Особливості функціонування автоматизованої системи аналізу та управління ризиками під час митного контролю

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ АВТОМАТИЗОВАНОЇ СИСТЕМИ АНАЛІЗУ ТА УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ ПІД ЧАС МИТНОГО КОНТРОЛЮ

Гуцул Інна Анатоліївна Кандидат економічних наук,

доцент доцент кафедри податків та фіскальної політики

Тернопільського національного економічного університету

Анотація

митний політика ризик автоматизований

Показано роль автоматизованої системи аналізу та управління ризиками у сучасній митній політиці України. Значну увагу приділено оцінюванню та профілюванню митних ризиків фіскальними органами. Досліджено селективність профілів ризику залежно від напрямку руху товарів з метою здійснення митних оглядів в Україні. Висвітлено позитивні аспекти використання автоматизованої системи аналізу та управління ризиками, що враховують міжнародну специфіку та можуть бути адаптовані в Україні.

Ключові слова: митна політика, митний ризик, управління ризиками, профілювання ризиків, митний огляд, митний контроль.

Annotation

Gutsul I.A.

THE FEATURES OF FUNCTIONS THE CUSTOMS RISK MANAGEMENT SYSTEM IN THE FIELD OF CUSTOMS CONTROL

The role of the automated system of risk analysis and management in the modern customs policy of Ukraine is shown. Considerable attention has been paid to the assessment and profiling of customs risks by fiscal authorities. The selectivity of risk profiles depending on the direction of movement of goods for the purpose of customs inspections in Ukraine is investigated. Positive aspects of the use of the automated system of risk analysis and management, which take into account the international specificity and can be adapted in Ukraine, are highlighted.

Key words: customs policy, customs risk, risk management, risk profiling, customs review, customs control.

Постановки проблеми

Націлення України на європейські стандарти в сфері митно- тарифного регулювання, реалізація стратегії забезпечення економічної безпеки держави спонукають до моніторингу ризиків у митній справі. Значні прояви контрабанди, з одного боку, і порушення митних правил під час оформлення товарів у митному відношенні, з іншого, націлюють до розробки ефективного регуляторного механізму, який зміг би забезпечити економічну безпеку. Фіскальні втрати державного бюджету внаслідок недоотриманих вагомих сум митних платежів мають звернути на себе увагу і, нарешті, знизити до мінімуму ризики можливих порушень митних правил. Поряд з цим, важливо ефективно використовувати фіскальний інструментарій в мінімізації митних ризиків з урахуванням сучасних аспектів міжнародних відносин.

Аналіз наукових досліджень

Проблемам ідентифікації механізмів управління ризиками в митній сфері присвячена значна кількість наукових праць провідних вчених та фахівців, зокрема таких як І. Бережнюк, А. Войцешук, О. Десятнюк, О. Комаров, А. Крисоватий, П. Пашко, П. Пісной, Т. Савунова, С. Терещенко та інші. Однак динамізм розвитку зовнішньоекономічних відносин та інноватизація митної політики зумовлюють необхідність подальшого дослідження сучасних особливостей функціонування автоматизованої системи аналізу та управління ризиками в митній справі. Сьогодні недостатньо висвітленими залишаються питання інституційного забезпечення управління митними ризиками в Україні, значення якого помітно зростає в останній період з огляду на взяття країною зобов'язань щодо імплементації основних напрацювань світової практики та рекомендацій міжнародних організацій, передусім Всесвітньої митної організації щодо управління ризиками.

Метою статті виступає моніторинг практичних аспектів функціонування автоматизованої системи аналізу та управління ризиками під час митного контролю.

Виклад основного матеріалу

Автоматизована система аналізу та управління ризиками забезпечує функціонування системи управління ризиками під час митного контролю та митного оформлення товарів та транспортних засобів. В умовах постійної трансформації зовнішньоторговельних зв'язків необхідно вчасно реагувати на нові виклики та загрози, проводити оновлення нормативно-правової бази та проводити інституційні зміни в підходах до управління ризиками.

З метою запровадження ефективної системи аналізу та управління ризиками митними органами було реалізовано комплекс заходів, щодо їх аналізу та прогнозування. Одним з яких було запровадження автоматизованої системи управління ризиками (АСАУР), яка дозволяє створювати сприятливі умови для суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності шляхом чіткої регламентації дій посадових осіб органів Державної фіскальної служби під час здійсненні митного контролю та митного оформлення товарів [1].

АСАУР дозволяє митним органами оптимально використовувати наявні ресурси, підтримуючи при цьому високий рівень ефективності митного контролю. Застосування автоматизованої системи управління ризиками дозволяє акцентувати увагу на найбільш ризикових операціях, дозволяючи законослухняним суб'єктам ЗЕД досить вільно здійснювати свою діяльність [2, с. 174].

Позитивний результат застосування автоматизованих систем управління ризиками підтверджує вітчизняна практика та досвід роботи іноземних митних органів, в яких такі системи використовуються значно довше.

Оцінка ризику за МД за допомогою АСАУР здійснюється шляхом перевірки ЕМД чи електронної копії МД в автоматизованому режимі після прийняття декларації до митного оформлення. Система має збалансований підхід до оцінки ризиків із використанням наявних профілів ризиків. АСАУР при оцінці ризику також дозволяє враховувати попередню поведінку суб'єкта ЗЕД, використовуючи при цьому так звані позитивну та негативну історію.

За допомогою профілювання ризиків митні органи здійснюють управління ризиками на практиці, а результативність застосування автоматизованої системи управління ризиками безпосередньо залежить від її наповненості профілями ризику. Профілі ризику є визначеним набором індикаторів ризику, відібраних у ході збору, оцінки та аналізу наявної інформації.

Індикатори ризику визначають як певний набір критерії, які дозволяють вибирати та виявляти найбільш ризикові операції. Крім набору індикаторів, профіль ризику також має містити інформацію про заходи щодо мінімізації ризику [3, с. 497].

При розробці профілів ризику визначають індикатори ризику, доцільність використання негативної та позитивної історії у профілі ризику та визначають алгоритм за яким буде здійснюватись обчислення ступеня ризику та визначення заходів, необхідних для запобігання чи мінімізації ризиків [4].

Варто зауважити, що профілі ризику призначені лише для внутрішнього користування, а доступ до інформації про діючі профілі ризику суб'єктів ЗЕД заборонено [5, с. 65].

Профіль ризику являє собою документ і залежно від можливості автоматизації його використання може бути документальним або електронним. Профіль ризику представляється у формі паспорта і програмного коду профілю ризику [4].

При розроблені профілю ризику до нього також формують аналітичну довідку з метою опису областей ризику, які розглядають у профілю ризику.

На сьогодні можливо створювати профілі ризику будь-якої складності та використовувати для цього інформацію з майже з усіх можливих джерел.

Рішення про введення в дію електронних профілів ризику та внесення змін до них приймається Експертною комісією із застосування системи управління ризиками. Щодо документальних профілів ризику - приймається ДФС щодо розроблених структурним підрозділом ДФС або митницею ДФС у разі розроблення структурним підрозділом цієї митниці [6].

Після завершення перевірки за усіма профілями ризику формується загальний перелік форм митного контролю, а посадовій особі, яка здійснює митне оформлення вказується на що саме направлена дана форма контролю [7].

Проаналізувавши дані ДФС щодо профілів ризику, доходимо висновку, що значна частина діючих профілів ризику за напрямками переміщення стосується «Імпорту» (рис. 1). Це пов'язано з тим, що найбільше уваги приділяється на товари і транспортні засоби, які ввозяться на митну територію держави, а також для забезпечення справляння митних платежів у повному обсязі. Щодо профілів ризику за напрямками контролю, то основна увага спрямовується на контроль за достовірністю декларування та правильністю визначення митної вартості.

Рис. 1 Профілі ризику за напрямками переміщення (станом на 01.12.2018 р.)

Джерело: побудовано на основі [6]

Варто відзначити, що кількість діючих профілів ризику є відносною величиною, оскільки певні профілі ризику мають досить вузьку направленість і поширюються лише на невелику кількість товарів, а деякі мають широку область контролю і поширюються на значну кількість товарів.

Показником, який показує ефективність профілю ризику є його селективність. Цей показник кількісно характеризує вибіркову здатність профілю ризику. Показник селективності особливо важливий при попередній оцінці профілю ризику.

Селективність досить специфічний показник, адже однакове значення для різних напрямків не буде свідчити про однакову якість профілю ризику для цих напрямків, також високе чи низьке значення селективності також не буде вказувати на вище чи нижчу якісь профілю ризику. Значення селективності для кожного напрямку переміщення значно відрізняється (див. рис. 2., рис. 3).

2013 2014 2015 2016 2017

Імпорт ¦ Експорт А Транзит

Рис. 2 Селективність профілів ризику за напрямками переміщення щодо здійснення митних оглядів в Україні

Джерело: побудовано на основі [6]

На основі аналізу даних на рис. 2 та рис. 3 спостерігаємо, що селективність діючих профілів ризику найвища для митного режиму імпорт, а найменша для транзиту.

Перш за все, це пов'язано з кількістю профілів ризику для відповідного напрямку переміщення.

Акцентуємо увагу саме на режимі імпорт, оскільки він має найбільше економічне значення серед усіх інших. Проаналізувавши наявні дані, робимо висновок про те, що селективність профілів ризику митного режиму імпорт щодо здійснення фактичного контролю на кінець 2017 року становив 8,12%, порівняно з аналогічним періодом попереднього року відбулося зниження з 10,97%, а у 2015 році цей показник складав лише 7,93 %. У той же час селективність профілів ризику щодо проведення перевірок документів зріс з 52,84% у 2015 році до 62,26 % у 2017 році, хоча і спостерігалося зниження до 47,5% за звітний період 2016 року (див. рис. 3).

Такі зміни в селективності профілів ризику свідчить, перш за все, про зміни в структурі зовнішньоекономічних операцій [8, с. 61].

Рис. 3 Селективність профілів ризику за напрямками переміщення щодо здійснення перевірки документів в Україні

Джерело: побудовано на основі [6]

Варто, однак, вказати, що співвідношення тих чи інших форм контролю, які генеруються АСАУР, не є відносно сталим. Крім того, при визначенні селективності АСАУР аналізуються всі три показники (інформаційні повідомлення, перевірка документів та митний огляд), які генеруються електронними профілями ризику. Однак кінцевий показник селективності АСАУР (електронних профілів ризику) не включає інформаційні повідомлення за кодом митної формальності «000» (рис. 4).

Рис. 4 Селективність АСАУР в розрізі напрямів переміщення за 2018 рік

Джерело: побудовано на основі [6]

Аналіз кількості митних декларацій щодо яких згенеровано необхідність проведення митних формальностей у розрізі митних режимів дозволив виявити кілька тенденцій. Перша з них - скорочення частки митних оглядів та зростання частки документальних перевірок у структурі форм митного контролю. Якщо у 2012 році частка митних оглядів становила приблизно 41 % то у 2017 році - 17 %. Абсолютна кількість митних декларацій, щодо яких сформовано вказівки здійснення митних оглядів носила негативну динаміку протягом аналізованого періоду за виключення 2017 року.

Наступною тенденцією є суттєве переважання митних формальностей у межах митного режиму імпорту. Це, на наш погляд, пов'язано з тим, що більшість експортних операцій звільнені від сплати митних платежів, а отже - характеризуються меншою кількістю зловживань та порушень митного законодавства держави. Для прикладу, у 2017 році частка митних оглядів, що були проведені за результатами спрацювання АСАУР у митному режимі імпорту становила 74,2 % [9, с. 80].

Варто зауважити, що ефективність запровадження автоматизованої системи управління ризиками як сучасного інструменту митного контролю підтверджується інформацією щодо результативності застосування митних процедур.

Висновки

На основі проаналізованої інформації можна зробити висновок, що використання автоматизованої системи управління ризиками під час митного контролю має позитивний ефект. Завдяки застосуванню АСАУР значно скоротився час, необхідний для здійснення митного оформлення товарів, збільшилась кількість виявлених порушень. Оцінюючи ефективність автоматизованої системи аналізу та управління ризиками варто відмітити значні суми додатково нарахованих сум митних платежів в ході спрацювання імплементованих до модуля АСАУР профілів ризику.

Система управління ризиками, яка функціонує наразі в Україні, має значні перспективи розвитку. Основну увагу при цьому слід приділити попередньому інформуванню, реалізації в практичну діяльність інституту уповноваженого економічного оператора та удосконаленню діючої системи АСАУР. При цьому, для підвищення ефективності управління ризиками необхідно брати активну участь у міжнародних програмах таких як NCTS, eTIR, Container Security Initiative.

Бібліографічний список

1. Про затвердження Порядку здійснення аналізу та оцінки ризиків,розроблення і реалізації заходів з управління ризиками в митній службі України від 24.05.2012 № 597. URL: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE33443.html

2. Комаров О. В. Світова та європейська практика з реалізації механізмів управління кордонами та адміністрування ризиків у митній галузі в контексті гарантування державної безпеки. Вісник Академії митної служби України. Сер.: Державне управління. 2013. № 2. С. 170-178.

3. Митна справа: підручник / А.І. Крисоватий, С.Д. Герчаківський, О.Б. Дем'янюк, О.В. Бречко; за ред. А. І. Крисоватого. Тернопіль: ТНЕУ, 2014. 540 с.

4. Про затвердження Порядку здійснення аналізу та оцінки ризиків, розроблення і реалізації заходів з управління ризиками для визначення форм та обсягів митного контролю: наказ Міністерства фінансів України від 31.07.2015 № 684. URL: http://zakon0.rada.gov.Ua/laws/show/z 1021-15 Economy and customs and legal relations | Edition 9-10, February-April, 2019 y.

5. Войцещук А.Д. Фіскальні та нефіскальні ризики митного простору України в умовах лібералізації торгівлі й спрощення митних процедур. Соціально-економічні проблеми сучасного періоду України. 2017. Вип. 5. С. 64-69.

6. Офіційний сайт Державної фіскальної служби України. URL: http://sfs.gov.ua/

7. Балдич Н. Менеджмент ризиків у сфері публічних фінансів. URL: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/znpnadu/2008_2/06%20Mechanics.pdf.

8. Брендак А.І. Стратегічні напрями розвитку системи управління митними ризиками в контексті євроінтеграції України. Державне управління: теорія та практика. 2017. № 2. С. 5765.

9. Кривіцький В.Б. Мінімізація ризиків в контексті забезпечення митної безпеки України. Інноваційна економіка. 2018. Вип. 7-8. С. 76-83.

Размещено на Allbest.ru