Анализ основных и оборотных средств предприятия

24

Содержание

Введение

Глава 1. Характеристика основных и оборотных фондов производственных предприятий. Задачи их анализа и информационная база

Глава 2. Анализ состояния и движения основных фондов на ТОО «Сервис-Пластик

Глава 3. Анализ оборотных средств предприятия ТОО “Сервис-Пластик” и факторов, влияющих на их изменение

Глава 4. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств производственных предприятий

Глава 5. Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Основным источником информации анализа основных средств являются плановые показатели, нормы использования основных фондов и производственных мощностей, норма амортизации основных средств, а также статистические данные о выполнении плана развития, и внедрения новой техники, технологии модернизации оборудования. Кроме перечисленного используются также данные о количестве установленного на предприятии оборудования, его износе, отработанном времени - по данным планового и отчетного баланса рабочего производственного оборудования.

Основные производственные средства определяют технический уровень предприятия и его производственную мощность. От степени их использования зависит не только объем выпущенной продукции, но и ее себестоимость и рентабельность производства. Поэтому повышение эффективности использования основных производственных средств позволяет расширить производство без дополнительных вложений.

Производственные средства производства подразделяются на:

предметы труда (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты);

средства труда (станки, машины и др.).

К основным средствам относятся:

недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению);

транспортные средства

оборудование;

орудия лова;

производственный и хозяйственный инвентарь;

взрослый рабочий и продуктивный скот;

специальные инструменты и прочие основные средства (библиотечные фонды, музейные ценности, экспонаты животного мира и др.).

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства. Согласно стандарта бухгалтерского учета 6, основные средства -- это совокупность произведенных общим трудом материально-вещественные ценности (активы), действующие в течении длительного периода времени (более одного года) по назначению как в сфере материального производств, так и в непроизводственной (социальной) сфере. Они подразделяются на 3 группы:

1. промышленно-производственные основные фонды;

2. производственные фонды других отраслей;

3. непроизводственные фонды.

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций Целью данной курсовой работы является:

определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

выявление причин изменения их уровня;

расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Согласно цели были определены основные направления и поставлены следующие задачи анализа основных фондов:

изучение анализа показателей эффективности использования основных средств, изучение состава структуры и движения фондов их распределения по местам использования и производственному значению (анализ движения основных средств, анализ использования времени работы оборудования, интегральная оценка использования оборудования, оценка размера и структуры вложения капитала в основные средства, определение характера и размера влияния стоимости основных средств на финансовое положение и структуру баланса);

оценка технического состояния фондов, степени их обновления и техническое усовершенствование (анализ эффективности затрат, по содержанию и эксплуатации оборудования, анализ затрат на капитальный ремонт, анализ затрат по текущему ремонту, анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования);

изучение обобщающих показателей использования основных фондов (фондоотдача, фондоемкость) и факторов определяющих эти обобщающие показатели;

оценка использования производственной мощности;

разработка предложения по более полному и рациональному использованию основных фондов и производственных мощностей с целью увеличения объема производства;

анализ эффективности инвестиций в основные средства (оценка эффективности капитальных вложений, анализ эффективности привлечения займов для инвестирования).

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте а также эффективное их использование. Источниками информации являются: бизнес-план предприятия, план технического развития, «Баланс предприятия», «Приложение к балансу предприятия», «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета техническая документация и др.

Субъектом исследования являются основные средства производственного предприятия.

Глава 1. Характеристика основных и оборотных фондов производственных предприятий. Задачи их анализа и информационная база

Основные фонды -- это произведенные активы, часть национального имущества, созданная общественным трудом, которая длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме используется в экономике, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги. К ним относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенного значения, устанавливаемого в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей.

В настоящее время действует следующая типовая классификация материальных основных фондов:

* здания (кроме жилья);

* сооружения;

* жилища;

* машины и оборудование;

* транспортные средства;

* инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

* рабочий и продуктивный скот;

* многолетние насаждения;

* прочие основные фонды.

Для каждой отрасли экономики классификация материальных основных фондов конкретизируется.

Нематериальные основные фонды (нематериальные произведенные активы) подразделяются на следующие группы:

* затраты на геологоразведочные работы;

* затраты на программное обеспечение и базы данных ЭВМ;

* оригиналы материальных и художественных произведений (фильмы, звукозаписи, рукописи и т.п.), являющиеся основой для их тиражирования.

Основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

Основные производственные фонды -- это средства, целиком участвующие в повторяющихся процессах производства и переносящие по частям свою стоимость на готовый продукт по мере износа. К средствам труда относятся здания, сооружения, машины и оборудование, рабочий и продуктивный скот и другие основные фонды, функционирующие в сфере материального производства.

Из определения следует, что к основным фондам относятся только те продукты труда, которые функционируют в производстве. Поэтому, например, не могут быть отнесены к основным фондам станки, находящиеся на складе готовой продукции завода-изготовителя; не являются основными фондами земля и дикорастущий лес, реки, поскольку они не являются продуктами общественного труда. В то же время в состав основных фондов войдут капитальные вложения в землю, лесопосадки, искусственно сооруженные водоемы и др.

Различные виды основных фондов выполняют не одинаковую роль в производственном процессе. В связи с этим широкое распространение получила классификация основных производственных фондов на активные и пассивные.

Совокупность основных производственных фондов, которые непосредственно воздействуют на предметы труда (машины, оборудование, инструмент и т.д.) называются активной частью основных фондов. Активные основные фонды -- наиболее значимая и мобильная их часть. В ходе научно-технического прогресса возрастает удельный вес активных основных фондов, изменяются их состав и структура, ускоряется сменяемость по причине морального износа.

К пассивной части основных производственных фондов относятся основные фонды, посредством которых обеспечиваются условия для нормального протекания процесса производства (здания, сооружения и др.).

Основными непроизводственными фондами являются материальные блага длительного пользования, не участвующие в процессе производства и являющиеся объектом общественного и личного потребления. Это -- жилые здания, школы, клубы, поликлиники, больницы, транспортные средства непроизводственного назначения, кинотеатры и т.п. Воспроизводство основных непроизводственных фондов осуществляется путем финансирования из средств бюджета.

Поскольку основные фонды функционируют длительное время и снашиваются по частям, то в каждый конкретный момент времени любой элемент основных фондов может иметь несколько денежных оценок.

Различают оценку основных фондов по первоначальной стоимости и восстановительной. Каждая из них, в свою очередь, может быть рассчитана как полная и как остаточная, т.е. стоимость за вычетом износа.

Полная первоначальная стоимость -- это стоимость основных фондов в фактических ценах на момент ввода их в эксплуатацию, которая включает все затраты на сооружения и приобретение основных фондов, а также расходы на их транспортировку и монтаж. В этой оценке основные фонды поступают на баланс предприятий (до момента переоценки основных фондов) и является базой для расчета амортизационных отчислений.

Полная восстановительная стоимость -- это сумма затрат, необходимых для воспроизводства в новом виде основных фондов в современных условиях. Восстановительная стоимость определяется на основе инвентаризации и переоценки основных фондов.

В зависимости от изменения цен восстановительная стоимость может быть как больше, так и меньше первоначальной стоимости.

Остаточная (или стоимость за вычетом износа) стоимость как первоначальная, так и восстановительная определяется путем вычитания из полной стоимости суммы износа основных фондов. Эта стоимость дает представление о фактической величине стоимости основных фондов, не перенесенной на готовый продукт Н.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК:Учебное пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. - с. 219.

Стоимость основных фондов зависит от уровня цен. Поэтому после значительных изменений в стоимости строительства и стоимости оборудования производят переоценку основных фондов.

Денежное выражение физического и морального износа основных фондов называется в статистике амортизацией.

Общее наличие основных фондов статистикой чаще характеризуется на определенную дату (например, на начало и конец отчетного периода). Такие данные можно получить непосредственно из балансов основных фондов.

Однако в ряде случаев требуется характеристика наличия основных фондов в среднем за тот или иной период, поскольку в этом периоде происходит движение (изменение наличия) основных фондов вследствие их поступления и выбытия.

Средняя годовая стоимость (объем) основных фондов определяется по данным балансовой стоимости о наличии основных фондов на начало каждого месяца года по формуле средней хронологической.

Среднегодовая стоимость основных фондов может быть использована для определения годовой суммы начисленной амортизации и расчета показателей эффективности их использования.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Задачи анализа:

* определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

* выявление причин изменения их уровня;

* расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

* изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

* установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, «Баланс предприятия», «Приложение к балансу предприятия», «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источники информации: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Управление запасами -- важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами -- это:

* оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

* минимизация затрат по их обслуживанию;

* обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель ЕО).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

* сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

* сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Что касается оборотных фондов предприятия, то оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования -- одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -М.: Высш. шк. , 1997.- с. 244.

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы -- средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.

В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует их делению на производственные фонды и фонды обращения.

Материальным носителем производственных фондов являются средства производства, которые подразделяются на предметы труда и орудия труда. Готовая продукция вместе с денежными средствами и средствами в расчетах образуют фонды обращения.

Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства -- первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму -- из производительной она переходит в товарную.

Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

Оборотные средства выступают, прежде всего, как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. В отличие от товарно-материальных ценностей оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в следующий.

Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем фондов, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.

Изучение сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия, которые сводятся к следующему. Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот.

Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства -- косвенно, через оборотные фонды.

В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

Если бы оборотные средства прямо и непосредственно участвовали в создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту окончания кругооборота должны были бы исчезнуть.

Оборотные фонды, представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме -- производительной. Оборотные средства, как отмечалось, не только последовательно принимают различные формы, но и постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.

Приведенные обстоятельства создают объективную необходимость для разграничения оборачиваемости оборотных фондов и оборотных средств.

Сравнение оборотных средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.

Оборот фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением. Совершая кругооборот, эти фонды переплетаются, образуя общий оборот, в процессе которого стоимость оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения в размере авансированной стоимости -- из сферы обращения в сферу производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения.

Определение оборотных средств как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками. Оборотные средства часто отождествляются с денежными средствами. Между тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Средства, занятые в производстве и в обращении, не следует отождествлять с деньгами. Совокупная стоимость авансируется в форме денег и, пройдя процесс производства и обращения, снова принимает эту форму. Денежные средства являются посредником в движении средств. Совокупная стоимость, выраженная в деньгах, превращается в реальные деньги только временами и по частям.

Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Глава 2. Анализ состояния и движения основных фондов на ТОО «Сервис-Пластик»

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, ихдинамики и структуры.

Таблица 1. Анализ структуры основных средств ТОО «Сервис-Пластик» по состоянию на конец года

Вид основных средств	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+, -)
	Сумма, тыс.тн.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тн.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.тн.	Удельный вес, %
Здания и сооружения	4900	28	6500	26	+1600	-2,0
Силовые машины	210	1,2	250	1,0	+40	-0,2
Рабочие машины	10850	62	16000	64,0	+5150	+2,0
Измерительные приборы	280	1,6	400	1,6	+120	--
Вычислительная техника	420	2,4	750	3,0	+330	+0,6
Транспортные средства	490	2,8	650	2,6	+160	-0,2
Инструменты	350	2,0	450	1,8	+100	-0,2
Всего производственных фондов	17500	100	25000	100	"+7500	--
Непроизводственн ые основные средства		--		--	--	--
Итого	17500	100	25000	100	+7500	100

Как видно из таблицы основные средства предприятия (здания и сооружения, силовые машины, рабочие машины, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты) увеличились за отчетный год по сравнению с прошлым годом на сумму:

здания и сооружения +1600 тыс.тн. и составили за отчетный период 6500 тыс.тн.;

силовые машины, +40 тыс.тн. и составили за отчетный период 250 тыс тн.;

рабочие машины +5150 тыс.тн. и составили за отчетный год 16000 тыс.тн.;

измерительные приборы +120 тыс.тн и составили за отчетный период 400 тыс.тн.;

вычислительная техника +330 тыс.тн. и составила за отчетный год 750 тыс.тн.;

транспортные средства + 160 тыс.тн. и составили за отчетный год 650 тыс.тн.;

инструменты +100 тыс.тн. и составили за отчетный год450 тыс.тн.

Увеличение стоимости зданий и сооружений, транспортных средств произошло за счет переоценки этих основных средств в связи с ростом рыночных цен по всей республике. Увеличение стоимости силовых и рабочих машин произошло за счет произведенного капитального ремонта, а также, увеличение основных средств произошло за счет приобретения для предприятия дополнительных измерительных приборов, инструментов и вычислительной техники.

В целом увеличение стоимости основного фонда повлияло в основном на рост удельного веса рабочих машин на +2,0% и вычислительной техники на +0,6% от всего производственного фонда. Такое размещение основных фондов предприятия можно считать рациональным, так как картина, сложившаяся на отчетный год свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих машин и вычислительной техники в составе основных средств, а, следовательно, говорит о значительной роли указанных активов в производственной деятельности предприятия. Вложение денег именно в эти активы в дальнейшем увеличат доход предприятия от основной деятельности за счет роста производительности труда и повышения эффективности производства.

Большое значение имеет анализ движения технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

2. срок обновления основных средств (Т_обн)

3. коэффициент выбытия (К_в)

4. коэффициент прироста (К_пр)

5. коэффициент износа (К_изн)

6. коэффициент технической годности (К_г)

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20, и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования.

Таблица 2. Данные о движении и техническом состоянии основных средств в ТОО «Сервис-Пластик»

Показатель	Уровень показателя	Отклонение (+,-)
	Прошлый год	Отчетный год
Степень обновления, %	12,6	15,1	+2,5
Срок обновления, лет	7,4	6,1	-1,3
Коэффициент выбытия	0,05	0,07	+0,02
Коэффициент прироста	0,086	0,093	+0,007
Коэффициент износа	0,38	0,365	-0,015
Коэффициент технической годности	0,62	0,635	+0,015
Средний возраст оборудования, лет	4,2	4,0	-0,2

Данные таблицы 2 показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

Глава 3. Анализ оборотных средств предприятия ТОО “Сервис-Пластик” и факторов, влияющих на их изменение

Для того, чтобы предприятие могло нормально осуществлять свою деятельность ему необходимы оборотные средства. Под ними понимаются предметы труда неоднократно участвующие в процессе производства, полностью потребляющиеся и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции. Также оборотные средства могут быть представлены в виде денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Поэтому предприятию нужно четко знать, сколько оборотных средств ему необходимо. Задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств, организовать расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, наиболее рационально и экономно, то есть при минимальной величине оборотных средств. А для этого необходимо регулярно производить анализ эффективности использования оборотных средств. Нужно помнить, что от того насколько эффективно они будут использоваться, будет зависеть скорость их оборота.

В ходе анализа эффективности использования оборотных средств анализируются величины показателей на начало и конец года. Затем рассматривается темп их роста путем сопоставления значений показателя на конец года и значений показателя на начало года, выраженное в процентах.

Важнейшими показателями использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, а также длительность одного оборота в днях и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, которые рассчитываются по формуле:

Выручка от реализации

К оборачиваемости оборотных средств = ------------------------------- (1)

стоимость оборотных средств

360

Длительность 1 оборота = ------------------------------------ (2)

К оборачиваемости оборотных средств

Собственные источники

К обеспеченности СОС = ------------------------------------ (3)

Стоимость оборотных средств

Собственные источники в формировании оборотных средств = капитал + резервы - внеоборотные активы (4)

К загрузки оборотных средств = ------------------------------------ (5)

К оборачиваемости оборотных средств

Таблица 3

№ п/п	Показатель	Начало года	Конец года	Темп роста(%)
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.	Валюта баланса Стоимость оборотных средств Уд.вес оборотных средств в активах Собственные источники в формировании оборотных средств Коэффициент обеспеченности СОС Стоимость запасов Удельный вес запасов в оборотных активах Дебиторская задолженность Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах Выручка от реализации Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Длительность 1 оборота Коэффициент загрузки оборотных средств	96912 64562 66,619 -655 -0,010 59200 91,695 2089 3,236 105496 1,634 2,203 0,006	111312 89335 80,256 -3353 -0,038 76672 85,825 6003 6,720 145127 1,625 2,216 0,006	114,86 138,37 120,47 129,51 93,60 287,36 207,66 137,57 99,45 100,59 100

Произведённые расчёты:

1. Собственные источники в формировании оборотных средств рассчитаем по формуле 4:

Собственные источники в формировании оборотных средств на начало года = -655Собственные источники в формировании оборотных средств на конец года = -33532. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитаем по формуле 3:

К обеспеченности СОС на начало года = -0,010

К обеспеченности СОС на конец года = -0,038

3.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитаем по формуле 1:

К оборачиваемости оборотных средств на начало года = 1,634

К оборачиваемости оборотных средств на конец года = 1,625

4. Длительность 1 оборота рассчитаем по формуле 2:

Длительность 1 оборота на начало года = 2,203

Длительность 1 оборота на конец года = 2,216

5. Коэффициент загрузки оборотных средств рассчитаем по формуле 5:

К загрузки оборотных средств на начало года = 0,006

К загрузки оборотных средств на конец года = 0,006

За анализируемый период произошли следующие изменения:

Общая стоимость активов ТОО «Сервис-Пласт» увеличилась на 14,86%, а также стоимость оборотных активов увеличилась на 38,37%, что является положительной тенденцией. Ещё мы видим, что вырос удельный вес оборотных активов на 20,47%. Но для формирования оборотных активов предприятию не хватает собственных источников, поэтому оно использует помимо своего капитала ещё и заёмные средства. Причём на конец года в формирование оборотных активов вовлечено ещё больше заёмных средств, что говорит о повышении финансовой зависимости нашего предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, соответственно, тоже снизился. Всё это является отрицательным фактором.

Удельный вес запасов уменьшился на 6,4% - это положительная тенденция. Крайне отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности на 187,36%, т.к. у предприятия стало меньше денег в обороте. Рост выручки от реализации положительно отразился на деятельности предприятия. Незначительное снижение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали хуже оборачиваться, хотя и ненамного. Также незначительно увеличилась длительность 1 оборота (на 0,59%).

Увеличение длительности 1 оборота говорит о замедлении обращения оборотных средств. Исходя из всего вышеперечисленного, следует отметить, что для повышении эффективности использования оборотных средств предприятию, прежде всего, следует избавиться или, хотя бы, попытаться снизить дебиторскую задолженность, т.к. эти деньги могут быть использованы в качестве источников формирования оборотных средств и предприятию в этом случае не надо будет прибегать к заёмным средствам.

Таблица 4. Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами:

Подстановка	Собственные источники	Стоимость оборотных активов	К обеспеченности СОС	Влияние фактора
Базис 1 подстановка 2 подстановка	-655 -3353 -3353	64562 64562 89335	-0,010 -0,052 -0,038	-0,062 +0,014

При дополнительном вовлечении заёмных средств (при снижении собственных источников) К обеспеченности СОС снизился на 0,062 при росте стоимости оборотных активов К обеспеченности повысился на 0,014общее влияние = 0,048; проверка: -0,038 - (-0,010) = 0,048.

В результате проведённого факторного анализа можно сказать, что влияние отрицательных факторов перекрыло влияние положительных, в результате чего К обеспеченности СОС снизился.

Таблица 5. Факторный анализ коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

Подстановка	Выручка о реализации	Стоимость оборотных активов	К оборачиваемости оборотных активов	Влияние фактора
Базис 1 подстановка 2 подстановка	105496 145127 145127	64562 64562 89335	1,634 2,248 1,625	+0,614 -0,623

при увеличении выручки от реализации на 39631тыс.т., К оборачиваемости активов увеличился на 0,614 при росте стоимости оборотных активов на 24773тыс.т.,К оборачиваемости активов снизился на 0,623. Общее влияние = 0,009; проверка: 0,614 - 0,623 = 0,009. В результате влияние отрицательного фактора перекрыло влияние положительного, в результате чего К оборачиваемости активов снизился на 0,009.

Глава 4. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств производственных предприятий

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

фондорентабельность (отношение к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

фондоотдача активной части ОПФ (отношениестоисости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

фондоёмкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия ОПФ:

Э_опф = ОПФ₁ - ОПФ₀*1ВП,

где ОПФ₀, ОПФ₁ - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетных годах; 1ВП-индекс объема производства продукции Н.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК:Учебное пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. - с. 221.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные показателей, выполнение по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_ОПФ = ФО_ОПФ * R_ВП

Таблица 6. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя	Изменение
	t0	t1
Прибыль от реализации продукции, тыс.тн.	15477	17417	+1940
Объем выпуска продукции, тыс.тн.	80000	100320	+20320
Среднегодовая стоимость: основных производственных фондов (ОПФ)	20000	23660	+3660
активной части (ОПФа)	13600	16562	+2962
действующего оборудования (ОПФд)	12500	14906	+2406
единицы оборудования, тыс.тн.	250	276	+26
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	+0,02
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	0,919	0,9	-0,019
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,625	0,63	+0,005
Фондорентабельность (Rопф), %	77,38	73,61	-3,77
Рентабельность продукции (Rвп), %	19346	17,361	-1,985
Фондоотдача ОПФ (ФООПФ), тыс.тн.	4,0	4,24	+0,24
Фондоотдача активной части фондов (ФОа)	5,88	6,057	+0,177
Фондоотдача действующего оборудования (ФОД)	6,4	6,73	+0,33
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	50	54	+4
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов	175500	165240	-10260
В том числе единицей оборудования: часов (Тед)	3510	3060	-450
смен (См)	450	408	-42
дней (Д)	250	240	-10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тенге.	455,84	607,12	+151,28

Данные таблицы 6 показывают, что текущий уровень рентабельности ОПФ ниже базового на 1,77 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов R_ОПФ = ФО * R_ВП = (4,24 - 4,00) * 19,346 = + 4,64% рентабельности продукции

R_ОПФ = ФО₁ * R_ВП = 4,24*(17,361-19,346)=-8,41%

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО_опф=Уд^а * Уд^д * ФО^д

По данным таблицы 6 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ

ФО_Уд^а = Уд^а * Уд^д₀ = (+0,02) * 0,919 * 6,4 = +0,117 тн.;

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов ФОу_д^д=Уд^а₁ * Уд^д * ФО^д₀ = 0,7 * (-0,019) * 6,4= - 0,085 тн.;

фондоотдачи действующего оборудования

ФО_фо^д = Уд^а₁ * Уд^д₁ * ФО^д = 0,7 * 0,9 * (+0,33) = + 0,208тн.

Итого+0,24 тн.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

ВП_опф = ОПФ * ФО_опф0 = (+3660) * 4,0 = + 14640тыс.тн;

б) изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

ВПу_д^а =ОПФ₁ * ФО_Уд^а = 23660 * 0,117 = + 2768тыс.тн;

в) изменение удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

ВП_Уд^л = ОПФ₁ * ФОу_д^д = 23660 * (-0,085) = - 2011 тыс.тн;

г) изменения фондотдачи действующего оборудования:

ВПф₀^д = ОПФ₁ * ФОф₀^д = 23660 * (-0,208) = + 4923тыс.тн.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 тн. (5,80-6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактический стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,23 тн. (5,57-5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу). Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 тн. (5,05-5,26).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит6

что на 1,68 тн. выше, чем при выработке базового периода (6,73-5,05)ю

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

стоимости оборудования -0,60*0,63=-0,378 тн.;

целодневных простоев-0,23*0,63=-0,145 тн.;

коэффициента стоимости -0,3 1*0, 63--0,1 95 тн.;

внутрисменных простоев -0,21*0,63=-0,132 тн;

среднечасовой выработки +1, 68*0,63=+!, 058 тн.

Итого +0,33*0,63=+0,208 тн.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции (таблица 7)

R_ОПФ = ФО_xi * R_вп0

Таблица 7. Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, тн.	Расчет влияния на фондорентабельно сть	Изменение фондорентаб епъности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	+1,117	0,117*19,346	+2,26
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов	-0,085	-0,085*19,346	-1,64
3. Отдача активной части фондов	+0,208	0,208*19,346	+4,02
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-0,378	0,378*19,346	-7,31
2. Целодневные простои	-0,145	-0,145*19,346	-2,81
3. Коэффициент сменности	-0,195	-0,195*19,346	-3,77,
4. Внутрисменные простои	-0,132	-0,321*19,346	-2,55
5. Выработка за 1 машино-час	+1,058	1,058*19,346	+20,46
Итого	+0,208	+0,208*19,346	+4,02

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 10,74% (1,64+2,81+2,55+3,77).

Глава 5. Выводы и предложения

Курсовая работа по дисциплине «Управленческий анализ» написана на тему «Анализ эффективности использования основных и оборотных фондов производственных предприятий». Данная тема в последующем этапе будет более глубоко рассмотрена и проанализирована при написании дипломной работы на примере конкретного предприятия. В работе подробно изучены следующие виды анализов ОПФ: анализ обеспеченности предприятия основными и оборотными средствами производства, анализ эффективности их использования и предоставлена методика определения резервов увеличения фондоотдачи и фондорентабельности.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники:

- Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

- учебно-практический материал по методике финансового анализа

- труды.

Подробно рассмотрены следующие главы курсовой работы:

В главе 1 «Характеристика основных и оборотных фондов производственных предприятий» рассматриваются виды, классификация, оценка основных и оборотных фондов предприятия, задачи их анализа.

В главе 2. «Анализ состояния и движения основных фондов» отражено обеспеченность предприятия основными средствами по состоянию на конец года. В проведенном анализе видны, отклонения в сторону увеличения стоимости основного фонда, которые повлияли в основном на рост удельного веса рабочих всего производственного фонда. Такое размещение основных фондов предприятия свидетельствует о рациональном вложении денег именно в эти активы, которые в дальнейшем увеличат доход предприятия от основной деятельности за счет роста производительности труда и повышения эффективности производства.

А также в данном разделе приведены данные о движении и техническом состоянии основных средств, которые показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, является фондовооруженность и техническая вооруженность труда. Проведены расчеты 3-х условных показателей эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов. Все изменения определяются за счет факторов фондоотдачи и рентабельности продукции, приемом абсолютных разниц. Проведен расчет влияния данных факторов на объем производства продукции, на прирост фондоотдачи оборудования способом цепной подстановки. В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился. Снижение фондоотдачи при фактической себестоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней является результатом увеличения целодневных простоев оборудования. Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывался при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов.