазмозамещающие растворы и средства для парентерального питания.

Препараты, применяемые для коррекции кислотно-щелочного и ионного равновесия в организме.

Разные препараты, стимулирующие метаболические процессы.

· Лекарственные препараты, модулирующие процессы иммунитета ("иммуномодуляторы").

Препараты, стимулирующие иммунологические процессы.

Иммунодепрессивные препараты (иммуносупресоры).

· Препараты различных фармакологических групп

Анорексигенные вещества (вещества, угнетающие аппетит)

Специфические антидоты, комплексоны.

Препараты для профилактики и лечения синдрома лучевой болезни.

Фотосенсибилизирующие препараты.

Специальные средства для лечения алкоголизма.

· Противомикробные, противопаразитные и противовирусные средства.

Химотерапевтические средства.

Антисептические средства.

· Препараты, применяемые для лечения злокачественных новоообразований.

Химотерапевтические средства.

Ферментные препараты, применяемые для лечения онкологических заболеваний.

Гормональные препараты и ингибиторы образования гормонов, применяемые преимущественно для лечения опухолей.

· Диагностические средства.

Ренгеноконтрастные средства.

Разные диагностические средства.

3. Особенности торговой наценки

Лекарственные средства дифференцированы по двум группам:

1.Жизненно важные лекарственные средства (ЖВЛС)

2.Лечебные препараты не входящие в перечень ЖВЛС

Ценообразование лекарственных средств ограничено, наценка регулируется государством, зависит от закупочной стоимости препарата и отнесения ее к той или иной группе товаров.

Также ограничена наценка на группу товаров детского питания.

Цена:	До 50 руб.	От 50руб.-100руб.	От 100руб. и выше
	Максимально допустимая наценка
Обычные ЛС	50%	35%	25%
ЖВЛС	35%	20%	15%
Детское питание	20%	20%	15%

Рентабельность продукции.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. Она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

Рп = * 100 %,

где Рп - рентабельность реализуемой продукции;

Пп - прибыль от реализации продукции;

Сп - себестоимость реализуемой продукции

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость) и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

Прп = Вд - НДС - И,

где Вд - выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС - налог на добавленную стоимость;

И - затраты на реализацию продукции (работ, услуг).

Выручка

Под выручкой понимается сумма денежных средств, фактически поступившая на счета предприятия в банке, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг) за данный период - месяц, квартал, год. Зависит от объема реализованной продукции, ее ассортимента, качества, уровня цен.

Себестоимость

Под себестоимостью понимаются все издержки, понесённые предприятием на производство продукции или услуги. При реализации продукции себестоимостью является цена поставщика.

Заказ поставщику формируется исходя из спроса, поэтому в аптечном деле важную роль играет сезонность. Лекарственные средства имеют наибольший спрос в зимнее и осеннее время, весной средний спрос, летом спрос значительно снижается.

Продукт	Периодичность закупки (кол-во заказов в неделю)	Кол-во в год	Средняя стоимость заказа (руб.)
	Зима	Весна	Лето	Осень		2006	2007	I кв.2008
Лекарственные средства	6	4	2	5	204	3500	3 500	4 000

Товары, не имеющие зависимость от времени года

Продукт	Периодичность закупки (кол-во заказов в месяц)	Кол-во в год	Средняя стоимость заказа (руб.)
			2006	2007	I кв.2008
Средства парафармацевтики	1	12	500	600	700
Изделия медицинского назначения	2	24	1 500	2 000	2 000
Средства личной гигиены	2	24	1 000	1 500	2 000
Спортивное питание	1 заказ /2 месяца	6	5 000	5 000	5 000
Детское питание	3	36	5 100	5 100	5 100
Диабетическое питание	1	12	1 500	1 700	1 700

Расходы на продукцию

Продукт	Средняя стоимость заказа в год
	2006	2007	I кв.2008
Лекарственные средства	714 000	714 000	288 000
Средства парафармацевтики	6 000	7 200	2 100
Изделия медицинского назначения	36 000	48 000	12 000
Средства личной гигиены	24 000	36 000	12 000
Спортивное питание	30 000	30 000	7 500
Детское питание	183 600	183 600	45 900
Диабетическое питание	18 000	20 400	5 100
Итого:	1.011 600	1.039 200	372 600

Расходы на персонал

Должность	Кол-во чел.	Оклад (руб.)	Регулярность выплат	Использование персонала Мес/за 1год	Сумма за 1 год
Управленческий персонал
Директор	1	10 000	ежемесячно	12	120 000
Бухгалтер	1	5 000	ежемесячно	11	55 000
Зав.складом	1	3 000	ежемесячно	11	33 000
Производственный персонал
Работник торгового зала	2	6 000	ежемесячно	11	66 000
Прочие сотрудники
Уборщица	1	1 000	ежемесячно	11	11 000
Всего:	6	25 000
ИТОГО:		285 000

Постоянные расходы на реализацию продукции

Дополнительные издержки	Регулярность (мес.)	Цена (мес.)	Стоимость в год (руб.)
Аренда помещения	ежемесячно	10 000 руб.	120 000
Электроэнергия		200 руб.	2 400
Холодное водоснабжение		500 руб.	6 000
Горячее водоснабжение, отопление		1 000 руб.	12 000
Телефонные услуги		350 руб.	4 200
Услуга Интернет		500 руб.	6 000
Основная зарплата	ежемесячно	25 000 руб.	285 000
Всего:		435 600

Расходы на оплачиваемый отпуск

Затраты = средняя заработная плата в день * количество дней в отпуске - НДФЛ

Средняя заработная плата = заработная плата в месяц / среднее число рабочих дней в месяц

Среднее число рабочих дней в месяц с учетом праздников и выходных = 29,4

Бухгалтер 170 руб./день*36=6120-13%=5324

Зав.складом =102 руб./день*36=3672-13%= 3195

Провизор = 204 руб./день*36=7344-13%= 6390*2человека=12 780

Уборщица = 34 руб./день*36=1 224-13%= 1065

Итого: 22 364

Налоги:

Ежемесячные налоги

Пенс фонд - 3 500 (14% от фонда з/п)

НДФЛ - 3250 (13% от фонда з/п)

ФСС - 50 руб. (0.2 %от фонда з/п )

Всего: 6 800 - в месяц, 81 600 - год.

Ежеквартальные налоги

ЕНВД (от занимаемой S) - 7 100 (2006г)

7 384 за 1кв. 2008*4 = 29 536 /год (2007,2008)

УСНО - 6 % от дополнительных доходов: аренда - 2500/мес.(7 500 /квартал);

оптовая торговля средний заработок - 35 000/месяц. (105 000/квартал)

Налог на окружающую среду - 1 300 (1 раз в год в зависимости от количества твердого мусора)

Расчет рентабельности

2006г

Себестоимость = 1.011 600

Выручка = 1.539 300

Прибыль = 527 700 +225 600= 753 300

Затраты = 475 964

Налоги = 6800*12+29 536+1300+ 14 400= 126 836

Суммарные издержки = 602 800

Прибыль = 1.539 300 -1.011 600- 602 800+225 600 = 150 500

Рентабельность = * 100 %= 14,87742%

Дополнительный доход с оптовой продажи с июля 2006года.

2007г

Себестоимость = 1.039 200

Выручка = 1.381 500

Прибыль = 342 300 +342 000= 684 300

Затраты = 475 964

Налоги = 6800*12+29 536+1300+ 27 000 =139 436

Суммарные издержки = 615 400

Прибыль = 1.381 500-1.039 200 - 615 400 + 342 000 =68 900

Рентабельность = * 100 %= 6,6301%

I квартал 2008

Себестоимость = 372 600

Выручка = 484 300

Прибыль = 111 700+ 85 500 = 197 200

Затраты = 37 550

Налоги = 6800*3+7 384+6 750= 138 136

Суммарные издержки = 175 686

Прибыль = 484 300 -372 600- 175 686 + 197 200= 133 214

Рентабельность = * 100 % = 35,75254%

	2006	2007	I квартал 2008
Себестоимость	1.011 600	1.039 200	372 600
Выручка	1.539 300	1.381 500	484 300
Прибыль	150 500	68 900	133 214
Рентабельность	14,87742%	6,6301%	35,75254%

4. Маркетинг

SWOT-анализ

С 60-х годов и по сей день SWOT анализ широко применяется в процессе стратегического планирования. SWOT-анализ является оценкой сильных и слабых сторон предприятия, его возможностей и угроз, а также и выводом о необходимости тех или иных стратегических изменений.

Потенциальные внутренние сильные стороны (S):

1. В организации работают высококвалифицированные специалисты.

2. Организация учитывает требования потребителей.

3. Наличие дополнительных услуг (система заказов, скидки пенсионерам, бесплатные обследования, бесплатные услуг измерения давления и веса клиентов, бесплатные тренинги и семинары).

4. Низкие цены.

5. Наличие в продаже биологически активных добавок, спортивного питания.

6. Дополнительный заработок от оптовых продаж.

Потенциальные внутренние слабости (W):

1. Небольшой (основной) ассортимент лекарственных средств.

2. Слабая конкуренция относительно крупных аптечных сетей.

3. Зависимость от поставщиков. Возможная потеря клиентов из-за задержки в работе поставщиков.

4. Отсутствие скидок на большие объемы закупок (чем больше объемы закупок, тем больше можно получить скидок у поставщиков).

Потенциальные внешние благоприятные возможности (О):

1. Возможность обслуживания дополнительных групп потребителей.

2. Расширение диапазона возможных товаров.

3. Ослабление нестабильности бизнеса.

4. Благоприятный сдвиг в курсах валют.

5. Большая доступность ресурсов.

Потенциальные внешние угрозы (Т):

1. Ослабление роста рынка, неблагоприятные демографические изменения ввода новых рыночных сегментов.

2. Низкая покупательная способность населения как фактор угрозы падения объемов продаж.

3. Ожесточение конкуренции.

4. Неблагоприятный сдвиг в курсах валют.

5. Ужесточение законодательного регулирования цен.

6. Чувствительность к нестабильности внешних условий бизнеса.

5. Организационные аспекты

Организационная структура

Данную организационную структуру аптеки возглавляет директор, в непосредственном подчинении у которого находятся: работники торгового зала (провизор), бухгалтер, заведующий складом, уборщица. Функции управления закреплены за аптеки, функции обеспечения - за заведующим складом аптеки. Численность персонала рассчитана исходя из объема выполняемых работ по каждой должности. Общая численность персонала аптеки составляет 6 человек.

Структура организации.

60

Должностные полномочия

Директор:

1. Руководит аптекой в соответствии с действующим законодательством.

2. Организует работу коллектива по осуществлению своевременного и качественного обеспечения населения лекарственными препаратами, взаимодействует с другими учреждениями здравоохранения.

3. Обеспечивает наличие минимального ассортимента лекарственных средств, необходимых для оказания медицинской помощи, установленного федеральным органом исполнительной власти в сфере здравоохранения.

4. Контролирует выполнение работниками аптеки приказов и распоряжений.

5. Проводит анализ деятельности аптечного учреждения и на основе показателей его работы принимает меры по улучшению обеспечения населения лекарственными препаратами.

6. Организует финансово-хозяйственную деятельность аптеки с использованием новых экономических подходов и методов управления.

7. Принимает участие в решении возникающих в процессе деятельности аптеки задач в области организации лекарственного обеспечения населения и учреждений здравоохранения.

8. Осуществляет рациональное использование трудовых, финансовых и материальных ресурсов аптеки.

9. Организует работу по кадровому планированию, рациональной расстановки, использованию, обучению и оценке квалификации фармацевтических кадров.

10. Контролирует качество выполнения работы подчиненными сотрудниками и соблюдение ими правил внутреннего трудового распорядка.

Бухгалтер:

1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).

2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

3. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.

6. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, стразовых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Проводит экономический анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота.

8. Разрабатывает и внедряет прогрессивные формы и методы бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

9. Проводит инвентаризацию денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств.

10. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

11. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

12. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

13. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

14. Участвует в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

15. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

Провизор:

1. Осуществляет продажу медикаментов безрецептурного отпуска и медикаментов, отпускаемых по рецепту врача.

2. Ведет прием медикаментов в отделе, сверяет количество, серии с документами учета.

3. Следит за сроками годности медикаментов, ведет «Журнал учета препаратов с ограниченным сроком годности».

4. Следит за невостребованными препаратами, сообщает руководителю об их наличии.

5. Участвует в оформлении заявок на получение, приемку и распределение лекарственных средств и изделий медицинского назначения

6. Заполняет ежемесячный товарный отчет.

7. Обеспечивает требуемый санитарный порядок в отделе готовых лекарственных форм (ГЛФ).

8. Информирует покупателей о свойствах продукции, способах применения, сроков годности, цены и др.

9. Обеспечивает первую неотложную помощь.

10. Сохраняет коммерческие тайны аптечного учреждения.

Заведующий складом:

1. Руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.

2. Проводит контроль качества поступающих в аптеку лекарственных средств, применяя все виды внутриаптечного контроля и фармацевтического анализа.

3. Обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов.

4. Следит за наличием и исправностью противопожарных средств, состоянием помещений, оборудования и инвентаря на складе.

5. Обеспечивает сбор, хранение и своевременный возврат поставщикам погрузочного реквизита.

6. Участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

7. Контролирует ведение учета складских операций, установленной отчетности.

8. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением норм, правил и инструкций по охране труда.

Уборщица осуществляет:

1. Уборку мусора в закрепленных помещениях.

2. Поддержание закрепленной территории в чистоте в течение рабочего дня.

3. Однократную влажную уборку в конце рабочего времени.

4. Транспортировку мусора в контейнеры.

5. Расстановку урн для мусора, их очистку и дезинфицирование.

6. Однократную уборку туалета и его дезинфицирование, в конце рабочего дня.

7. Приготовление моющих и дезинфицирующих растворов.

8. Получение моющих средств, инвентаря и обтирочного материала.

9. Два раза в год мытье окон.

I Часть 3 раздел

1. Аптечное дело в России

В России, как и в других странах, аптечное дело возникло как составная часть медицины. Медицинские знания зарождались в недрах народного опыта, накапливались и передавались как путем устных преданий, так и через рукописи. С появлением христианства на Руси вместе с ним в страну пришло и профессиональное врачебное искусство. Православная церковь до сих пор чтит память некоторых врачей, принадлежавших к духовному званию, таких как Пимен Постник, Дамиан Целебник, Агапит Блаженный, живших в Киевско-Печерской Лавре. Первые врачи-профессионалы были и первыми фармацевтами, так как в программу обучения врачей того времени входило также основательное изучение аптечного дела. Население приобретало лекарственные средства на рынках у знахарей или у совершенно случайных людей.

Иноземные врачи-профессионалы, которые обслуживали царя, его семью и некоторых бояр, привозили с собой и запасы медикаментов.

Прошло не одно столетие, прежде чем отечественная медицина стала в основном опираться на отечественные лекарственные средства. Только к концу XVI в. в России сложились исторические условия для возникновения и развития организованной формы лекарственного снабжения: к этому времени закончился процесс объединения русских земель в единое централизованное государство.

К концу XVI в. относится и открытие в Москве первой аптеки, которая снабжала лекарственными средствами царя и его семью. По общепризнанному мнению, эта аптека была открыта в 1581 г. в связи с приездом в Москву на государственную службу лейб-медика английской королевы Роберта Якоби с группой медиков и фармацевтов (так стали называть врачей, специализировавшихся в аптечном искусстве и местом своей деятельности избравших аптеку). Из фармацевтов, приехавших в Россию с Робертом Якоби, история сохранила только имя Джеймса Френчема.

В 2001 году исполнилось ровно 300 лет реформе, положившей начало частному предпринимательству в сфере аптечного дела в России. В том же 1701 г. в Москве была открыта и первая частная аптека.

С течением времени аптечный бизнес развивался и достиг колоссальных размеров, выросло как количество аптечных организаций, так и их разнообразие.

Все аптечные организации по характеру деятельности подразделяются на изготавливающие лекарственные препараты по рецепту врача и продающие готовые лекарственные средства, а также на собственно аптеки, аптечные пункты, аптечные киоски и аптечные магазины. Разница между ними заключается в перечне лекарств, разрешенных к отпуску, ряде сопутствующих услуг и, конечно же, длинном списке нормативных требований.

2. Особенности аптечной деятельности

Лицензирование

Аптека - это общее название различных аптечных учреждений. Аптечные учреждения занимаются розничной торговлей лекарственными средствами, их изготовлением и отпуском. Статья 4 Закона от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» называет эту деятельность фармацевтической.

Фармацевтическая деятельность подлежит обязательному лицензированию. ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Поэтому, перед тем как приступить к работе, аптечное учреждение должно получить лицензию. Срок действия лицензии составляет 5 лет. А в случае утери оригинала лицензии аптечному учреждению будет выдан дубликат. п. 9, 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июля 2002 г. № 489.

Поступление готовых лекарственных средств

Лекарственные средства и изделия медицинского назначения являются для аптечных учреждений товаром. Их учет ведется на счете 41 «Товары» в покупных или продажных ценах. Выбранный метод оценки товаров должен быть закреплен в учетной политике аптечного учреждения. Как правило, аптечное учреждение учитывает товары по продажным ценам. Поэтому начисленная торговая наценка отражается на счете 42 «Торговая наценка». Величину наценки на медикаменты, входящие в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, назначают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. постановление Правительства РФ от 9 ноября 2001 г. № 782. Перечень таких лекарственных средств приведен в распоряжении Правительства РФ от 29 декабря 2005 г. № 2343-р. Аптечные учреждения приобретают готовые лекарственные средства непосредственно у производителя или у посреднической фирмы. Цены на самые важные отечественные и импортные лекарства регистрируются в Минздраве России и вносятся в Государственный реестр цен на лекарственные средства. ст. 19 Федерального закона от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ. Заявление о регистрации предельной отпускной цены подает производитель лекарственного средства или его представитель (постановление Правительства РФ № 782). Ответственность за достоверность представленной информации о зарегистрированных ценах несут поставщики лекарственных средств. Именно они должны сообщить аптечному учреждению сведения о зарегистрированных ценах на лекарства. Вместе с накладными продавец передает аптечному учреждению протокол согласования цен. Этот документ необходим для правильного определения цены реализации лекарственного средства. В нем указываются:

* отпускная цена производителя;

* цена государственной регистрации.

Органами исполнительной власти субъектов РФ устанавливаются для предприятий оптовой торговли лекарственными средствами и аптечных учреждений предельные оптовые и предельные розничные надбавки. При реализации лекарств в розничной торговле применяется два вида надбавок. Если лекарственное средство поставляет производитель, то наценка не может превышать 35 процентов от фактической отпускной цены без учета НДС. Если же лекарство поступило от оптового поставщика, то наценка аптечного учреждения не должна превышать 25 процентов от цены поставщика без НДС. п. 1.2 постановления Правительства Москвы от 23 апреля 2002 г. № 303-ПП.

Изготовление лекарств

По характеру своей деятельности аптеки и аптечные пункты могут быть двух видов:

1. производственная аптека или аптечный пункт с правом изготовления лекарственных средств;

2. аптека готовых лекарств или аптечный пункт без права изготовления лекарственных средств.

Аптечные учреждения второй группы продают готовые лекарственные средства населению и лечебно-профилактическим учреждениям. А вот аптечные учреждения первой группы кроме продажи готовых лекарственных средств занимаются еще и изготовлением лекарственных средств по рецептам врачей и требованиям лечебных учреждений.

Цена лекарства внутриаптечного изготовления состоит из:

* стоимости лекарственных ингредиентов, в том числе стоимости дистиллированной воды, если она включена в пропись рецепта;

* стоимости аптечной посуды;

* стоимости вспомогательных материалов (пробок, колпачков, этикеток и т. п.);

* тарифа за изготовление лекарства.

Учитывать количество и стоимость изготовленных лекарств можно по-разному. Например, на основании рецепта заполнять квитанцию в одном экземпляре. По окончании месяца по квитанциям подсчитывают, какое количество лекарственных средств было изготовлено и на какую сумму.

Если в аптеке небольшой объем работы по изготовлению лекарственных средств, можно использовать безквитанционный метод. Для этого на основании рецепта делается запись в Рецептурном журнале (унифицированной формы такого журнала нет). В графе 2 «Номер рецепта» проставляется номер рецепта по порядку с начала рабочего дня, и в конце рабочего дня (смены) подсчитываются итоги по графам, то есть количество индивидуально изготовленных лекарственных форм и их стоимость. Стоимость дистиллированной воды, которая включается в рецепт, отражается отдельной строкой либо в Рецептурном журнале, либо в квитанции. Если лекарство было изготовлено для лечебно-профилактических учреждений, то в конце месяца количество изготовленных лекарственных средств, а также их стоимость подсчитывают на основании расходных накладных.

Отпуск по льготным и бесплатным рецептам

Отпустить лекарственный препарат по таким рецептам могут только те аптечные учреждения, которые имеют договор на возмещение расходов за льготное лекарственное обеспечение населения. Договор может быть заключен либо с территориальным органом управления здравоохранения о возмещении расходов за льготное лекарственное обеспечение населения, либо с ТФОМС. На основании льготных рецептов аптека составляет сводный реестр и выписывает два экземпляра счета на оплату. Первый экземпляр и сводный реестр направляются в ведомство, с которым заключен договор (территориальный орган управления здравоохранения либо ТФОМС). Вторые экземпляры счета вместе с рецептами остаются в аптеке для отчета.

Цены на лекарства, отпускаемые по льготным и бесплатным рецептам, формируются в особом порядке. При льготном и бесплатном отпуске лекарств применяется суммарная торговая надбавка, которая не может превышать 15 процентов. Суммарная надбавка состоит из оптовой и розничной надбавки. Ее нельзя превышать независимо от числа участников товаропроводящей сети. Рассчитывать суммарную надбавку надо от зарегистрированной цены производителя.

3. Особенности налогообложения

Деятельность аптечных учреждений не подлежит налогообложению ЕНВД ЕНВД - единый налог на вмененный доход..

Деятельность аптек и аптечных учреждений, связанная с передачей лекарственных препаратов населению, как за наличный расчет, так и по льготным (бесплатным) рецептам, в связи с изменениями, вносимыми с 01.01.2008 в гл. 26.3 НК РФ, не подлежит налогообложению в виде ЕНВД. Об этом Письмо Минфина РФ от 26.10.2007 N 03-11-05/256.

Согласно ст. 346.26 Кодекса предпринимательская деятельность по розничной торговле подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В целях применения гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Поэтому реализация готовых лекарственных препаратов аптеками и другими аптечными учреждениями покупателям по договорам розничной купли-продажи как за наличный расчет, так и за безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (то есть, не для последующей перепродажи и т. п.), относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

При этом следует отметить, что указанным выше Законом внесены поправки, в частности, в ст. 346.27 Кодекса, а именно уточнено понятие ''розничная торговля''.

Исходя из новой редакции ст. 346.27 Кодекса, с 1 января 2008 г. к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в п. п. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, с 1 января 2008 г. деятельность аптек и аптечных учреждений, связанная с передачей лекарственных препаратов по льготным рецептам, а также деятельность, связанная с реализацией продукции собственного производства, не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Одновременно специалисты Минфина обращают внимание, что деятельность аптек и аптечных учреждений по реализации населению готовых лекарственных средств по льготным и бесплатным рецептам с оплатой их стоимости в полной сумме за счет средств федерального бюджета или других бюджетов, а также за счет уполномоченных фармацевтических и лечебно-профилактических организаций не признавалась розничной торговлей и, соответственно, не подлежала переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и до внесения уточнений в понятие ''розничная торговля''.

В то же время деятельность аптек по реализации готовых лекарственных средств отдельным категориям населения, имеющим право на получение дополнительной бесплатной помощи (по льготным и бесплатным рецептам) за счет частичной оплаты данных лекарственных средств, уполномоченными фармацевтическими и лечебно-профилактическими организациями, или частично оплачиваемых за счет средств федерального бюджета или других бюджетов как наличным, так и безналичным путем, до 1 января 2008 г. признается розничной торговлей и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

С 1 января 2008 г. данный вид деятельности, осуществляемый аптеками и аптечными учреждениями, также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Налог на добавленную стоимость

· НДС при продаже готовых лекарственных средств

С 1 января 2002 года медицинские товары отечественного и зарубежного производства облагаются НДС по ставке 10 процентов. подпункт 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. К этим товарам относятся лекарственные средства и лекарственные субстанции промышленного и внутриаптечного производства, а также изделия медицинского назначения.

Кроме лекарственных средств и медицинских изделий аптечные учреждения могут продавать пищевые добавки, косметику и прочие товары, облагаемые НДС по ставке 18 процентов, а также изделия очковой оптики, вовсе не облагаемые НДС. подпункт 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

· Особенности НДС при изготовлении лекарственных средств

Суммы НДС, уплаченные аптеками при приобретении тары (пробок, колпачков, этикеток и т. п.), использованной в дальнейшем для лекарственных средств внутриаптечного изготовления, предъявляется к налоговому вычету в полном объеме. Об этом сказано в упомянутом письме № 24-05/26400. Учитывается положения статьи 172 Налогового кодекса. В ней сказано, что для получения вычета материальные ценности должны быть оприходованы, а покупателю необходимо иметь счет-фактуру.

Если аптека изготавливает лекарственные средства из сырья заказчика, то данная операция не облагается НДС на основании подпункта 24 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. При этом должны соблюдаться два условия. Аптека должна иметь соответствующую лицензию на эти операции (п. 6 ст. 149 НК РФ) и вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации готовых лекарств и других товаров, а также от изготовления лекарственных средств облагается по ставке 24 процента. Прибыль от разных видов деятельности не учитывается. п. 2 ст. 274 НК РФ.