Таможенные платежи

Размещено на http://www.allbest.ru/

В таможенно-тарифном регулировании внешнеторговой деятельности и развитии национальной экономики в целом ведущую роль играет таможенная пошлина.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе», таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами, согласно пункту 1 ст. 75 ТК ТС, являются товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем).

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которой облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу. На практике таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

- уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения;

- таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

- поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов.

Таможенная пошлина используется для достижения тех целей и задач, которые ставятся руководством любой страны на определенных этапах ее социально - экономического развития для реализации намеченных тактических и стратегических задач.

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, предусмотренных международными договорами государств - членов ТС и (или) законодательством РФ. В мировой практике таможенная пошлина признана косвенным налогом, но в соответствии с изменениями в ст. 11 НК РФ в нашей стране таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального бюджета.

Таможенная пошлина выполняет две функции:

1) фискальную, в качестве источника пополнения доходов федерального бюджета;

2) регулятивную, с помощью, которой государство регулирует торговый оборот.

В зависимости от цели перемещения товаров через таможенную территорию в международной терминологии таможенные пошлины имеют следующие виды: импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные (провозные).

Импортные (ввозные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию и используются:

а) для защиты отечественных товаропроизводителей на внутреннем рынке от иностранных конкурентов и обеспечения национальных потребностей в товарах, не производимых отечественными предприятиями или производимых в недостаточных количествах;

б) в качестве дополнительного источника пополнения бюджета страны.

Экспортные (вывозные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории и используются:

а) для ограничения вывоза товаров, потребность в которых полностью не удовлетворяется внутри страны;

б) регулирования вывоза из страны непереработанных видов сырья;

в) рационального использования полезных ископаемых, активно вывозимых из страны; таможенный пошлина импортный

г) справедливого распределения сверхприбыли и пополнения доходов федерального бюджета.

Рассмотрим так называемые экспортную и импортную группы таможенных платежей и их состав.

Ввозные (импортные) таможенные платежи

В соответствии с частью 1 статьи 70 ТК ТС к ввозным таможенным платежам относятся:

· Ввозная таможенная пошлина. 25-й пункт части 1-й статьи 4 ТК ТС гласит: «таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу».

· Налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, является косвенным налогом. Порядок его уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран-участников ТС, в нашем случае - НК РФ.

· Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.

Таможенные сборы, согласно статье 72 ТК ТС, - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории (таможенные операции) и их таможенным сопровождением, или иных действий, установленных ТК ТС и/или законодательством стран-участников ТС. Список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым, то есть он может быть дополнен исходя из действующего ТК ТС и нормативно-правовых актов государств-участников ТС. Так, часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указывает на виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.

Вывозные (экспортные) таможенные платежи

Вывозная таможенная пошлина. Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы. Часть 3 статьи 72 ТК ТС говорит о том, что «размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор», в противном случае по заявлению плательщика возможен возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов и иных денежных средств (но не позднее, чем через 3 года с даты их уплаты).

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки.

Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через границу. Они служат инструментом оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Комиссией. В настоящее время применяются ставки ввозных таможенных пошлин, утвержденные Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54.

Ставка таможенной пошлины - это указанный в таможенном тарифе размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар в соответствии с действующим законодательством.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Таможенного союза, видов сделок и других факторов. Наиболее распространенными в мире признаются адвалорные пошлины. Они в наибольшей степени отвечают современным взглядам на справедливую конкуренцию и оптимально подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоемкой продукции.

Ставки ввозной таможенной пошлины установлены в Едином таможенном тарифе таможенного союза. Единый таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

Ставки ввозных таможенных пошлин подразделяются на 3 вида:

· Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и ставки пошлины в процентах. В Едином таможенном тарифе ТС преобладают адвалорные ставки, позволяющие детально учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара. Адвалорные пошлины получили наибольшее распространение в современной практике таможенно-тарифного регулирования.

· Специфические ставки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Они взимаются с единицы веса, объема и т. д. В мировой таможенно-тарифной практике по отдельным тарифным позициям указывается и адвалорная, и специфическая ставка пошлины. В зависимости от содержащихся в Таможенном тарифе специальных указаний взимаются или обе пошлины одновременно, или та, которая дает наибольшую величину таможенной пошлины.

· Комбинированные ставки - сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза, если иное не предусмотрено Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, Решением Комиссии таможенного союза № 130 от 27 ноября 2009 года «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» и иными решениями Комиссии таможенного союза.

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Таможенного союза могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Ставки пошлин, используемые в рамках вводимых Прави-тельством РФ тарифных квот для ограничения импорта не-которых видов продовольственных товаров.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБН), а также в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные на основании Закона "О таможенном тарифе" (базовые ставки). Определение РНБН содержится в Генеральном соглашении по тарифам и торговле (ГАТТ/ВТО): "В отношении таможенных пошлин и сборов всякого рода, налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении метода взимания таких пошлин и сборов, и в отношении всех правил регулирования и формальностей в связи с ввозом и вывозом, любое преимущество, благоприятствование, привилегия или иммунитет, предоставляемые любой договаривающейся стороной в отношении любого товара, происходящего из любой другой страны или предназначаемого в любую другую страну, должны немедленно и безусловно предоставляться подобному же товару, происходящему из территории всех других договаривающихся сторон или предназначаемому для территории всех других договаривающихся сторон".

В отношении товаров, происходящих из стран, которым Россия не предоставляет РНБН, применяются максимальные ставки - базовые ставки, увеличенные в 2 раза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств - участников таможенного союза, с учетом международных договоров государств - участников таможенного союза.

В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о таможенном союзе, устанавливаются Постановлением Правительства от 23.12.2006 № 795. При вывозе территории государств-участников соглашений о Таможенном союзе пошлинами облагаются нефть, нефтепродукты, отдельные виды лесоматериалов, отходы и лом цветных металлов и др. товары.

В отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - участников соглашений о таможенном союзе, ставки вывозных таможенных пошлин Правительством Российской Федерации не установлены и, следовательно, вывозная таможенная пошлина на такие товары начислению не подлежит.

Также применяются следующие виды ставок:

преференциальные ставки в торговле с государствами, подписавшими соглашения о создании межгосударственной зо-ны свободной торговли (ЗСТ) и Таможенного союза (нуле-вые ставки при наличии некоторых изъятий);

преференциальные ставки в торговле с группой развиваю-щихся стран -- получателей РНБ (0,75 базовой ставки по определенному списку товаров);

преференциальные (нулевые) ставки в торговле с наименее развитыми странами (НРС), имеющими РНБ (по специаль-ному списку товаров);

ставки особых пошлин, введенные Правительством РФ по-сле процедуры специального расследования в целях защиты внутреннего рынка, минимизации или предотвращения су-щественного ущерба отрасли национальной экономики, оте-чественным производителям и потребителям (специальных, компенсационных, антидемпинговых, временных специаль-ных, временных антидемпинговых);

ставки сезонных пошлин, применяемые на временной осно-ве по специальным процедурам для регулирования ввоза ряда товаров, имеющих явно выраженный сезонный харак-тер производства (сахар и др.).

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Договор о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015).

2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.05.2015).

3. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18 (ред. от 08.05.2015) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"

Монография и учебные пособия

4. Ершов А.Д. Международные таможенные отношения: Учеб. Пособие / А. Д. Ершов. - СПб.: ИВЭСЭП, 2010.

5. Свинухов, В. Г. Таможенное право / В. Г. Свинухов, В. В. Балакин. - М.: Магистр, 2010.

Периодические издания

6. Джабиев А.П. Таможенно - тарифное регулирование внешнеторговой деятельности, М.: 2012

7. Давиденко Л.Г., Руденко Е.С.Таможенные платежи: значение и роль в формировании федерального бюджета // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. 2013. Т. 15. № 2 (15).

Электронные ресурсы

8. Федеральная таможенная служба РФ / [Электронный ресурс] - URL: http://customs.ru/

9. Евразийская экономическая комиссия / [Электронный ресурс] - URL: http://www.tsouz.ru/

Размещено на Allbest.ru