Назначение и ставки таможенных пошлин

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

таможенный пошлина налог квота

В настоящее время в Кыргызской Ресупблике вступив в ЕАЭС (ЕвоАзийский экономический союз) тема таможенных пошлин стала особо актуальна. Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современного Кыргызстана, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.

Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе национального законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной власти различных уровней. Несмотря на всю убедительность аргументов в пользу свободной торговли, в действительности на этом пути стоит большое количество барьеров: Пошлины. Пошлины являются акцизным налогом на импортные товары; они могут вводиться с целью получения доходов или для защиты. Фискальные пошлины, как правило, применяются в отношении изделий, которые не производятся внутри страны. Ставки фискальных пошлин в основном не велики, их целью является обеспечение федерального бюджета налоговыми поступлениями. Протекционистские пошлины предназначены для защиты местных производителей от иностранной конкуренции. Хотя протекционистские пошлины, как правило, недостаточно высоки для прекращения импорта иностранных товаров, они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке. Импортные квоты. С помощью импортных квот устанавливаются максимальные объемы товаров, которые могут быть импортированы за какой-то период времени. Часто импортные квоты выступают более эффективным средством сдерживания международной торговли, чем пошлины. Несмотря на высокие пошлины, определенное изделие может импортироваться в относительно больших количествах. Низкие же импортные квоты полностью запрещают импорт товара сверх определенного количества. Нетарифные барьеры. Под нетарифными барьерами понимается система лицензирования, создание неоправданных стандартов качества продукции и его безопасности или просто бюрократические запреты в таможенных процедурах. Так, Соседние государства, и европейские страны требуют от импортеров получения лицензий. Ограничивая выпуск лицензий, можно эффективно ограничивать импорт.

Выбранная тема курсовой работы «Виды таможенных пошлин в Кыргызской Республике» довольно актуальна; В настоящее время любая фирма, выходящая на международный рынок, экспортируя или импортируя свой товар, сталкивается с таможенными платежами, в частности таможенным режимом; таможенными пошлинами, налогами; размерами и ставками таможенного тарифа.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение видов таможенных пошлин в КР.

Задачи формируются в соответствии с основной целью и включает в себя:

- уяснение видов платежей;

- изучение понятия таможенных пошлин;

- изучение таможенного тарифа. Размер и ставка таможенной пошлины;

- исследование видов таможенной пошлины;

- уяснение тарифных квот;

- изучение условий освобождения от уплаты таможенной пошлины;



1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

Понятие таможенной пошлины и история

Таможенная пошлина -- обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием ввоза или вывоза товара и обеспечивается мерами государственного принуждения.

История

Институт таможенной пошлины уходит своими корнями далеко вглубь истории человечества. Например, в Средние века пошлинами назывались сборы, которые взимали города, государства и феодалы за пользование дорогами и мостами, охрану порядка, за ведение судебных процессов и выполнение других функций. Наиболее распространёнными были пошлины за въезд и передвижение по территории (городу, княжеству), а также сборы с торговцев, которые и были в то время основной частью путешественников.

Появление государственных пошлин, как государственных сборов, было связано с появлением государства с их суверенитетом и государственными границами. С тех пор как пошлины стали собираться в пользу государства, они стали выполнять важную функцию пополнения государственной казны и непосредственного вмешательства в экономику, выполняя функцию государственного регулирования экономики.

Классификация таможенных пошлин

По целям взимания выделяют:

* Фискальные пошлины. Цель -- поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы.

* Протекционистские пошлины. Цели -- торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей и пр.

По объектам обложения выделяют:

* Импортные (ввозные) пошлины -- наиболее распространённый как в мировой практике. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны. Цели: различны. а) в фискальных целях (хотя может противоречить задачам защиты внутреннего рынка); б) в целях стимулирования экспорта. Подробнее см. ниже Роль таможенных пошлин

* Экспортные (вывозные) пошлины -- встречается значительно реже импортных. Цели: а) в фискальных целях (т.е. для пополнения бюджета); б) для выравнивания низкой внутренней цены относительно цены на внешнем рынке; в) в отношении монополий

* Транзитные пошлины -- встречаются крайне редко, поскольку страны заинтересованы в увеличении транзита (т.к. приносит немалый доход в бюджет). Взимаются за провоз товара по территории страны. Цели: в основном фискальные. Страны предпочитают взимать при транзите плату за провоз грузов, а также ряд сборов (разрешительные, гербовые, статистические).

В зависимости от способа исчисления (или взимания) ставок таможенные пошлины подразделяют на:

* Адвалорные (от лат. Ad valorem -- от стоимости) -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Например, 5% от таможенной стоимости.

* Более выгодны для обложения более дорогих товаров и менее выгодно для однородных грузов. Например, для обложения компьютеров, ведь более выгодно брать именно цену из контракта, а не цену на кг компьютеров. - Таможенная стоимость заявляется декларантом, причём формально поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации. Реально же, может быть минусом, может быть некое занижение таможенной стоимости по контракту и, как следствие, снижение объёма получаемых налогов.

* Специфические -- устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара.

* Более выгодны для обложения более массовых и грузов дешевле, где цена пошлины подсчитывается на основе объёма, т.е. веса, объёма и прочее. Например, сырьевые товары;

* Комбинированные (или смешанные) -- при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит бомльшая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

* Более гибкое, однако менее используемое. Пример: автомобили, где обложение идёт как на стоимость автомобиля, так и на объём двигателя

* Однако туда можно включать 1) минимальное и максимальное значение; 2) как внутри описываемого минимального и внутри максимального значения может быть: - а) значение, измеряемое в %; - б) значение, измеряемое в цифрах; - в) может указываться оба варианта, причём выбирается наибольший. - Аналогично могут накладываться и другие виды пошлин, разница только в том, что в третьем варианте должен использоваться и первый, и второй вариант одновременно.

По характеру происхождения выделяют:

* Автономные пошлины -- пошлины, установленные страной (государственной властью) вне двухсторонних или многосторонних договоров. Часто бывают достаточно высокими. Поэтому они и являются предметами обсуждения (снижение автономных пошлин, но взамен снизятся пошлины для этой страны), в результате чего возникают конвенционные пошлины.

* Конвенционные (договорные) пошлины -- устанавливаются в ходе переговоров сторон. В одностороннем порядке государственная власть не может увеличить пошлины. Наибольшее распространение -- многостороннее соглашение ГАТТ, охватывающие более 150 стран-членов ВТО и большую часть номенклатуры товаров.

По стране происхождения выделяют:

* Максимальные (генеральные или общие) -- устанавливаются для всех стран.

* Минимальные -- устанавливаются в соответствии с режимом наибольшего благоприятствования

* Преференциальные -- особые льготные ставки пошлин. Предоставляются отдельным странам или группам стран. Часто используется относительно развивающихся стран и часто ниже минимальных ставок, а иногда вообще нулевые.

Таможенные пошлины не стоит путать с таможенными сборами (например, за таможенное декларирование, за хранение и за таможенное сопровождение), ввозными налогами (например, ввозной НДС, ввозной акциз), а также специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами.

Особые пошлины:

* Специальные защитные пошлины -- могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в КР товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы КР; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

* Антидемпинговые пошлины -- предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам. Под демпингом понимается продажа на рынке импортёра товара по цене более высокой, чем продаётся аналогичный товара на их рынке, то есть рынке страны-экспортёра. Продажа товара на внутреннем рынке называется нормальной ценой. Вводится антидемпинговая пошлина при обнаружении факта демпинга и при предоставлении компетентным органом подтверждения факта демпинга, наличествующий ущерб отрасли и связь между этими двумя фактами;

* Компенсационные пошлины -- вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров. Иначе говоря, этот вид пошлин призван нейтрализовать, или компенсировать, влияние субсидий импортирующим компаниям. Эта пошлина не должна превышать размер субсидий.

* Карательные пошлины -- особо высокие пошлины (превышающие обычные пошлины в 3-5 раз). Не связано с таможенной политикой государства, а скорее политикой, поэтому также иногда выделяются как нетарифные меры. Проводится в отношении конкретной страны отдельно.

Стоит заметить, что специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не относятся к числу таможенных пошлин (поскольку а) по классификации ВТО относятся к нетарифным мерам; б) действуют не для всех стран, а лишь для одной страны или для одной компании, против которой вводится такая мера. Тем не менее их уплата, взыскание и возврат осуществляется по правилам, установленным для таможенных пошлин. Эти три вида действуют в соответствии с ГАТТ 47, ГАТТ 94 и иными специальным соглашениями, принятыми в рамках создания ВТО.

В зависимости от периода действия могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины -- в отношении товаров, объёмы ввоза, производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция). Они а) как правило, значительно ниже указанных в тарифе; б) действуют в течение определённого времени( не больше шести месяцев ).

В рамках ЕС также существует, так называемый, скользящий сбор -- действует в отношении сельскохозяйственных товаров ЕС для повышения прибылей аграриев. Он рассчитывается как разница между высокой внутренней ценой внутри ЕС и низкой мировой ценой. Иначе говоря, если цена на мировом рынке ниже внутренней цены внутри ЕС, то ЕС вводит скользящий сбор в отношении всех импортных товаров. Как результат -- внутри ЕС цены на импортные сельскохозяйственные товары будут всегда как минимум равны внутренним ценам на с/х в ЕС. Может изменяться практически за один день, достаточно гибкий инструмент сельскохозяйственной политики.

Роль таможенных пошлин

Таможенные пошлины выполняют ряд функций:

· Экономическая роль:

· надбавка к цене импортируемого товара

· инструмент стимулирования отраслей (часто молодых и зарождающихся). Действие: пошлина в стране повышается -> иностранные компании повышают цену, перекладывая издержки на потребителей в стране -> спрос в стране падает из-за возросшей цены -> объём иностранных поставок товара может упасть -> национальные компании могут занять нишу при условии их конкурентоспособности.

· фискальная функция. В том числе благодаря пошлинам пополняется бюджет. Пополняться за счёт пошлин может как за счёт экспортных, так и за счёт импортных.

· Облагать пошлинами экспортные товары имеет смысл: 1) если - а) национальный товар за рубежом высоко востребован; - б) цены на этот товар внутри страны ниже, чем в мировые цены или 2) если расширение экспорта нецелесообразно. Это может быть при возможном снижении экспортных поступлений в результате падения мировых цен, вызванным избыточным предложением (эффект разоряющего роста).

· Облагать пошлинами импортные товары имеет смысл а) либо на предметы роскоши; б) либо на традиционные для этого товары: алкоголь, табак. В целом же само использование импортных пошлин: - а) противоречит задачам защиты внутреннего рынка, поскольку государство уже будет заботиться об увеличении доли национальных компаниях, а будет стараться обложить иностранные компании; - б) иногда импорт может упасть, как и сами поступления.

· Торгово-политическая роль:

· защита национальных отраслей от конкуренции иностранных товаров, поскольку цена на иностранный товар вследствие обложения пошлиной повысится. Защита может быть как слабых отраслей (чтобы те компании на отечественной отрасли стали сильнее), так и на сильных отраслях (чтобы компании получали сверхприбыль, чтобы компании выходили на внешний рынок).

· рычаг давления на конкурентов, чтобы те пошли на уступки. Действие: повышается пошлина на товар, в котором заинтересован конкурент -> конкурент идёт на переговоры -> страна, поднявшая пошлину, добивается уступок в таможенном обложении своих товаров. То есть страна, поднявшая сначала пошлину, соглашается снизить пошлину только при условии, что конкурент тоже снизит для некоторые свои пошлины либо создаст для более благоприятную ситуацию.

Виды таможенных пошлин

Взимание таможенных платежей и налогов, предусмотренных Таможенным и Налоговыми кодексами Кыргызской Республики, при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Кыргызской Республики и в других установленных законодательством Кыргызской Республики случаях осуществляется таможенной службой Кыргызской Республики.

Таможенные органы состоят из Государственной таможенной инспекции и подчиненных ей таможен и таможенных постов.

К таможенным платежам относятся:

1) таможенная пошлина, устанавливаемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о таможенном тарифе;

2) налог на добавленную стоимость с облагаемого импорта, устанавливаемый в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики;

3) акциз с импорта, устанавливаемый в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики;

4) сезонные пошлины;

5) особые виды пошлин (защитные, антидемпинговые, компенсационные), относящиеся к нетарифным мерам регулирования в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

6) таможенные сборы.

В случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом, таможенные платежи уплачиваются в виде совокупного таможенного платежа и/или таможенного платежа по единым ставкам таможенных пошлин, налогов без разделения их на составляющие таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Кыргызской Республики подлежат обложению таможенными пошлинами, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами Кыргызской Республики при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию Кыргызской Республики или вывозе товаров и транспортных средств с этой территории и являющиеся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

- фискальную, которая относится и к экспортным, и к импортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин производится в национальной валюте Кыргызской Республики, за исключением, случаев предусмотренных Таможенным Кодексом.

Обязанность по уплате таможенных пошлин возникает при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу:

- с момента пересечения таможенной границы при ввозе товаров;

- с момента подачи таможенной декларации или совершения иного действия, при их вывозе.

Виды таможенных пошлин и ставки таможенных пошлин КР.

Таможенные пошлины являются одним из старейших видов косвенных налогов. Они были основным средством регулирования торговой политики государства. С помощью пошлин ограничивался ввоз иностранных товаров. Что обеспечивало защиту и развитие отечественного производства и стимулировало вывоз национальных товаров за рубеж.

Под таможенными пошлинами следует понимать сборы, взимаемые в таможне при ввозе в страну иностранных товаров или вывозе отечественных. Они взимаются государством с товаров при ввозе и вывозе их по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. В первом случае пошлины носят название ввозных или импортных, во втором - вывозных или экспортных. Практическое значение до настоящего времени сохраняют главным образом ввозные таможенные пошлины. Ввозные таможенные пошлины являются важным источником поступлений в государственную казну, а со временем стали обычным орудием протекционизма. Существование таможенных пошлин, повышающих цену ввозимых товаров, продиктовано, прежде всего, заботой об экономических интересах страны. Размер ставок ввозных таможенных пошлин устанавливается в законодательном порядке и публикуется в виде сборников ставок ввозных таможенных пошлин или таможенных тарифов. Содержание импортных тарифов составляет перечень товаров с указанием для каждого наименования товара ставки таможенной пошлины, подлежащей взиманию. Круг товаров, перечисленных в таможенном тарифе, составляет его номенклатуру. Этот круг товаров бывает более или менее значительным в зависимости от тех задач, которые призван осуществить таможенный тариф. Тарифы обычно имеют тем большую номенклатуру, чем больше развита промышленность данной страны.

Основным документом, определяющим порядок применения таможенных пошлин в Кыргызской Республики, является Закон «О таможенном тарифе».

Виды таможенных пошлин .

В Республике Кыргызстан применяются следующие виды таможенных пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере на единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба этих вида таможенного обложения.

Таможенные пошлины, в том числе на предметы личного пользования, утверждаются ежегодно в IV квартале Жогорку Кенешем Кыргызской Республики по перечню и ставкам, представляемым Правительством Кыргызской Республики.

Ввозные таможенные пошлины

Минимальные ставки ввозных таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом Республики Кыргызстан, применяются к товарам, происходящим из стран или их союзов, пользующихся в Кыргызстане режимом наибольшего благоприятствования.

К товарам, происходящим из остальных стран, применяются максимальные ставки ввозных таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом Республики Кыргызстан. Правительство Республики Кыргызстан может устанавливать преференциальный режим в отношении развивающихся стран.

Вывозные таможенные пошлины

Вывозные таможенные пошлины исчисляются на товары и иные предметы по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом Республики Кыргызстан.

Сезонные таможенные пошлины

Постановлением Правительства Республики Кыргызстан могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины на отдельные виды товаров и сроки их действия.

Специальные таможенные пошлины

Специальные таможенные пошлины применяются:

- в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Республики Кыргызстан в таких количествах или на таких условиях, которые наносят или угрожают нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

- как мера предупреждения в отношении участников внешнеэкономических связей, нарушающих интересы Республики Кыргызстан, а также как мера пресечения недобросовестной конкуренции в случаях, определяемых законодательством Республики Кыргызстан;

- как ответная мера на дискриминационные действия против Республики Кыргызстан отдельных стран и их союзов.

Ставка специальной пошлины устанавливается в каждом отдельном случае.

Антидемпинговые пошлины

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях:

- ввоза на таможенную территорию Республики Кыргызстан товаров по цене существенно более низкой, чем их конкурентная цена в стране экспорта в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо препятствующих организации или расширению производства подобных товаров в Кыргызстане.

Ставка антидемпинговой пошлины не может превышать разности между конкурентной оптовой ценой объекта демпинга в стране экспорта в момент этого экспорта и средней ценой рынка Республики Кыргызстан подобных или непосредственно конкурирующих товаров в тот же период времени.

Компенсационные пошлины

Компенсационные пошлины применяются в случае ввоза на таможенную территорию Республики Кыргызстан товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо препятствующих организации или расширению производства подобных товаров в Республике Кыргызстан.

Ставка компенсационной пошлины не может превышать выявленного размера субсидии.

Процедура применения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин Применению специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин предшествует расследование, проводимое Таможенно-тарифным Советом.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются по итогам расследования по основаниям, указанным соответственно в статьях 18, 19 и 20 настоящего Закона. Расследование проводится по заявлению республиканских или иностранных заинтересованных органов, предприятий, организаций, а также по инициативе Таможенно-тарифного Совета. Все решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных.

При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы обоснования пошлин. В экономической литературе нет единого представления о природе таможенных пошлин и выполняемых ими функциях. В условиях рыночной экономики и либерализации цен таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару, их координации с национальными мировыми издержками и ценами, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т.п.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подвергаются изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Кыргызской Республики, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики и применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Ставки таможенных пошлин ежегодно утверждаются Жогорку Кенешем Кыргызской Республики. При неутверждении Жогорку Кенешем Кыргызской Республики ставок таможенных пошлин действуют ставки предыдущего года.

Базовые ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Кыргызская Республика применяет режим наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются настоящим Законом Кыргызской Республики о Таможенном Тарифе.

В пределах базовых ставок ввозных таможенных пошлин Правительство Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики вправе изменять размер ставки ввозной таможенной пошлины на отдельные виды товаров, но не чаще одного раза в течение календарного года.

Ставки вывозных (экспортных) таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, определяются Правительством Кыргызской Республики по согласованию с Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Решения Правительства Кыргызской Республики о введении или об изменении ставки вывозной таможенной пошлины на отдельные товары вступают в силу и подлежат опубликованию в официальных изданиях в соответствии с законодательством о нормативных правовых актах Кыргызской Республики.

Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством Кыргызской Республики по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

Оплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается принуждением и не является платой за услуги.

Уплата таможенных пошлин

Таможенные пошлины уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи, за исключением случаев предусмотренных таможенным законодательством.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, возникает при перемещении товаров через таможенную границу с момента пересечения таможенной границы при ввозе товаров и с момента подачи таможенной декларации или совершения иного действия, непосредственно направленного на осуществление намерения вывезти товары за пределы таможенной территории Кыргызской Республики, при их вывозе. Таможенные пошлины и налоги не уплачиваются в следующих случаях:

1) если товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики, законодательством о таможенном тарифе и Таможенным Кодексом;

2) если общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики в течение одной недели в адрес одного получателя менее 3500 сомов;

3) если в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики или Таможенным Кодексом предоставлено условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - на срок действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение. За исключением случаев освобождения, предусмотренных в главе 30 настоящего Кодекса в отношении дипломатических, консульских и иных официальных представительств иностранных государств, освобождение предоставляется только по распоряжению уполномоченного государственного органа, с изложением целей освобождения и подробного перечня товаров и получателей, имеющих право на освобождение. Получатели освобожденных товаров обязаны представить таможенным органам письменное подтверждение того, что: они действительно являются получателями освобожденных товаров;

товары будут использоваться в целях, отвечающих условиям освобождения, и не будут использованы в каких-либо иных целях без уведомления таможенных органов;

4) если до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

5) если товары обращаются в государственную собственность в соответствии с Таможенным Кодексом и иными законодательными актами.

6) в случаях, определяемых Законом Кыргызской Республики "О подготовке к представлению единой налоговой декларации гражданами Кыргызской Республики" в отношении задекларированного имущества.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Кыргызской Республики либо вывезенных за пределы этой территории, обязанность по уплате таможенных платежей прекращается в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Кыргызской Республики и Таможенным Кодексом.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных платежей, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных платежей.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов является декларант товаров. Если декларирование осуществляется таможенным брокером, таможенный брокер и декларант несут солидарную ответственность за уплату таможенных платежей в соответствии с Таможенным Кодексом.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу солидарную ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения. Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, являются лица, в интересах которых таможенными органами совершаются юридически значимые действия, включая предоставление определенных прав.

Объектом обложения таможенными пошлинами, являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики и Таможенным Кодексом.

Таможенные платежи уплачиваются физическими лицами непосредственно при декларировании товаров.

В отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу для личного пользования, а также в отношении товаров, стоимость которых не более 40000 размеров расчетного показателя, применяются единые ставки таможенных пошлин и налогов и/или совокупный таможенный платеж (без разделения его на составляющие таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи).

Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, их размер определяются Правительством Кыргызской Республики.

Таможенные платежи уплачиваются физическими лицами с применением таможенного приходного ордера, форма которого определяется инструкцией, утвержденной Правительством Кыргызской Республики.

Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости применяются чеки, счета и иные документы, используемые при торговле товарами.

При ввозе товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики в несопровождаемом багаже, а также при пересылке товаров в таможенную стоимость включаются расходы по доставке товаров до аэропорта, или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики.

Основные положения, относящиеся к определению таможенной стоимости:

1. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Кыргызской Республики.

2. Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики определяются Таможенным Кодексом.

3. В отношении товаров, перемещаемых физическими лицами не для коммерческих целей, применяется упрощенный порядок определения таможенной стоимости в соответствии с Таможенным Кодексом.

4. Контроль таможенной стоимости осуществляется таможенными органами в порядке, определяемом инструкцией, утвержденной Правительством Кыргызской Республики.

Порядок заявления и определения таможенной стоимости товаров:

1. Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу при декларировании товаров.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

2. Если представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости, таможенный орган письменно запрашивает у декларанта дополнительные документы и сведения и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа представить необходимые дополнительные документы и сведения либо дать письменное объяснение причин, по которым запрашиваемые таможенным органом документы и сведения не могут быть представлены. Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости и достоверность представленных им сведений.

3. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при обнаружении признаков того, что представленные декларантом документы и сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган вправе принять решение о недопустимости использования избранного метода определения таможенной стоимости и предложить декларанту определить таможенную стоимость с использованием другого метода в соответствии с Таможенным Кодексом. В указанном случае между таможенным органом и декларантом могут проводиться консультации по выбору основы для определения таможенной стоимости.

4. В случаях, когда декларантом не представлены в установленные таможенным органом сроки дополнительные документы и сведения, либо таможенным органом обнаружены признаки того, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость на основе другого метода, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости. Таможенный орган уведомляет декларанта о принятом решении в письменном виде.

5. Если при таможенном оформлении товаров возникает необходимость отложить определение таможенной стоимости товаров, выпуск товаров может быть произведен до окончания процедуры определения таможенной стоимости с уплатой таможенных пошлин, налогов на основе временной (условной) оценки товаров, определяемой таможенным органом, до представления декларантом документов и сведений, подтверждающих заявленную им таможенную стоимость при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены.

6. В случае непредставления указанных документов и сведений в сроки, установленные таможенным органом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, временная (условная) оценка рассматривается в качестве таможенной стоимости товаров для целей исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов, за исключением случаев, когда таможенный орган принимает решение о том, что таможенная стоимость выше или ниже временной (условной) оценки.

Если в результате определения таможенной стоимости требуется произвести доплату, или возврат таможенных пошлин, налогов, они должны быть осуществлены не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения таможенным органом об определении таможенной стоимости. Пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются.

При осуществлении торгово-экономических отношений с другими государствами Кыргызской Республикой предоставляются тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров:

а) происходящих и ввозимых из государств, образующих вместе с Кыргызской Республикой зону свободной торговли или Таможенный союз либо подписавших соглашение, имеющее целью создание такой зоны или такого союза

б) происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, пользующихся национальной системой преференций Кыргызской Республики, пересматриваемой периодически, но не реже чем один раз в три года Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины предоставляются при условии соблюдения правил определения страны происхождения и "непосредственной закупки и прямой поставки".

Максимальная ставка таможенной пошлины в размере 35 процентов применяется к товарам в случаях, когда:

а) страной происхождения товара является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, и которой не предоставляются тарифные преференции в установленном порядке;

б) страна происхождения, которых не установлена;

в) не соблюдается правило "непосредственной закупки и прямой поставки" при предоставлении тарифных преференций.

Способы воздействия на национальную экономику по средствам таможенных пошлин.

Для определения размера пошлин по любому товару (или группе товаров) необходимо определить национальные и интернациональные издержки и цены.

Практически для расчета пошлин могут быть использованы национальные и мировые цены. Пошлины определяются на основе разницы между мировыми и национальными ценами или в соответствии с этой разницей. Эти пошлины выполняют стабилизирующую функцию, выравнивая условия конкуренции для товаров импортных и отечественного производств и не создавая преимуществ для тех или других ввозные пошлины могут быть установлены выше разницы между национальными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую функцию, и ограничивать допуск на отечественный рынок импортных товаров, а при высоком уровне пошлинного барьера -- практически запретить этот ввоз. Наконец, ввозные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами. Такие пошлины создадут более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров. Описанные выше функции пошлин можно проиллюстрировать на следующем условном примере. Допустим, что национальная цена товара А выше мировой цены на этот же товар на 10%. При этой разнице между мировой и национальной ценами на этот товар возможны следующие варианты построения таможенных пошлин:

1-й вариант. Ввозная пошлина на товар А устанавливается на уровне, превышающем 10%. Такая пошлина будет выполнять протекционистскую функцию, ограничивать, а при высоком уровне -- запрещать ввоз данного товара;

2-й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне 10%, т. е. в соответствии с разницей в ценах. Такая пошлина будет выравнивать условия конкуренции на внутреннем рынке для иностранных и отечественных производителей, и выполнять, таким образом, регулирующую функцию.

3-й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне ниже 10%. Такая либеральная пошлина создаст условия более широкого импорта товаров, а при приближении ее к нулевому уровню будет утрачивать роль экономического регулятора ввоза товаров на внутренний рынок.

На основе анализа приведенных выше примеров можно сделать следующие выводы:

1. Уровень пошлин сам по себе, вне сопоставления его с уровнем мировых и национальных цен, не может характеризовать выполняемых им функций. Ввозная пошлина, установленная на уровне 10%,может выполнять протекционистскую функцию, если разница между мировой и национальной ценой на товар ниже 10%, стимулирующую - если эта разница в ценах превышает 10%, и регулирующую - если она соответствует разнице в ценах.

2. Если на различные товары установлены одинаковые по размерам ввозные пошлины, то это не означает, что все они выполняют одну и ту же функцию в области регулирования внешней торговли. В зависимости от складывающихся соотношений между национальными и мировыми ценами для одинаковых товаров эти пошлины будут выполнять протекционистскую функцию, для других - стабилизировать масштабы ввоза в соответствии с выровненными условиями конкуренции импортных и отечественных товаров, для третьих - расширять возможности импорта.

3. Размер пошлин следует корректировать с учетом меняющихся условий конкуренции товаров импортных и отечественного производства и соотношений между национальными и мировыми ценами.

4. При корректировке пошлин следует учитывать изменения не только национальных условий производства и предложения товаров, но и интернациональных издержек и мировых цен, и общей конъюнктуры мирового рынка.

5. Если на данный товар в ряде стран ввозная пошлина установлена на едином уровне, то, в зависимости от соотношения мировых и национальных цен, в одних странах эта пошлина может выполнять прокционистскую функцию, в других - стимулирующую, в третьих - обычную, регулирующую. Например, если на данный товар установлена ввозная пошлина на уровне 15%, то в стране А, в которой национальная цена выше мировой на 10%, пошлина будет протекционистской, в стране Б, в которой национальная цена выше мировой на 15%, пошлина будет выполнять регулирующую функцию, в стране В, в которой национальная цена выше мировой на 1% (равна или ниже ее), пошлина будет стимулирующей.

Уровень ввозных пошлин, как правило, выше в тех странах, в которых экономика менее конкурентоспособна, национальные издержки производства относительно выше. В развивающихся странах на промышленные товары применяются более высокие импортные пошлины, чем в экономически развитых странах.



2. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ В ЕАЭС

Таможенный союз ЕАЭС

Таможенный союз ЕАЭС -- форма торгово-экономической интеграции Белоруссии, Казахстана, России, Армении и Кыргызской Республики, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. При этом страны-участники Таможенного союза применяют единые таможенные тарифы и другие меры регулирования при торговле с третьими странами.

Страны-участники Таможенного союза:

* Казахстан -- с 1 июля 2010 года

* Россия -- с 1 июля 2010 года

* Белоруссия -- с 6 июля 2010 года

* Армения -- с 10 октября 2014 года

* Кыргызстан -- с 8 мая 2015 года

Кандидаты:

* Таджикистан объявил о намерении вступить (26 сентября 2012 года)

* Сирия объявила о намерении вступить (20 октября 2013 года)

* Тунис объявил о намерении присоединиться к союзу (14 января 2015)

Руководящие органы

Евразийская экономическая комиссия -- постоянно действующий наднациональный регулирующий орган Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (до его создания -- Таможенного союза (ТС) и Единого экономического пространства (ЕЭП)). ЕЭК была создана решением президентов Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан и функционирует на основе Договоров от 18 ноября 2011 г. «О Евразийской экономической комиссии» и «О регламенте работы Евразийской экономической комиссии». Имеет статус наднационального органа управления, подчинённого Высшему Евразийскому экономическому совету.

Хронология Таможенного союза

В 1995 году руководители Казахстана, России, Белоруссии, а чуть позже Кыргызстана, Узбекистана и Таджикистана, подписали первый договор о создании Таможенного союза, который впоследствии трансформировался в ЕврАзЭС.

6 октября 2007 года в Душанбе Белоруссией, Казахстаном и Россией подписан Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза.

В 2009 году на уровне глав государств и правительств были приняты и ратифицированы около 40 международных договоров, составивших основу Таможенного союза.

28 ноября 2009 года в Минске прошла встреча Д. А. Медведева, А. Г. Лукашенко и Н. А. Назарбаева по созданию на территории России, Белоруссии и Казахстана с 1 января 2010 года единого таможенного пространства.

В январе 2010 года вступил в силу Единый таможенный тариф трёх стран.

Весной 2010 года между руководителями стран-участников наметились разногласия, и 28 мая председатель правительства России В. В. Путин объявил о том, что Таможенный союз может начать функционирование без участия Белоруссии.

С июля на территории государств-членов ТС (включая Белоруссию) вступил в силу единый Таможенный кодекс.

1 апреля 2011 года на границе России и Белоруссии был отменён транспортный контроль. Его перенесли на внешний контур границ Таможенного союза.

1 июля 2011 года весь таможенный контроль также был вынесен на внешний контур границ Таможенного союза. На внутренних границах был сохранён пограничный и миграционный контроль.

Общие сведения

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан НДС и акцизы взимаются российскими налоговыми органами.

При оказании работ и услуг на территории РФ налоговая база, ставки, порядок взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с международными обязательствами в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства, от сумм ввозных таможенных пошлин в бюджет России перечисляется 85,33 %, Казахстана -- 7,11 %, Белоруссии -- 4,55 %, Кыргызстана -- 1,9 %, Армении -- 1,11 %.

Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов по таможенному законодательству Таможенного союза ЕАЭС

Вступивший в силу в июле 2010 года Таможенный кодекс Таможенного союза ЕАЭС (далее - ТК) установил новый порядок исчисления таможенных платежей. Исчисление таможенных пошлин, а также НДС и акцизов, уплачиваемых с товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, начинается с установления объекта обложения (ст. 75 ТК). Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Иными словами, в качестве объекта обложения выступают товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза или вывозимые с таможенной территории таможенного союза (подп. 22 п. 1 ст. 4 ТК). При этом уточняется, что под товарами в таможенном законодательстве понимаются: любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (транспортные средства, морские суда и т.д.) (подп. 35 п. 1 ст. 4 ТК). В законодательстве Кыргызской Республики о налогах и сборах под товаром понимается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Однако при этом оговаривается, что в целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики о таможенном деле (ст. 38 НК КР). Похожие определения товара, используемые в целях налогообложения, содержатся в налоговом законодательстве других государств - членов таможенного союза. Так, в соответствии со ст. 29 Налогового кодекса Республики Беларусь товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством".

База (налоговая база) для исчисления таможенных пошлин, налогов представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Базой для исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (п. 2 ст. 75 ТК). Выбор конкретной базы для исчисления таможенных пошлин зависит от вида товаров и применяемых видов ставок. Стоимостная характеристика товара - таможенная стоимость - используется при расчете таможенной пошлины по адвалорным и комбинированным ставкам.

При расчете таможенной пошлины по специфическим и комбинированным ставкам используются физические характеристики в натуральном выражении: количество (штуки, пары и др.); масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи (вес-нетто) (килограммы, граммы, караты и др.); объем (литры, кубометры); иные характеристики (киловатт-часы и др.). Налоговая база для исчисления НДС и акцизов на товары, ввозимые на территорию таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. В соответствии с законодательством КР о налогах и сборах, при ввозе товаров налоговая база по НДС определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). При расчете акцизов на ввозимые товары налоговая база определяется: 1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма: а) их таможенной стоимости; б) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.