Таможенный тариф и таможенные пошлины

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Лекция №6: «Таможенный тариф и таможенные пошлины»

I. Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Цели таможенного тарифа: 1) рационализация товарной структуры ввоза иностранных товаров в РФ;

2) поддержание рационального соотношения вывоза товаров и их ввоза, соотношения валютных доходов и расходов на территории России;

3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров с целью защиты экономики России от неблагоприятного воздействия на нее иностранной конкуренции и обеспечения условий эффективной интеграции страны в мировую экономику.

Таможенный тариф состоит из следующих элементов:

* таможенных пошлин, их ставок и видов;

* таможенной стоимости товаров и методов ее определения;

* тарифных льгот, преференций и привилегий.

Таможенные тарифы изменяются в соответствии с объективными процессами развития национальных хозяйств и структурными сдвигами в международной торговле.

Перестройка таможенных тарифов происходит так: 1) уменьшаются и частично отменяются ставки пошлин на промышленные изделия;

2) образуются двусторонние или региональные таможенно-тарифные объединения с беспошлинным режимом торговли (всеми товарами или определенными группами товаров) между странами-участницами;

3) прогрессирует унификация структуры таможенных тарифов и отдельных областей таможенного дела.

Функции таможенного тарифа:

1. Таможенный тариф способствует удорожанию ввозимых товаров и защищает отечественных поставщиков аналогичных или взаимозаменяемых товаров от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке.

2. Взимаемые пошлины таможенного тарифа служат одним из источников поступлений финансовых средств в государственный бюджет.

3. Импортный тариф - это инструмент сбалансирования торгового и платежного баланса страны, т.к. государство или ГАТТ может ограничивать количество или стоимость товара, разрешаемого к импорту.

4. Импортный тариф позволяет добиваться снижения пошлин в странах - торговых партнерах. Возможно также использовать тариф как средство противодействия дискриминационным акциям других стран.

5. Импортный тариф дает возможность повышать конкурентоспособность отечественных производителей и тем самым стимулировать их деятельность путем установления беспошлинного или льготного режима в отношении пошлин при ввозе материалов и оборудования для изготовления продукции, предназначенной к вывозу в другие страны.

6. Обеспечивает строгий государственный контроль за прохождением грузов через границу.

Вспомогательными средствами выполнения функций таможенного тарифа являются: 1) разный уровень пошлин, применяемый в отношении отдельных стран (преференции) или в определенное время года (последнее обычно применяется в отношении ряда продуктов сельского хозяйства и морского промысла); 2) метод оценки стоимости товара в таможенных целях, от которого зависит размер пошлины; 3) правила, устанавливающие происхождение товара (для получения тарифных льгот).

ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ТАРИФОВ

Прежде всего, тарифы делятся на простые и сложные.

Простой тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, которая применяется вне зависимости от страны происхождения товара.

Сложный тариф предполагает определение по каждому товару двух и более ставок таможенных пошлин.

Автономный - таможенный тариф, который вводится, изменяется и отменяется государством в автономном режиме, т.е. без согласования с другими государствами или союзами других государств.

Конвенционный - таможенный тариф в рамках которого решение по использованию тарифных инструментов принимается (полностью или частично) на основе соглашений с другими странами или союзами других государств.

Интегрированный тариф - таможенный тариф, который кроме информации собственно тарифного характера содержит сведения о применении других инструментов государственного регулирования экспорта или импорта конкретные товары на национальную или единую таможенную территорию.

По виду внешнеторговых операций различают:

Импортный тариф - который применяется для регулирования объема и структуры ввоза иностранных товаров на коммерческих условиях. В России эти товары ввозятся на условиях режима выпуска для внутреннего потребления.

Экспортный тариф - который государство применяет для регулирования объема и структуры вывоза отечественных товаров в коммерческом режиме.

По количеству ставок различают:

Одноколонный - таможенный тариф, который государство для тарифного регулирования внешней торговли применяет только одну ставку пошлины для регулирования ввоза (вывоза) товаров.

Двухколонный (двойной тариф) - таможенный тариф, в рамках которого государство предусматривает использование 2-х различных ставок таможенных пошлин.

Многоколонный тариф - к многоколонным обычно относят тарифы, которые содержат более 2 ставок таможенных пошлин. Этот тариф может содержать ставки таможенных пошлин и другие инструменты тарифного регулирования, которые являются автономными, а другие - конвенционными или договорными.

Транзитный таможенный тариф - совокупность таможенных пошлин для обложения товара и транспортных средств, перемещаемых через таможенную территорию одной страны в процессе их движения.

По ставке:

Запретительный - 40-100%

Ограничительный - >25

Умеренный - 10-15%

Свободный - <10%

Открытый - 0%

Гибкий тариф - таможенный тариф, используемый для выравнивания цен на отечественные и импортные товары.

Двойной таможенный тариф - таможенный тариф, предусматривающий минимальные и максимальные ставки таможенных пошлин по каждой товарной позиции. Выбор той или иной ставки зависит от торгово-политических отношений с конкретной страной.

Дискриминационный тариф - тариф, при котором на импортируемый товар назначаются разные таможенные ставки в зависимости от страны происхождения товара.

Дифференцированный тариф - таможенный тариф, дающий возможность в зависимости от страны изготовления создавать льготные таможенные условия для тех или иных товаров.

Договорный тариф - таможенный тариф, ставки которого определяются на основе межправительственного соглашения и не могут изменяться в течение срока действия без обоюдного согласия сторон.

Запретительный тариф - таможенный тариф, применяемый с целью ограничения, недопущения ввоза на внутренний рынок страны или вывоза с него определенных товаров.

Важным элементом формирования и применения таможенных тарифов является система таможенных платежей, действующая в стране, и посредством реализации присущих ей функций, играющая значимую роль в формировании доходов государства.

II. Таможенная пошлина - это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта. Ее уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции: 1) фискальную (относится и к импортным, и к экспортным пошлинам);

2) протекционистскую (защитную) (относится к импортным пошлинам, т.к. государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции);

3) балансировочную (относится к экспортным пошлинам для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые ниже мировых).

Ставка таможенной пошлины -- это указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый или вывозимый с таможенной территории ТС. Ставки таможенных пошлин определяются решением Комиссии ТС, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.

ТК ТС установлены следующие ставки ввозных таможенных пошлин:

1) адвалорные -- взимаются в процентах от таможенной стоимости;

2) специфические -- устанавливаются в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении;

3) комбинированные (смешанные) -- сочетают оба вида пошлин.

Адвалорные ставки варьируются от 0 до 30%, за исключением некоторых позиций (например, таких товарных позиций, как икра, сахар, пиво, этиловый спирт, бывшие в употреблении автобусы, пассажирские автомобили и грузовые автобусы старше пяти лет, а также мебель стоимостью ниже 1,8 евро за 1 кг). Адвалорная ставка пошлины применяется в зависимости от таможенной стоимости товара. Например, для товарной подгруппы «Турбины гидравлические мощностью не более 1000 кВт» адвалорная ставка пошлины составляет 15% от таможенной стоимости оборудования.

Специфические ставки пошлины устанавливаются в зависимости от физических характеристик товара в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик). Например, специфическая ставка пошлины для товарной подгруппы «Яблоки» составляет 0,2 евро за 1 кг, «Пиво солодовое» -- 0,6 евро за 1 л.

Комбинированные ставки пошлины складываются из двух альтернативных ставок -- адвалорной составляющей и специфической. Эти ставки пошлины применяются к определенному виду товаров (некоторые сорта мяса, рыбы, молочной продукции, по отдельным видам овощей и фруктов, кормам для животных, табачным изделиям, мылу, пластмассе и изделиям из нее, кожаным и меховым изделиям, искусственным цветам, керамическим изделиям, бижутерии, алюминию и олову, их изделиям, одежде, бытовой электронике, автомобилям, часам и мебели). Например, для товарной подгруппы «Олово и изделия из него» комбинированная ставка пошлины составляет 5 % от таможенной стоимости, но не менее 0,2 евро за 1 кг.

Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые за пределы Таможенного союза, в свою очередь, регулируются законодательными актами государств -- участников Таможенного союза отдельно. В связи со вступлением России в ВТО ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории РФ за пределы государств -- участников соглашений о Таможенном союзе, были скорректированы и установлены Постановлением Правительства РФ от 21.07.2012 № 756. Ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2006 № 695 (в ред. от 24.10.2012).

Обратите внимание! На отдельные категории товаров, выработанных из нефти, ставки вывозных таможенных пошлин рассчитываются по специальным формулам, установленным Постановлением Правительства РФ от 27.12.2010 № 1155 (в ред. от 21.03.2012) «О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти».

В рамках Таможенного союза каждый из участников внутреннего рынка вправе на своей территории защищать экономические интересы посредством установления защитных мер. Они предназначены для ограничения ввоза товаров на таможенную территорию одного из государств -- участников Таможенного союза для их свободного обращения на внутреннем рынке. Такие меры предусматривают введение количественных ограничений импорта или специальной пошлины, в том числе временной. Помимо введения специальных мер таможенного барьера участники Таможенного союза вправе установить на своей территории компенсационные и антидемпинговые меры.

Компенсационные меры направлены на ограничение импорта товара, субсидируемого одним из государств-участников или третьими странами. В этом случае экономическим регулятором служит компенсационная пошлина.

Антидемпинговые меры, в свою очередь, направлены на ограничение демпингового импорта товаров и применяются при введении антидемпинговой пошлины, в том числе временной антидемпинговой пошлины, либо принятии ценовых обязательств.

Формирование общего рынка потребовало корректировки и унификации национальных законодательств о таможенном деле. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 17 (в ред. от 16.04.2010) был принят Таможенный кодекс Таможенного союза. Создание единого экономического пространства значительно повлияло на действующий порядок таможенного регулирования государств -- участников Таможенного союза.

В результате присоединения России к Марракешскому соглашению об учреждении ВТО вступили в действие отдельные законодательные акты Таможенного союза, направленные на дальнейшее совершенствование правовой системы в условиях многосторонней мировой торговли. Наиболее значимым является подписание Российской Федерацией специального Перечня уступок и обязательств по установленным товарам, прилагаемого к Генеральному Соглашению по тарифам и торговле 1994 г. (ГАТТ 1994). В среднесрочной перспективе до 2014-2016 гг. порядка 90% от общего числа тарифных линий сохранены на уровне действующих ставок, на отдельные -- ставки ввозной таможенной пошлины снижены (1000 наименований товаров продовольственной группы, готовой одежды, транспортных средств и т. д.).

Порядок взимания и уплаты ввозных таможенных пошлин установлен:

- Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС);

- международными соглашениями и решениями Евразийской экономической комиссии (ЕЭК; до 2012 г. -- Комиссия Таможенного союза);

- законодательными актами, принятыми каждым государством -- участником Таможенного союза (уточняют отдельные положения ТК ТС).

В свою очередь, к законодательным актам РФ, регулирующим данные вопросы, относятся:

- Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (в ред. от 06.12.2011) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее -- Федеральный закон № 311-ФЗ), в котором установлен порядок осуществления таможенных процедур и контроля при ввозе или вывозе товаров в РФ;

- Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 № 565 (в ред. от 06.02.2012) «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых допускается переработка для внутреннего потребления».

Механизм взимания вывозных таможенных пошлин устанавливается каждым государством -- участником Таможенного союза. В РФ взимание вывозных таможенных пошлин осуществляется на основании:

- Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (в ред. от 06.12.2011) «О таможенном тарифе» (далее -- Закон РФ № 5003-1) -- в части регулирования ставок вывозных таможенных пошлин и особенностей предоставления тарифных преференций и квот;

- Постановления Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»;

- иных федеральных законов, нормативных положений Федеральной таможенной службы России (ФТС России).

Базовые ставки ввозных таможенных пошлин систематизированы в Едином таможенном тарифе Таможенного союза (ЕТТ ТС), который применяется к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран. Ставки ЕТТ ТС устанавливаются Решением Совета Евразийской экономической комиссии и ежегодно корректируются.

В свою очередь, каждому виду товара ЕТТ ТС присвоены цифровые коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) с соблюдением принципа однозначного отнесения товаров только к одному коду. Порядок ведения и контроль кодов ТН ВЭД ТС осуществляется ФТС России.

В исключительных случаях государства -- участники Таможенного союза вправе устанавливать более высокие или низкие ставки ввозных таможенных пошлин. На основании решения ЕЭК введение такой меры обусловлено развитием той или иной отрасли экономики. Информация о величине ставки ЕТТ ТС представляется на рассмотрение ЕЭК по конкретным видам товаров, объемам их производства и уровню потребностей (как в натуральном, так и в стоимостном выражении), также прилагаются сведения об объемах импорта и т. д.

Решение о введении более высокой или низкой ставки пошлины принимается на период до 6 месяцев; в отдельных случаях срок может продлеваться. Так, Решением Совета ЕЭК ТС от 19.03.2012 № 9 «О внесении изменений в отдельные решения Комиссии Таможенного союза по вопросам освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины отдельных категорий товаров» утвержден Перечень товаров, освобождаемых от уплаты пошлинами при ввозе для строительства на территории Республики Беларусь атомной электростанции. таможенный тариф пошлина

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств -- участников Таможенного союза ЕЭК вправе устанавливать сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать шести месяцев. В этом случае сезонные пошлины применяются вместо ввозных таможенных пошлин.

С точки зрения международной экономики важным является общий уровень таможенной защиты страны.

Примем следующие обозначения:

А - внутренняя цена единицы товара;

А? - средняя внутренняя цена товара, которую необходимо поддерживать;

L -- цена единицы товара, по которой товар импортируется;

Т1 -- ставка специфического тарифа;

Т2 -- ставка адвалорного тарифа;

Т3 -- ставка комбинированного тарифа.

Внутренняя цена единицы товара после обложения специфическим тарифом составит просто сумму цены, по которой товар импортируется, и ставки тарифа: А= L+Т1, т.е. специфическую ставку можно рассчитать как:

Т1= А-L.

Внутренняя цена единицы импортного товара после обложения его адвалорным тарифом составит: Т2 = (А-L) /L. - Это обобщенная формула уровня таможенного обложения. Уровень тарифа должен быть равен процентному повышению внутренней цены товара над ценой, по которой такой же товар импортируется из-за границы.

Комбинированный тариф способствует поддержанию постоянного уровня внутренних цен, ставка комбинированного тарифа также может изменяться и поддерживать средний уровень внутренней цены неизменным: Т3= А? - L.

Таможенные тарифы промышленно развитых стран строятся так, чтобы уровень налогообложения увеличивался одновременно с увеличением степени обработки товара. Например, если таможенная пошлина на импорт необработанного хлопка равна нулю, то для хлопчатобумажной пряжи она увеличивается до 7--9%, а для изделий может достигать уже 20%.

Если в тарифе нет пошлины на сырье или она небольшая, то пошлина на готовое изделие приходится на добавленную стоимость. В результате степень протекционизма фактически повышается. Снижение пошлин на менее обработанные товары в большей степени, чем на обработанные, ведет к усилению тарифной защиты соответствующих рынков готовых изделий и чтобы увеличить таможенно-тарифный барьер, необходимо снизить пошлины на соответствующие полуфабрикат или сырье.

Величина действительной ставки таможенной защиты оказывается тем больше, чем выше разница между величинами пошлин на готовое изделие и сырье и чем большая доля сырья входит в готовое изделие. Уровень действительной (или эффективной) тарифной защиты (уровень эффективного протекционизма) может определяться по формуле:

Z = (t - ?ms) / V, где:

Z -- эффективная ставка пошлины;

t -- номинальная ставка пошлины на готовую продукцию;

s -- номинальная ставка пошлины на сырье;

m, V -- коэффициенты, показывающие долю стоимости сырья в цене товара (m) и долю стоимости, добавленной в процессе обработки (V).

Уровень защиты повышается и по мере понижения степени обработки, т.е. уменьшения добавленной стоимости.

Среднеарифметический (или средний) комплексный уровень ставок таможенной пошлины рассчитывается путем суммирования всех ставок пошлин и деления суммы на число облагаемых пошлинами тарифных позиций. Средневзвешенный уровень учитывает объем импорта по каждой тарифной позиции.

Ограничительная функция таможенных тарифов реализуется в основном посредством сохранения высоких ставок пошлин на ряд товаров или путем прогрессивного повышения ставок пошлин в зависимости от степени обработки импортируемой продукции.

Наиболее часто высокими пошлинами облагается продукция текстильной, кожевенно-обувной, а также отдельные категории машин и оборудования, в первую очередь электротехнического машиностроения.

В интересах защиты национальной обрабатывающей промышленности в развитых странах используется метод построения тарифов на основе эскалации пошлин, т.е. повышение их ставок в зависимости от степени обработки товаров, представляющих звенья одной технологической цепочки (например, каучук -- вулканизированная резина -- резинотехнические изделия). Импорт промышленного сырья, как правило, осуществляется беспошлинно или облагается крайне низкими пошлинами, в то время как на полуфабрикаты (и особенно на готовые изделия) ставки пошлин существенно возрастают.

Чем выше доля сырья в стоимости готовой продукции, тем более неблагоприятные последствия для иностранного поставщика имеет тарифная эскалация.

С учетом того, что таможенный тариф выполняет бюджетообразующую функцию, то при такой оценке он имеет ряд слабых сторон: 1) абсолютный размер ставок пошлин не учитывает платежеспособность населения; 2) при завышенных ставках пошлин, не учитывались реалии, связанные с возможностью ухода от причитающихся платежей через декларирование товаров не своим наименованием, по коду товарной номенклатуры, где ставки пошлин ниже.

Основная задача таможенно-тарифного регулирования: снижение абсолютного размера ставок ввозных таможенных пошлин, установление и, применение к товарам ставок пошлин реальных к уплате.

Размещено на Allbest.ru