Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе

Статья 84 ТК ТС содержит достаточно общие правила, которые регулируют порядок уплаты таможенных пошлин и налогов. Они выплачиваются в стране, таможенный орган которого производит выпуск товаров, и в ее валюте. Форма оплаты и время исполнения обязанностей, определенных национальным законодательством. В той же статье говорится, что уплаченные (выздоровел) суммы ввозных пошлин зачисляются и распределяются среди государств - членов транспортного средства в порядке, установленном международным договором трех стран. На самом деле, существование соглашения о создании механизма зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, является одним из условий, при которых может быть объявлено о создании единой таможенной территории, которая закреплена в соглашении о создании таможенной службы Союз. Проект соглашения был одобрен Комиссией Таможенного союза в апреле 2010 года.

Соглашение предусматривает, что импортные пошлины по-прежнему будут выплачиваться за счет Федерального казначейства, но обособленного код бюджетной классификации, которая будет аккумулировать все импортные пошлины, которые будут распределены. Это распределение будет подлежать только те импортные пошлины, обязанность по уплате, которые возникают после вступления в силу настоящего соглашения, то есть после того, как 1 июля.

Второй важный и существенный момент, связанный с этим соглашением, - невозможность внесения авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин.

Уплата таможенных пошлин, налогов (ст.86) обеспечивается следующими способами:

- денежными средствами (деньгами);

- банковской гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таможенные платежи могут быть уплачены как в кассу, так и на счет таможенного органа, специально предназначенный для этих целей.

Существуют 2 формы уплаты таможенных платежей:

- безналичный расчет (по платежному поручению, таможенным картам, путем зачтения денежного залога, излишне уплаченных и излишне взысканных платежей);

- наличный расчет (с оформлением таможенного приходного ордера).

Таможенная пошлина исчисляется в той же валюте, в какой заявлена таможенная стоимость, но если к определенному товару применяется специфическая пошлина, то основой для исчисления является его количество.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

1) В отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, происходит по следующей формуле:

Размер ввозной пошлины = Q*Y*Z/W, где

Q - количество товара;

Y - ставка ввозной пошлины в евро (долларах США);

Z - курс евро (доллара США) по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом;

W - курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товаров, по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом.

В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам:

Размер таможенной пошлины = Ст*Стп/100, где

Ст - таможенная стоимость товара;

Стп - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

На сегодняшний день существует два вида комбинированных пошлин:

- ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро (долларах США) за количество товара.

- ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро (долларах США) за количество товара.

В отношении первого вида комбинированной ставки, то производится расчет сначала адвалорной ставки, а потом специфической (не менее ставки в евро/долларах за количество товара) и из них выбирается наибольшая величина для уплаты в таможенный орган. По отношению ко второму виду комбинированной пошлины, расчет производится аналогично, но с тем отличием, что полученную адвалорную и специфическую ставки складывают и их сумма является суммой, подлежащей уплате в таможенный орган.

Расчет экспортной таможенной пошлины производится аналогично расчету импорта, то есть формулы применяются в зависимости от типа пошлин, которые применяются к определенному продукту, комбинированные ставки при вывозе товаров не применяются.

Налоги (НДС и акцизы). Налоговая база для их расчета определяется в соответствии с законами - членов Таможенного союза (пункт 3 статьи 75 ТК ТС). Сумма налога, подлежащая уплате, и восстановление (или), рассчитанный в соответствии с законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (пункт 4 статьи 76 ТК ТС). Для целей исчисления налога, ставки, установленные законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (пункт 2 статьи 77 ТК ТС).

В соответствии со статьей 84 ТК ТС таможенных пошлин, налогов, уплаченных (восстановился) в государстве - члена ТС, таможенный орган которого производит выпуск товаров (п.1). В этом случае оплата производится в валюте государства - члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (3). Формы уплаты таможенных пошлин и налогов, а также время обязанность оплатить их (дата выплаты) определяются законами - членов ТС, которые подлежат уплате таможенные пошлины и налоги (4).

Переходные положения ТК ТС содержит положение, фиксирующую декларирования товаров на основании места жительства. В st.368 ТК ТС предусматривает, что до выдачи отдельного решения Межгосударственного совета ЕврАзЭС (высший орган транспортного средства) на уровне глав государств - членов ТС декларации на товары, поставляемые в таможенные органы страны, в которой зарегистрированное лицо является резидентом или, что декларант. То есть декларанты - российские юридические лица и индивидуальные предприниматели будут осуществлять декларирование товаров таможенным органам Российской Федерации. Это связано с тем, что до сих пор только единого таможенного законодательства в рамках Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, а также других видов законодательства (гражданского, банковского, налогового) являются национальными. Это переходное положение не распространяется на физических лиц, перемещающих товары для личного пользования, а также таможенной процедуры таможенного транзита (см. Гл. II писем Федеральной таможенной службы 29.06.2010 N 01-11 / 31846).

Заметка. До публикации отдельного решения декларантов Межгосударственного Совета ЕврАзЭС - российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будут декларировать товары в таможенных органах Российской Федерации.

Закон N 389032-5 "О таможенном регулировании в Российской Федерации», по сути, дополняет правила ТК ТС и реализует свою ссылочную позицию. Он определяет порядок применения таможенных процедур в условиях союза, полномочия и обязанности сотрудников таможенных служб, а также ряд других нормативных актов. Порядок применения ставок для целей исчисления таможенных пошлин, налогов с 1 июля 2010 года не изменилась.

Сроки уплаты таможенных пошлин, НДС и акцизов устанавливаются ст. 329 Кодекса законов о труде. При ввозе товаров, таможенные пошлины и налоги не должны быть оплачены не позднее чем через 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не с их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не предусмотрено Кодексом законов о труде.

При изменении таможенного режима таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее установленной даты окончания переменной таможенного режима. Иные условия уплаты таможенных платежей, установленных НК РФ для условно выпущенных товаров; товары, перемещаемые физическими лицами; международных почтовых отправлений; трубопроводов и линий электропередачи; товаров, временно ввозимых с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов; 71 незаконно ввезенные товары обнаружили на своих покупателей (компаний, занимающихся оптовой или розничной продажи импортных товаров). Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть оплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть оплачены до фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада (склад временного хранения или таможенного склада).

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов могут быть изменены в виде отсрочки платежа или оплаты в рассрочку. Порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов определяется в ст.333-336 ТК ТС. Порядок уплаты таможенных пошлин регулируется ст. 331 Кодекса законов о труде. Как правило, таможенные пошлины должны быть оплачены наличными или на счет таможенного органа, открытый для этой цели. Тем не менее, Трудовой кодекс предусматривает, что таможенные пошлины могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 4 ст. 331). TC впервые регулирует уплату таможенных пошлин в виде авансовых платежей (ст. 330). Авансовые платежи могут осуществляться в наличной или таможенного органа.

Они считаются собственностью лица, внесшего авансовые платежи, до тех пор пока человек не делает заказ на возможность использования их денег в качестве таможенных платежей, или до тех пор, как таможенный орган принимает решение о взыскание неуплаченных таможенных платежей на сумму авансовых платежей в порядке, установленном ст. 353 Кодекса законов о труде.

Таможенные пошлины и налоги по-прежнему перечисляются на счет Федерального казначейства. В то же время, ввозные таможенные пошлины на основании правил Соглашения о создании и применении таможенного союза в порядке зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие).

НДС на импортируемые товары в страну, происходящих из третьих стран, таможенной пошлины. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется двумя кодексами - налоговым и ТК ТС.

В статье 150 Налогового кодекса предусматривает перечень товаров, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на территорию Российской Федерации. Список закрывается, она мала, так что не поддавайтесь на импорт товаров НДС, который придется заплатить.

В Налоговом кодексе, в отличие от ТК ТС, вместо термина «таможенная процедура» используется, термин "таможенный режим". От того, в рамках некоторых таможенный режим поставит импортируемых товаров зависит от степени, в которой будет взиматься НДС - в полном объеме, частично или не будут списаны на всех (стр.1 st.151 Налогового кодекса).

Налог не платятся, если товары помещены под таможенные режимы:

- Транзит, таможенный склад, реэкспорта, беспошлинной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения поставок (п.3);

- Внутрь обработки (при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок) (п.4).

Оно применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации:

- Временный ввоз (п.5);

- Импорт товаров обработанных продуктов, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории (6) претензии.

Налог взимается в полном объеме:

- Выпуск для внутреннего потребления "- п.1 пункта 1 статьи 202 ТК ТС).

- При помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления (7) претензии.

Ставки, по которым рассчитывается НДС на импорт товаров, установлены в размере 10 и 18% в зависимости от вида товара (стр.5 st.164 Налогового кодекса). Для того, чтобы определить, с какой скоростью будет подлежать импортируемых товаров, необходимо определить его код ТН ВЭД ТС в Единый таможенный тариф ТС и сравните с кодами, указанными в списке товаров, подлежащих импортировать их со скоростью 10% устанавливается правительством. Если код продукта присутствует в этом списке, то НДС на импорт он взимается по ставке 10%, если нет - в размере 18%.

Скорость, с которой НДС, уплаченный при ввозе товаров, не может соответствовать скорости, при которой НДС определяется купли-продажи товаров на внутреннем рынке.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров (ТС), уплате таможенной пошлины (TP) и акцизов (А) (для подакцизных товаров) (р 0,1 st.160 Налогового кодекса). В этом случае налоговая база определяется отдельно для каждой группы продуктов под одним названием, типа и марки (с.3 st.160 Налогового кодекса).

Таким образом, сумма НДС, которую импортер должен оплатить таможню, будет равна (п + т + А) х 10% или (ТА + ТА + А) х 18%.

В широком смысле определены и события в ТК ТС, когда таможенные пошлины и налоги не платят (статья 80 ТК ТС):

- При помещении товаров под таможенные процедуры, которые не связаны оплаты труда, в соответствии с условиями соответствующей таможенной процедуры;

- Импорт товаров, кроме товаров для личного пользования, за исключением того, одному получателю от одного отправителя на одном транспорте (перевозочных) документов, общая таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 (двести) обменных курсов евро, установленных в соответствии с государствами права - членами ТС, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, преобладающие в то время, обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов.

В редакции ТК ТС правомерности применения этих случаев таможенными органами существенно упрощается перемещение товаров для личного пользования в случаях, предусмотренных международными договорами Союза государств (ТК ТС содержит отдельную главу, регулирующий вопросы перемещение товаров для личного пользования физическими лицами, которые, в свою очередь, содержит отсылочные нормы, международное соглашение, заключенное между государствами ТС);

- Если, в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами Союзного государства, товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов (не подлежащие) и в условиях, для которых предоставляется освобождение (случай товары, в отношении которых предоставляются льготы, связанные с ограничениями по пользованию и утилизации). Соответственно, если таких ограничений нет, заряд прекращается, если таковые имеются, пошлины и налоги не уплачиваются в соответствии с условиями выпуска.



2.3 Правовые особенности взимания и распределения таможенных платежей путем их принудительного взыскания

Статьи 85-88 из ТК ТС предусматривают, что исполнение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов предоставляется в следующих случаях:

- Перевозка товаров под таможенную процедуру таможенного транзита;

- Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств Союза;

- Размещение товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;

- С выпуском товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС (выпуска товаров, в случае необходимости, экспертиза документов, проб и образцов или получение экспертного заключения);

- В других случаях, предусмотренных ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств Союза.

Таким образом, в представительстве Федеральной таможенной службы России, на первый взгляд, сокращение числа случаев, когда необходимо обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов (она не включает в себя такие случаи называются в Кодексе законов о труде, как условный выпуск товаров, хранение иностранных товаров), ТК ТС предоставляет возможность расширения списка на уровне национального законодательства. Обеспечение уплаты не доступно, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 евро (в российском законодательстве, эта сумма устанавливается в размере 20 тыс. рублей). В то же время ТК ТС предоставляет возможность установить на уровне национального законодательства и других случаях, когда обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется. Он производится плательщиками, т.е. декларантами или другими лицами, которые несут ответственность за их уплату. В этом случае при перевозке товаров под таможенную процедуру предоставления таможенного транзита также может быть и любое другое лицо для плательщика, если оно имеет право владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых предусмотрели за уплату таможенных пошлин, налогов. Возврат программное обеспечение будет при условии выполнения обеспеченных обязательств или если возникли обеспеченного обязательства.

Способы оплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются так же, как в Трудовом кодексе. Оплата осуществляется наличными (с точки зрения Трудового кодекса является связью), банковская гарантия, поручительство, залог имущества. Это законодательство ТС заявляет другие способы обеспечения, которые могут быть предоставлены. России законодательство не делает. Этот коэффициент резервирования сохраняется для Казахстана, где это применимо, и других форм обеспечения оплаты. Налогоплательщик может выбрать любой способ предоставления. Применение каждого из них, а также валюта, в которой она сделана, будет определяться национальным законодательством, что объясняется существующими основными различиями в банковском праве, гражданском праве и так далее.

Новый стандарт, который не присутствует в российском законодательстве, но необходимость и целесообразность которых всегда подразумевается - выполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Статья 87 ТК ТС устанавливает возможность общей безопасности. В тех случаях, когда один и тот же человек на территории стран ТС совершили несколько таможенных операций в определенный срок, в таможенный орган этого государства может быть предоставлена в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех этих операций (общая безопасность). Тем не менее, порядок ее применения определяется национальным законодательством государств.

Определение суммы обеспечения уплаты в ТК ТС таможенных пошлин, налогов отличается от кодекса Российской Федерации. В соответствии с таможенным кодексом, чтобы обеспечить размер определяется таможенным органом на основании суммы таможенных платежей, проценты к уплате при выпуске для свободного обращения или экспорта в соответствии с таможенным режимом экспорта. Он не может превышать вышеуказанные суммы. В соответствии со статьей 88 от суммы ТК ТС таможенных пошлин, налогов определяется на основании таможенных пошлин сумм налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенные пошлины и налоги.

При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, сумма обеспечения определяется таким же образом, но она должна быть меньше суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в другом государстве Союза, как если бы товары помещаются на их территории, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. Кроме того, ТК ТС позволяет, включают в себя предоставление таможенных платежей и процентов по национальному законодательству. ТК ТС, а также в Трудовом кодексе, предусматривает возможность установления фиксированных сумм, обеспечивающих, если законодательство ТС государства.

Выбор конкретного способа оплаты таможенных платежей - право плательщика.

Депозит - это один из самых надежных мер по обеспечению уплаты таможенных платежей (статья 86 ТК ТС). Сопутствующий отношения гражданского по своей природе и в целом регулируются нормами гражданского законодательства Российской Федерации. Стороны договора залога являются залогодержателя (таможенный офис) и залогодателя (как правило, предметом внешнеторговой деятельности). В случае невыполнения таможенными органами обязательств, обеспеченных залогом, суммы задолженности по уплате таможенных платежей, таможенным органам федерального бюджета за счет заложенного имущества.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных пошлин является обязанностью конкретного человека выплатить денежные суммы таможенных органов в случае, если они не будут выплачиваться при условии, в отношении которых, кажется, такой гарантии. Как гарантами перед таможенными органами могут быть банки, кредитные или страховые организации, включенные в реестр Федеральной таможенной службы России.

Отношения, связанные с выдачей банковских гарантий, требований к рабочим характеристикам банковской гарантии, гарант исполнения обязательств и прекращением банковской гарантии, регулируются положениями закона о банках и банковской деятельности, а также гражданским законодательством Российской Федерации ,

Гарантия выдается в соответствии с гражданским законодательством договором между таможенным органом и поручителем. В качестве поручителя могут сделать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцев таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли и других лиц.

Возврат таможенных пошлин, налогов не позднее чем через 3 дня после того, как таможенный орган убедится в исполнении обеспеченных обязательств, либо после прекращения деятельности, что является условием для такой ценной бумаги.



3. Проблемы правового регулирования взимания и распределения таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе

3.1 Основные проблемы порядка взимания и распределения таможенных платежей

После длительных переговоров стран-участниц Таможенного союза - России, Беларуси и Казахстана наконец было достигнуто единое мнение относительно уплаты таможенных пошлин. Результатом стало принятое Соглашение об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010г. Теперь ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа того государства (стороны-участницы ТС), в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. Расчет суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих перечислению с единого счета уполномоченного органа страны-участницы в бюджет этой страны, а также на счета в иностранной валюте других стран, осуществляется путем умножения общей суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих распределению между Россией, Беларусью и Казахстаном, на нормативы распределения, устанавливаемые в процентах.

По поводу нормативов распределения государства-участницы не могли договориться продолжительное время. Каждая сторона вела борьбу за максимально высокий для себя процент, ведь в данном случае каждая десятая доля процента - это уже миллионы рублей. По оценке российской стороны, не менее 90% от взимаемых пошлин должны поступать в российский бюджет, 6% -- в белорусский и 4% -- в бюджет Казахстана. Столь высокая доля от импортных пошлин для российской стороны объясняется тем, что это соответствует макроэкономическим пропорциям участников Таможенного союза и отражает размеры территорий и, как следствие, пропорции потребительских рынков трех стран. Так, валовой внутренний продукт РФ в 14 раз превосходит ВВП Казахстана и в 34 раза -- Беларуси.

К тому же, распределение импортных пошлин для Беларуси вряд ли можно назвать самым важным вопросом. За весь 2009 год в белорусский бюджет была перечислена сумма ввозных таможенных пошлин, равная 1,8 трлн. рублей. Отсюда становится ясно, что пошлины от импорта в этом государстве не являются главной статьей бюджета.

При расчетах долей учитывались объемы национального ВВП, объемы национального импорта, статистические данные по объему ввозных пошлин в предыдущие годы.

В итоге, нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждой страны-участницы были установлены в следующих размерах:

Российская Федерация - 87,97%.

Республика Беларусь - 4,70%;

Республика Казахстан - 7,33%;

Следует отметить, что решение наиболее спорных вопросов на пошлины на импорт нефти и высокотехнологичного оборудования не зависит от соглашения. Все вопросы, "Нефть", в том числе налоги на поставки нефти, расположенных за пределами соглашений Таможенного союза, но включенным в повестку соглашений о Едином экономическом пространстве, которое должно заработать в 2012 году Еще один щекотливый вопрос - нулевые тарифы на высоком оборудовании и компоненты России Минэкономразвития подготовили основные направления таможенно-тарифной политики на ближайшие три года. Их приоритет - продвижение инновационного прорыва и модернизации, для которых импортные пошлины на высокотехнологичное оборудование и компоненты будут сокращены или даже установить на ноль [16, с. 142].

Тем не менее, Беларусь и Казахстан хотят занять позицию России (и, таким образом, пропустить часть дохода).

Доля импортных пошлин необходимо обеспечить, чтобы государства-члены Таможенного союза не создавали на своей территории особый режим, предусматривающий облегчение и всевозможные льготы для таможенного оформления товаров с целью получения прибыли от этого в своем бюджете.

Смоделировать эту ситуацию легко. К примеру, Казахстан и Беларусь для удовлетворения своих промышленных комплексов, посадить достаточное количество индивидуальных льгот от уплаты НДС на импорт и таможенных пошлин заниженным. Или правительство может устанавливать привилегии для ввоза продукции определенных товарных групп и категорий. В результате, из-за снижения импортных пошлин будет выше товары и, следовательно, больше доходов в государственный бюджет. Поэтому, чтобы не создавать такой преференциальный режим, беспошлинный вход измеряет обмен информацией между странами-участницами.

Эти пропорции, которые согласованы сторонами, то же все время не будет, они будут меняться. Тем не менее, сегодня мы можем сказать, что русская сторона находится в невыгодном положении, поскольку его доля очень мала. Россия будет меньше близко, что он тратит на финансовую помощь СНГ в год, что очень заметно для российского бюджета. По данным опроса Сбербанка России Центра макроэкономических исследований в кризисный 2009 год Россия поддержала Беларусь в диапазоне от $ 3,5 млрд К ним относятся антикризисные кредиты и $ 6 млрд -. Синдицированного кредита российскими банками. В поддержку Кыргызстана и Молдовы было выдано около $ 550 млн. Остается добавить, что в 2009 году российские таможенные органы, перечисленные в федеральный бюджет 3.519 трлн рублей обязанностей, обеспечивая 48% от общей выручки.

3.2 Перспективные технологии взимания и распределения таможенных платежей

Всего на сегодняшний день ФТС России перечислила в бюджет Российской Федерации более 5 трлн рублей. В 2012 году таможни России должны обеспечить перечисление 6,5 трлн рублей. По данным Минфина, доходная часть бюджета РФ на 2012 год почти на 40% состоит из доходов от внешнеэкономической деятельности.

Учитывая всю важность темы таможенных платежей, таможня считает необходимым напомнить участникам ВЭД некоторые прописные истины, а также разъяснить, каким образом декларанты уже сегодня могут оптимизировать процесс перечисления. В качестве бонуса отдел таможенных платежей «дарит» участникам ВЭД практически полный перечень документов по вопросам их исчисления и уплаты.

Итак, к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы;

6) специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

7) таможенные платежи в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами для личного пользования.

Размер платы по таможенной декларации выплачивается налогоплательщиками. Таможенные сборы за таможенные операции считаются по ставкам, установленным Правительством Российской Федерации от 28.12.2004 №863, и должны быть оплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

При расчете ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза при расчете экспортных таможенных пошлин - по ставкам, установленным Правительством Российской Федерации в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров (образуется в результате Комиссия Таможенного союза).

Основой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика). При расчете таможенных пошлин, налогов и налоговых ставок, применяемых действующих на день регистрации таможенной декларации [4, с. 62].

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, которые несут ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с ТК ТС. Для целей выпуска товаров по уплате сборов банковским переводом подтверждение исполнения обязательства является получение счета.

Средства должны быть выплачены на счет таможенного органа в соответствии с кодами бюджетной классификации (КБК). Каждый вид таможенного платежа соответствует определенному CSC. Список КБК используется в таможенных органах, утвержденным приказом Федеральной таможенной службы России от 30.12.2010 числа 2747.

Освобождение от уплаты пошлин

Таможенное законодательство предусматривает льготы по уплате таможенных пошлин:

1) тарифные преференции (при условии, в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств-членов Таможенного союза);

2) тарифные льготы - льготы по уплате таможенных пошлин (виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются в соответствии с ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза);

3) льготы по уплате налогов (определяется в соответствии с НК РФ);

4) льготы по уплате таможенных пошлин (статья 131 Федерального закона от 27.11.2010 номер 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - 311-ФЗ). авансовых платежей

Обратите внимание, что денежные средства, внесенные в счет оплаты будущих экспортных таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, не является плательщиком, в контексте некоторых конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин на определенные товары, которые считаются авансовыми платежами ,

Авансовые платежи являются собственностью человека, который сделал их. Они рассматриваются в качестве таможенных пошлин до тех пор, как человек не дает официальное распоряжение таможенным органам в связи с этим, и до тех пор, как таможенный орган не обратить взыскание на авансовые платежи. Под заказ лица понимает (или от его имени) таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей или иных действий, свидетельствующих о намерении лица использовать свои деньги в качестве таможенных пошлин или уплаты таможенных пошлин и налогов.

Способы оплаты

Таможенное законодательство определяет несколько способов уплаты таможенных платежей.

Первый - традиционный. С переводом на счет Федерального казначейства. Юридические лица, переводят деньги со своих счетов, а также физических лиц, либо могут внести наличные деньги в банк (выпуск товаров осуществляется после получения информации о поступлении, как правило, на следующий день после 15 часов).

Получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России),

ИНН 7730176610, КПП 773001001,

Банк получателя - ОПЕРУ -- 1 Банка России, г. Москва, 701,

БИК 044501002, ОКАТО 45268595000,

счет № 40101810800000002901.

Код таможенного органа 10411000 (107 поле).

Второй метод предназначен только для физических лиц. В соответствии с п. 7, ст. 116 ФЗ от 27.10.2010 N 311 "О таможенном регулировании в России Федерации" оплата физическими лицами таможенных пошлин, таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Третий вариант оплаты - в централизованном порядке, в соответствии с соглашением между Федеральной таможенной службой России и плательщика в соответствии с процедурами, изложенными в пункте 10 ст. 116 Федеральный закон №311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Такое соглашение должно быть заключено, если сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченных в течение года, предшествующего заключению договора, более 100 миллиардов рублей. В этом случае плательщик не имеет задолженности по их уплате, он занимается внешнеэкономической деятельностью в течение по крайней мере 3-х лет, подать декларацию не менее двух обычаев разных региональных таможенных управлений и импорта товаров, по крайней мере один раз в месяц. Плюс, в течение года, предшествующего подписание соглашения, плательщик не совершал административные правонарушения.

Платежи через таможенные терминалы и банкоматы

Сегодня, пожалуй, это самый перспективный путь.

Он обеспечивает два варианта:

использовать пользовательские карты "Таможенная карта" или "таможенной платежной системы" (этот вопрос производится в день оплаты);

использование других карт различных банков (выпуск товаров осуществляется после получения информации о получении).

Преимущества пластиковых карт очевидны. Во-первых, потому что применение этого метода не нужно вносить предоплату, средства не отвлекались от оборота компании в течение нескольких дней. Во-вторых, так как не возникает плательщик переплата, нет необходимости проводить проверку таможенного органа об остатках на лицевых счетах. И, наконец, вы можете использовать карту в нескольких таможенных органах.

Платежный терминал ООО "Система таможенных платежей", "Зеленый коридор" установлен в Перми на таможне. Тот факт, что установка производится на основании заявлений участников внешнеэкономической деятельности. Согласно последним предложениям по организации терминалов на другие должности не поступало.

Для регистрационных карточек "Зеленый коридор" необходимо обратиться в один из банков - эмитентов таможенной платежной системы. Список банков - участников системы можно найти на веб-сайте.

Контактные данные:

ООО «Таможенная Карта»

Адрес: 119002, г. Москва, ул. Плотников переулок, д. 19/38, стр. 2

тел. (495) 234-9855, (495) 777-3327

факс (499) 241-6035

e-mа: nо@custоmscаrd.ru

ООО «Таможенная платежная система»

Адрес: 115114, г. Москва, Шлюзовая набережная, д. 6, стр. 3

тел. (495) 258-47-47

факс (495) 662-33-82

e-mа: cps@cpscаrd.ru



Заключение

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регулируется путем применения мер таможенно - тарифного и нетарифного регулирования, а именно, связанного с выплатой определенных таможенных пошлин, при условии соблюдения запреты и ограничения, установленные законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таможенная политика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений между Россией и другими странами. Хорошо построенная система налогообложения в сфере внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние на функционирование экономики в целом, и все макроэкономические показатели развития страны, а также предпринимательской деятельности предприятий и частных лиц. Отсюда следует, что налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

Таким образом, таможенные пошлины представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

Можно сказать, что таможенные платежи - это набор из 3-х элементов:

- Таможенные сборы;

- Налоги;

- Таможенные сборы, каждый из которых имеет свои особенности. Например, таможенные пошлины и налоги - это безвозмездная, личный, в большинстве случаев, необходимых платежей. Таможенные пошлины - это всегда является обязательным и компенсационная выплата. Без уплаты таможенных пошлин таможенный орган начинает производство таможенных процедур.

Выплата вознаграждений является одним из главных условий для сделок, связанных с внешней торговлей. Правовая основа для исчисления и уплаты таможенных пошлин, установленных в Таможенном кодексе Таможенного союза. Принимая это во внимание в ходе этой работы, а также принимая во внимание, что происходит реформирование таможенного дела в Российской Федерации, а также создание Таможенного союза рассматривается в данном исследовании ставит под сомнение сроки уплаты таможенных пошлин, методов за их поддержку и многие другие представляют интерес для научной и практической точки зрения, так как обобщение опыта, применение научно обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства по вопросам таможенного повысит эффективность таможенных органов и хозяйствующих субъектов в этой области.

При написании данной курсовой работы, мы рассмотрели наиболее важные партии таможенной политики в отношении таможенных пошлин, а также были достигнуты следующие цели: исследовали характер и виды таможенных пошлин, в частности, их коллекции в рамках Таможенного союза, установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, в связи с оплатой которых пополняется казна федерального бюджета, находятся под защитой внутреннего рынка.

Основной базой послужили: Федеральные законы, Таможенный кодекс Таможенного союза, Административный кодекс, Налоговый кодекс.

Данная курсовая работа представляет собой комплексное исследование таможенных пошлин.



Список литературы

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17) (ред. от 08.05.2015) // СПС «Консультант +»

2. ФЗ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г. № 5003-1 // СПС «Консультант +»

3. Альбеков А.У. Таможенная логистика: Учебное пособие / Альбеков А.У., Гамидуллаев С.Н., Парфенов А.В. - СПб: Троицкий мост, 2013. - 258 с.

4. Афонин П.Н. Информационные таможенные технологии. учеб. пособие Издательство: Троицкий мост, 2012. - 421 с.

5. Бакаева, О.Ю. Правовой механизм контроля уплаты таможенных платежей: вопросы принудительного взыскания [Текст] / О.Ю. Бакаева // Наука и общество. - 2013. - № 4. - С. 59-66.

6. Бакаева, О.Ю. Таможенное право: учебное пособие [Текст] / О.Ю. Бакаева. - 2-е изд., пересмотр.; отв. ред. О.Ю. Бакаева. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2012. - 512 с.

7. Денисов С. А. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности: учеб. пособие Издательство: Троицкий мост, 2013. - 521 с.

8. Кащеев, В. В. Контроль таможенной стоимости : учеб. пособие для вузов / В. В. Кащеев, К. А. Летюшова, И. А. Смирнова. - СПб. : Троицкий мост, 2013. - 277 с.

9. Козырин, А.Н. Таможенное право России: учебное пособие [Текст] / А.Н. Козырин. - М., 2014. - 97 с.

10. Ноздрачев, А.Ф. Таможенное право: учебник [Текст] / А.Ф. Ноздрачев. - М.: Волтерс Клувер, 2015. - 688 с.

11. Основы таможенного дела / под общ. ред. В.Г. Драганова. - М.:

12. Экономика, 1013. - 687 с.

13. Покровская В.В., Таможенное дело. серия: Учебники ГУ - ВШЭ Юрайт, 2012. - 730 с.

14. Соклаков, А. А. Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных процедурах : учеб. пособие / А. А. Соклаков. - СПб. : Троицкий мост, 2015. - 182 с.

15. Соловьев, В. В. Таможенные платежи : учеб. пособие / В. В. Соловьев, Н. В. Полежаева. - СПб. : Интермедия, 2015. - 142 с.

16. Скудалова Т. В. Таможенные платежи физических лиц : учеб. пособие Издательство: Троицкий мост, 2012. - 192 с.

17. Таможенная статистика в условиях функционирования Таможенного союза: учеб. пособие для вузов / В. А. Терехов [и др.]. - СПб.: Троицкий мост, 2013. - 160 с.

18. Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных процедурах : учеб. пособие / А. А. Соклаков. - СПб. : Троицкий мост, 2015. - 182 с.

19. Халипов, С.В. Таможенное право: учебник [Текст] / С.В. Халипов.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Зерцало-М, 2015. - 440 с.

Размещено на Allbest.ru