Особенности управления таможенным делом в Европейском Союзе

б) эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

С целью облегчения таможенного оформления товаров в ЕС также используются так называемые усредненные пошлины. Общий таможенный тариф предусматривает усредненную пошлину в 3,5% на товары, пересылаемые одним физическим лицом другому физическому лицу либо содержащиеся в багаже пассажиров, при условии, что:

· ввоз этих товаров не имеет коммерческих целей;

· среди товаров нет табачных изделий;

· совокупная стоимость товаров не превышает 350 евро.

Усредненные пошлины также используются для партий товаров, соответствующих различным тарифным подгруппам, если отдельная классификация каждого товара вызывает непропорционально большой объем работы и расходы. Применение усредненной пошлины производится по запросу декларанта и с согласия таможенного органа.

К таможенным пошлинам приравниваются сборы, имеющие равнозначный эффект, что позволяет распространить нормы таможенного права Сообщества на различные сборы, применяемые Сообществом и государствами-членами вне рамок общей торговой политики. При квалификации таких сборов Суд ЕС уделяет внимание эффекту (последствиям) сборов, т.е. приводит ли применение сбора к дискриминации иностранных товаров. Согласно условиям таможенного союза, сформулированным в Договоре о ЕС, сборы, вводимые государствами-членами в отношении ввозимых или вывозимых товаров при наличии эффекта, равнозначного таможенным пошлинам, подлежат запрещению.

Возникновение таможенной задолженности по уплате таможенных пошлин. Таможенный кодекс ЕС регулирует вопрос о моменте наступления таможенной задолженности по уплате таможенной пошлины. В целом, можно отметить, что положения таможенного законодательства, регулирующие вопросы возникновения таможенной задолженности, фактически являются точкой, в которой сходятся интересы всех сторон, связанных с уплатой таможенных пошлин. Для институтов ЕС таможенная пошлина является источником финансирования, без которого они не смогут существовать. Для государств-членов таможенная задолженность - это та сумма денег, которую они обязаны взыскать в соответствии с требованиями таможенного законодательства. Для торговых организаций таможенная задолженность представляет собой обязанность, которую необходимо исполнять. МТК разделяет момент возникновения таможенной задолженности при импорте и при экспорте товаров.

Таможенная задолженность при импорте возникает при помещении товаров, подлежащих обложению импортными пошлинами под одну из следующих таможенных процедур:

1) выпуск для свободного обращения, включая конечное использование;

2) временный ввоз с частичным освобождением от импортных пошлин.

Таможенная задолженность при экспорте возникает при помещении товаров, подлежащих обложению экспортными пошлинами, под одну из следующих таможенных процедур:

1) экспорт;

2) внешняя переработка.

Пример расчета ввозных таможенных пошлин.

Допустим, на таможенную территорию России ввозится мебель из ЕС. Таможенная стоимость мебели равна 10000 USD. Вес партии мебели равен 100 кт. Таможенная пошлина, согласно ТН ВЭД, равна 20%, но не менее 4 EUR за 1 кт (комбинированная пошлина).

Курсы валют на момент представления грузовой таможенной декларации:

1EUR = 35 руб.; 1USD = 30 руб.

Необходимо определить сумму таможенных платежей.

Решение задачи проведем в несколько этапов.

1. Рассчитаем таможенную стоимость в рублях:

10000 USD * 30 руб. = 300000 руб.

2. Определим адвалорную часть комбинированной пошлины:

300000 руб. * 20% = 60000 руб.

3. Определим специфическую часть комбинированной пошлины:

100 кг * 4EUR * 35 руб. = 14000 руб.

4. Поскольку 60000 руб. больше 14000 руб., то именно адвалорная часть пошлины берется за основу.

5. Определим уплату НДС за партию товара

(таможенная стоимость * таможенная пошлина) * 18%:

360000 руб. * 18% = 64800 руб.

6. Определим таможенные сборы: таможенная стоимость товара превышает 200 тыс. руб., но не превышает 450 тыс. руб. Следовательно, сборы равны 1 тыс. руб. (см. гл. 11.4)

7. Общие таможенные платежи будут равны:

а) 60000 руб. - таможенные пошлины + б) 64800 руб. - НДС + в) 1000 руб. - таможенные сборы.

В сумме таможенные платежи составят: 125800 руб.

Налоги с оборота и акцизы. Основной разновидностью налогов с оборота в странах ЕС является налог на добавленную стоимость. Характер НДС предполагает, что товары внутреннего производства и импортируемые товары подлежат равному обложению, поэтому НДС на импорт товаров уплачивается так же, как и при внутреннем обороте. Сбор НДС при импорте товаров в ЕС из третьих стран носит не дискриминационный характер (как импортные пошлины), а компенсационный, поскольку обеспечивает равенство между товарами внутреннего производства и импортируемыми. Таким образом, природу НДС можно определить как уравнительную. Косвенный характер налога подкрепляется правилом о возврате НДС при экспорте товара в соответствии с положениями ГАТТ.

Несмотря на значительные успехи в гармонизации права государств-членов в области косвенного налогообложения, до сих пор не решен вопрос о введении единой ставки НДС в Сообществе. Ставки НДС устанавливаются государствами-членами самостоятельно, хотя и с соблюдением установленных в Сообществе в 1993 г. верхних и нижних границ. По этой причине, если таможенная пошлина на импортный товар может взиматься на всей таможенной территории ЕС по ставке, установленной Общим таможенным тарифом, то НДС должен взиматься по ставке, действующей в стране-импортере.

Акцизы. Если НДС является общим налогом с оборота, то акцизы представляют собой пример специального потребительского налога, так как налагаются только на отдельные виды товаров, пользующихся особым спросом на внутреннем рынке. В ЕС к категории подакцизных товаров относятся пиво, вино, крепкие спиртные напитки, минеральные масла, некоторые виды топлива, табачные изделия, некоторые предметы роскоши. В отношении облагаемых товаров акцизы также носят уравнительный характер, поскольку распространяются и на внутренние, и на импортируемые товары данной категории. Ставки акцизов устанавливаются государствами-членами на основе гармонизированных правил. В отличие от НДС и таможенных пошлин, которые преимущественно являются адвалорными, (т.е. исчисляемыми в процентах от таможенной стоимости товара), акцизы, как правило, представляют собой специфические сборы: они исчисляются в фиксированной ставке на единицу товара (массы товара, содержания алкоголя и т.п.). При экспорте подакцизных товаров стоимость акцизов, как и НДС, возвращается экспортерам, что предусмотрено правилами ГАТТ.

Таможенные сборы. ТК рассматривает сборы, взимаемые при ввозе и вывозе товаров, как имеющие равнозначный эффект с пошлиной. Это делает возможным применение таможенного права Сообщества по отношению к различным сборам, используемым Сообществом и государствами-членами за пределами общей внешнеторговой политики. При квалификации подобных сборов Суд ЕС принимает во внимание прежде всего последствия введения последних.

Таможенное законодательство ЕС допускает в ряде случаев взимание таможенными органами государств-членов таможенных сборов в качестве платы за дополнительные услуги, оказываемые по запросам декларантов. К таким услугам относятся:

· анализ и экспертная оценка образцов товаров, а также их почтовая пересылка при запросах по применению таможенного законодательства;

· хранение товаров на складах временного хранения сверх установленных сроков;

· проверка товара импортером до представления таможенной декларации;

· уничтожение товара, если это влечет расходы таможенных органов;

· проверка товаров с целью верификации, если это влечет расходы таможенных органов;

· проведение таможенного оформления в нерабочее время или вне установленных для этого мест.

Условия взимания таможенных сборов: недискриминация товаров, реальность предоставления услуг, соизмеримость суммы сборов и стоимости услуг.

Их правовой основой являются прежде всего внутренние правовые нормы государств-членов, действующие в пределах, допускаемых правом ЕС. Таможенные сборы в бюджет Сообщества не поступают.

Единый таможенный тариф ЕС. Таможенный кодекс ЕС устанавливает, что правомерное взимание таможенных пошлин в Сообществе производится на основании общего таможенного тарифа. Таможенный тариф по общему принципу состоит из двух основных частей:

- товарная номенклатура - систематизированный и классифицированный перечень товаров; товары разбиты на крупные видовые группы (например, продукты животного происхождения), которые в свою очередь подразделяются на более специфичные группы и подгруппы с присвоением им цифровых кодов (например, "04" - молочные продукты, "0406" - сыр и творог, "0406 40" - сыр с голубыми прожилками, "0406 40 10" - рокфор);

- ставки таможенных пошлин, а также освобождения от пошлин, соответствующие наиболее специфичным товарным группам (подгруппам) в товарной номенклатуре.

Товарная номенклатура используется не только в целях взимания таможенных пошлин, но также и для обозначения товаров, подлежащих обложению акцизами, пониженными ставками НДС, импортным и экспортным ограничениям и другим мерам торговой политики, а также для ведения внешнеторговой статистики.

Использование международных основ для товарной номенклатуры, таких как гармонизированная система (ГС), облегчает проведение международных торговых переговоров, разрешение торговых споров, ведение и анализ торговой статистики государств. Использование одинаковой системы кодирования и описания товаров позволяет избежать необходимости изменять товарные документы при перемещении товаров из одной страны в другую, стандартизировать национальные системы таможенной документации, вести международные базы данных по внешней торговле.

В Сообществе используются следующие номенклатуры:

- комбинированная номенклатура (КН) - основа Общего таможенного тарифа, содержит 8-значные товарные коды;

- номенклатура ТАРИК (TARIC - Tarif integre des Communautes europeennes) - содержит 10-значные коды, указываемые при импорте товаров, а также в статистических целях; иногда содержит дополнительные коды для обозначения особых мер торговой политики (сельскохозяйственные пошлины, антидемпинговые пошлины, меры по контролю за товарами двойного назначения, экспортные возмещения и т.п.) Кроме двух основных составных частей - Комбинированной номенклатуры и Ставок таможенных пошлин, Общий таможенный тариф ЕС содержит следующие элементы:

- непреференциальные тарифные изъятия и квоты;

- преференциальные (льготные) тарифные меры, предусмотренные соглашениями Сообщества с отдельными третьими странами или их группами

(конвенциональные тарифные преференции);

- преференциальные тарифные меры, принятые Сообществом в одностороннем порядке в отношении отдельных стран, групп стран или территорий (автономные тарифные преференции);

- автономные дополнительные меры, снижающие либо устраняющие таможенное обложение для отдельных товаров по причине их природы или конечного назначения (благоприятные тарифные режимы);

- другие тарифные меры, предусмотренные законодательством Сообщества.

3.2 Основы таможенного регулирования в странах ЕС

Германия. Германское таможенное право, так же, как и других стран Евросоюза имеет двухуровневую структуру. Т.к., с одной стороны, в Германии действует собственное национальное законодательство в таможенной сфере, обеспечивающее защиту национальных интересов, с другой стороны, в Германии действуют все нормы Евросоюза прямого действия, а национальное законодательство полностью приведено в соответствие с европейским.

Роль главного инструмента в таможенной политике Германии принадлежит Таможенному тарифу. В соответствии с таможенной политикой Евросоюза, ФРГ и другие страны ЕС относится к числу стран, применяющих в основном (95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости, облагаемых товаров. Только в незначительном числе случаев применяются специфические виды ставок таможенных пошлин, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (масса, объем).

Товары, которые ввозятся в Германию из-за пределов ЕС, должны проходить соответствующие таможенные процедуры. Импортные товары должны сопровождаться таможенной декларацией, представленной в письменном виде, а также счет-фактурой в двух экземплярах. Чтобы пройти таможенную очистку в Германии, все заявления должны быть поданы в электронном виде германским импортером и/или уполномоченным оператором с использованием системы таможенного администрирования "Атлас" (German Customs Administration's ATLAS System). Импортные товары, продаваемые в Германии, освобождаются от таможенных пошлин и процедур, если выполняются следующие условия:

· товары произведены в государстве-члене Европейского Союза, или

· товары были ранее импортированы в другую страну ЕС, прежде чем попасть в Германию.

И наоборот, товары, происходящие или ранее импортированные Германией, освобождаются от таможенных платежей во всех 27 государствах-членах ЕС, а также в рамках таможенного союза с ЕС (Андорра, Сан-Марино и Турция).

Франция. Таможенное регулирование во Франции осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом Франции, Таможенным кодексом Евросоюза, другими нормативными актами ЕС и международными договорами.

Правительству Франции запрещено в одностороннем порядке ужесточать нормы Единого таможенного тарифа Евросоюза и устанавливать под видом "разъяснений и толкований" правила, которые интерпретируют ЕТТ ЕС.

Франция входит в Единое европейское таможенное пространство, таможенно-правовые нормы которого действуют на таможенной территории Франции. Соответствующие таможенные предписания вступают в силу после опубликования в официальном издании "Журналь Оффисьель".

Процедура таможенного контроля импорта во Франции осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим таможенные формальности, как на международном уровне (Киотская конвенция по упрощению и гармонизации таможенных процедур), так и на общеевропейском уровне.

В соответствии с основными правилами контроля за внешнеторговыми операциями во Франции различают основные группы товаров импорта:

· Т.н. "освобожденные товары" - импортные товары, для которых нет особых ограничений, кроме соблюдения действующих правил (маркировка, контроль качества и безопасности, соблюдение Регламента ЕС в отношении оборота химических веществ и некоторые другие).

· "Чувствительные товары" - ввоз во Францию некоторой продукции металлургической промышленности и продукции из стали обязан сопровождаться документом, называемым "документ контроля".Такой контроль может быть осуществлен до факта ввоза товара посредством получения визы в бюро материалов Генеральной дирекции таможен и косвенных налогов.

Другая продукция (взрывчатые вещества, оружие, товары двойного назначения) требует получения разрешения на импорт, которое выдается Службой документов для внешней торговли Генеральной дирекции таможен и косвенных налогов либо Службой товаров двойного назначения.

Импорт алмазов, культурных ценностей, отходов и некоторых продовольственных продуктов требует предварительного разрешения - экспортного сертификата.

Квотируемые товары. Ввоз таких товаров во Францию ограничен в количественном выражении соответствующими квотами. Для ввоза таких товаров на таможенную территорию Франции необходимо получение "общеевропейской лицензии".

Запрещенная продукция: контрафактные товары, продукция с содержанием опасных веществ (свинец, асбест и др.), некоторые растительные продукты, отдельные продукты животного происхождения и др.

Рекомендуется иметь разрешения и лицензии на ввоз соответствующей продукции еще до момента отправки товара отправителем.

Нидерланды. Таможенно-тарифное регулирование в Нидерландах осуществляется на основе законодательства ЕС. При установлении размера ввозных пошлин в Нидерландах, как и в остальных странах ЕС, применяется Единый таможенный тариф, который включает ставки, как правило, адвалорных пошлин.

Таможня Нидерландов активно сотрудничает с таможенной организацией ЕС. Цель сотрудничества - обеспечение безопасности и конкурентоспособности Европы. Члены ЕС совершенствуют и согласовывают правовую базу и таможенные правила и стараются координировать свою работу посредством электронных средств связи.

В связи с этим, наиболее важными положениями в работе таможенных органов необходимо отметить:

· обязательное уведомление таможни в электронном виде об отправке, прибытии груза, а также подача декларации;

· автоматизированный контроль таможенной системой провозимых товаров;

· единый идентификационный номер участника ВЭД (Economic Operators Registration and identification number);

· внесение дополнительной информации при использовании экспортной электронной декларации в целях безопасности (к дополнительной информации относятся: коды всех стран, через территории которых транспортируется груз; коды опасных грузов, индивидуальный номер партии (поставки), код способа оплаты стоимости перевозки);

· обязательная электронная декларация временного хранения товаров (в портовых и аэропортовых зонах вводится обязательное правило по декларированию грузов, находящихся на временном хранении в целях анализа рисков и селективного складирования товаров).

Товары, которые импортируются в Королевство Нидерланды, должны пройти контроль Нидерландской таможни. За 24 часа до предоставления товаров в таможенные органы должны быть представлена декларация. Это вменяется в обязанность лицу, ввозящему товары на таможенную территорию ЕС. Голландская таможня использует автоматизированную систему поддержки в целях минимизации контрольно-логистической задержки. Система основана на полностью электронной форме декларирования ввозимых товаров.

Чехия. Таможенная система Чешской Республики опирается на положения Таможенного закона, в который несколько раз вносились изменения и дополнения с целью упрощения формальностей в интересах ускорения таможенных процедур, а также дальнейшего сближения с таможенными мерами, действующими в странах Европейского союза. Из этих законных мер исходят распоряжения правительства, посредством которых издается ежегодно актуализированный таможенный тариф.

Таможенный закон различает два основных вида пошлин:

Импортная пошлина. В законе конкретно приводится: "Если в таможенном законе или в международном договоре не установлено иначе, лица, перевозящие товар через государственную границу, обязаны заявить этот товар и предъявить его вместе с документами, относящимися к нему, в ближайшем пограничном таможенном управлении".

Экспортной пошлиной облагается экспортируемый товар только в том случае, если это однозначно приводится в таможенном тарифе. Экспорт товаров в принципе осуществляется на беспошлинной основе.

В Чехии взимается главным образом адвалорная пошлина. Не облагаются пошлиной ввозимые в Чехию товары, которые не предназначены для коммерческого использования. Но стоимость их не должна превышать 160 американских долларов.

Ввоз и вывоз иностранной валюты не ограничен. Сумма, превышающая 5 тысяч долларов, должна быть декларирована. При пересечении чешской границы при себе нужно иметь не менее 280 долларов США. Из Чехии можно вывозить любой товар без ограничений и экспортной лицензии. Но при вывозе предметов старины и искусства, вам предъявляется справка, подтверждающая законность их приобретения.

3.3 Проблемы и перспективы таможенной политики в ЕС

Несмотря на всю развитость и глубину европейской интеграции, существует ряд проблем, касающихся таможенного регулирования. Одна из таких проблем - недостаточный контроль за перемещением товаров и людей через внутренние границы ЕС. Поэтому новые страны-участницы Союза должны с первого дня членства в ЕС осуществлять контроль за перемещением товаров и людей на своих границах. Поскольку отсутствуют четко дифференцированные таможенные органы ЕС, то таможенное оформление должно быть гармонизировано. Страны-кандидаты должны продемонстрировать административные возможности применения норм таможенного законодательства.

Существует также множество трудностей, связанных с разделением обязанностей между национальными и наднациональными таможенными органами, в частности отсутствует достаточное взаимопонимание между региональными таможенными службами и аппаратом ЕС. Таможенная система состоит из центрального офиса и региональных представительств, функции между которыми должны быть четко разделены.

Таможенные лаборатории должны поддерживать общую стратегию работы с бизнесом путем определения тарифной классификации, происхождения и стоимости товаров для максимизации сбора пошлин и налогов. Необходимо создать таможенный консультативный комитет, состоящий из национальных торговых организаций, представительских групп и правительственных органов. Необходимо также наличие подразделений, ответственных за сбор информации, ее анализ и распространение.

Перспективой Европейского союза является закрепление уже имеющихся связей между странами внутри ЕС посредством развития европейского таможенного законодательства и укрепления информационных связей. Инновациями в таможенном деле ЕС на сегодняшний день являются: система контроля транзита NCTS, автоматизированная система контроля и управления экспортом (AES), импортом (AIS), система электронных грузоперевозок e-Freight, проект e-Maritime, нацеленный на оптимизацию с помощью усовершенствованных IТ-систем бизнеса, связанного с морскими перевозками.

Подводя итог, можно сказать, что таможенные платежи в ЕС складываются из пошлин, налогов и таможенных сборов. Основным регулятором таможенных платежей в ЕС выступает Единый таможенный тариф, базирующийся на товарной номенклатуре и ставках пошлин. Сравнивая принципы таможенного регулирования в различных странах ЕС можно выделить общие черты, такие как: двухуровневая структура принципов таможенного права, декларирование товаров при импорте и использование в основном адвалорных пошлин. Говоря о перспективе развития таможенного регулирования в ЕС, следует выделить курс на усовершенствование контроля за таможенным оформлением товаров, и создание новых регулирующих органов.

Заключение

По итогам изучения представленной темы были подведены итоги и сформулированы выводы по поставленным задачам.

Европейский союз -- экономическое и политическое объединение 28 европейских государств, прошедшее, начиная с 1951 г., четыре непростых этапа становления, развития и расширения. С помощью стандартизированной системы законов, действующих во всех странах союза, был создан общий рынок, гарантирующий свободное движение людей, товаров, капитала и услуг. Семнадцать стран союза ввели в обращение единую валюту, евро, образовав еврозону. Развитие между странами-участниками единого рынка, а также создание таможенного союза были двумя из основных целей создания Европейского экономического сообщества. Число стран-участниц в ходе расширения ЕС выросло с 6 (1951 г.) до 28 (2013 г.). Для вступления в Европейский союз страна-кандидат должна соответствовать критериям, требующим, чтобы в государстве соблюдались демократические принципы, принципы свободы и уважения прав человека, а также принцип правового государства. Также в стране должна присутствовать конкурентоспособная рыночная экономика и должны признаваться общие правила и стандарты ЕС, включая приверженность целям политического, экономического и валютного союза. На долю ЕС приходится почти четверть всей мировой торговли. Это международная группировка с высочайшим уровнем интеграции, крупнейший экспортер и импортер товаров и услуг, один из наиболее развитых экономических центров современного мира.

Будучи субъектом международного права, Союз имеет полномочия на участие в международных отношениях и заключение международных договоров. Таможенное право ЕС обладает собственным предметом регулирования, собственной системой правоотношений и собственной системой правовых источников. Система источников таможенного права ЕС отражает высокую степень гармонизации правовых норм Европейского сообщества. Таможенное законодательство ЕС состоит из нормативных правовых актов Европейского сообщества и определяет единую таможенную политику ЕС в пределах таможенной границы Европейского Союза. Наиболее важными институтами ЕС, принимающими участие в регулировании таможенной деятельности, являются Европейская комиссия, Совет Европейского союза, Европейский совет, Суд Европейского союза и Европейский Парламент. Основой таможенной политики ЕС является таможенный союз, представляющий собой объединение таможенных территорий государств-участников в единую таможенную территорию и предполагающее общее пространство, в котором осуществляется свободное обращение товаров. Основными принципами Таможенного союза ЕС являются: ликвидация таможенных пошлин, ликвидация количественных ограничений, принятие мер в области косвенного налогообложения и утверждение единого таможенного тарифа. Существуют также определённые таможенные режимы, которые содержат механизмы и процедуры, позволяющие применить к импорту, экспорту и транзиту товаров принципы таможенного союза.

Система таможенных платежей в ЕС включает пошлины, налоги и таможенные сборы. Таможенные платежи в ЕС - это обязательные сборы, взимаемые во всех государствах-членах на основе единообразных правовых норм Сообщества на основании факта пересечения товарами таможенной границы Сообщества. В той или иной степени таможенные платежи служат для формирования собственных средств (бюджета) Сообщества. При рассмотрении принципов таможенного регулирования в различных странах ЕС выделены общие черты, такие как: регулирование таможенного дела одновременно национальным законодательством и административно-правовыми нормами ЕС, преобладание при ввозе товаров адвалорных пошлин (до 95% ставок таможенного тарифа), составлением таможенных деклараций при импорте.

При исследовании перспектив таможенной политики Европейского союза я отмечу следующие пути её усовершенствования: создание новых дифференцированных органов, контролирующих процесс таможенного регулирования; дальнейшее развитие европейского таможенного законодательства; внедрение информационных таможенных технологий и автоматизированных систем контроля за таможенной деятельностью. Таким образом, углубление и расширение интеграции, а также усовершенствование информационной базы и гармонизация существующего законодательства являются ключевыми направлениями развития таможенной и торговой политики Европейского Союза.

Размещено на Allbest.ru