2.3 Анализ поступления ресурсных платежей в бюджет Читинской области

Сегодня недропользователи, помимо многочисленных налогов и сборов, существующих во всех отраслях народного хозяйства, осуществляют дополнительно два вида платежа: за право пользования недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Доля ресурсных платежей, например, у субъектов золотодобычи, направляемых в местный бюджет, составляет 25,4% от всех перечисляемых ими налоговых платежей.

Всего же в местный бюджет от предприятий - субъектов золотодобычи поступает 2,98% всех налоговых доходов местного бюджета.

Доля поступлений налогов от золотодобывающих предприятий приведена в таблице 7.

Таблица 7. Доля в региональном и местном бюджетах поступлений от предприятий - субъектов золотодобычи на 1 декабря 1998 года.

Вид платежей	В местный бюджет, тыс. руб.	В бюджет региона, тыс. руб.
	Всего	От субъектов золотодо-бычи	Всего	От субъек-тов золотодо-бычи
За право пользования недрами	27957,477	6449,412	4781,861	880,137
Отчисления на ВМСБ	-	-	16035,896	9410,737
Плата за воду	1029,578	133,047	-	-
Земельный налог	25195,344	2304,071	4334,775	271,066
Отчисления в фонд занятости	45835,416	1468,004	-	-
Транспортный налог	1633,563	119,806	2257,369	37,076
НДС	4282,936	-789,586	37881,033	-8,021
Налог на прибыль	109781,793	512,356	85900,874
Налог на имущество	159664,695	8189,629	61650,781
Сбор на нужды общеобраз. учр.	-	-	25303,794	175,517
На содерж. объектов соцкультбыта	60020,116	4960,934	-	-
На содержание милиции	18384,765	237,714	-	-
Прочие поступления и налоги	360092,543	1709,691	136954,226	523,716
Всего	852578,226	25388,356	375100,609	11290,228
Доля каждого вида налога в общем объеме ресурсных платежей, перечисляемых в региональный бюджет золотодобывающими предприятиями, представлена на рисунке 2.3.1. Структура платежей за использованные природные ресурсы, поступаемых в бюджет Читинской области от предприятий - субъектов золотодобычи.

Рис. 2.3.1.

По состоянию на 5 декабря 1998 года всего по Читинской области за 9 месяцев 1998 года фактически было перечислено отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в федеральный бюджет на сумму 3841,24 тысяч рублей, в бюджет Читинской области - 8668,89 тыс.рублей.

В том числе угольной отраслью области в региональный бюджет было перечислено 3354,87 тыс.рублей, субъектами золотодобычи 4061,95 тыс.руб., предприятиями, производящими добычу серебра, - 2,7 тыс.рублей. По общераспространенным ископаемым поступило в консолидированный бюджет 281,3 тысяч рублей, по нерудным полезным ископаемым - 0,6 тыс.руб., по подземным и минеральным водам - соответственно 726,28 и 235,62 тыс.рублей отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ). (Рисунок 2.3.2.).

Поступление отчислений на ВМСБ в бюджет Читинской области добывающими отраслями за 9 месяцев 1998 года. (в тыс.руб.)

Рис. 2.3.2.

Задолженность по указанным отчислениям на 1 октября 1998 года по области в целом составила 184727,9 тыс.рублей, в том числе задолженность в федеральный бюджет сложилась в размере 82513,19 тыс.руб., в бюджет области - 98514,12 тыс.рублей. Наибольшая сумма задолженности в консолидированный бюджет по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы сложилась у предприятий угледобывающей отрасли в размере 68677,15 тысяч рублей. Недоимка по другим отраслям представлена на рисунке 2.3.3.

Задолженность по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в консолидированный бюджет по отраслям Читинской области по состоянию на 01.10.98г.

Рис. 2.3.3.

Необходимо отметить, что недоимка в бюджет области в большинстве случаев превышает недоимку в федеральный. Задолженность по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в бюджеты разных уровней рассмотрена в таблице 8.

Таблица 8. Недоимка по отчислениям на ВМСБ по отраслям Читинской области за 9 месяцев 1998 года (тыс.руб.)

Финансовые потоки средств на ВМСБ	Задолженность по отчислениям
Отрасли, предприятия	В фед.бюджет	В бюджет субъекта РФ
Уголь	71247,625	68677,152
Черные, цветные, редкие и радиоактивные металлы	475,348	1434,931
Благородные металлы (золото)	4936,696	19884,818
Благородные металлы (серебро)	0,931	1,834
Нерудные полезные ископаемые	396,54	218,943
Общераспространенные полезные ископаемые	974,901	1620,928
Подземные воды	4398,756	6714,215
Минеральные воды	82,395	-38,702
АООТ «Приаргунское ПГХО»	0	42,534
Санаторий «Дарасун»	2,4	0
Санаторий «Ургучан»	0,425	0
Санаторий «Шиванда»	0,17	0,2
ЗАО «Читинские Ключи»	79,4	-81436

Так, недоимка в региональный бюджет по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в целом по области превышает задолженность в федеральный бюджет на 16000,93 тыс.рублей.

Всего же за 1998 год горнодобывающими предприятиями Читинской области было образовано отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы на общую сумму более 105 млн.рублей, в том числе в федеральный бюджет - 28,6млн., в бюджет области - 56,7 и оставлено предприятиям на проведение геологоразведочных работ 18,9 млн. рублей. Поступление же в бюджеты разных уровней отчислений на ВМСБ значительно меньше начисленных сумм. Так, в федеральный бюджет внесено всего 31,8 % от расчетных платежей, а в бюджет области удалось собрать только 38,5 % начисленных сумм.

Продолжает расти недоимка предприятий по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которая на 1 января 1999 года достигла 188 млн. рублей, в том числе в бюджет Читинской области 88 млн. рублей. Основная задолженность (более 95%) приходится на 31 предприятие - пользователя недр (приложение 6). Главными недоимщиками являются угледобывающие предприятия. Достаточно сказать, что на Харанорский и Тугнуйский угольные разрезы приходится 82% всей задолженности в федеральный бюджет и 56% - в консолидированный бюджет области.

Необходимо отметить, что за счет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемых субъектам РФ, фактически профинансировано геологоразведочных работ на сумму 15138 тыс.рублей. В том числе по отраслям:

Уголь - 1034 тыс.руб.;

Уран - 2924 тыс.руб.;

Марганец - 610,5 тыс.руб.;

Медь - 14 тыс.руб.;

Свинец, цинк - 381,8 тыс.руб.;

Олово - 9,8 тыс.руб.;

Молибден - 821,1 тыс.руб.;

Золото - 5053 тыс.руб.;

Неметаллы - 47,2 тыс.руб.;

Региональные геологические исследования - 323,3 тыс.руб.;

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы - 247 тыс.руб.;

Информационное обеспечение - 271,4 тыс.руб.;

Содержание социальной сферы - 2284,9 тыс.руб.;

«Читагеолком» - 1029,5 тыс.руб. (рисунок 2.3.4.).

Профинансированные геологоразведочные работы за счет отчислений на ВМСБ, оставляемых субъектам РФ, по отраслям Читинской области. (тыс.руб.)

Рис. 2.3.4.

Сложившееся положение с платежами отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в бюджеты всех уровней достигло критического уровня и требует немедленного вмешательства с целью перелома негативных тенденций. Дальнейший рост недоимки неизбежно приведет к банкротству крупных и средних предприятий горнодобывающего комплекса. Примеров этому достаточно. А, во-вторых, явно недостаточный уровень финансирования геологоразведочных работ из-за низкого уровня поступления отчислений на ВМСБ ведет к угрожающей тенденции ухудшения минерально-сырьевой базы действующих предприятий.

За 1997 год план поступления земельного налога в бюджет выполнен на 53,4%. Из общей суммы поступлений прошло зачетами 56,6%. Недоимка на 01.01.98 г. составила 32310 тыс.рублей.

Основными причинами невыполнения плана является, прежде всего, отсутствие денежных средств у предприятий из-за остановки производства, а также то, что в течение года многие предприятия отказываются от земельных площадей, районные администрации районов переводят их в «запас», который не облагается налогом (а в плане эти налоги уже учтены).

Основными неплательщиками являются Тугнуйский угольный разрез - 422 тыс.рублей, Тигнинский угольный разрез - 207 тыс.руб., рудник «Любовь» и Катагарский лесокомбинат - 181 и 94 тыс.руб. соответственно.

Планируемое поступление платежей за пользование лесным фондом на 01.01.98 года составило 4368 тыс.рублей, фактически же поступило 2390,7 тыс., выполнение плана составило 54,7%.

Лесной фонд был рассчитан от объема выделенного лесосечного фонда в 1009 тыс. кубометров, фактический объем заготовок составил 600 тыс. куб.м., или 59,5%.

Планируемые платежи по лесному налогу выполнил Карымский район на 174%, Красночикойский район на 142%, Нер-Заводский - на 172,7%.

Объясняется это тем, что, согласно оперативных данных Читинского управления лесами, за 9 месяцев 1997 года по этим районам фактическая выборка лесосечного фонда по сравнению с выделенным лимитом, превысила по Карымскому району - на 6 тыс.куб.м., по Н-Заводскому - на 7 тыс.куб.м. По Красночикойскому району рост доходов объясняется взысканием недоимки за 1996 год в размере 32 тыс.рублей.

При годовом плане в 48162 тыс.рублей в местный бюджет за 1997 год поступило фактически 44364,1 тыс.руб. платежей за право пользования недрами, выполнение плана составило 92,1%.

Анализ выполнения доходной части местных бюджетов по районам области показал, что перевыполнение планируемых платежей за недра по Балейскому, Калганскому, Н-Заводскому районам было обусловлено перевыполнением согласованных квот на добычу золота, по Чернышевскому району в результате проведенного зачета шахтой Букачача на сумму, превышающую задолженность в местный бюджет, на 01.01.98г. образовалась переплата в размере 688 тыс.рублей. По Петровск-Забайкальскому району выполнение плана произошло из-за увеличения стоимости 1 тонны угля на Тугнуйском и Тигнинском угольных разрезах.

Невыполнение плановых платежей по Карымскому, Кыринскому, Могочинскому, Сретенскому, Тунгиро-Олекминскому, Читинскому и Шелопугинскому районам объясняется снижением объемов добычи золота против выданных квот, а также с задержками расчетов за сданное золото аффинажными заводами; по Забайкальскому району - непоступлением платежей в связи с прекращением добычи плавикового шпата Калангуйским плавикошпатовым комбинатом.

Недопоступление платежей в местный бюджет по А-Заводскому району произошло за счет снижения объемов фактической добычи молибдена более, чем в 3 раза по сравнению с выданными квотами, по Борзинскому району - неплатежами потребителей за реализованный уголь Харанорскому угольному разрезу.

Планом поступления платежей за право пользования недрами в доходы бюджета Читинской области были предусмотрены платежи за добычу подземной воды в сумме 2431 тыс.рублей, фактическое поступление платы за недра составило 5253,4 тыс.рублей, в том числе поступило 2077,3 тыс.руб. в областной валютный фонд платежей за добычу золота (в иностранной валюте по курсу на момент зачисления) и 3176 тыс.руб. за добычу подземной воды.

Платежи за пользование недрами планировались на основании расчета «Читагеолкома» по недропользователям и выданных лицензий на право добычи подземной воды на 1997 год. Кроме этого, фактически поступали в бюджет платежи от недропользователей, ведущих добычу подземной воды без лицензий. Так, на территории области в 1997 году было выявлено 159 предприятий различных форм собственности, осуществляющих добычу подземной воды без лицензий, что составляет 76% от их общего количества. Несмотря на это, Госналогслужбой области проводилась работа по взиманию данных платежей.

В 1997 году планировалось получить налога за пользование водными объектами в размере 2176 тыс.руб., фактически же было получено 1282,6 тыс., выполнение плана составило 58,9%. Основными причинами невыполнения стало сокращение объемов производства промышленных предприятий, их неплатежеспособность, а также увеличение числа неработающих предприятий.

По состоянию на 1 января 1999 г. в бюджет Читинской области поступило 39362 тыс.рублей земельного налога при запланированных поступлениях 91707 тыс.руб. Процент выполнения плана составил 43%. Основной объем поступлений приходится на г. Чита - 16933,5 тыс.руб. По сравнению с предыдущим годом поступление земельного налога и арендной платы за землю снизилось на 8671,5 тыс.руб. Выполнение плана к фактическому поступлению 1997 г. составило 82%. Относительный показатель планового задания по консолидированному бюджету области составил 190,92%, темп роста - 81,95%. Всего по области в целом произошло снижение поступлений земельного налога на 18,05%, при этом по Могочинскому району исполнение доходной части бюджета по налогу за землю возросло по сравнению с 1997г. на 378%. Наименьший темп роста наблюдался по Тунгиро - Олекминскому району - 7,91% (приложение 7 ).

Лесные подати на 1998 год были запланированы в размере 2421 тыс.руб. Фактическое поступление на 01.01.99 составило 2418 тыс.рублей, то есть процент выполнения плана составил 100%. Выполнение плана к фактическому исполнению лесного дохода в1997г. составило 101%, темп роста - 101,15%, т.е. по сравнению с 1997г. поступление лесных податей увеличилось на 1,15% (приложение 7).

Анализ поступления платежей в бюджет Читинской области за право пользования недрами показал (приложение 7), что при запланированных поступлениях на 1998 год в размере 49027 тыс.руб., фактически исполнено 44812 тыс.руб. Процент выполнения плана составил 91%. Однако, по сравнению с прошлым годом, плата за недра выросла на 448 тыс.руб. Относительный показатель планового задания составил по консолидированному бюджету области 110,51%. Поступление платежей за пользование недрами выросло по сравнению с 1997г. на 1,01%, в основном, за счет роста поступлений по Забайкальскому району, где темп прироста составил 915,37%. Наибольшее снижение (в 9 раз) поступлений платы за недра в 1998году сложилось по г.Чита и составило 933,74% (в основном, за счет снижения объемов добычи песчано-гравийной смеси).

Плата за пользование водными объектами на 01.01.99г. в консолидированный бюджет области поступила в размере 1095 тыс.руб. при плане в 1633 тыс.руб. По сравнению с 1997 годом произошло снижение поступлений водного налога на 1081 тыс.руб, т.е. почти в 2 раза. Относительный показатель планового задания по плате за пользование водными объектами составил в 1998 г.127,3%, темп роста - 85,37%. Наибольший рост поступлений замечен по Акшинскому району, где темп прироста сложился в размере 3284%, наибольшее снижение поступлений платы за воду наблюдалось по Карымскому району - на 141,93%, по сравнению с предыдущим годом (приложение 7).

Динамика поступления ресурсных платежей в бюджет области по каждому виду налога представлена на рисунке 2.3.5.

Динамика поступления платежей за использование природных ресурсов в консолидированный бюджет Читинской области за 1996-98 гг (тыс. руб.).

Рис. 2.3.5.

Анализ поступления ресурсных платежей в доходы консолидированного бюджета Читинской области за последние три года показал (приложение 8), что происходит снижение показателей выполнения плана с 86,42% в 1996 году до 60,64% в 1998. Рост данного показателя наблюдается лишь по лесному налогу - 50% в 1996 и 99,55% в 1998г. Относительный показатель планового задания по природоресурсным платежам в 1998 году снизился по сравнению с предыдущим годом и составил 137,44% (при 154,76% в 1997г.). Темп роста сложился в размере 3,94% в 1997г. и 16,66% в 1998, т.е. в 1998 году, по сравнению с предыдущим годом, произошло снижение поступлений ресурсных налогов в консолидированный бюджет на 16,66%, в основном, за счет снижения исполнения доходов по водному налогу на 35,46%.

Распределение платежей за использованные природные ресурсы в бюджеты разных уровней рассмотрены в таблице 9.

Таблица 9. Поступление природоресурсных платежей в бюджеты разных уровней (1998 год).

	Поступление налогов (тыс.рублей)
	Федеральный бюджет	Областной бюджет	Местный бюджет
Плата за недра	7197	6903	37909
Плата за землю	6435	4384	34979
Платежи за природные ресурсы всего	15445	35389	52872

Так, львиная доля поступающих платежей за ресурсы во все уровни бюджетной системы остается в местных бюджетах (51% всех перечисляемых ресурсных налогов), в федеральный бюджет перечисляется лишь 15% поступлений.

Объем недоимки, например, по ресурсным платежам в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Читинской области рассмотрен на рисунке 2.3.6.

Динамика недоимки по платежам за использованные природные ресурсы в бюджеты разных уровней (тыс. руб.)

Рис. 2.3.6.

Темп роста недоимки в консолидированный бюджет Читинской области (834,1%) опережает темп роста недоимки в федеральный бюджет (240,3%) на 593,8%.

В том числе недоимка по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы составила на 01.01.97г. в федеральный бюджет 15620,1 тыс.руб., в консолидированный бюджет Читинской области - 1179,6 тыс. рублей, на 01.01.98г соответственно 35893,5 тыс.руб. и 21493,4 тысяч рублей.

Обращает на себя внимание тот факт, что объемы недоимки в консолидированный бюджет Читинской области по ресурсным платежам (согласно рисунка 2.3.6.) в номинальном объеме ресурсных поступлений только за год возросли в 8,3 раза.

Показательно, что темпы роста объема недоимки по тем же ресурсным платежам в целом по бюджетной системе Читинской области несколько меньше, чем аналогичный показатель по недоимке в федеральный бюджет.

Таблица 10. Темпы роста объема поступлений и объема недоимки по платежам за пользование недрами и природными ресурсами (без земельного налога и арендной платы).

	Темп роста объема поступлений, %	Темп роста объема недоимки,%
	Всего	В т.ч. в фед. бюджет	Всего	В т.ч. в фед. бюджет
1997г. к 1996г.	77,8	38,3	377,8	240,3

Темпы роста объема задолженности превышают темпы роста объема поступлений ресурсных платежей во все уровни бюджетной системы в 3 раза.

Раздел 3. НЕГАТИВНЫЕ ПРОЯВЛЕНИЯ МЕТОДИКИ ОТЕЧЕСТВЕННОГО НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ПУТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ.

3.1 Налогообложение в системе недропользования за рубежом

В общей системе налогов в зарубежных странах основное внимание уделяется подоходным налогам. Они относятся к главным инструментам проведения государственной политики и являются основными источниками наполнения доходной части бюджета.

Горные налоги в зарубежных странах по принципам установления размеров их ставок по существу не отличаются от российских. Различие налоговых систем России и стран дальнего зарубежья кроются в широком применении в последних комплексов скидок и льгот и в порядке расчета налогооблагаемой прибыли.

В зарубежных странах федеральный подоходный налог на прибыль горных компаний взимается с прибыли, исчисляемой как разница между валовым доходом и себестоимостью после уплаты налога в местный (региональный бюджет). Размер подоходного налога колеблется от 12 до 50%. Максимальная величина подоходного налога в отдельных штатах США - 52,4%, в Канаде - 28%.

Налог на добычу в зарубежных странах, как правило, остается в местных (региональных) бюджетах. В случае исчисления налога на базе добытого сырья, его норма определяется по скользящей шкале в зависимости от массы стоимости. Если налог основан на совокупных доходах, то он взимается с прибыли, оставшейся после выплаты роялти, амортизации, скидок и поимущественного налога .

Поимущественный налог (налог на собственность) составляет 1,6-3% от текущей рыночной стоимости собственности корпорации. Налог остается в регионах.

Величина ставок роялти (арендной платы со стороны владельца за разработку недр (налог на разработчика)) играет исключительно важную роль для конкурентоспособности месторождений на той или иной территории. Размер роялти обычно, в виду слабой изученности недр, слабой предсказуемости спроса и по многим другим причинам определяется в большинстве случаев скорее коммерческими способностями договаривающихся сторон, чем строгим научно обоснованным количественным расчетом. В зависимости от целей и уровня риска практикуется плата трех видов роялти:

роялти за тонну добытого или переработанного сырья - разработчик платит по фиксированной ставке;

роялти от прибыли после переработки или переплавки - разработчик платит по фиксированной ставке процент от чистой прибыли;

нетто-роялти - держатель роялти участвует в чистой прибыли производителя.

В июне 1993г. сенат США утвердил законопроект, согласно которому горные компании, работающие на федеральных землях, должны выплачивать роялти в размере 2% валовой стоимости добытого сырья. Палата представителей настаивает на 8% ставке, а президентская администрация - на 12,5%. Эта борьба длится долгие годы.

По исследованиям аналитической фирмы Evens Economics and Solomon Brothers of New York принятие ставки равной 8% только в золотодобывающей отрасли США означает угрозу потери 17800 рабочих мест, ежегодное недополучение налогов в федеральное казначейство 515 млн.долларов, а потери штатов составят 106 млн.долларов в год за счет уменьшения общей экономической эффективности и бегства капитала за границу.

Налоги за использование недр и на собственность существенно влияют на прибыльность предприятия в период его экономического спада, тогда как подоходный налог увеличивается с увеличением прибыльности. Бремя подоходного налога снижается за счет скидок на износ капитального оборудования (основных фондов) и списания капитальных затрат.

На месторождениях Канады было изучено влияние различных налогов и налоговых ставок на деятельность добывающих компаний. Было установлено, что налог на прибыль (подоходный налог) содействует увеличению общественного богатства во много раз эффективнее, чем налог за использование недр и налог на собственность, поскольку с его помощью можно удвоить количество потенциально прибыльных месторождений и повысить норму прибыли инвестора.

В последние годы отмечается увеличение добычи полезных ископаемых в Ирландии, Аргентине, на Ямайке, что в значительной степени объясняется изменениями в налоговом законодательстве этих стран (уменьшение или отмена налога за использование недр).

3.2 Отличие налоговых систем России и зарубежных стран

Системы налогообложения в недропользовании России и за рубежом по перечню и их нормам не имеют принципиальных отличий. Радикальные отличия проявляются по двум направлениям. Во-первых, в зарубежных странах в горно-геологическом секторе широко применяются налоговые льготы-стимулы, а в нашей стране их нет. Во-вторых, порядок расчета величины налогооблагаемой базы и выручки, остающейся в распоряжении предприятия, в России ориентирован на максимальное изъятие средств у предприятия, а за рубежом - на стимулирование определенных сфер деятельности: развитие НИОКР, геологоразведочных работ и т.д.

3.3 Перспективы налогового регулирования рационального природопользования

Сегодня, по существующему в недропользовании законодательству, производитель, помимо многочисленных налогов, существующих во всех отраслях народного хозяйства, осуществляет дополнительно два вида платежа: за право на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Осуществление этих видов платежей (занимающих примерно 20% от стоимости товарной продукции) снижает и без того невысокую эффективность эксплуатации горнодобывающих предприятий.

В последнее время был принят ряд законодательных актов, непосредственно касающихся налогообложения в недропользовании, в которых прослеживается динамика по стимулированию инвестиций в горнодобывающий комплекс страны. Наиболее значим из них федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции», который предусматривает раздел добытой продукции между государством и инвестором вместо традиционного взимания налогов. К сожалению, этот закон ориентирован на нефтегазовую отрасль, где традиционно экспортировались значительные объемы добытой продукции. По твердым полезным ископаемым закон «О соглашениях о разделе продукции» «работает» лишь на двух месторождениях. Для месторождений черных и цветных металлов, золотодобывающей и угольной отраслей требуются другие рычаги воздействия, например, предоставление налоговых льгот и скидок.

Законом «О недрах» предусматривается применение скидок за истощение недр и платежей за право пользования недрами, которые предоставляются пользователю, осуществляющему добычу дефицитного сырья при низкой эффективности разработки месторождения. За рубежом эти виды скидок применяются повсеместно и значительно влияют на показатели эффективности. В России это положение фактически не работает, что, видимо, связано с отсутствием методики по применению такого рода скидок.

Расчеты показателей оценки инвестиций в освоении месторождений свидетельствуют, что ранее рентабельный (в ценах 1991 года) к отработке объект становится в современных условиях убыточным (цены и налоги 1997 года). При изменении системы налогообложения (предоставления скидок на истощение недр и льгот) экономические показатели улучшаются, а инвестиции в освоение месторождения становятся эффективными.

Существующая налоговая система слабо ориентирована на формирование интереса товаропроизводителей к росту производства и работоспособность нормативно закрепленных стимулов весьма сомнительна и сводится к нулю сформировавшейся кредиторской задолженностью, включая долги бюджетам всех уровней, размер которой постоянно растет.

Это приводит как к накоплению неликвидной дебиторской задолженности бюджетной системы, так и оказывает крайне негативное влияние на общеэкономическую динамику в целом.

Налогооблагаемая база не растет или даже уменьшается вследствие продолжающегося в ряде отраслей снижения объемов производства и ухудшения его качественных показателей.

Нарастает диспропорция между возможностями производства и объемом платежеспособного спроса, что блокирует любые намечающиеся тенденции роста объемов добычи в отдельных отраслях.

Продолжается стагнация в инвестиционной сфере области (инвестиции в основной капитал на 1999 год прогнозируются ниже уровня предыдущего года на 19%).

Непосредственный фактор, формирующий налогооблагаемую базу по ресурсным платежам и налогоспособность (способность к уплате налогов), - как уже отмечалось, - финансовое состояние добывающих предприятий.

Таким образом, задача сводится к поиску экономического механизма, позволяющего создать систему экономических стимулов, ориентирующих товаропроизводителей на экономический рост и, одновременно, сформировать бюджетные «амортизаторы» выпадающих за счет снижения налогооблагаемой базы доходов.

Следовательно, администрация области обречена на решение тривиальной экономической задачи обеспечения текущих платежей путем амнистирования просроченной задолженности и льгот по приросту налогооблагаемой базы.

Самостоятельной проблемой выступает несовершенство налогового законодательства, позволяющее с одной стороны налогоплательщикам уходить от уплаты налогов, а с другой - не «улавливать» потоки массовой наличности.

Технология решения мне представляется следующей:

Стимулирование роста налогооблагаемой базы.

Налоги, подлежащие зачислению в областной и местный бюджеты, для предприятий, не имеющих задолженности по налогам, устанавливаются в 1999 году на уровне поступлений 1998 года. Например, недоимки по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в областной бюджет за 9 месяцев 1998 года не имеют более 100 предприятий разных отраслей (ЗАО «Буртуй», Жирекенский ГОК, Нерчинский ПМК, Орловский ГОК и другие). Все, что получено предприятиями сверх этой величины, не подлежит налогообложению и не взыскивается в бюджет соответствующего уровня. Высвободившиеся же средства направляются предприятием на развитие производства. В связи с этим, предприятия, имеющие данную льготу поквартально должны предоставлять информацию в контрольные органы о целевом использовании средств.

Эффект данной меры будет существенно больше при следующих условиях:

действие в течение достаточно продолжительного промежутка времени;

применение аналогичного порядка на уровне муниципальных образований;

использование так называемого «котлового» принципа расчетов с федеральным бюджетом.

Стимулирование плательщиков ресурсных налогов и обеспечение текущей ликвидности финансовой системы области путем трансформации образовавшейся задолженности в бюджет в налоговый кредит.

Для этого необходимо заморозить задолженность, включая пеню, штрафные санкции, образовавшиеся на 01.01.99 года, без учета перерасчета ресурсных платежей по итогам 1998 года, на три года с предоставлением беспроцентного инвестиционного налогового кредита в пределах сумм, зачисляемых в областной и местный бюджеты, с последующим его списанием при условии регулярного и своевременного перечисления текущих платежей, учитывая их ежегодный прирост, а также долевое участие налогоплательщика в проведении мероприятий, имеющих важное социально-экономическое значение для региона.

Что же касается инвестиционной составляющей доходов бюджетной системы, то для начала нужно избавиться от типичных представлений, отождествляющих инвестиции с капитальными вложениями. Здесь под инвестициями понимаются любые финансовые вложения, предполагающие доходность. Проведение прямой аналогии с капвложениями весьма серьезно влияет на принятие решений в формировании расходных статей бюджетов всех уровней и, в конце концов, приводит к неконкретному выводу: «Какие инвестиции, когда есть нечего».

Таким образом, первая часть проблемы состоит в ошибочном представлении любых инвестиционных вложений как «абсолютного зла», поскольку инвестиции представляются альтернативой «абсолютного добра» - текущего потребления - выплате заработной платы, детских пособий, пенсий и т.д. Причем преодолеть эту деформацию не удалось, казалось бы, очевидным путем - путем акционирования предприятий, - так как распыление уставных капиталов среди мелких держателей акций, обладающих нулевым инвестиционным потенциалом, предопределило превалирование интереса к осуществлению текущих выплат над заинтересованностью в доходных инвестициях.

Таким образом, формализацию данной проблемы я вижу в:

поиске путей получения «быстрых денег» через быстроокупаемые и высокорентабельные инвестиционные проекты;

выделении «точек роста», определяющих перспективы добывающей промышленности области;

поиске путей «попадания» в федеральные инвестиционные программы;

инвестиционном участии собственно Администрации области в высокорентабельных проектах.

Помимо перечисленного, любые инвестиционные вложения в сырьевые отрасли будут иметь весьма ощутимый «мгновенный» результат, выражающийся в том, что даже на стадии реализации инвестиционного проекта бюджет начнет получать налоги.

Решение данных проблем видится через:

Активизацию участия Администрации Читинской области в инвестиционном обеспечении высокорентабельных, относительно капиталоемких проектов, в том числе:

строительстве Ново-Широкинского рудника;

развитие производства тантала и плавикошпатового концентрата на мощностях ОАО «Забайкальский ГОК»;

проведение полной реконструкции Дарасунского рудника, Ключевского, Итакинского золоторудных месторождений;

освоение Голевского месторождения синнеритов;

освоение Апсатского и Зашуланского угольных месторождений.

Стимулирование и создание условий наибольшего благоприятствования для крупных инвестиционных проектов, осуществляемых с привлечением иностранного капитала. Это:

освоение Удоканского меднорудного месторождения;

реконструкция Тасеевского рудника, осуществляемая СП «Балголд»;

освоение Чинейского месторождения.

Организационное обеспечение, «пробивание» Администрацией инвестиционных проектов, осуществляемых с привлечением средств федерального бюджета:

программа «Либтон»;

программа сырьевой базы отечественной металлургии «Руда»;

программа по поддержке Приаргунского горно-химического предприятия;

программа по организации производства оптического германия на базе Тарбагатайского месторождения германиеносных углей.

Поддержка и организационное обеспечение Администрацией инвестиционных проектов, осуществляемых предприятиями за счет собственных и привлеченных ресурсов при помощи федеральных структур:

проект ОАО «Жирекенский молибден»;

проект ОАО «Петровск-Забайкальский металлургический завод».

Инвестирование в структурообразующие отрасли региональной экономики.

На сегодняшний день очевидно разрушение системы геологоразведки. Для Читинской области фактическая ликвидация геологической отрасли гибельна. В этой связи считаю целесообразным реконструировать механизм использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и консолидировать их в специальном региональном фонде.

Большие надежды сегодня возлагают на новый Налоговый Кодекс, который предусматривает налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог и земельный налог. Кроме того, вводится новый федеральный налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

С моей точки зрения, все природоресурсные налоги следует объединить в понятие платежи, установив иной правовой статус этих изъятий, учитывая, в частности, положения Лесного Кодекса и законодательства Российской Федерации о недрах. Также следует закрепить существующие сегодня пропорции распределения платежей за пользование природными ресурсами между бюджетами разных уровней.

Считаю, что при поэтапном сокращении отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, заложенном в Налоговом кодексе, требуется предусмотреть закрепление в федеральном и региональных бюджетах иных целевых средств на проведение государственной политики в сфере недропользования и регионального геологического изучения. Положения Налогового кодекса о сокращении отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы должны быть введены в действие одновременно с предложенными изменениями порядка финансирования геологических и поисково-разведочных работ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ показывает, что налоговая система РФ в недропользовании отличается низкой эффективностью и не стимулирует развитие горнодобывающей промышленности.

В горнодобывающих отраслях субъектами налогообложения являются как производитель, так и сами недра. Величина налогов, устанавливаемых для этих субъектов, должна дифференцироваться в соответствии с целями общественного развития.

Налоговая система страны до сих пор не ориентирована на эффективное развитие горно-геологического сектора экономики. Наоборот, из-за чрезмерно высоких налогов и отсутствия в государстве разработанной политики рационального недропользования она приводит к сокращению поисковых и разведочных работ, закрытию ранее рентабельных предприятий. Со стороны правительственных органов нет должного внимания к своевременной подготовке минерально-сырьевой базы для ее эксплуатации в перспективе. Разведанные в прошлом и эксплуатируемые ныне запасы полезных ископаемых Читинской области по большинству их видов малорентабельны; они обеспечат потребность лишь на ближайшие годы. Между тем развитие производственных сил Читинской области и России в целом в первую очередь зависит от состояния минерально-сырьевой базы.

Устанавливая определенные ставки ресурсных платежей, необходимо просчитывать не только экономические, но и социальные последствия принимаемых решений. За последние годы в России новые месторождения черных и цветных металлов практически не осваиваются, так как их разработка при существующей системе налогообложения становится неэффективной (велик срок окупаемости, низкая прибыль и рентабельность при огромных капиталовложениях). Если ставится задача стимулирования производства, что сейчас жизненно важно, то устанавливаемые налоги должны отвечать этим целям и должны быть минимальными при спаде производства, и увеличиваться с его ростом.

Финансовая система Читинской области находится в состоянии глубокого и затяжного кризиса. Очевидно, что проблемы формирования и исполнения областного бюджета, бюджетов муниципальных образований неразрывно связаны с общим состоянием хозяйственного механизма: финансовые потоки отражают реальные процессы экономической деградации региона. Существует и обратная связь, выражающаяся в том, что региональная экономика чутко реагирует на любые изменения параметров финансовой системы.

Налоговая система Читинской области вошла в состояние кризиса, и будет находиться в нем до тех пор, пока не произойдет оздоровление той основы, на которой она базируется - финансов предприятий. Независимо от любых налоговых реформ эта система не сможет эффективно функционировать, пока коренным образом не улучшится положение в реальном секторе экономики области.

Размещено на Allbest.ru