Отсутствуют условия для инвестиционной деятельности коммерческих банков.

Стратегические направления деятельности банков включают: увеличение финансовых ресурсов, в том числе собственного капитала банка; сбережения клиентуры от «растягивания» клановыми группами; активизация инвестиционной деятельности; создания схем управления денежными потоками; усилия режима экономии; правовое обеспечение деятельности банка; создания условий повышения эффективности роботы персонала банка.

Необходимо выработать детальную финансово - денежную политику для реализации стратегию экономических целей и, в первую очередь, создания банкам условий для поддержки отечественного производителя [46,c.58].

Глава 2. Оценка деятельности коммерческого банка

2.1. Цели и задачи анализа результата деятельности коммерческого банка

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений в их всесторонней диалектической взаимосвязи.

Таким образом, под анализом в широком смысле понимается способность познаний предметов и явлений окружающей среды, основанная на расчленении целого на составные и изучении их во всем многообразии связей и зависимости [20, с.6].

В связи с существенными изменениями на финансовом рынке возрастает роль и значение комплексного анализа банковской деятельности как для самого банка, так и для его деловых партнеров, клиентов, акционеров банка и государства в целом. Регулярное проведение банком анализа своей деятельности позволяет ему эффективно управлять активными и пассивными операциями для максимизации прибыли и обеспечения стабильного финансового положения.

Это особенно важно в современных условиях, когда обострялось соперничество банков и небанковских финансово - кредитных учреждений, выполняющих различные операции по привлечению свободных денежных ресурсов предприятий и населения. Такие учреждения успешно конкурируют с банками, осуществляя чисто банковские операции, а также операции, которые банки не имеют право выполнять в соответствии с законодательством (страхования, операции с недвижимостью и др.).

Таким образом, предметом комплексного анализа банковской деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, прямо или косвенно влияющие на деятельность банка.

Основными объектами комплексного анализа банковской деятельности являются следующие [20, с.13]:

- мероприятия по формированию капитала банка, а также его структура;

- качество активов (количественный и качественный анализы структуры кредитно-инвестиционного портфеля банка);

- показатели прибыльности функционирования банка, позволяющие судить об эффективности его работы;

- показатели ликвидности и платежеспособности банка, характеризующие его финансовую устойчивость;

- темпы роста банка;

- различные риски, влияющие на деятельность банка.

Данная классификация является обобщенной и при необходимости более детального анализа может быть детализована.

Содержание и задачи комплексного анализа банковской деятельности как научной дисциплины вытекают прежде всего из функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук, К таким функциям относятся следующие:

- изучение характера воздействия экономических законов на финансовую и другую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях банка;

- научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого комплексного анализа результатов деятельности банка и обоснованных прогнозов, без изучения закономерностей развития банка и выявления недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения;

- контроль за выполнением планов и управленческих решений при проведении активно - пассивных операций;

- поиск резервов повышения эффективности функционирования банка на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

- оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения поставленных планов, а также оценка достигнутого уровня развития и использования имеющихся возможностей. Объективная оценка деятельности банка способствует оперативному и действенному вмешательству с целью устранения выявленных отклонений;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе функционирования банка способствует выработке рекомендаций, позволяющих изменить депозитно - кредитную политику банка с целью максимизации прибыли при умеренном риске и приемлемых показателях ликвидности и платежеспособности.

Таким образом, анализ банковской деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций всестороннего развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением , оценкой достигнутых результатов, а также поиском, измерением и обоснованием резервов повышения эффективности финансовых показателей деятельности банка.

Приведем основные принципы исследования:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений и прогнозировании основных показателей развития банка. Иначе говоря, анализируя банковскую деятельность, необходимо учитывать специфику той страны, где функционирует банк (ее законодательство, нормативные требования центрального банка, основные направления денежно - кредитной политики правительства и т. д.);

2. Анализ должен иметь научный характер, т.е. базироваться на комплексном научном подходе (использование передового опыта, новейших методов исследования и др.);

3. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все стороны деятельности банка, чтобы установить истинное финансовое положение банка и выработать необходимые меры по улучшению его функционирования;

4. Обеспечение системного подхода к анализу. При этом каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой;

5. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным, т.е. базироваться на достоверной информации, а выводы и рекомендации должны обосновываться точными аналитическими расчетами;

6. Анализ должен быть действенным, т.е. активно воздействовать на деятельность банка, своевременно выявляя недостатки и резервы повышения эффективности;

7. Анализ должен производится по плану и систематически. Для эффективности проведения анализа необходимо организовать в банке отдельное подразделение, непосредственно занимающееся анализом его деятельности;

8. Анализ должен быть оперативным. Быстрое и своевременное его поведение позволит руководству банка принимать правильные управленческие решения, соответствующие текущей конъюнктуре финансового рынка и приоритетам развития банка;

9. Демократизм. Участие в анализе широкого круга сотрудников банка обеспечивает существенное повышение его эффективности, что не только положительно влияет на финансовые показатели, но и способствует сплоченности коллектива;

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. его результаты должны служить для руководства банка информационной базой для принятия управленческих решений по оптимизации функционирования банка.

Таким образом, проведение комплексного анализа банковской деятельности на основе перечисленных принципов существенно повысит его эффективность и результаты финансовой деятельности.

Исходя из периодичности проведения анализа банковской деятельности классифицируется как [30,с.33]:

- ежедневный;

- еженедельный;

- месячный;

- квартальный;

- годовой.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ банковской деятельности подразделяется так [20, с.7]:

- полный, когда изучают все аспекты деятельности банка, т.е. внешние и внутренние его связи;

- тематический, когда затрагивается только узкий круг вопросов, которые позволяют выявить возможности улучшения отдельных направлений деятельности коммерческого банка.

По субъектам различают анализ:

- внутренний, т.е. для внутреннего пользования, представляющий собой коммерческую и банковскую тайну;

- внешний, который проводится на основании финансовой и статистической отчетности органам государственного надзора, акционерами, инвесторами, аудиторами.

По охвату изучаемых объектов анализ квалифицируется так:

- сплошной, когда исследуется все объекты для определения всестороннего финансового положения банка;

- выборочный, когда выбирается один или несколько объектов исследования для их дальнейшего глубокого анализа.

Принимая во внимание цель и характер, различают анализ:

- предварительный; проводится до какой либо операции для обоснования управленческих решений и плановых заданий, прогнозирования и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов, а также при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком новых финансовых операций;

- оперативный; проводится сразу после какой-нибудь операции или в случае изменения ситуации за короткий промежуток времени (сутки, декаду и т.д.); осуществляется в процессе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности, норм обязательного резервирования и других показателей;

- итоговый (заключительный); проводится за определенный отчетный период времени (месяц, квартал, полугодие, год); его ценность заключается в том, что деятельность банка изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этот вид анализа применяется для определения эффективности деятельности коммерческого банка за отчетный период, оценки его финансового положения, а также выявления резервов повышения доходности;

-перспективный; применяется для прогнозирования основных финансовых показателей (капитал, валюты баланса, объема кредитно-инвестиционного портфеля и т.д.) и результатов финансовой деятельности.

В зависимости от объекта исследования анализ деятельности банка подразделяется так:

- функциональный; позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе распределения банковских услуг, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами системы, а также оценить эффективность и целесообразность функций, выполняемых банком. В результате такого анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций путем исключения неэффективных. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности;

- структурный; проводится по видам банковских операций и позволяет определить состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка;

- операционно-стоимостный; благодаря ему расширяется представление о доходности банка, стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций; он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и разработать основные направления депозитно - кредитной политики по каждому контрагенту с целю максимизации дохода.

Макроэкономический анализ банка как одного из участников финансового рынка позволяет определить масштабность активно - пассивных операций и банковской прибыли конкретного банка в общем объеме банковской системы страны, а также уровень участия коммерческого банка или группы банков в формировании денежной массы, распределения банковских услуг, региональном распределении кредитных ресурсов. Анализ масштабности активно - пассивных операций осуществляется путем сравнения масштабов конкретных видов операций со средними или абсолютными (максимальными и минимальными) значениями аналогичных показателей по банковской системе в целом [20, с.9].

Комплексный анализ финансового состояния банка представляет собой многомерную задачу. На рисунке 2.1 показана система комплексного анализа современного коммерческого банка, которая предполагает оценку финансово - экономической ситуации в стране; анализ собственных и привлеченных средств; активов; доходов, расходов и прибыльности; ликвидности и платежеспособности; банковских рисков; соблюдения экономических нормативов; анализ экономического положения заемщиков; оценку бизнес - плана банка; интегрированную оценку банковской деятельности.

Рис.2.1. Схема комплексного анализа современного банка



2.2 Источники информации для проведения анализа

Для проведения комплексного анализа банковской деятельности необходимо иметь аналитические материалы, позволяющие получить достоверную, полную и всестороннюю информацию о банке (его финансовом положении и результатах деятельности). К такой информации относится прежде всего баланс банка и отчет о прибыльности и убытках.

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Анализ балансов позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банка, используя отчеты других банков знакомится с состоянием их дел при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. д.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для деятельности коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Одновременно должны быть обеспечены достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и сохранить доверие к ним.

Банковские балансы представляют собой коммерческую информацию и отвечают ее основным требованиям: оперативность, конкретность, весомость. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсов и их размещении, надежности и устойчивости самого банка.

При построении банковских балансов используют принципы группировки операции по экономическим однородным признакам, с понижающейся ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают пассивными и активными. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и проведения других банковских операций. Задолженность на активных счетах показывает направление использования этих ресурсов. В пассивных счетах отражаются фонды банка, средства предприятий, организаций и физических лиц, доходы государственного бюджета, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, включая средства рефинансирования, полученные от других банков. В активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, кратко- и долгосрочные кредиты, расходы государственного бюджета, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, а также другие активные и отвлеченные средства.

Во внебалансовых счетах отражаются движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или комиссию. Сюда относятся также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки акций, акции по поручению и хранение, а также документы и ценности.

Отличительными чертами ресурсов коммерческих банков являются относительно небольшой удельный вес собственных средств и преобладание в пассиве краткосрочных ресурсов. Если законодательством предусматривается определенное соотношение собственных и привлеченных ресурсов, коммерческие банки, как правило, поддерживают собственные средства на минимально доступном уровне. При этом основным источником покрытия активных операций являются краткосрочные ресурсы.

При группировке статей баланса с учетом степени ликвидности выделяются следующие активы:

- кассовые (наличность, корреспондентский счет в НБУ), средства на счетах в других банках; статьи данного раздела отражают «первичные резервы» с точки зрения ликвидности;

- вложения средств в ценные бумаги, коммерческие векселя, долгосрочные ценные бумаги, правительственных организаций, местных органов власти и т.д. Часть этих активов может быть оперативно обращена в денежные средства с небольшим риском потерь и представляет собой «вторичные ресурсы». К таким активам относятся выписанные первоклассными кредитоспособными заемщиками краткосрочные коммерческие векселя, которые реализуются на денежном рынке, и краткосрочные государственные ценные бумаги;

- кредиты выданные предприятиям, организациям, индивидуальным заемщикам (арендаторам, крестьянским хозяйствам и т.п.) другим коммерческим банкам. Эти активы баланса относятся к малоликвидным вложениям, так как банки несут риски по их своевременному погашению и превращению в первоклассные ликвидные средства;

- капиталовложения - инвестирование средств в движимое и недвижимое имущество, создание филиалов, совместных предприятий и т.п..

С точки зрения экономической сущности банковских операций статьи баланса группируются следующим образом:

- операции с клиентурой, в том числе все виды операций по предоставлению ссуд и привлечению ресурсов;

- межбанковские операции, которые в активе и пассиве охватывают все операции с банками, в том числе средне- и долгосрочные. В активе среди них преобладают ликвидные статьи.

- прочие банковские операции, куда входят в основном вложения средств в ценные бумаги, в том числе в краткосрочные ликвидные бумаги.

Балансы коммерческих банков используют для анализа и управления деятельностью банковских учреждений, определения показателей их ликвидности, управления банковскими ресурсами, анализа банковской прибыли. В рыночных условиях баланс коммерческого банка является средством не только бухгалтерской отчетности, но и коммерческой информации банковского менеджмента, а также своеобразной рекламой для потенциальных клиентов, стремящихся на профессиональном уровне разобраться в деятельности банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках, который отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка. В доходной части отчета выделяются:

а) проценты, полученные:

- по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, правительственным институтам;

- по межбанковским кредитам;

- по дисконтным и залоговым операциям с векселями;

б) доходы от операций с ценными бумагами, в том числе:

- от реализации ценных бумаг;

- по паям и акциям банка;

- прочие;

в) доходы и комиссия от услуг, предоставленных клиентам и банкам на основе корреспондентских отношений;

г) доходы от внереализационных операций (в том числе от операций на межбанковском рынке).

Среди прочих доходов, занимающих небольшой удельный вес в общей сумме доходов банка, отметим возмещение клиентами почтовых, телеграфных и прочих расходов банка; доходы за инкассацию денежной выручки; пени; полученные штрафы.

В расходы входят:

а) проценты, уплаченные;

- по текущим и прочим счетам клиентов;

- депозитам предприятий и организаций;

- вкладам физических лиц;

- кредита, полученным от НБУ;

- межбанковским кредитам;

б) комиссия, уплаченная банкам по корреспондентским отношениям;

в) расходы по операциям с ценными бумагами;

г) расходы на содержание аппарата управления:

- выплату основной и дополнительной заработной платы;

- отчисления в государственные фонды;

- прочие.

Среди прочих отметим расходы на проведение маркетинговых исследований и рекламу, амортизационные отчисления, расходы на охрану, содержание и обслуживание компьютерных центров и оборудования.

После статей доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка - балансовая прибыль, которая после определенной корректировки (например на сумму не подлежащих налогообложению доходов) «превращается» в облагаемую налогами прибыль. После отчисления налога на прибыль остается прибыль до распределения (чистая прибыль), размер которой показывают финансовый результат работы банка за отчетный период. Именно чистая прибыль подлежит распределению в различные фонды (это решается собранием акционеров банка).

Для анализа банковской деятельности важным источником информации являются также данные счетов аналитического учета, кредитных дел, которые позволяют детализировать (расшифровать) определенные балансовые счета (например, при определении показателе ликвидности, детальном анализе кредитного портфеля банка на качество выданных ссуд).

При комплексном анализе банковской деятельности необходимо использовать такую методику, которая в наибольшей степени будет способствовать его эффективности.

Под методикой определения любого анализа следует понимать совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразному выполнению какой-либо работы. В анализе банковской деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности банка, направленных на исследование различных объектов анализа и помогающих получить наиболее полную оценку финансовой устойчивости и прибыльности банка, которая учитывается его руководством в процессе принятия управленческих решений по выработке дальнейшей стратегии развития банка.

Для проведения комплексного анализа банковской деятельности используют следующие методы:

1. Метод сравнения. Предполагает сопоставление неизвестного (изучаемого) явления, предметов с известными, изученными ранее, с целью определения их общих черт либо различий. С помощью данного метода определяются общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

В анализе банковской деятельности сравнение (как основной и вспомогательный метод) используют для решения всех его задач. Можно выделить такие наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигают:

- сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;

- сопоставление фактических показателей с нормативными, которые позволяют проконтролировать соблюдение банком различных нормативов, установленных НБУ;

- сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (отчетных периодов) для определения тенденций развития как банка, так и экономических процессов, влияющих на его деятельность;

- сопоставление показателей анализируемого банка с показателями других банков - конкурентов для определения позиций банка на финансовом рынке по различным показателям финансовой деятельности;

- сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей; например при параллельном анализе динамики доходов и расходов, весьма существенно, чтобы доходы превышали расходы, что положительно влияет на выводы о прибыльности банка;

- сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них; например при установлении процентной ставки по депозитам населения выбирают такой ее уровень, который обеспечил бы требуемы объем данного вида банковского ресурса с учетом наличия достаточных площадей для обслуживания вкладчиков;

- сопоставление результатов деятельности до и после внедрения какого - либо новшества; например затраты средств на приобретение (строительство) офиса банка в центре города могут компенсироваться привлечением солидных клиентов, что обеспечит банку увеличение остатков на текущих счетах.

2. Метод приведения показателей в сопоставимый вид. Этот метод используется при сравнении фактических показателей с показателями предыдущих периодов. В условиях инфляции сложно проанализировать динамику показателей без приведения их в сопоставимый вид.

3. Метод использования абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели характеризуют количественные размеры выданных кредитов, привлеченных вкладов, капитала банка и т.д., а относительные отражают соотношение каких - либо абсолютных показателей путем их деления один на другой. Относительные показатели выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). К ним относятся показатели выполнения плана, динамики структуры (удельный вес), эффективности и др. Данный метод является один из ключевых в анализе банковской деятельности. С его помощью (через различные коэффициенты) оценивают показатели ликвидности, платежеспособности, прибыльности банка.

4. Метод группировок. Позволит систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа банковской деятельности применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных средств, долго- и краткосрочных кредитов, сроков активно - пассивных операций (для расчета показателей ликвидности), видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут быть сгруппированы также по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности ( по активу) и стоимости (по пассиву).

5. Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Этот метод помогает понять экономический смысл функционирования банка.

6. Графический метод. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно художественных фигур и имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более понятным.

7. Метод табличного отражения аналитических данных. Результаты обычно подаются в таблицы. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях с помощью цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему суждений, выраженных на языке цифр. Табличный материал позволяет охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

Для получения объективных результатов, способствующих повышению эффективности функционирования банка, в комплексном анализе банковской деятельности целесообразно выделить следующие этапы его проведения:

- на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

- на втором разрабатывается система различных показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

- на третьем собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, проводится сопоставимый вид и т.д.);

- на четвертом фактические результаты сравниваются с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых лет (периодов), основными показателями банков-конкурентов и т.д.;

- на пятом собранная информация детально анализируется различными методами экономического анализа банковской деятельности;

- на шестом выявляются отклонения фактически полученных результатов от плановых или нормативных, а также причины этих отклонений и возможности их устранения;

- на седьмом на основании результатов анализа предлагаются рекомендации по совершенствованию управления активно - пассивными операциями (изменение структуры активов и пассивов с минимальным уровнем различных банковских рисков).

В таблицу 2.1. сгруппируем основные показатели для анализа деятельности коммерческого банка.



Таблица 2.1.*

Основные показатели для анализа коммерческого банка

Наименование показателей	Статьи участвующие в расчете показателей
Состояние поступлений	Доход на средние активы Доход на капитал
Номинальный коэффициент прироста	Ссуды и лизинг Клиентские депозиты Капитал, персонал
* Постановление НБУ №368 от 28.08.2003 года
Реальные ставки прироста	Индекс потребительских цен Ставка инфляции Ссуды и лизинг Клиентские депозиты Капитал
Продуктивность работы персонала	Поступления / средняя численность персонала(*100) Окупаемость затрат на содержание персонала
Номинальные процентные ставки	Средние полученные ставки Ликвидные активы Ссуды кредитным учреждениям Клиентские ссуды Рыночные долговые ценные бумаги Средняя уплаченная ставка Суммы, уплаченные кредитным учреждениям Депозит срочный и до востребования Сберегательные депозиты Спред
Реальные процентные ставки	Средние полученные ставки Средние уплаченные ставки
Стоимость посредничества (% активов)	Затраты на содержание персонала Затраты на содержание помещения Налог на лицензирование Износ и амортизация Прочие управленческие затраты Резерв под убытки по ссудам и их списание
Общая стоимость посредничества	Налог на доход Создание капитала

2.3 Оценка риска в банковском деле

Важность создания в банке хорошо структурированной и независимой системы управления рисками трудно переоценить. Ее отсутствие может привести к недостатку управления рисками и контроля за ними с последующими финансовыми проблемами. Отдельный недооцененный операционный риск превращается в риск структурный, несущий потери для всего банка (недополучение прибыли, убытки). Полностью избежать рисков в банковской деятельности невозможно. Потому цель процесса управления рисками банка заключается не в полном их исключении, а в ограничении или минимизации.

После определения риска и анализа его на качественном уровне необходимой является оценка величины риска, его количественного значения. Уровень риска определенного экономического решения оценивается потерями (убытками), которых можно ожидать в результате реализации этого решения, а также имоверностью возникновения соответствующих потерь. При этом ключевым показателем для оценки риска в любом случае является прежде всего размер возможных убытков.

Обычно риск определяют как стоимостное выражение вероятного события, вызывающего потери [14,c.30]. Риск присутствует всегда; можно лишь попытаться снизить его до минимального уровня, но не устранить полностью. Получить прибыль можно только в том случае, когда риск подстрахованы.

Риск - это источник прибылей и убытков в банковском бизнесе. Активная и пассивная часть баланса содержат риск в той или иной форме, и каждый банк определяет для себя стратегию относительно видов и объемов риска, структуры баланса, а также инструментов регулирования активов и пассивов. Банки должны иметь четкое представление об обеспечении стабильности своей базы в условиях динамически изменяющейся ситуации на рынке (изменение процентных ставок, высокого уровня инфляции). Риск потери ликвидности банка может возникнуть в случае одновременного изъятия значительной части депозитов. Способами защиты от такой угрозы является увеличение доли депозитов, которые не будут изыматься в течение определенного времени; использование депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций с плавающей ставкой и других финансовых инструментов.

Общий уровень рискованности операций банка определяется взвешиванием каждого вида активов в соответствии с коэффициентами риска, которые определены Инструкцией НБУ « О порядке регулирования деятельности банков в Украине» [3].

При проведении комплексного анализа банковской деятельности важно оценить влияние различных рисков на эффективностиь работы банка, его финансовую устойчивость. Основными из них являются следующие:

- законодательный - риск того, что принятие законодательными органами различных законов, постановлений и инструкций может повлиять на осуществление банком своих операций (данный риск особенно характерен для нашей страны, поскольку в Украине отсутствует стабильное законодательство, а принимаемые нормативные документы не стимулируют развития предпринимательской деятельности);

- технологический - риск того, что в связи со стремительным развитием новых технологий банк может технологически «стареть»;

- инфляционный - риск того, что активы банка могут терять свою реальную стоимость в связи с инфляционными прогрессами.

Особо следует отметить риски, которые банк учитывает и отслеживает в своей повседневной деятельности (их принято называть банковскими рисками): ликвидности; кредитный; капитал; операционный; валютный; процентный.

Риск ликвидности связан с изменением процентных ставок и других элементов рынка, результатом которых может стать потеря банком ликвидности. Это может произойти на вторичных рынках, куда банк вложил свои денежные ресурсы, и вынужденная продажа в этом случае одного или нескольких активов может нанести ему убытки. Для банка важно своевременно детально анализировать влияние данного вида риска на его операции.

Кредитный риск - это риск не возврата клиентами банка кредита и процентов по нему в соответствии с условиями кредитного договора. Известны несколько методов управления таким риском: диверсификация кредитных вложений, обеспечение своевременного возврата ссуды, анализ и оценка кредитоспособности клиента, страхование кредитных операций [54,c.7]. При анализе уровня кредитного риска рассчитывают показатели качества кредита:

Убытки по ссудам

П1= -------------------------------------------- х 100%

Средний размер задолженности по ссудам

Убытки по ссудам

П2= -------------------------------------------- х 100%

Общая сумма ссуд

Рекомендуемое значение показателей П1 и П2 - 0,5 - 2%.

Показателем уровня кредитного риска является также маржа, скорректированная на риск:

Чистые потери

процентный доход - по ссудам

Маржа, скорректированная на риск = ------------------------------------ х 100%

Активы

Рекомендуемое значение этого показателя - 3 - 3,5%.

Кредитный риск присутствует не только в операциях прямого кредитования, но и во время осуществления лизинговых, факторинговых, гарантийных операций, в процессе формирования ценных бумаг и т.д.

В системе управления рисками кредитный риск нивелируется путем унификации кредитной процедуры, единой для всей системы ( по каждому продукту), охватывающей процесс кредитования с момента обращения клиента до полного возврата ссуды. Кроме того, банком могут практиковаться внутренняя вторичная проверка оценки кредитоспособности заемщика, проверка документации клиента, внедрение управленческих информационных систем, отслеживающих качество кредитного и инвестиционного портфеля.

Риск капитала - это риск потери банком платежеспособности, что отразится на выполнении им своих обязательств перед клиентами. При анализе уровня риска капитала рассчитывают показатели платежеспособности и достаточности капитала.

Операционный риск - это риск того, что непроцентные расходы неожиданно возрастут, что отразится на величине прибыли банка. Уровень операционного риска оценивают с помощью анализа доходов и расходов банка.

Валютный риск представляет собой возможность потерь банка от непредвиденного изменения валютных курсов. Подверженность банка данному риску определяется открытой валютной позицией по различным иностранным валютам и динамикой валютных курсов.

Валютная позиция банка - это соотношение между суммой активов и внебалансовых требований в определенной иностранной валюте и суммой балансовых и внебалансовых обязательств в той же валюте. Открытая валютная позиция не равна нулю. Именно она несет в себе дополнительный риск в случае изменения валютного курса. При этом она может быть длинной и короткой. При длинной открытой валютной позиции стоимость активов и внебалансовых требований превышает стоимость пассивов и внебалансовых обязательств по каждой иностранной валюте. В этом случае банк может понести потери при увеличении курса национальной валюте относительно иностранной. При короткой открытой валютной позиции стоимость пассивов и внебалансовых обязательств превышает стоимость активов и внебалансовых требований по каждой иностранной валюте. В этом случае банк может понести потери при увеличении курса иностранной валюты относительно национальной. Закрытая валютная позиция равна нулю. При этом банк не несет никаких дополнительных расходов в случае изменения валютных курсов.

Различают три вида валютного риска:

- балансовый;

- бухгалтерский (риск перевода);

- фьючерский.

Балансовый риск - это риск изменения стоимости активов и пассивов в национальной валюте из-за будущих изменений валютного курса.

Бухгалтерский риск связан с различиями в учете активов и пассивов в иностранной валюте. При падении курса иностранной валюты уменьшается стоимость активов и, следовательно, размер акционерного капитала банка.

Фьючерский риск - это риск неопределенности стоимости национальной валюты по отношению к иностранной при осуществлении валютной сделки в будущем.

Для защиты валютного риска используются следующие способы:

- договорные положения, предусматривающие возможность пересмотра первоначальных условий договора в процессе его исполнения;

- валютную оговорку, в соответствии с которой сумма денежных обязательств меняется в зависимости от изменения курсового соотношения валюты платежа и другой валюты (или группы валют);

- хеджирование, предусматривающее создание встречных требований и обязательств в иностранной валюте.

При падении курса необходимо:

- сократить объем наличности;

- продать национальную валюту;

- сократить проведение инвестиционных операций в национальной валюте;

- отложить получение дебиторской задолженности в иностранной валюте и принять меры к получению дебиторской задолженности в национальной валюте;

- отложить платежи по кредиторской задолженности в национальной валюте;

- выплатить зарплату, вознаграждения, дивиденды.

Национальный банк Украины установил обязательный норматив, выполнение которого позволяет снизить влияние валютного риска на деятельность банков - норматив общей открытой длинной (короткой) валютной позиции (Н13), отношение общей величины открытой валютной позиции банка по всем иностранным валютам в гривневом эквиваленте к регулятивному капиталу банку. Нормативное значение общей открытой валютной позиции банка (Н13) должен быть не больше 35 процентов. При этом устанавливается ограничения риска отдельно для длинной открытой валютной позиции и короткой открытой валютной позиции банка:

- общая длинная открытая валютная позиция (Н13-1) должна быть не больше 30 процентов;

- общая короткая открытая валютная позиция (Н13-2) должна быть не больше 5 процентов.

Процентный риск связан с тем, что средняя стоимость привлеченных средств может превысить среднюю процентную ставку по кредитам в течение определенного срока. Таким образом, этот риск связан с влиянием изменения процентных ставок на уровень доходов. Процентный риск является для банка особым объектом управления, поскольку от эффективности управления им зависит чистый процентный доход, а значит прибыльность банка.

Причины появления процентного риска такие:

- изменение учетной ставки НБУ;

- недоучет в депозитных и кредитных договорах возможных изменений процентных ставок;

- неправильный выбор разновидности процентной ставки (фиксированной, плавающей);

- неправильное определение процентной ставки;

- установление единой процентной ставки на весь срок действия кредитного договора;

- отсутствие единой процентной ставки.

Различают процентный риск позиционный и структурный.

Позиционный риск - это риск какой-то одной операции, который связан с изменением процентных ставок, а структурный - это общий риск банка и соответственно его баланса из-за колебания процентных ставок.

Для защиты от процентного риска коммерческим банкам необходимо:

- проводить целевую политику изменения структуры баланса;

- рассчитывать компенсацию этого риска;

- регулировать процентные ставки в соответствии с условиями финансового рынка.

Существуют такие методы управления процентным риском:

- метод управления процентной маржой;

- метод управления разрывом:

- хеджирование.

Под процентной маржой понимается разница между процентными доходами от активов и процентными расходами по обязательствам банка. Для управления ею необходимо постоянно анализировать динамику процентных ставок. Важным является также понятие «спрэд» - разница между средневзвешенными ставками по активам и обязательствам банка.

Спрогнозировать процентные ставки в условиях переходной экономики Украины весьма затруднительно. Поэтому для управления процентной маржой необходимо балансировать активы и пассивы банка по срокам, что позволяет фиксировать процентный спрэд и соответственно нейтрализовать динамику изменения процентных ставок, соотношение активов с фиксированной и плавающей ставкой и изменения структуры активов и пассивов.

Система контроля за процентным риском предусматривает перманентную оценку влияния процентного риска на результаты деятельности банка, оценку влияния этого риска на активы, пассивы и внебалансовые обязательства кредитного учреждения, оценку влияния риска на каждый продукт и вид операционной деятельности банка. При этом нужно следить за концентрацией процентного риска в основных сферах деятельности банка. Также важно при изменении риска учитывать мультивалютность деятельности банка и либо оценивать риск по каждой валютной позиции, либо соотносить процентные ставки по позициям разных валют.

Для управления этим риском используют различные аналитические инструменты по видам валют (гэп-анализ, выявление несоответствий, анализ сроков погашения активов и обязательств и т.д.).

При управлении процентным риском банку важно достичь увеличения процентной маржи в пределах установленных параметров риска.

Ввиду того что процентные ставки являются переменными величинами, процесс управления активами и пассивами играет важную роль в осуществлении процентной политики. При определении процентной ставки по кредиту необходимо учитывать:

- возможность применения ставок различного вида (плавающей, фиксированной, с поправками);

- величину учетной ставки НБУ;

- величину риска по кредитам;

- стратегию банка в данный период времени;

- стоимость привлечения банковских ресурсов;

- величину расчетной прибыли (банк ориентируется на развитие отношений с клиентами или только на получение дохода);

- позиции конкурентов;

- уровень инфляции.

Использование такого метода управления процентного риска, как хеджирование, позволяет полностью или частично нейтрализовать риск изменения стоимости активов или пассивов в будущем посредством заключения договора с третьей стороны, согласно которому операция по приобретению активов и пассивов нейтрализуется проведением противоположной операции. При этом широко используются инструменты денежного рынка: процентные фьючерсы и процентные свопы.

Одним из основных заданий управления банковскими рисками является определение допустимого уровня риска и его оправданность к каждой банковской операции, а также принятие оперативного решения, которая направлена на использование благоприятных и неблагоприятных экономических ситуаций.

Действует ряд способов, с помощью которых можно осуществлять управление и контроль за рисковыми ситуациями:

- статистический расчет и анализ банковских рисков;

- строительство оптимизационных моделей банковских рисков;

- использование метода взвешивания рисков;

- систематический анализ финансового состояния клиента банка, показателей его плато- и кредитоспособности, прибыльности, уровня деловой активности, рейтинг;

- рефинансирование кредитов;

- разработка и внедрение политики диверсификации и распределения банковских операций, так и рисков, что их сопровождают;

- страхование кредитов и других операций;

- применение залога, размер и характер которого отвечают размеру и объему кредита и банковских рисков, что его сопровождают;

- использование плавающих процентных ставок;

- введение депозитных сертификатов и другое.

Кроме этого банк обязательно формирует страховой резерв в виде резервного фонда для избежания возможных убытков и возмещения фактических.



Глава 3. Анализ результатов деятельности коммерческого банка

2.1 Общая оценка деятельности коммерческого банка

Объектом исследования данной работы является отделение Проминвестбанка Украины в городе Славянске.

Отделение Проминвестбанка в городе Славянске образовалось на базе отделения Стройбанка Украины в 1988 году. С 1988 по 1992 год отделение именовалось Проминвестбанком в городе Славянске, а с 1992 года реорганизовалось в отделение Акционерно-коммерческого Проминвестбанка в городе Славянске. В отделении обслуживается 605 клиентов. Славянское отделение Проминвестбанка имеет 5 безбалансовых отделений. В отделении “Проминвестбанка” Украины общая численность работников 55 человек, в различных отделах банка и с учетом безбаласовых отделений.

Для проведения активных операций банк формирует банковские ресурсы (совокупность собственных и привлеченных средств, принадлежащих поставщикам ресурсов), от количественной, и особенно качественной, структуры которых зависят качественные показатели эффективности его деятельности.

Количественная сторона по-разному влияет на финансовую устойчивость и прибыльность банка:

- увеличение собственных средств способствует повышению прибыльности банка (поскольку этот вид банковских ресурсов является «бесплатным») и улучшению его экономических показателей;

- увеличение привлеченных средств, как правило, ухудшает экономические показатели банка, поскольку они являются платными для банка и определяют его расходную часть.

Динамику структуры банковских ресурсов Славянского отделения (собственных и привлеченных средств) иллюстрирует табл. 3.1

Таблица 3.1* * сделана самостоятельно

Динамика структуры ресурсов

Средства	2001	2002	2003	Темп увеличения средств за год %
	Тыс.грн	% к итог	Тыс.грн.	% к итогу	Тыс.грн.	% к итогу
Собственные	749,7	19,0	1183,4	14,3	1449,5	11,2	122,5
Привлеченные	3200,8	81,0	7104,7	85,7	11486,5	88,8	161,7
Итого	3950,5	100	8288,1	100	12936	100	156,1

В таблице приведены среднедневные остатки за 3 последних года. Как видно из приведенных данных, в общей сумме банковских ресурсов на долю собственных средств в 2002 году приходилось 14,3%, а в 2003 году - 11,2%; на долю привлеченных средств - соответственно 85,7% и 88,8%. Это свидетельствует о том, что привлеченные средства банка увеличивались быстрее, чем собственные средства: 161,7% против 122,5%. Такая тенденция указывает на динамичное развитие банка за счет привлеченных средств.

Произведем анализ привлеченных средств Славянского отделения. При анализе привлеченных средств очень важны их количественная и качественная оценка. Увеличение привлеченных средств свидетельствует о повышении доверия к банку со стороны кредиторов (банков, предприятий и населения).

Анализ структуры привлеченных средств Славянского отделения (табл.3.2, рис.3.1.) показывает, что основную долю занимают текущие счета и вклады населения.



Таблица 3.2* * сделана самостоятельно

Структура привлеченных средств

	Средние за 2001 год	% к итогу	Средние за 2002 год	% к итогу	Средние за 2003 год	% к итогу	Темп увели- чения средств за год %
1. Текущие счета	1920,2	60,0	4602,1	64,8	6054,4	52,6	131,6
2. Вклады	1067,2	33,3	1394,9	19,6	3420,8	29,8	245,2
3. Депозиты	43,0	1,4	183,4	6,5	382,9	3,4	208,8
4.Покупные ресурсы	170,4	5,3	944,3	9,1	1628,4	14,2	172,4
Привлеченные средства	3200,8	100	7104,7	100,0	11486,5	100	161,7

Как видно из таблицы текущие счета клиентов имеют значительный удельный вес в структуре привлеченных средств (64,8% в 2000 году и 52,6% в 2003 году), что объясняется доверием клиентов к банку и доступность кредитных линий (при выдаче кредита обязательным условием является переход на расчетно-кассовое обслуживание в Славянское отделение). Это положительно влияет на прибыльность банка (плата по остаткам на счетах не превышает 1%, причем данная процентная ставка применяется только к неснижаемым остаткам).

Депозиты предприятий (см.табл.3.2) в течении анализируемого периода имели тенденцию к увеличению, что свидетельствует о гибкости банка относительно пассивных операций в части привлечения депозитов. Клиентам банка предоставляется возможность оперативного размещения свободных денежных средств на депозитные счета. При этом чем больше сумма депозита, тем выше процентная ставка (для отделения крупные депозиты выгодна, поскольку легче прогнозировать отток депозитов).

Вклады населения (см.табл.3.2) увеличились на 245,2%, что объясняет намерением банка получить один из самых стабильных и не сильно дорогих видов привлеченных средств. Банк на протяжении последних лет уделяет этому направлению деятельности особое внимание, предоставляя клиентам банка (физическим лицам) выгодные условия привлечения их денежных средств. Существует дифференциация процентных ставок, что в итоге поднимает популярность банка среди широких слоев населения.

Проанализировав структуру привлеченных средств, можно сделать вывод о том, что отделение Проминвестбанка в городе Славянске существенно ее улучшил (прежде всего качественно). Наибольший объем привлеченных средств это текущие счета. Хотя их удельный вес и уменьшились за год в общем объеме привлеченных средств, но произошло их абсолютное увеличение, что свидетельствует о хороших результатах деятельности банка в этом направлении. Также следует отметить доверие населении банку (темп увеличения количества вкладов населения составил 245,2%). Данная структура привлеченных средств эффективна и с точки зрения прибыльности банка, поскольку чем больше «дешевых» ресурсов, тем выше уровень прибыльности. Все это свидетельствует об эффективной политике руководства банка по формированию привлеченных средств и хороших перспективах для дальнейшего развития банка.

При анализе активных операций в первую очередь обратим внимание на структуру вложенных средств, оценим качество кредитного портфеля, проанализируем динамику на протяжении последних 3-х лет (табл. 3.3, рис.3.2).

Таблица 3.3*

Структура активов

	Средние за 2001 год	% к итогу	Средние за 2002 год	% к итогу	Средние за 2003 год	% к итогу	Темп увели- чения средств за год %
Касса	197,5	4,7	423,4	4,7	652,2	4,8	154
Корреспондент- ский счет	1029,0	24,7	1788,0	20,0	1925,3	14,1	107,7
Кредиты клиентам	865,4	20,8	2745,9	30,7	6416,5	47,0	233,6
Проданные ресурсы	1501,6	36,1	2922,7	32,7	3430,4	25,1	117,4
Основные средства	536,5	12,9	975,9	10,9	1102,6	8,1	112,9
Прочие активы	28,1	0,8	82,5	1,0	133,5	0,8	161,8
Общие активы	4158,1	100	8938,4	100,0	13660,5	100	152,8

За 2003 год общий объем активов увеличился в полтора раза (темп увеличения за год составил 152%), что свидетельствует о динамичном развитии отделения. Объем активов увеличился в основном за счет увеличения объема кредитного портфеля как количественно, так и качественно. Для более тщательного анализа структуры активов необходимо рассмотреть динамику изменения различных активных статей, что позволит получить более полную картину о состоянии и причинах их изменения.