Себестоимость продукции

ВВЕДЕНИЕ.

Себестоимость продукции является одним из наиболее важных показателей экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Она показывает, во что обходиться производство сельскохозяйственной продукции конкретному предприятию. В себестоимости получают отражения качественная сторона хозяйственной деятельности предприятия: эффективность использования производственных ресурсов, состояние технологии и организации производства, внедрение достижения науки и передового опыта, уровень управления хозяйством.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства, и выжить в условиях рыночной экономики.

Субъектом написания курсовой работы является совхоз им. К. Э. Циолковского.

Объектом анализа данной курсовой работы является: общая сумма затрат на производство продукции, в том числе по отраслям производства; затраты на рубль валовой продукции; затраты на единицу продукции по статьям.

Основными задачами написания данной курсовой работы являются: изучение теоретических основ анализа себестоимости продукции; анализ динамики себестоимости продукции; анализ выполнения плана по уровню себестоимости продукции; факторный анализ продукции в целом, по видам и статьям затрат; определение резервов снижения себестоимости продукции.

Целью данной курсовой работы являются: выявление резервов но снижению себестоимости за счет увеличения объема производства продукции; за счет сокращения затрат на производство продукции; обобщение резервов увеличения суммы прибыли.

Источниками информации послужили: годовые отчеты, бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность, первичные документы, а также данные, полученные в устной форме от главного экономиста хозяйства. Данные взяты за период с 1999г. по 2001г.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.

1.1. Сущность и значение анализа себестоимости продукции и ее виды.

Себестоимость продукции -- это выражение в денежной форме затрат на подготовку ее к производству, изготовление и сбыт.

Себестоимость продукции является комплексным показате-лем, на основании которого можно судить об эффективности использования предприятием различных видов ресурсов, а также об уровне организации труда на предприятии.

Себестоимость продукции является важнейшим показателям экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируется все стороны хозяйственно деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Ее снижение является одной из первоначальных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и потребления, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Большую роль в этом должны сыграть анализ хозяйственной деятельности предприятий, основными задачами которого является:

1) осуществление систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости продукции;

2) изучить влияние факторов на изменение его уровня;

3) выявление резервов снижения себестоимости продукции;

4) объективная оценка деятельности предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий, направленных на освоение выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции является ф. 8 - АПК ''Затраты на основное производство'', ф. 9 - АПК ''Производство и себестоимость продукции растениеводства'', ф. - 13- АПК ''''Производство и себестоимость продукции животноводства'', ф. - 14 - АПК ''Расход кормов'', производственные отчеты бригад и ферм, лицевые счета арендаторов, журнал доходов и расходов фермера, а также первичные документы по учету затрат на производство продукции, плановые и нормативные документы.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Определение себестоимости продукции осуществляется на основе данных, характеризующих наиболее эффективное и рациональное использование имеющихся сельскохозяйственных угодий , основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, при обеспечении нормальных условий труда, соблюдение научной обоснованной системы земледелия и животноводства и условий охраны окружающей природной среды. Целью учета затрат и калькулирования себестоимости продукции является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство продукции в документах о финансово - хозяйственной деятельности, а также контроль за рациональным и экономном использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основу себестоимости продукции составляют затраты прошлого и живого труда. Прошлый труд, аккумулированный в средствах производства, оценивается по фактическим ценам приобретения, а материалы собственного производства - по себестоимости в конкретном предприятии. Живой труд учитывается по размеру фактической его оплаты, включая и часть затрат по воспроизводству рабочей силы.

Себестоимость продукции является одним из наиболее важных показателей экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Она показывает во что обходится производство сельскохозяйственной продукции конкретному предприятию. В себестоимости получает отражение качественная сторона хозяйственной деятельности предприятий: эффективность использования производственных ресурсов, состояние технологии и организация производства, внедрение достижений науки и передового опыта, уровень управление хозяйством.

Показатель себестоимости продукции необходим для обоснования рационального размещения и специализации сельскохозяйственного производства, определения его экономической эффективности, установление уровня цен на сельскохозяйственную продукцию.

В зависимости от экономического содержания и производственного назначения при анализе хозяйственной деятельности используют следующие виды себестоимости сельскохозяйственной продукции:

· Производственную себестоимость. Она представляет собой сумму всех затрат связанных с получением и транспортировкой продукции к месту ее хранения. В производственную себестоимость включаются также расходы на управление предприятием и организацией производства в целом;

· Полную или коммерческую себестоимость. Ее рассчитывают как сумму затрат на производство и реализацию продукции. Коммерческая себестоимость продукции в расчете на 1ц выше производственной себестоимости на размер затрат, связанных с реализацией.

В сельскохозяйственных предприятиях исчисляют также плановую, отчетную или фактическую и производственную себестоимость продукции. Плановая себестоимость рассчитывается при планировании объемов производства и затрат на конкретную продукцию. Она базируется на нормативных данных расхода материально - денежных средств и намечаемом объеме производства продукции. Плановая себестоимость определяется как при расчете производственной, так и полной себестоимости.

Разновидностью плановой себестоимости является провизорная или ожидаемая. Она рассчитывается по итогам работы предприятия на 1 октября каждого года. В состав затрат для определения провизорной себестоимости включаются фактические расходы предприятия на производство продукции, полученные за первые три квартала года и плановые затраты в четвертом квартале.

Фактическую или отчетную себестоимость продукции находят при подведении итогов хозяйственной деятельности предприятия на основе производственного отчета. Сравнение фактической и плановой себестоимости по видам затрат позволяет установить допущенный перерасход или экономию средств и труда, наметить мероприятия по снижению себестоимости продукции в бедующем производственном цикле.

1.2. Методика расчета анализа общей суммы затрат на производство продукции.

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции в целом по хозяйству осуществляется на основе данных о плановом задании и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом.

Таким образом, необходимо использовать следующие сведения:

1. Затраты на запланированный объем продукции по уровню себестоимости

а) фактической прошлого года;

б) плановой отчетного года;

в) запланированное повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года;

в т.ч. за счет роста цен на ресурсы.

2. Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года - ()

б) отчетного года:

плановой - ();

фактической -;

в) фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года, в т.ч. за счет роста цен на ресурсы.

Общая сумма затрат на производство продукции может изменятся из-за объема производства продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно - управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производительной мощности предприятия).

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

, (1.1.)

где З - сумма затрат на производство продукции; а - абсолютная сумма постоянных расходов; b - ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг); x - объем производства продукции (услуг).

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитывать при анализе себестоимости, как всего выпуска, так и единицы продукции.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменение цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятия и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость и фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных кормов, семян и других видов продукции, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации хозяйства.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции - затраты на рубль валовой продукции. Во-первых, он очень универсальный и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной валовой продукции в действующих ценах.

На его уровень оказывает влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис 1.).



Рис 1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль валовой продукции.

Одни из них влияют положительно, другие - отрицательно, третьи - же как положительно, так и отрицательно в зависимости от сложившихся условий. Правильная оценка поведения себестоимости в зависимости от изменения различных факторов имеет весьма важное значение при обосновании бизнес - планов и управленческих решений.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Чтобы установить влияния исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль валовой продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженных в плановых ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль валовой продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

1.3. Методика расчета анализа себестоимости отдельных видов продукции.

После общей оценке выполнения плана по уровню себестоимости в целом по хозяйству следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции растениеводства и вспомогательных производства.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции обычно начинают с изучения ее уровня и динамики, рассчитывают базисные и цепные темпы роста, строят графики. Темпы роста себестоимости по каждому виду продукции сравнивают с данными других хозяйств одинакового производственного направления и со средними данными по региону. Это позволяет установить тенденцию изменения себестоимости сельскохозяйственной продукции и дать оценку работы хозяйства. Если, например, уровень и темпы роста себестоимости продукции в анализируемом хозяйстве ниже, чем в среднем по региону или у предприятий - конкурентов, то работу его следует оценить положительно, и наоборот. Необходимо также определить отклонение от плана по уровню себестоимости каждого вида продукции.

После этого следует изучить причины роста себестоимости сельскохозяйственной продукции. Одни из них являются объективными и не зависят от деятельности предприятия. Другие носят субъективный характер, непосредственно связаны с уровнем хозяйствования, использованием имеющихся резервов.

Одной из объективных причин повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции является рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергия, удобрения, нефтепродукты, и т.д). Другой объективной причиной повышения себестоимости продукции является более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности. Это также результат инфляции.

Однако наряду с объективными немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. При одном и том же уровне и темпа роста цен на промышленную продукцию величина себестоимости продукции в разных хозяйствах неодинакова. Эта разница обусловлена в первую очередь разным уровнем продуктивности урожайности культур. При современном уровне технического развития, технологии производства затраты на 1 га посева в разных хозяйствах существенно не отличаются, тогда как продуктивность земель имеет более резкие различия. При более низкой урожайности культур больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Следовательно, меры, направленные на повышение продуктивности земель, является одним из основных источников снижения себестоимости продукции.

Одной из причин высокого уровня себестоимости продукции в некоторых хозяйствах является низкий уровень механизации производственных процессов. Применение частичной механизации облегчает рабочий процесс, но не обеспечивает существенного роста производительности труда. Из этого следует, что комплексная механизация производственных процессов, рациональное использование машин, механизмов, оборудования - один из путей снижения себестоимости продукции.

Немаловажную роль разного уровня себестоимости продукции играет организация труда. При низком уровне организации труда хуже используются трудовые ресурсы, техника, удобрения и т.д., В результате чего происходит их перерасход на единицу продукции. Внедрение более прогрессивных форм организации труда позволяет более полно и рационально использовать ресурсный потенциал, что существенно влияет на себестоимость продукции.

Большое влияние на нее оказывает степень концентрации и специализации производства. Рациональный уровень концентрации производства и специализации хозяйства содействуют все более полному использованию земельных, трудовых и материальных ресурсов и как результат - снижение себестоимости продукции.

Уровень себестоимости продукции зависит и от технологии производства. Внедрение интенсивных технологий выращивания культур позволяет увеличить объем производства продукции при одновременном сокращении затрат труда и материальных ресурсов на единицу продукции.

Для изучения влияния данного фактора на уровень себестоимости продукции могут быть использованы способы корреляционного анализа, параллельных и динамических рядов, а при функциональных зависимостях - способы детерминированного факторного анализа.

Влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели. Но поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят от размера посевной площади, эти показатель необходимо взять на 1 га, после чего факторная модель себестоимости продукции будет выглядить следующим образом:

(1.2.)

На основе этой модели производится расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц кормовых корнеплодов методом цепной подстановки:

(1.3.)

(1.4)

(1.5)

(1.6)

Общие изменения 1 ц кормовых корнеплодов:

(1.7)

в том числе за счет изменения:

а) за счет изменения урожайности кормовых корнеплодов:

(1.8)

б) суммы постоянных затрат на 1 га:

(1.9)

в) суммы удельных переменных затрат:

(1.10)

Такой анализ делают по каждому виду продукции.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА В СОВХОЗЕ ИМ.К.Э.ЦИОЛКОВСКОГО.

2.1. Организационно - экономическая и финансовая характеристика хозяйства.

Совхоз им. К.Э.Циолковского расположен в юго-западной части природной зоны г. Калуги, в 5 км от областного центра и в 10 км от ближайшей железнодорожной станции - Калуга 1.

Общая площадь совхоза составляет 5215 га. Сельскохозяйственные угодья занимают в хозяйстве 4592га или 88,1%. Пахотные земли рассредоточены по разным по величине массивам размером от 2-х га. Площадь пашни составляет 3754 га или 72,9%.

Климат зоны характеризуется теплым летом и умеренно холодной зимой с устойчивым снежным покровом, хорошо выраженными переходными сезонами.

Продолжительность вегетационного периода 174-177 дней. В отдельные года наблюдается значительное отклонение от среднегодовых и среднемесячных температур. Из-за этого могут происходить нарушения в агротехнических сроках возделывания сельскохозяйственных культур.

Высшим органом управления хозяйством является собрание членов хозяйства, которое созывается правлением по мере необходимости, но не менее одного раза в год. По требованию 1/3 членов хозяйства, или ревизионной комиссии могут созываться внеочередные собрания. Собрание правомочно решать вопросы в присутствии не менее половины членов хозяйства. Решение считается принятым, если за него проголосовало более половины присутствующих.

Между собраниями созывается конференция представителей производственных подразделений хозяйства.

Производственное направление предприятия - овощеводческое, (овощи открытого грунта).

Для того чтобы определить специализацию совхоза и ее уровень, используют такие показатели как размер и структура товарной продукции (табл. 2.1)

Таблица 2.1

Размер и структура товарной продукции совхоза «им.К.Э.Циолковского»

(в ценах фактической реализации)

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб.	Структура денежной выручки, %
	1999	2000	2001	1999	2000	2001
Растениеводство - всего	22150	20908	19734	72	62,7	56,1
из них:
Зернопроизводство	76	164	39	0,2	0,4	0,1
Картофель	701	1427	1079	2,2	4,2	3
Овощи открытого грунта	20312	18807	17369	66	56,5	49,3
Овощи защитного грунта	44	109	108	0,1	0,3	0,3
Ягоды	---	---	130	---	---	0,3
прочая продукция раст-ва	1071	401	1009	3,4	1,2	2,8
Животноводство - всего	5936	7033	9499	19,3	21,1	27
из них скот-во - всего	5428	6268	8129	17,6	18,8	23,1
в т. ч. молоко	5017	6028	7294	16,3	18,1	20,7
продажа скота на мясо	411	240	835	1,3	0,7	2,3
Свиноводство-всего	26	16	38	0,08	0,04	0,1
прочая продукция жив-ва	482	749	1332	1,5	2,2	3,7
Прочая реализация про-дукции, работ, услуг	2650	5352	5942	8,7	16,1	16,9
В целом по с.-х. Производству	30736	33293	35175	100	100	100

Из таблицы следует, что:

а) в отрасли растениеводства производство зерна сокращалось (в 1999г. - 0,2%; в 2000 г. - 0,4%; в 2001 г. составило 0,1%; производство картофеля изменялось значительней и составило (в 1999 г. - 2,2%; в 2000 г. - 4,2%; в 2001 г. - 4,3%); производство овощей открытого грунта (в 1999 г. - 66%; в 2000 г. - 56,5%; в 2001 г. - 49,3%) занимает ведущее направление в растениводстве; производство овощей защищенного грунта (в 1999 г. - 0,1%; в 2000 г. - 0,3%; в 2001 г. - 0,3%); и производство ягод (в 1999 г. - 0%; в 2000 г. - 0%; в 2001 г. - 0,3%).

б) в отрасли животноводства ведущее направление занимает скотоводство, главный вид товарной продукции - молоко (в 2001 г. производство увеличилось на 2,6% по сравнению с 2000 г., а с 1999 г. на 4,4%); удельный вес производства мяса скота в сководстве не значительный - в 2001г. составляет 2,3%% в то время как производство молока за этот же год - 20,7%.

Сравнивая полученные данные можно сказать, что в общей структуре хозяйства ведущее место занимает отрасль растениводства (в 1999 г. - 72%; в 2000 г. - 62,7 %; в 2001 г. - 56,1%), а животноводство является дополнительной отраслью.

Для более полной оценки применяют коэффициент специализации производства. Специализация показывает производственное направление того или иного хозяйства.

На основе данных таблицы 2.1 можно определить его для ряда лет. Коэффициент специализации рассчитывается по формуле:

Кс = 100 / SUM Ут (2 Н - 1) , где

Ут - удельный вес отдельных видов продукции в структуре товарной продукции;

Н - порядковый номер отдельной отрасли по удельному весу каждого вида продукции в ранжированном ряду.

Рассчитаем коэффициент специализации для трех лет:

Кс(99) = 100 / (66,1 (2 * 1 - 1) + 16,3 (2 * 2 - 1) + 8,7(2 * 3 - 1) + 3,4(2 * 4 - 1) + 2,2(2 * 5 - 1)) + 1,5(2 *6 - 1) + 1,3(2 * 7 - 1) + 0,2(2*8-1) + 0,1(2*9-1) + 0,08(2*10-1) = 0,42

Аналогично, Кс(2000) = 0,36

Кс(2001) = 0,3

Коэффициент специализации в пределах 0,2 до 0,6 свидетельствует о высоком уровне специализации хозяйства.

Таким образом, совхоз им. К. Э. Циолковского является хозяйством, специализируемым на производстве овощей открытого грунта.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие сельскохозяйственное производство в данной организации (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Размеры производства в совхозе «им.К.Э.Циолковского»

Показатели	Годы	Изменения 2001 г. в % к
	1999	2000	2001	1999	2000
1	2	3	4	5	6
Стоимость ВП (по себестоимости), тыс. руб	5810	5788	5831	100,3	100,7
Производство, т:
Молоко	1959,5	1967,6	1978,1	100,9	100,5
Мясо (в ж. м.)	130,4	142,4	108,6	83,3	76,2
Зерно	741,2	1682,8	1390,2	187,5	82,6
Картофель	550	773,6	693,0	129	89,6
Стоимость ОПФ, млн. руб.	124752	126143	146693	117,5	116,3
Среднегодовая чис-ленности работников в с.-х. производстве, чел	403	396	338	83,9	85,4
1	2	3	4	5	6
Площадь с.-х. угодий - всего, га	4608	4608	4617	100,2	100,2
В т. ч. пашня	3744	3744	3736	99,8	99,8
Среднее поголовье животных, гол.:	1744	1586	1427	81,8	90
КРС - всего	1666	1532	1390	83,4	90,7
В т.ч. коров	650	650	650	100	100
Свиней - всего	18	26	31	172,2	119,2
Условное поголовье животных, гол.	1265,8	1187,4	1102,7	87,1	92,9

При анализе размеров сельскохозяйственного производства невозможно выявить какую-то одну тенденцию роста или снижения этих показателей. Так, например, уменьшилось производство мяса (в ж. м.) в 2001году на 16,7% и 23,8% по сравнению с 1999 и 2000 годами соответственно, однако валовой выход молока увеличился в том же году на 0,9% по сравнению с 1999 годом, а с 2000 годом на 0,5%, это происходит из-за изменения поголовья животных.

Производство зерна и картофеля значительно увеличилось 87,5% по сравнению с 1999 годом и уменьшение на 17,4% по сравнению с 2000 годом; картофеля на 29 % и 10,4% соответственно, это связано с увеличением площадей сельхоз. угодий.

Стоимость среднегодовых основных производственных средств с.-х. назначения увеличились на 17,5% и 16,3% в отчетном году по сравнению с 1999 и 2000 годами соответственно, а среднегодовая численность работников уменьшилась на 16,1% по сравнению с 1999 годом и на 14,6% по сравнению с 2000 годом.

Таким образом, увеличение стоимости валовой продукции связано, прежде всего, с уменьшением производства основной продукции, за счет уменьшения численности работников сельскохозяйственного производства и увеличения среднего поголовья животных.

Полная экономическая характеристика невозможна без определения финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость предприятия является одним из основных элементов финансового состояния предприятия, который отражает формирование финансовых ресурсов и их распределение.

Отразим финансовую устойчивость предприятия в следующем ряде таблиц.

Таблица 2.3.

Финансовая устойчивость предприятия (по абсолютным показателям.)

Показатели	Годы	Изменения 2001 г. в % к
	1999	2000	2001	1999	2000
1. Источники формирования СОС.	84484	85078	81157	96,1	95,4
2. Внеоборотные активы.	73717	74111	71985	97,6	97,1
3. Наличие СОС (п1-п2).	10767	10967	9172	85,1	83,6
4. Долгосрочные кредиты и займы.	792	302	405	51,1	134,1
5. Наличие собственных и долгосрочных средств (СД).	11559	11269	9577	82,8	84,9
6. Краткосрочные заемные средства (КЗС)	1200	4135	10766	897,1	260,3
7. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ОИ).	13317	20491	23706	178,0	115,6
8. Общая величина запасов.	7788	7884	12874	165,3	163,3
9. (п3-п8)	2979	3083	-3702	---	---
10. (п5-п8)	3771	3385	-3297	---	---
11. (п7-п8)	5529	12607	10832	---	---
12.				---	---
13. Тип устойчивости.	Абсолют.	Абсолют.	Неустойчивое.	---	---

Анализируя таблицу 2.3. видно, что в 1999 и 2000г в совхозе им. К. Э. Циолковского наблюдалось абсолютная устойчивость предприятия которая характеризует платежеспособность и кредитоспособность хозяйственного субъекта. В 2001г. предприятие имело неустойчивое финансовое состояние. Наличие СОС сократилось в 2001г на 14,9% по сравнению с 1999г, и в 16,4% по сравнению с 2000г. Наличие СД также сократилось в 2001г, на 17,2% по сравнению с 1999г., и на 15,1% по сравнению с 2000г. ОИ в отчетном году увеличилось по отношению к базисному на 78% и по отношению к предыдущему на 15,6%.

Таблица 2.4.

Финансовая устойчивость предприятия (по относительным показателям).

Показатели	Норм.показатель	Годы	Изменения (+,-)2001 г. к
		1999	2000	2001	1999	2000
1. Коэф. обеспеченности собственными средствами (Косс)	> 0,1	0,8	0,53	0,3	-0,5	-0,23
2. Коэф. обеспеченности матер. запасов собственными средствами (Комз)	0,6 - 0,8	1,38	1,39	0,71	-0,67	-0,67
3. Коэф. маневренности собств. капит. (Км)	> 0,5	0,13	0,13	0,11	-0,02	-0,02
4. Коэф. постоянного актива (Кп)		0,87	0,87	0,89	0,02	0,02
5. Коэф. долгосрочных привлеч. заемных средств (Кдпзс)		1	1	1	0	0
6. Коэф. автономии (Ка)	>=0,5	0,97	0,9	0,85	-0,12	-0,05
7. коэф. соотношения собственных и заемных средств(Кс.з.)	>=1	37,4	8,9	5,6	-31,8	-3,3

Анализ финансовой устойчивости совхоза им. К. Э. Циолковского по относительным показателям показал, что в 1999г. и 2000г. было обеспеченно собственными оборотными средствами необходимые для финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами за анализируемый период выше, чем нормативное значение и составляет в 1999 году 1,38 и в 2000г. он составил 1,39, а в 2001 показатель соответствует нормативному значению и составляет 0,71, это говорит о том, что материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заёмных средств. Коэффициент манёвренности собственного капитала за весь анализируемый период соответствует нормативным значениям, что свидетельствует о мобильности собственных источников с финансовой точки зрения. Коэффициент автономии за весь анализируемый период так же превышает нормативное значение и составляет в 2001 году 0,85, что на 0,05 меньше чем в 2000 году и на 0,12 меньше чем в 1999 году. Это свидетельствует о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами, однако финансовая независимость предприятия уменьшается в динамике. Из последних двух коэффициентов табл. 2.4. видно, что совхоз им. К. Э. Циолковского обладает финансовой независимостью.

2.2. Анализ общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции в совхозе им. К. Э. Циолковского.

Общую оценку выполнения плана по уровню себестоимости производства продукции в целом по хозяйству осуществим на основе данных о плановом задании (таблица 2.5.) и фактическом изменении с прошлым годом (таблица 2.6.).

Таблица 2.5.

Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом.

Вид продукции	Себестоимость 1ц, руб.	Плановый объем производства продукции, ц.	Затраты на плановый объем производства, тыс.руб.
	План	факт		По себестоимости прошлого года	По плановой себестоимости отчетного года	Изменение к прошлому году, %
1	2	3	4	5	6	7
1	2	3	4	5	6	7
Кормовые корнеплоды	36-78	42-58	14000	507,5	587,6	15,8
Картофель	249-24	259-88	7736	1869,3	1949,1	4,3
Прочие овощи	130-97	222-50	117200	15323,5	26032,5	69,9
Итого	---	---	---	17700,3	28569,2	61,4

Таблица 2.6.

Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом.

Вид продукции	Себестоимость 1ц, руб.	Фактический объем производства продукции, ц.	Затраты на плановый объем производства, тыс.руб.
	Прошлый год	Отчетный год		По себестоимости прошлого года	По плановой себестоимости отчетного года	По фактической отчетного года
		план	факт
Кормовые корнеплоды	39-85	36-78	42-58	14700	585,7	540,7	625,9
Картофель	140-90	249-24	259-88	6930	976,4	1727,2	1800,9
Прочие овощи	133-27	130-97	222-50	81500	10861,5	10674,1	18133,8
Итого	---	---	---	---	12423,6	12942	20561

Таким образом, мы имеем следующие данные:

1. Затраты на запланированный объем продукции по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года 17700,3 тыс. руб.;

б) плановый отчетного года - 28569,2 тыс. руб.;

в) запланированное понижение себестоимости продукции к уровню прошлого года - 10868,9 тыс. руб., или 61,4%.

2. Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года, по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года - 12423,6 тыс. руб.;

б) отчетного года:

· Плановый - 12942 тыс. руб.;

· Фактический - 20561 тыс. руб.;

в) фактическое повышение себестоимости продукции к уровню прошлого года - 8137,4 тыс.руб.

Следовательно в совхозе им. К. Э. Циолковского рост суммы затрат к уровню прошлого года больше предусмотренного планом снижения себестоимости на 19006,3 тыс.руб. (8137,4 - ( - 10868,9) тыс.руб. Также происходит уменьшение суммы затрат по сравнению с планом. За отчетный период она составило - - 8008,2 тыс. руб. (20561 - 28569,2) тыс. руб.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.

Вид продукции	По плану	Фактически	Объем производства, ц.
	всего	В том числе	всего	В том числе	Плановый	Фактический
		Переменные	постоянные		переменные	постоянные
Кормовые корнеплоды	0,036	0,027	0,009	0,043	0,034	0,009	14000	14700
Картофель	0,249	0,152	0,097	0,259	0,186	0,073	7736	6930
Прочие овощи	0,13	0,099	0,031	0,222	0,147	0,075	117200	81500

Таблица 2.8.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции.

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Факторы изменения затрат.
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6
По плану на плановый выпуск продукции	17666,3	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:	18981,9	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	12849,8	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	17100,3	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	20519,9	Факт	Факт	Факт	Факт

Из таблицы 2.8. следует, что в связи с перевыполнением плана по производству ВП в сопоставимых ценах на 10,6% (К_вп=1,1) сумма затрат возросла на 1315,6 (18981,9 - 17666,3) тыс. руб.

За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 6132,1 (12849,8 - 18981,9) тыс.руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.

Из - за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 4250,5 (17100,3 - 12849,8) тыс. руб.

Постоянные расходы сократились по сравнению с планом на 3419,6 (20519,9 - 17100,3) тыс.руб.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на на 2853,6 (20519,9 - 17666,3) тыс.руб.

В процессе анализа необходимо изучить также структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат. Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость и фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Структура затрат и элементы затрат представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9.

Затраты на производство продукции.

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %.
	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-
Оплата труда с отчислениями в фонд социальной защиты	6107	7326	1219	28,3	29,9	1,6
Материальные:	14569	16061	1492	67,4	65,7	- 1,7
- семена	6602	5945	-657	30,5	24,3	- 6,2
Минеральные удобрения	3371	4581	1210	15,6	18,7	3,1
нефтепродукты	2843	2887	44	13,2	11,8	- 1,4
электроэнергия	214	288	74	0,9	1,2	0,3
запасные части	1316	2176	860	6,1	8,9	2,8
Амортизация	881	945	64	4,1	3,9	- 0,2
Прочие затраты	46	124	78	0,2	0,5	0,3
Итого производственных затрат	21603	24456	2853	100	100	---
В том числе:
переменные	14257,9	19931,6	5673,7	65,9	81,4	15,5
постоянные	7345,1	4524,4	-2820,9	34,1	18,6	- 15,5

Из таблицы 2.9. видно, что доля заработной платы фактически увеличивается, это связано с уменьшением доли материальных затрат таких как семена и другие виды продукции. Как видно из таблицы 2.9. , фактические затраты предприятия выше плановых на 2853 тыс.руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат и амортизации, а доля прочих затрат несколько увеличилась. Влияние факторов первого уровня на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 2.8. и данным о выпуске валовой продукции:

Валовая продукция:

по плану: = 24487,1 тыс. руб.

Фактически при плановой структуре и плановых ценах: = 20880,3 тыс. руб.

Фактически по плановым ценам: =12945,3 тыс. руб.

Фактически по фактическим ценам: = 20968,1 тыс. руб.

Аналитические расчеты приведем в таблице 2.10.

Таблица 2.10.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль валовой продукции.

Затраты на 1р. валовой продукции	Расчет	Факторы
		Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План	17666,3 : 24487,1 = 72,1	План	План	План	План	План
Усл.1	18981,9 : 20880,3 = 90,9	Факт	План	План	План	План
Усл.2	12849,8 : 12945,3 = 99,3	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	17100,3 : 12945,3 = 132,1	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	20519,9 : 12945,3 = 158,5	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт.	20519,9 : 20968,1 = 97,9	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
= 97,9 - 72,1 = 25,8	18,8	8,4	32,8	26,4	- 60,6

Установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, таблица 2.11.

Таблица 2.11.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объем выпуска валовой продукции	18,8 * 2021,4 / 100	- 380
Структура валовой продукции	8,4 * 2021,4 / 100	- 169,8
Уровень переменных издержек на единицу продукции	32,8 * 2021,4 / 100	- 663,1
Сумма постоянных затрат на производство продукции.	26,4 * 2021,4 / 100	- 533,7
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию.	- 60,6 * 2021,4 / 100	+ 1224,9

2.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

После общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости в целом по хозяйству проанализируем себестоимость отдельных видов продукции растениеводства.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели.

Таблица 2.12.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости кормовых корнеплодов.

Показатель	По плану	Фактические	Отклонение по плану +,-.
1	2	3	4
Объем производства, ц.	14000	14700	700
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	127,7	128,8	1,1
Площадь под кормовыми корнеплодами, га	40	40	---
Урожайность, цн/га	340	350	10
1	2	3	4
Сумма постоянных затрат на 1 га, руб.	3195,5	3220	24,5
Сумма переменных затрат на 1 ц, руб.	27,6	33,8	6,2
Себестоимость 1ц, руб.	36-78	42-58	5-8

Поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависит от размера посевной площади, то эти показатели возьмем на 1 га посевной площади, после чего факторная модель будет выглядеть следующим образом:

На основе этой модели и данных таблицы 2.12. произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1ц кормовых корнеплодов методом цепной подстановки:

Общие изменения 1 ц кормовых корнеплодов:

в том числе за счет изменения:

а) за счет изменения урожайности кормовых корнеплодов:

б) суммы постоянных затрат на 1 га:

в) суммы удельных переменных затрат:

Такой же анализ сделаем по производству картофеля.

Таблица 2.13.

Исходные данные для факторного анализа производства картофеля.

Показатель	По плану	фактические	Отклонение по плану +,-.
Объем производства, ц.	7736	6930	- 806
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	750,5	507,6	- 242,9
Площадь под картофель, га	40	40	---
Урожайность, цн/га	130	173,2	43,2
Сумма постоянных затрат на 1 га, руб.	18762,5	12690	- 6072,5
Сумма переменных затрат на 1 ц, руб.	152,7	186,6	33,9
Себестоимость 1ц, руб.	249-74	259-88	10-14

На основе этой модели и данных таблицы 2.13. произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1ц картофеля методом цепной подстановки:

Общие изменения 1 ц картофеля:

в том числе за счет изменения:

а) за счет изменения урожайности картофеля:

б) суммы постоянных затрат на 1 га:

в) суммы удельных переменных затрат:

Такой же анализ сделаем по производству овощей.

Таблица 2.14.

Исходные данные для факторного анализа производства овощей.

Показатель	По плану	фактические	Отклонение по плану +,-.
Объем производства, ц.	117200	81500	- 35700
Сумма постоянных затрат, тыс.руб.	3677,5	6143,2	2465,7
Площадь под овощи, га	465	499	34
Урожайность, цн/га	252	163,3	- 88,7
Сумма постоянных затрат на 1 га, руб.	7908,6	12311	4402,4
Сумма переменных затрат на 1 ц, руб.	99,6	146,1	46,5
Себестоимость 1ц, руб.	130-97	222-50	91,53

На основе этой модели и данных таблицы 2.14. произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1ц овощей методом цепной подстановки:

Общие изменения 1 ц овощей:

в том числе за счет изменения:

а) за счет изменения урожайности овощей:

б) суммы постоянных затрат на 1 га:

в) суммы удельных переменных затрат:

Рассмотрим влияние отдельных видов продукции на изменение себестоимости в таблице 2.15.

Таблица 2.15.

Вид продукции	Постоянные затраты на 1 (га), руб	Урожайность ц/га	Переменные затраты на 1 ц, руб.	Себестоимость 1 ц. Руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	План	Усл1	Усл2	факт
Кормовые корнеплоды	3195,5	3220	340	350	27,6	33,8	36,9	36,7	36,8	43
картофель	18762,5	12690	130	173,2	152,7	186,6	297,1	261,1	225,9	259,9
Прочие овощи	7908,6	12311	252	163,3	99,6	146,1	130,9	148,1	174,9	221,5

Продолжение таблицы 2.15.

Вид продукции	Отклонения от плана, руб.
	Общее	В том числе за счет
		Продуктивность	Постоянных затрат	Переменных затрат
Кормовые корнеплоды	6,1	- 0,2	0,1	6,2
Картофель	- 37,2	- 36	- 35,2	34
Прочие овощи	90,6	17,2	26,8	46,6

Данные таблицы 2.15 показывают, что себестоимость возросла по всем видам продукции, за счет уменьшения суммы постоянных затрат на 1 га. и увеличение удельных переменных расходов на 1ц. продукции темпы роста затрат значительно выше темпов роста продуктивности полей.

ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В СОВХОЗЕ ИМ. К. Э. ЦИОЛКОВСКОГО.

3.1. Резерв снижения себестоимости за счет увеличения объема производства продукции.

Значительным этапом анализа затрат на производство продукции сельского хозяйства в совхозе им .К. Э. Циолковского является определение путей снижения себестоимости продукции и услуг является - увеличение объема производства продукции.

Основными резервами увеличения объема продукции растениеводства является рост урожайности, расширение посевных площадей за счет более полного использования земель и другие. В свою очередь резервы увеличения объема валовой продукции за счет повышения урожайности складывается как результат ликвидации потерь при сборе урожая. Чтобы определить их величину необходимо сопоставить урожайность на площади где урожай был собран вовремя и урожайность на площади где урожай был убран после агротехнических сроков. Полученную разницу умножим на площадь, с которой урожай был собран позднее оптимального срока.

Таблица 3.1.

Подсчет резервов увеличения производства продукции за счет уборки в оптимальные сроки.

Культура	Площадь, убранная позднее оптимального срока	Урожайность, ц/га	Потери продукции, ц.
		При уборке в срок	При поздней уборки	С 1 га	Со всей площади
Кормовые корнеплоды	40	367,5	168,3	199,2	7968
Картофель	10	173,2	128,2	45	450
Прочие овощи	6	163,3	110,3	53	318
Итого	56	---	---	---	8736

Из таблицы 3.1. видно, что в результате уборки урожая сельскохозяйственной продукции позднее агротехнических сроков совхоз им. К. Э. Циолковского потерял 8736 ц продукции. При умножении на цену фактической реализации (кормовые корнеплоды - 42,58; картофель - 259,88; прочие овощи - 222,50 за ц) получим 526978,4 рублей. Отсюда видно, что резерв увеличения производства за счет уборки в оптимальные сроки очень существен, и стоит его рассматривать.

Рассмотрим резерв увеличения объема продукции растениеводства за счет расширения посевных площадей таблица 3.2.

Таблица 3.2.

Резерв увеличения производства продукции за счет изменения размера и структуры площадей.

Культура	Посевная площадь, га	Урожайность в 2001г.	Резерв увеличения (+), уменьшения (-) продукции
	План	Факт	Отклонение		В натуре, ц	Тоже в ценах фактической реализации
Кормовые корнеплоды	40	40	---	367,5	---	---
Картофель	40	40	---	173,2	---	---
Прочие овощи	465	499	34	163,3	653,2	145337

Из таблицы 3.2. видно, что в результате увеличения посевной площади по сравнению с плановой совхоз им. К. Э. Циолковского добрало на 653,2 ц овощей, что в ценах фактической реализации 145337 рублей.

Рассчитаем резерв увеличения объема реализации продукции сельского хозяйства таблица 3.3.

Таблица 3.3.

Резерв увеличения объема реализации продукции.

Вид продукции	Резерв увеличения производства	Возможный уровень товарности, %	Резерв увеличения объема реализации, ц.
Кормовые корнеплоды	8736	24	2096,6
Картофель	8736	50	4368
Прочие овощи	9389,2	95	8919,7

Теперь рассчитаем резерв поста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции, таблица 3.4.

Таблица 3.4.

Резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации.

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации, ц.	Фактическая сумма прибыли на 1 ц продукции, тыс.руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.руб.
Кормовые корнеплоды	2096,6	0,27	566,08
Картофель	4368	0,5	2184
Прочие овощи	8919,7	0,03	267,6
Итого	---	---	3017,68

Из таблицы 3.4. видно, сто рост прибыли за счет увеличения объема реализации и производства продукции составит 3017,68 тыс.руб. Это значительная прибавка для совхоза им. К. Э. Циолковского, учитывая, что хозяйство в 2001г. находилось в неустойчивом состоянии.

3.2. Резерв снижения себестоимости за счет сокращения затрат на производство продукции.

Дополнительные затраты на освоение выявленных резервов по увеличению объема производства продукции состоят из постоянных и переменных. Переменные затраты зависят от объема произведенной продукции, а постоянные остаются неизменными. Далее рассмотрим дополнительные затраты на освоение резервов увеличения объема продукции с учетом переменных затрат, таблица 3.5.

Таблица 3.5.

Расчет дополнительных затрат пошедших на освоение резервов увеличения объема реализации продукции.

Вид продукции	Сумма затрат на 1 ц, руб.	Размер выявленных резервов, ц.	Общая сумма дополнительных затрат, тыс.руб.
Кормовые корнеплоды	42,5	2096,6	89,1
Картофель	259,9	4368	1135,3
Прочие овощи	222,5	8919,7	1984,6
Итого	---	---	3209

Анализ таблицы 3.5. показывает, что дополнительные затраты на производство продукции больше чем сумма ожидаемой прибыли. Тогда прибыль от реализации дополнительной продукции составит: 3209 - 3017,68 = 191,32.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестои-мости продукции (РvС) можно свести к определению разности меж-ду ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ра-нее выявленные резервы увеличения производства продукции и со-кращения затрат на производство:

где С_в и С_ф - фактический и возможный уровень себестоимости 1 ц продукции соответственно; З_ф - фактические затраты на производство продукции; РvЗ -- резерв сокращения затрат на производство продукции; ДЗ -- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции; VВП_ф -- фактический объем производства, продукции; Р^VВП -- резерв увеличения производства продукции.

Рассчитаем данный резерв по каждому виду продукции. Резерв снижения себестоимости 1ц кормовых корнеплодов:

Резерв снижения себестоимости 1ц картофеля:

Резерв снижения себестоимости 1ц овощей:

Таблица 3.6.

Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции.

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости 1ц. продукции, руб.	Возможный объем реализации продукции, ц,	Резерв увеличения суммы прибыли, руб.
Кормовые корнеплоды	0,1	3500	350
Картофель	0,1	3447	344,7
Прочие овощи	21,38	78165	1671167
Итого	---	---	1671861

В результате расчетов выявилось, что за счет снижения себестоимости продукции совхоза им. К. Э. Циолковского может дополнительно получить прибыль в размере 1671861 руб., в том числе по кормовым корнеплодам 350 руб., по картофелю 344 руб., по овощам 1671861 руб.

3.3. Обобщение резервов увеличения суммы прибыли.

В заключении анализа основных источников влияющих на изменение суммы прибыли обобщим все выявленные резервы роста прибыли табл. 3.7.

Таблица 3.7.

Обобщение резервов увеличение суммы прибыли, тыс.руб.

Источник резервов	Вид продукции	Всего
	Кормовые корнеплоды	Картофель	Прочие овощи
Увеличение объема продаж	2096,6	4368	8919,7	15384,3
Снижение себестоимости продукции	350	344,7	1671167	1671,861
Итого	---	---	---	17056,1

Данные таблицы 3.7. показывают, что использование вышерассмотренных резервов позволяет получить дополнительную прибыль в размере 17056,1 тыс.руб.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затратах. Оптимальным считается такое производство, которое позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточность объема продаж и увеличить зону безопасности.

Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности для совхоза им. К. Э. Циолковского в отчетном году и с учетом выявленных резервов, таблица 3.8.

Таблица 3.8.

Определение точки безубыточности.

Показатели	2001г.	2001г. с учетом резервов	+,-
1	2	3	4
1. Выручка, тыс.руб.	18597	35653,1	17056,1
2.Полная себестоимость всего, тыс.руб	20561,2	23770,2	3209
А) переменные затраты	13781,6	15926,1	2150
Б) постоянные затраты	6779,6	7844,1	1059
1	2	3	4
3. Прибыль, тыс.руб.	- 1964,2	11882,9	13847,1
4. Маржинальный доход, тыс.руб.	4815,4	19727	24542,4
5. Коэффициент маржинального дохода в выручке (коэффициент маржи)	0,26	0,55	0,81
6. Порог рентабельности (точка безубыточности), тыс.руб.	26075	14262	40337
7. Запас финансовой прочности, тыс.руб.	- 7478	21391,1	28869,1
8. запас финансово прочности, %	- 40,2	59,9	100,1

По данным таблицы 3.8. определили маржинальный доход, как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. В 2001г. маржинальный доход составил 4815,4, а с учетом резервов увеличения суммы прибыли его значение возрастает до 19727 тыс.руб. Таким образом коэффициент моржи составил соответственно 0,26 и 0,55. Таким образом учитывая стоимость реализованной продукции, можно сказать, что в отчетном году хозяйству для достижения безубыточного объема продаж необходимо дополнительно произвести и реализовать продукции на сумму 7478 тыс.руб., а принимая во внимание выявленные резервы на сумму 21391,1 тыс.руб.

Подведем итог всему выше сказанному. Выявление за счет увеличения объема реализации и производства продукции и снижение себестоимости товарной продукции позволяет снизить убыток отчетного года и повысить уровень рентабельности производства. Размеры резервов роста прибыли положительно влияют на величину маржинального дохода и способствуют большей компенсации постоянных затрат предприятия.

Выводы и предложения.

1. Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и потребления, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию.

2. Субъектом исследования курсовой работы является совхоз им. К. Э. Циолковского, который расположен в юго-западной части г. Калуги. Совхоз им. К. Э. Циолковского является хозяйством, специализируемом на производстве овощей открытого грунта. Этому свидетельствует коэффициент специализации, рассчитанный для 1999г. (К_сп=0,42), для 2000г. (К_сп=0,36), для 2001г. (К_сп=0,3).

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что в 1999 и 2000г. в совхозе наблюдается абсолютная устойчивость предприятия, но в 2001г. предприятие имело неустойчивое финансовое состояние. Рассчитанные относительные показатели финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что все обязательства предприятие могут быть покрыты собственными средствами, однако финансовая независимость предприятия уменьшаются в динамике лет.

4. В качестве основных источников повышения суммы прибыли предприятия были предложены увеличения объемов производства и снижение себестоимости продукции. В процессе анализе общей суммы затрат была изучена структура издержек по экономическому содержанию. Была выявлено, что фактические затраты предприятия выше плановых на 2853 тыс.руб.; и также изменение структура затрат; уменьшилась доля материальных затрат и амортизации, а доля прочих затрат изменилась незначительно.

5. Для общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости в целом по хозяйству была проанализирована себестоимость отдельных видов продукции растениеводства.

Анализ данных показал, что себестоимость возросла по всем видам продукции, за счет уменьшения суммы постоянных затрат на 1 га и увеличения удельных переменных расходов на 1 ц продукции.