Основные организационно-экономические направления совершенствования финансовой деятельности предприятия РУП "ЗСКА"

21

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Основные организационно-экономические направления совершенствования финансовой деятельности предприятия РУП «ЗСКА»»

Минск, 2008

Оптимизация численности работников экономической службы

Бухгалтерия на РУП «ЗСКА» состоит из 13 человек. Высшее образование по специальности имеют 4 человека, незаконченное высшее - 2 человека, среднее специальное - 6 человек, среднее - 1 человек. В свою очередь, финансовый отдел не справляется с объемом запланированных работ. Исходя из примерного состава служащих для промышленных предприятий с механическими и сборочными цехами при количестве рабочих 300-400 чел, количество работников бухгалтерии должно быть равно 9, один из которых главный бухгалтер. Таким образом, можно рассчитать фонд заработной платы данных служащих (тарифная ставка первого разряда 87 000 р.):

Таблица 1

Расчет экономии затрат по оплате труда служащих

Перечень должностей по категориям служащих	Раз- ряд	Кол-во, чел.	Должностной оклад за месяц, р.	Выплаты по действ. прем. положению	Фонд заработной платы за месяц, р.
				%	сумма, р.
Бухгалтер	6	1	165 300	20	33 060	198 360
Бухгалтер	8	3	188 790		37 758	679 644
ИТОГО за месяц	878 004
Отчисления в фонд социальной защиты населения (35%)	307 301
Отчисления в государственный бюджет (5%)	43 900
ИТОГО за месяц	351 201
ОБЩАЯ ЭКОНОМИЯ затрат по оплате труда за месяц	1 229 205
ОБЩАЯ ЭКОНОМИЯ затрат по оплате труда за год	14 750 460

Совершенствование механизма финансовых расчетов с потребителями (применение механизма факторинга)

Недостаток собственных оборотных средств, наличие дебиторской задолженности у РУП «ЗСКА» можно устранить, используя такую разновидность торгово-комиссионной операции как факторинг.

В настоящее время одними из ключевых факторов, позволяющих добиваться положительных результатов в конкурентной борьбе, являются наличие возможности расширения рынков сбыта и доступ к заёмным финансовым ресурсам. При этом расширение рынков сбыта может достигаться как за счет разработки новых видов продукции, так и в результате предложения более выгодных условий продажи существующим и новым контрагентам выпускаемой продукции. Следовательно, повышение эффективности функционирования предприятия может обеспечиваться наряду с научно-техническим и промышленным потенциалом также детальной проработкой и структурированием потоков денежных средств и использованием финансового рычага. Одним из механизмов, позволяющих повысить эффективность применения финансового рычага, является факторинг, преимущества использования которого в настоящее время отечественными предприятиями ещё не до конца освоены.

В наиболее общем понимании под факторингом следует понимать совокупность организационных и финансовых мероприятий, проводимых факторинговой компанией в интересах предприятия в обмен на уступку дебиторской задолженности последнего. При этом в перечень указанных мероприятий включаются следующие: финансирование поставок товаров, страхование кредитных рисков, учет состояния дебиторской задолженности и работу с дебиторами по своевременной оплате. Следовательно, факторинг дает возможность покупателям продукции увеличить отсрочку платежа (получить товарный кредит), а предприятию-поставщику получить большую часть стоимости реализованного товара сразу после его поставки.

Кроме того, механизм факторинга имеет достаточно твёрдую правовую основу, которая, в первую очередь закрепляется в конвенции УНИДРУА "О международном факторинге" (UNIDROIT Convention on International Factoring), которой следует Республика Беларусь. В соответствии с указанной конвенцией под факторинговой сделкой понимается контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:

1. Поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (дебиторами), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования.

2. Финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций: финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж; ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам; предъявление к оплате денежных требований; защита от неплатежеспособности должников.

Следовательно, практическое использование факторинга обеспечивает повышение эффективности функционирования предприятия за счет элементов, представленных ниже.

Финансовый рычаг, т.е. предприятие-поставщик продукции получает финансирование сразу после ее отгрузки или в определенный договором факторинга день. Таким образом, поставщик имеет возможность поставлять продукцию своим покупателям с отсрочкой платежа, при этом получать значительную часть от суммы поставки сразу же после поставки или по удобному для него графику, не дожидаясь платежа от своего покупателя. Если предприятие нацелено на увеличение объемов продаж, то оно имеет возможность поддерживать оборотный капитал на необходимом уровне и при этом конкурировать с другими поставщиками за клиентов, предоставляя отсрочку платежа. Также поставщик, заключив договор факторинга, заранее знает, в какой день деньги поступят на его счет. Необходимо отметить, что на практике, предоставив отсрочку платежа своим покупателям, поставщик не может быть полностью уверен в том, что дебитор полностью и в срок исполнит свои платёжные обязательства по контракту.

Кроме того, механизм факторинга имеет ряд неоспоримых преимуществ, среди которых, в первую очередь, следует отметить следующие:

- финансирование осуществляется на протяжении всего срока работы предприятия-поставщика с дебиторами;

- в отличие от классического кредита поставщику не нужно аккумулировать средства для дальнейшего погашения долга, в случае факторинга сумма финансирования будет погашена из платежей покупателей;

- объёмы финансирования автоматически увеличиваются по мере роста объемов продаж.

Таким образом, при финансировании в рамках факторинга полностью решается проблема формирования оборотных средств предприятия, исчезает необходимость поиска залогового обеспечения для получения кредита в банке и, соответственно, не происходит роста кредиторской задолженности (как элемент повышения инвестиционной привлекательности предприятия). Кроме того, факторинговое финансирование имеет более целевую, чем традиционный кредит направленность: предприятие выплачивает проценты именно за тот промежуток времени, когда ему действительно нужны деньги. Следовательно, расчет эффективных процентных ставок при кредитовании и факторинге, в ряде случаев свидетельствует, что обслуживание при факторинге может быть даже дешевле, несмотря на более высокую номинальную ставку.

Величина финансирования при факторинге находится в прямой зависимости от объёма имеющейся дебиторской задолженности предприятия. В отличие от традиционных форм залогового кредитования денежные требования выкупаются факторинговой компанией, а не используются в качестве залога.

Факторинговое финансирование в отличие от традиционного кредитования доступно информационно-непрозрачным предприятиям и предприятиям, имеющим «плохую» структуру баланса с точки зрения кредитной организации. Такая возможность объясняется тем, что риск невозврата долгов лежит не на предприятии-поставщике, а на покупателях-дебиторах, и, соответственно, кредитоспособность поставщика при оценке рисков становится менее значимой, чем финансовое состояние его покупателей.

В комплекс услуг факторинга также входит работа, связанная с отслеживанием состояния дебиторской задолженности, работа с дебиторами, которые задерживают оплату поставленной продукции. Как правило, в условия обслуживания включается пункт о том, что факторинговая компания по первому требованию поставщика предоставляет ему отчет о состоянии дебиторской задолженности, включающий в себя информацию обо всех совершенных поставках и платежах его покупателей. Кроме того, в случае безрегрессного факторинга фактор берет на себя заботу о взыскании долгов с дебиторов, что особенно актуально для небольших предприятий, не располагающих собственными ресурсами для инкассации. Это позволяет предприятию-поставщику экономить трудовые и финансовые ресурсы, связанные с взысканием просроченной дебиторской задолженности.

Факторинговые компании, накопившие длительный опыт работы на рынке, располагают всей необходимой информацией о деловой репутации и наличии прецедентов несвоевременного выполнения обязательств дебиторами. В связи с этим факторинговые компании могут рассматриваться как своеобразные кредитные бюро, имеющие информацию о платежной дисциплине хозяйствующих субъектов. Кроме того, факторинговые компании используют различные эффективные методы оценки платежеспособности потенциальных покупателей поставщика.

Факторинговые компании, по сути, осуществляют страхование рисков предприятия, связанных с поставкой товаров с отсрочкой платежа, в том числе риска неполучения платежа от покупателя в срок. В результате у предприятия могут возникать проблемы, связанные с недостаточностью оборотного капитала и, соответственно, с расчетами с его кредиторами.

Вместе с тем, практическое применение факторинга не исключает использование традиционных банковских и страховых инструментов. В большинстве случаев наибольшая эффективность достигается именно за счет рационального сочетания кредитования и факторинговых схем. Например, кредитование используется в инвестиционной деятельности предприятия, а факторинг является источником пополнения и наращивания оборотного капитала.

Таким образом, бесперебойное и эффективное функционирование предприятия любой сферы деятельности во многом напрямую зависит от возможностей сохранять/расширять рынки сбыта, обеспечивать достаточность оборотного капитала. Первое определяется конкурентоспособностью предлагаемого продукта, проводимой маркетинговой политикой и возможностью эффективной работы с потребителями продукции, в том числе - на условиях отсрочки платежа. Последнее может достигаться за счет использования факторинга, имеющего ряд важных преимуществ перед другими формами финансирования оборотного капитала.

Схема факторинга выглядит следующим образом:

1. Поставка товара на условиях отсрочки платежа.

2. Уступка права требования долга по поставке Банку (или Фактору).

3. Финансирование (до 90% от суммы поставленного товара) сразу после поставки.

4. Оплата за поставленный товар.

5. Выплата остатка средств по поставке за минусом комиссии Фактора.

Рис. 1. Схема факторинга

Финансирование осуществляется в день предоставления накладной на отгруженную партию товара. Размер досрочного платежа составляет до 90% от суммы поставки. Остаток средств (от 10%) за вычетом комиссии Фактора возвращается сразу после оплаты поставки покупателем.

Законодательство Республики Беларусь регламентирует две формы факторинга - открытый и скрытый. Открытый факторинг согласно ст. 772 ГК и ст. 156 БК представляет собой финансирование под уступку денежного требования с переходом прав кредитора к фактору, а скрытый факторинг - без перехода прав кредитора к фактору.

У поставщиков пользуются спросом два вида факторинга - с правом регресса и без права регресса. При этом основной оборот (более 95%) приходится на факторинг с правом регресса, особенность которого заключается в том, что при неоплате покупателем профинансированной поставки фактор имеет право потребовать с поставщика возврата авансового платежа. При безрегрессном факторинге риск неоплаты поставки полностью берет на себя банк-фактор. Таким образом, при неоплате покупателем профинансированной поставки фактор не имеет права потребовать с поставщика возврата авансового платежа и самостоятельно занимается возвратом денежных средств.

Сравнивая эти два вида факторинга, может показаться, что безрегрессный факторинг намного интереснее и выгоднее. Но это не совсем так. Во-первых, эта услуга намного дороже. Во-вторых, банк намного тщательнее анализирует информацию и финансовое состояние дебиторов, предъявляя более жесткие требования к предоставляемым документам. В-третьих, менеджерам банков довольно часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда тех покупателей, которых поставщик готов передать на безрегрессное факторинговое обслуживание, не готов брать фактор, а покупателей, интересующих фактора, не готов передавать клиент и платить при этом повышенную комиссию.

В Республике Беларусь факторинг предлагается многими крупными банками (АСБ «Беларусбанк», ОАО «Приорбанк» и др.).

Дисконт, который должен быть уплачен банку, согласно законодательству Республики Беларусь может быть определен следующим образом (если фактор вступает на стороне кредитора в обязательство, в котором задолженность должника составляет сумму 100 млн. р.):

- в виде твердой суммы: дисконт определен в размере 5 млн. р., т.е. фактор выплатит кредитору 95 млн. р. (в целом размер дисконта вместе с суммой, которая выплачена фактором кредитору, не превысит сумму денежного обязательства должника);

- в виде процентов: дисконт определен в размере 6 % от суммы денежного обязательства, т.е. фактор выплатит кредитору сумму денежного обязательства должника с дисконтом 6 %. Таким образом, фактор выплатит кредитору 94 млн. р. и в целом размер дисконта вместе с суммой, которая выплачена фактором кредитору, не превысит сумму денежного обязательства должника.

Банковский кодекс РБ и Правила не содержат запрета на определение в договоре факторинга одновременно вознаграждения банку в виде дисконта за осуществление финансирования и комиссионного вознаграждения за предоставление финансовых услуг. Напротив, согласно части третьей п. 6 Правил условиями договора факторинга дополнительно (к получению вознаграждения в виде дисконта) могут быть предусмотрены иные виды вознаграждения, взимаемого фактором, за ведение учета оплаты денежных требований должниками, а также предоставление кредитору других финансовых услуг.

Среди основных преимуществ факторинга для поставщика можно выделить:

1. Дополнительное беззалоговое финансирование.

2. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.

3. Уменьшение потерь в случае задержки платежей со стороны покупателя.

4. Упрощение планирования денежного оборота.

5. Увеличение товарооборота.

6. Усиление контроля за оплатой текущей задолженности.

7. Возможность предложения покупателям эластичных сроков оплаты.

8. Своевременная уплата налогов и контрактов поставщиков за счет наличия в необходимом объеме оборотных средств.

Среди основных преимуществ факторинга для покупателя можно выделить:

1. Более выгодные условия оплаты, что не требует отвлечения значительных денежных средств из оборота как в случае предоплаты или оплаты по факту.

2. Планирование графика погашения задолженности.

3. Увеличение покупательной способности.

Основные различия между такими банковскими продуктами как кредит и факторинг представлены в табл. 2.

Таблица 2

Сравнение банковских продуктов

Факторинг	Кредит
Факторинговое финансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента	Кредит возвращается Банку заемщиком
Факторинговое финансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа (до 90 календарных дней)	Кредит выдается на фиксированный срок, как правило, до 1 года
Факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара	Кредит выплачивается в обусловленный кредитным договором день
При факторинге переход компании на расчетно-кассовое обслуживание в Банк не требуется	Кредит предусматривает переход заемщика на расчетно-кассовое обслуживание в Банк
Для факторингового финансирования никакого обеспечения не требуется	Кредит, как правило, выдается под залог и предусматривает обороты по расчетному счету, адекватные сумме займа
Размер фактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться по мере роста объема продаж клиента	Кредит выдается на заранее обусловленную сумму
Факторинговое финансирование погашается в день фактической оплаты дебитором поставленного товара	Кредит погашается в заранее обусловленный день
Факторинговое финансирование выплачивается автоматически при предоставлении накладной и счета-фактуры	Для получения кредита необходимо оформлять огромное количество документов.
Факторинговое финансирование продолжается бессрочно	Погашение кредита не гарантирует получение нового
Факторинговое финансирование сопровождается сервисом, который включает в себя: управление дебиторской задолженностью, покрытие рисков, связанных с поставками на условиях отсрочки платежа, консалтинг и многое другое	При кредитовании помимо предоставления средств клиенту и РКО Банк не оказывает заемщику каких-либо дополнительных услуг

Дебиторская задолженность у РУП «ЗСКА» по расчетам с покупателями и заказчиками за 2004 год составила 8 млн. р., 2005 год - 71 млн. р., 2006 год - 85 млн. р. Таким образом, в рассматриваемый период наблюдается постоянный рост дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, что не дает появиться собственным оборотным средствам.

Стоимость факторинга в целом можно представить в виде следующей формулы:

Ф = Д + Кв , (1)

где Ф - стоимость факторинга для предприятия, р.;

Д - дисконт, уплаченный банку, р.;

Кв - комиссионного вознаграждения за выполнение «некредитных» факторинговых функций (учет и инкассирование дебиторской задолженности, страхование риска неплатежеспособности покупателя и др. - 0,5-2% от суммы уступленных прав), р.

Эффективность применения факторинговых операций при расчетах поставщика и покупателя за поставленную продукцию приведена в табл. 3.

Таблица 3

Расчет эффективности применения факторинга

Показатели	Дата	Сумма, млн. р.
А. Без использования факторинга:
Отгружена продукция покупателю	На 01.01.2007	85,000
Произведена частичная оплата продукции	На 01.03.2007	65,000
Потери от инфляции (при уровне 0,5% в месяц)	На 01.03.2007	0,850
Остаток задолженности покупателя	На 01.03.2007	20,000
Потери от переплаты за сырье, материалы (т.к. нет возможности приобрести по факту, по предоплате, оптом) - 1,5 % от оборотных средств	На 01.03.2007	1,275
Отсутствие возможности инвестировать деньги в производство, покупку сырья, материалов	На 01.03.2007	1,000
Общая сумма потерь		23,125
Б. С использованием факторинга:
Отгружена продукция покупателю	На 01.01.2007	85,000
Получено 90% суммы оплаты от банка	На 05.01.2007	76,500
Расчет произведен полностью (за минусом суммы дисконта 6%)	На 01.03.2007	3,400
Сумма дисконта (6 % от суммы денежного обязательства)	На 01.03.2007	5,100
Потери от инфляции (при уровне 0,5% в месяц)	На 01.03.2007	0,017
Оплата услуг банка (1% от суммы денежного обязательства)	На 01.03.2007	0,850
Общая сумма расходов и потерь	На 01.03.2007	5,967
Экономический эффект при условии использования факторинга		17,158

Если же говорить более конкретно о преимуществах, которые появляются у предприятия, осуществляющего закупки с применением схемы реверсивного факторинга, то следует выделить следующие из них:

- возможность значительного увеличения объемов продаж, закупив предварительно новое технологическое оборудование, либо увеличения объемов продаж выпускаемых на имеющемся технологическом оборудовании товаров;

- существенное увеличение прибыли от результатов своей деятельности в абсолютном выражении;

- ликвидация кассовых разрывов;

- возможность не отвлекать финансовые ресурсы на осуществление текущей деятельности предприятия и сконцентрировать их для решения стратегических задач развития бизнеса;

- возможность наладить со своими поставщиками наиболее взаимовыгодное сотрудничество посредством значительного увеличения объемов закупок и, как следствие, возможность снижения закупочных цен (на 1,5 % от стоимости оборотных средств).

Расчет экономического эффекта от внедрения системы автоматизации ТЭО производственных инвестиционных проектов

В настоящее время трудно представить деятельность какой-либо организации без применения компьютера, а, в частности, различных программных средств. Компьютер позволяет более оперативно и точно рассчитывать показатели, коэффициенты, проводить анализ и т.д. Некоторые задачи могут быть решены только с применением компьютера. Пожалуй, в наибольшей степени это относится к задачам прогнозирования. Необходимость компьютеризации, например, финансового анализа, вызвана следующими причинами:

- сложность расчетов;

- большие объемы обрабатываемой информации;

- жесткие требования к срокам получения результатов анализа.

На сегодня одним из самых популярных программных средств остается табличный процессор Excel, который предоставляет средства для вычислений, статистической обработки данный и вывода результатов в произвольном виде, в том числе и графическом. Данные в электронных таблицах можно сортировать и фильтровать по заданному набору параметров. В формулах можно использовать широкий выбор встроенных функций по обработке данных. Для решения сложных уравнений и оптимизационных задач существует встроенная система поиска решений.

На сегодняшний день существует большое количество организаций, предлагающих различным предприятиям и просто пользователям разнообразные программные средства. В частности, наиболее распространенным продуктом на рынке данных услуг являются программные средства, обеспечивающие автоматизацию ТЭО производственных инвестиционных проектов.

Что касается РУП «ЗСКА», то в большинстве случаев работа по ТЭО инвестиционных проектов осуществляется вручную, что снижает оперативность расчета необходимых показателей, увеличению трудозатрат.

Предлагаемая организацией-разработчиком система автоматизации ТЭО, предоставляет конечным пользователям следующие преимущества:

снижение трудозатрат экспертов при выполнении расчетов ТЭО;

повышение оперативности расчета и анализа технико-экономических показателей, входящих в состав ТЭО.

Исходные данные для дальнейших расчетов представлены в табл. 4.

Таблица 4

Исходные данные для расчетов

Наименование показателей	Обозначе-ние	Единицы измерения	Значение показателя
			в базовом варианте	в новом варианте
1	2	3	4	5
Капитальные вложения, включая стоимость услуг по сопровождению и адаптации ПС	Кпр	тыс. р.	-	15801,6
Численность сотрудников, занятых освоением ПС	Чпо	чел.	-	2
Численность сотрудников, занятых эксплуатацией ПС	Чпэ	чел.	6	2
Продолжительность освоения	Тос	мес.	-	0,5
Расход машинного времени на освоение ПС	Тмос	маш.-ч.	-	40
Среднемесячная ЗП одного сотрудника	Зсм	р.	400 000	400 000
Коэффициент начислений на зарплату	Кнз		0,35	0,35
Среднемесячное количество рабочих дней	Др	дн.	22	22
Количество типовых задач, решаемых за год	Зт2	зад.	3	10
Объем работ, выполняемый при решении одной задачи	Ао	100 КБ	600	600
Средняя трудоемкость работ в расчете на 100 КБ	Тс1 Тс2	чел.-ч. на 100 КБ	1	0,1
Средний расход машинного времени в расчете на 100 КБ	Мв1 Мв2	маш.-ч. на 100 КБ	0,5	0,1
Средний расход материалов в расчете на 100 КБ	Мт1 Мт2	р. на 100 КБ	500	200
Цена одного машино-часа работы ЭВМ	Цм	р.	700	700
Количество часов работы в день	Тч	ч.	8	8
Ставка налога на прибыль	Нп	%	24	24

Внедрение и использование нового программного средства - это самостоятельный инвестиционный проект, реализация которого требует расчета экономического эффекта и определения целесообразности инвестирования средств путем составления технико-экономического обоснования.

Для определения экономического эффекта от использования системы автоматизации ТЭО производственных инвестиционных проектов потребителем необходимо сравнить расходы по всем основным статьям сметы затрат на эксплуатацию нового ПС (расходы на заработную плату с начислениями, материалы, машинное время) с расходами по соответствующим статьям базового варианта.

Система обладает дружественным интерфейсом и позволяет осуществлять работу с ней, не требуя наличия специальных знаний в области информационных технологий. Технические особенности реализации системы обуславливают ее надежность, расширяемость и переносимость, а также небольшие требования к вычислительным ресурсам.

Общие капитальные вложения (Ко) заказчика, связанные с приобретением, внедрением и использованием ПС, можно рассчитать:

Ко = Кпр + Кос + Ктс + Коб, (2)

где Кпр - затраты пользователя на приобретение ПС по отпускной цене разработчика с учетом стоимости услуг по эксплуатации и сопровождению (тыс. р.);

Кос - затраты пользователя на освоение ПС (тыс. р.);

Ктс - затраты на доукомплектацию ВТ техническими средствами в связи с внедрением нового ПС (тыс. р.);

Коб - затраты на пополнение оборотных средств в связи с использованием нового ПС (тыс. р.).

Затраты на приобретение ПС равны отпускной цене ПС - 15801,6 (тыс. р.).

Затраты пользователя на освоение ПС рассчитываются по формуле 3.

, (3)

КОС2 = 2 • 0,5 • (400 000 + 400 000 • 0,3) + 700 • 40 = 548 тыс. р.

Общие капитальные вложения, связанные с применением нового ПС, составляют:

Ко2 = 15801,6 + 548 = 16349,6 тыс. р.

Экономия затрат на заработную плату в расчете на 100 КБ рассчитывается по формуле 4.

, (4)

Сзе = 400 000 • (1 - 0,1) / (8 • 22) = 2,1 тыс. р.

Объем выполненных работ с использованием нового ПС (100 КБ) рассчитывается по формуле 5

, (5)

где Ао - объем работ необходимый для решения одной задачи (100 КБ);

Зт2 - количество типовых задач, решаемых за год (зад.);

А2= 600 • 10 = 6000 (100 КБ).

Экономия затрат на заработную плату рассчитывается по формуле 6.

Сз = Сзе • А2, (6)

Сз = 2,1 • 6000 = 12600 тыс. р.

Экономия затрат за счет сокращения начислений на заработную плату рассчитывается по формуле 7.

, (7)

СОЗ = 12600 • 0,3 = 3780 тыс. р.

Экономия затрат на оплату машинного времени (См) рассчитывается по формуле 8.

, (8)

где Сме - экономия затрат на оплату машинного времени при решении задач с использованием нового ПС в расчете на 100 КБ.

Экономия затрат на оплату машинного времени в расчете на 100 КБ (Сме) рассчитывается по формуле:

, (9)

где Цм - цена одного машино-часа работы ЭВМ;

Мв1, Мв2 - средний расход машинного времени в расчете на 100 КБ при применении соответственно базового и нового ПС.

Сме= 700 • (0,5 - 0,1) = 0,3 тыс. р.

Экономия затрат на оплату машинного времени составляет:

См = 0,3 • 6000 = 1800 тыс. р.

Экономия затрат на материалы (Смт) рассчитывается по формуле 10.

, (10)

где Смте - экономия затрат на материалы в расчете на 100 КБ (рассчитывается по формуле 11).

, (11)

где См1, См2 - средний расход материалов у пользователя в расчете на 100 КБ при использовании соответственно базового и нового ПС (р.).

Смте= 500 - 200 = 300 р.

Экономия затрат на материалы составляет:

Смт = 300 • 6000 = 1800 тыс. р.

Общая годовая экономия текущих затрат, связанных с использованием нового ПС (Со) рассчитывается по формуле 12.

, (12)

СО= 12600 + 3780 + 1800 + 1800 = 19980 тыс. р.

Для пользователя в качестве экономического эффекта выступает дополнительная прибыль (ДПч), которая определяется по следующей формуле:

, (13)

где Нп - ставка налога на прибыль (%).

ПЧ = 19980- (19980 • 24)/100 = 15184,8 тыс. р.

В процессе использования нового ПС чистая прибыль в конечном итоге возмещает капитальные затраты. Полученные при этом суммы результатов и затрат по годам приводят к единому времени - расчетному году (за расчетный год принят 2008 год) путем умножения результатов и затрат за каждый год на коэффициент приведения (), который рассчитывается по формуле 14.

, (14)

где Ен - норматив приведения разновременных затрат и результатов (0,15);

tp - расчетный год, tp = 1;

t - номер года, результаты и затраты которого приводятся к расчетному (2008-1, 2009-2, 2010-3).

При нормативе приведения, равном 0,15, коэффициентам приведения () по годам будут соответствовать следующие значения:

- расчетный год;

- 2009 год;

- 2010 год;

Результаты расчета экономического эффекта представлены в табл. 5.

Таблица 5

Результаты расчета экономического эффекта

Показатели	Ед. изм.	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Результаты:
Прирост прибыли за счет экономии затрат (П)	тыс.р.	15 184,8	15 184,8	15 184,8
То же с учетом фактора времени	тыс.р.	15 184,8	13 210,8	11 540,5
Затраты:
Приобретение ПС	тыс.р.	15 801,6
Освоение и эксплуатация ПС	тыс.р.	548	250	250
Всего затрат	тыс.р.	16 349,6	250	250
То же с учетом фактора времени	тыс.р.	16 349,6	217,5	190
Экономический эффект:
Превышение результата над затратами	р.	-1164,8	12 993,3	11 350,5
То же нарастающим итогом	р.	-1164,8	1828,5	13 179
Коэффициент приведения (бt)		1	0,87	0,76

Рентабельность ПС можно рассчитать по следующей формуле:

, (15)

где Р - рентабельность использования ПС (%);

Пi - прибыль в i-ом году (тыс. р.);

Зi - затраты в i-ом году (тыс. р.);

m - количество лет, участвующих в расчете (лет).

Р = =46,1 (%)

Результаты приобретения системы автоматизации ТЭО для предприятия:

затраты на разработку и эксплуатацию ПС - 16 349,6 тыс. р.;

совокупная прибыль за 3 года использования ПС - 23 179 тыс. р.;

рентабельность - 46,1 %;

срок окупаемости проекта - 2 года.

На основе данных величин можно сделать вывод о том, что разработка и внедрение в эксплуатацию ПС является экономически целесообразным. Экономический эффект достигнут за счет сокращения трудовых и материальных ресурсов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Афитов, Э. А. Планирование на предприятии: учеб. пособие / Э.А. Афитов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Вышэйшая школа, 2007.

2. Статотчетность предприятия за 2006-2008 года.

3. Устав предприятия РУП «ЗСКА»

4. Архипов С.Н. Оптимизация инвестиционных проектов - Мн: ВШ, 2006