Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы регулирования внешнеэкономической деятельности
• 1.1 Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
• 1.2 Таможенная пошлина и ее виды. Ставки таможенной пошлины
• 1.3 Осуществление функций таможенной пошлины в зависимости от применяемой таможенной процедуры
• 2. Анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
• 2.1 Анализ реализации фискальной функции таможенной пошлины
• 2.2 Практика применения стимулирующей функции таможенной пошлины
• 2.3 Анализ контрольной и распределительной функции таможенной пошлины
• 3. Перспективы развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенного союза
• 3.1 Предложения по совершенствованию проблем в области применения таможенной пошлины в различных таможенных процедурах
• 3.2 Направления совершенствования и развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в таможенном союзе
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за перемещением грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу. Таможенные органы осуществляют проверку грузов, взимают таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, штрафы за нарушение таможенных постановлений, задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу законодательством, организует временное хранение товаров, перемещаемых через границу, а также выполняет ряд других функций.

Взимание таможенных пошлин, их расчет и применение в различных таможенных процедурах является важной и актуальной темой на сегодняшний день.

Под таможенными пошлинами обязательные платежи, взимание которых в соответствии с действующим законодательством отнесено к компетенции таможенных органов.

Таможенные пошлины играют важную роль для федерального бюджета. Таможенные пошлины - одна из важнейших статей пополнения государственного бюджета Российской Федерации. В данное время они занимают первое место в его формировании и составляют около 50%. Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.

Объектом исследования является таможенно-тарифное регулирование в таможенном союзе посредством применения таможенной пошлины. Предмет исследования составляет функционирование таможенной пошлины как основного инструмента таможенно-тарифного регулирования в таможенном союзе.

Таким образом, можно сформулировать цель данной курсовой работы - рассмотрение ключевых теоретических и практических аспектов в области применения таможенной пошлины как основного инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Соответственно, исходя из этого, можно выделить задачи исследования, решение которых необходимо для достижения цели:

1) Рассмотрение правового и организационного обеспечения государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

2) Изучение механизма и инструментов таможенно-тарифного регулирования;

3) Анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

4) Выявление перспектив развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенного союза.

Теоретической базой работы являются нормативно - правовые акты Российской Федерации и таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации; учебные пособия, периодические издания, электронные Интернет-ресурсы.

1. Теоретические основы регулирования внешнеэкономической деятельности

1.1 Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) по своему характеру делятся на тарифные - то есть те, что основаны на использовании таможенного тарифа, и нетарифные - все прочие методы. Нетарифные методы регулирования подразделяются на количественные методы и методы скрытого протекционизма. Отдельные инструменты государственного регулирования ВЭД чаще применяются при необходимости либо ограничить импорт, либо форсировать экспорт.

Существуют административные методы воздействия на внешнюю экономику. Под административным методом регулирования понимают систему организационно-правовых и специальных мер: количественные ограничения, распределение квот и лицензий, экспортный контроль в отношении определенных видов товаров, установление государственной монополии на экспорт или импорт отдельных видов товаров. С целью регулирования ВЭД органы государственного управления издают акты правового регулирования взаимоотношений контрагентов, акционерные законодательства, таможенные кодексы, постановления, обязывающие импортеров и экспортеров на основе их исполнения соблюдать интересы государств, взаимодействующих на внешнем рынке [10].

Международные торговые договоры так же являются одним из методов регулирования ВЭД. Они определяют общие пути развития экономических отношений между государствами, устанавливают торгово-экономический, политический режим взаимодействия, предусматривают условия взаимных расчетов, сроки сотрудничества и т. д. В договорах могут быть зафиксированы долгосрочные соглашения -5 -10 лет и более - о торговле и других формах взаимодействия. А также практикуется заключение ежегодных протоколов о взаимных поставках товаров. Соглашения и протоколы, дополняя друг друга, способствуют развитию устойчивого взаимовыгодного сотрудничества.

Наилучшие условия для развития ВЭД обеспечиваются в тех случаях, когда страны предоставляют друг другу режим наиболее благоприятствуемой нации. При этом режиме хозяйствующие субъекты договорившихся сторон используются таможенными, налоговыми и другими привилегиями в стране партнера.

Таможенные формальности так же принимают непосредственное участие в регулировании ВЭД. В их основе лежит таможенный кодекс таможенного союза. Он определяет общие задачи и функции таможенных органов, порядок разработки, утверждения и использования тарифов, условия освобождения от уплаты пошлин, санкции за нарушение таможенных правил, порядок рассмотрения жалоб. Таможенные формальности являются одним из самых эффективных методов регулирования ВЭД [9].

Квотирование и лицензирование. Квотирование экспорта и импорта - это количественные или стоимостные ограничения экспорта и импорта, вводимые на определенный срок по отдельным товарам и услугам, странам и группам стран.

Лицензирование - это система письменных разрешений выдаваемых государственными органами на экспорт и импорт товаров. Лицензирование применяется на определенные периоды времени по отдельным товарам, включенным в перечень продукции общегосударственного назначения. Генеральные лицензии сроком до одного года получают специализированные внешнеэкономические организации в соответствии с государственными экспортно-импортными заданиями. Разовые лицензии выдаются по каждой отдельной сделке на срок, необходимый для ее реализации, но не более чем на один год.

Квотирование осуществляется установлением режима выдачи индивидуальных лицензий, при этом общий объем экспорта (импорта) по этим лицензиям не должен превышать объема установленной квоты. Используются следующие виды экспортных (импортных) квот (контингентов): глобальные, групповые, индивидуальные. По каждому виду товара устанавливается лишь один вид квоты.

Антидемпинговые процедуры представляют собой судебные и административные разбирательства претензий, которые предъявляют национальные предприниматели против иностранных поставщиков, обвиняя их в продаже товаров по заниженным ценам, которые могут нанести ущерб местным производителям аналогичной продукции. Органы власти, суды обязаны приостановить движение товара, обвиненного в демпинге, и разобраться по существу претензий [13].

Ценовые преференции устанавливаются в законодательном порядке некоторые страны путем определения минимальной разницы в ценах, по которым товары и услуги импортера должны быть ниже цен национальных производителей. Например, энергетические компании США имеют право размещать заказы на импортное оборудование только в том случае, если цены на него будут ниже цен американских производителей как минимум на 6%.

Технические процедуры устанавливаются в законодательном порядке государственными организациями и представляют собой комплекс мероприятий по поверке соответствия импортируемой продукции требованиям международных и национальных стандартов, отраслевых норм и технических предписаний. Особое место в ряду нетарифных методов занимают стандарты. Страны обычно устанавливают стандарты по классификации, маркировке и проведению испытаний продукции таким способом, чтобы была возможность продажи отечественной продукции, но блокировался сбыт продукции иностранного производства. Эти стандарты иногда вводятся под предлогом защиты безопасности и здоровья местного населения [16].

Одним из видов технических барьеров является требование сертификации продукции, товаров, ввозимых в страну. Для чего их подвергают испытаниям в специализированных лабораториях на соответствие их свойств, требованиям стандартов по техническим, санитарным, технологическим, традиционным показателям.

Данная процедура может серьезно осложнить сбыт ряда товаров, если заблаговременно не осуществить их сертификацию.

Импортные процедуры представляют собой правила проведения импортных операций при государственных закупках. Во многих странах в этих случаях покупатель должен провести международные торги с целью выяснения наиболее выгодного продавца. Иногда покупателю выдают лицензию только в том случае, если он выполнил требования по осуществлению встречных экспортных операций.

Почему пошлины и квоты применяются в мировой практике, если известно, что они препятствуют свободной торговле и таким образом снижают экономическую эффективность? В то время как страны в целом выигрывают от свободной международной торговли, отдельные отрасли и группы поставщиков ресурсов могут оказаться в числе пострадавших. Легко понять, почему группы предпринимателей, занятых соответствующим производством, пытаются сохранить либо улучшить свои экономические позиции, убеждая правительство ввести тарифы или квоты для защиты их от вредного влияния свободной торговли. Эффект особых интересов или концепция о поведении, обусловленном "погоней за рентой", - играет важную роль. Следует также добавить, что издержки протекционизма скрыты, поскольку тарифы и квоты включены в цены товаров. Таким образом, политические деятели сталкиваются с меньшими политическими ограничениями, идя навстречу требованиям ввести протекционистские санкции [9].

Вернемся непосредственно к тарифным методам регулирования. В их основе лежит таможенный тариф, представляющий собой свод ставок таможенных пошлин. В связи с образованием таможенного союза трех государств, в основе тарифных методов регулирования внешнеэкономической деятельности России, Казахстана и Беларуси лежит единый таможенный тариф, установленный как единая мера тарифного регулирования. Как упоминалось выше, в основе таможенного тарифа лежит таможенная пошлина. Рассмотрим этот инструмент регулирования ВЭД подробнее.

1.2 Таможенная пошлина и ее виды. Ставки таможенной пошлины

При пересечении товаров и транспортных средств через таможенную границу, взимаются разнообразные таможенные платежи:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы, а именно:

- таможенные сборы за совершение таможенное операций;

- таможенные сборы за хранение товаров;

- таможенные сборы за сопровождение товаров [4].

Действующий перечень таможенных платежей является открытым, что юридически обеспечивает возможность введения новых косвенных налогов, взимаемых, как правило, с импортируемых товаров.

Таможенная пошлина - это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта [17]. Существует несколько видов таможенных пошлин. Предложим следующую их классификацию:

1. По объекту обложения:

- Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается.

- Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами Всемирной торговой Организации (ВТО) применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

- Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

2. По характеру:

- Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.

- Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.

Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам. Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет к разорению национальных производителей с последующей "перекачкой" монопольной прибыли иностранным производителям.

- Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

- Защитные - импортные пошлины, установленные с целью защиты внутренних производителей товара от конкуренции иностранных производителей.

3. По происхождению:

- Автономные - вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

- Конвенционные - устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

- Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

4. По типам ставок:

- Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

- Переменные- таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

5. По способу вычисления:

- Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

- Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров [11].

От вида ставки пошлины напрямую зависят особенности расчета. В Решении Комиссии таможенного союза №130 от 27.11.09 "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" предусматривается 3 различных вида ставок:

- специфическая ставка таможенной пошлины;

- адвалорная ставка таможенной пошлины;

- комбинированная ставка таможенной пошлины [1].

Адвалорная ставка таможенной пошлины - процент ставки от таможенной стоимости товара, подлежащего обложению. При этом ключевым моментом является определение таможенной стоимости. Для чего существуют специальные методики, предусматривающие 6 методов определения таможенной стоимости.

Специфическая ставка установлена, как величина пошлины за определённую единицу товара, подлежащего обложению, в денежном выражении (ЕВРО). Таким товаром, для примера, являются виски - ставка равна 2 евро за литр.

В комбинированную ставку включается и адвалорная (стоимостная) ставка, и специфическая (количественная). Ставка пошлины определена в едином таможенном тарифе таможенного союза. Например, на механические наручные часы установлена комбинированная ставка пошлины в размере "20 %, но не менее 6 евро за штуку". Таможенные пошлины исчисляются путём определения адвалорной (20% от таможенной стоимости товара) и специфической ставки (6 евро за единицу товара). Размер пошлины, подлежащей взысканию, определяется, как наибольшая величина из двух рассчитанных [19].

Таким образом, таможенная пошлина - это инструмент государственного регулирования, необходимый для правильного ведения внешнеторговой политики государства. Таможенная пошлина выполняет ряд функций, которые реализуются в зависимости от ситуации перемещения товаров через таможенную границу, а также в зависимости от выбранных таможенных процедур. Итак, рассмотрим данные функции подробнее.

1.3 Осуществление функций таможенной пошлины в зависимости от применяемой таможенной процедуры

Таможенная пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному виду товаров и координации их с национальными и мировыми издержками цен, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т. п. Исходя из этого, функции таможенных пошлин носят не только фискальный, но и регулятивный характер.

Фискальная функция таможенных пошлин состоит в пополнении федерального бюджета. Регулятивная функция, в свою очередь, проявляется либо как стабилизирующая, когда посредством таможенных пошлин выравниваются условия конкуренции для товаров импортных и товаров отечественного производства и тем самым не создаются преимущества ни для тex, ни для других, либо как протекционистская - когда посредством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высоком уровне пошлинного барьера и фактический запрет на их ввоз [12].

Она может носить также стимулирующий характер - когда ставки таможенных пошлин устанавливаются ниже разницы между национальными и мировыми ценами и тем самым создаются широкие возможности (стимул) для импорта товаров.

Контролирующая функция - состоит в том, что благодаря таможенным пошлинам, платежам, их валовой сумме можно судить об объеме экспорта и импорта товаров. Можно оценить внешнеторговое сальдо, а также структуру экспорта и импорта и на основе этих данных воспользоваться регулирующей функцией для стимуляции экспорта в определенной отрасли производства, или создать благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

При пересечении товаров через таможенную границу, декларант обязан поместить их под определенную таможенную процедуру, предусмотренную таможенным кодексом таможенного союза [16].

Таможенная процедура - совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за её пределами [4].

Каждая таможенная процедура предусматривает определенные меры по взиманию таможенных пошлин. В зависимости от объекта обложения таможенные пошлины могут взиматься при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза либо их вывозе за пределы таможенной территории таможенного союза. В этой связи таможенные процедуры можно подразделить на процедуры, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию или же вывоз товаров за пределы такой территории. Данная классификация таможенных процедур представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация таможенных процедур в зависимости от направления товаропотока

Процедуры, предусматривающие ввоз товаров	Процедуры, предусматривающие вывоз товаров
1) выпуск для внутреннего потребления; 2) таможенный склад; 3) переработка на таможенной территории; 4) переработка для внутреннего потребления; 5) временный ввоз (допуск); 6) реимпорт; 7) уничтожение; 8) отказ в пользу государства.	1) экспорт; 2) переработка вне таможенной территории; 3) временный вывоз; 4) реэкспорт.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов допускается в соответствии со следующими таможенными процедурами:

1) переработка для внутреннего потребления;

2) временный вывоз;

3) таможенный транзит (предоставляется обеспечение уплаты);

4) таможенный склад;

5) беспошлинная торговля;

6) уничтожение;

7) отказ в пользу государства;

8) реэкспорт;

9) реимпорт.

Фискальная функция таможенных пошлин - основная функция таможенных пошлин в России, с помощью которого формируется около 50 % финансовых ресурсов федерального бюджета России. Фискальная функция лежит в основе всех видов таможенных пошлин, взимаемых в России. Особенно это касается импортных и экспортных таможенных пошлин, имеющих тарифный характер (т.е. за исключением особых пошлин) [17].

Контрольная функция дает возможность государству вести мониторинг количественного отражения поступлений таможенных платежей и осуществлять контроль между экспортом и импортом.

Распределительная функция проявляет себя в перераспределении доходов, полученных от таможенных пошлин между бюджетами государств таможенного союза. Коэффициенты распределения ввозных таможенных пошлин, собираемых в таможенном союзе, определены соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) в размерах: Белоруссия - 4,7%, Казахстан - 7,33%, Российская Федерация - 87,97%. Эти коэффициенты определялись по методике, утвержденной решением Комиссии таможенного союза в соответствии с существовавшими реалиями того времени [21].

Стимулирующая функция заключается в том, что таможенные пошлины являются средством поддержки и развития рыночной конкуренции, а также средством обеспечения равномерного и поступательного движения общества вперед. Эта функция реализуется непосредственно через систему льгот и преференций. Льготой стали называть установление особенных правил, преимуществ перед другими участниками торговли. В современных энциклопедических словарях под "льготой" понимают предоставление каких-либо преимуществ, частичное или полное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей.

Таможенные льготы проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима, коим принято считать режим наибольшего благоприятствования [12].

В свою очередь, режим наибольшего благоприятствования (РНБ) (англ. - Most Favoured Nation treatment (MFN) - основополагающий международно-правовой режим, в соответствии с которым товары и услуги одной страны при их ввозе на таможенную территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, привилегиями, преимуществами и другими выгодами, что и товары, услуги, происходящие из любой третьей страны. Иными словами, режим наибольшего благоприятствования в межстрановых торгово-экономических отношениях представляет собой принцип недискриминации.

Таможенные льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей либо полного неприменения таких процедур, наделения правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе таможенные льготы делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке [22].

Тарифные льготы - разновидность таможенных льгот, применяемых в виде возврата ранее уплаченных пошлин, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Тарифные преференции - устанавливаемые государством особо льготные (или предпочтительные) ввозные пошлины, как для отдельных, так и для всех товаров той или иной страны, не распространяемые на товары прочих стран.

Таким образом, преференциальные ставки таможенных пошлин (англ. - Preferential duty rates) - ставки пошлин, более низкие, чем базовые ставки, распространяемые на страны, пользующиеся режимом РНБ.

Официальное предназначение преференций заключается в содействии экспорту и развитию производства в странах-пользователях таких таможенных льгот. Протоколом о единой системе тарифных преференций таможенного союза, вступившим в силу с 1 января 2010 г., устанавливается порядок формирования и утверждения Комиссией таможенного союза перечней товаров и стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза.

Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 утверждены следующие перечни со сроком вступления в силу с 1 января 2010 г.:

1) Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;

2) Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.

Все функции таможенной пошлины в различной степени участвуют при применении всех таможенных процедур. Но, все же, основополагающую роль в России играет фискальная функция, что объясняет недостаточную конкурентоспособность отечественных товаров на мировом рынке, а также зависимость российской экономики от импорта готовой продукции.

2. Анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

2.1 Анализ реализации фискальной функции таможенной пошлины

Фискальная функция таможенных пошлин, как уже говорилось ранее, состоит в пополнении федерального бюджета. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета, на 80% состоящие из вывозных таможенных пошлин, главным образом, на нефть, газ и нефтепродукты.

Важное место в доходах федерального бюджета в последние годы занимают таможенные пошлины. Уплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина не возвращается плательщику, и ему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет. Проанализируем поступление таможенных пошлин в федеральный бюджет таможенными органами РФ и в частности Приволжским таможенным управлением за период с 2009 по 2011 года.

В сложных экономических условиях 2009 года таможенными органами РФ был выполнен план по сбору таможенных платежей.

Пополнение доходной части федерального бюджета - одна из важнейших задач таможенных органов. Выполнение планового показателя достигнуто в условиях сложной мировой экономической ситуации, при уменьшении поступлений платежей по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть и значительном падении объемов импорта по отдельным позициям.

На 31 декабря 2009 года таможенные органы выполнили контрольный показатель этого года по перечислению в бюджет, перечислив 3 трлн. 483,2 млрд. рублей (что составило 100,3 процента от прогнозного задания). Контрольный показатель 2009 года - 3 трлн. 472,04 млрд. рублей. Это превышает уровень 2006 и 2007 годов и говорит о достигнутом совершенствовании таможенного администрирования, а также о повышении роли фискальной функции таможенных пошлин.

Ежедневно в 2009 году таможенные органы перечисляли в федеральный бюджет в среднем 14,1 млрд. рублей. Каждое должностное лицо таможенных органов РФ обеспечило перечисление в федеральный бюджет 51,9 млн. рублей [21].

Эти показатели стали результатом работы таможенных органов по совершенствования таможенного администрирования: обеспечению достоверного декларирования, контроля таможенной стоимости перемещаемых товаров, в том числе с применением системы управления рисками (СУР), контроля за обоснованностью предоставления льгот по уплате таможенных платежей и тарифных преференций. Сумма таможенных платежей, довзысканных по корректировкам таможенной стоимости в рамках СУР в 2009 году, превысила показатель 2008 года в 2,2 раза. В результате применения СУР за 2009 год было возбуждено более 10 тыс. дел об административных правонарушениях (АП) и 353 уголовных дела (УД). Сбор таможенных платежей был обеспечен таможенными органами, в том числе, за счет эффективно организованного администрирования импорта, в частности - по таким импортным составляющим, как НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности (таблица 2).

Таблица 2 - Таможенные пошлины, поступившие в федеральный бюджет в 2009 году от таможенных органов РФ

Наименование показателя 2009 год	Код строки	Код по бюджетной классификации (вид, подвид, КОСГУ)	Исполнено
1. Доходы от Внешнеэкономической деятельности, поступающие в федеральный бюджет	010	11000000000000000
Таможенные пошлины		11001000010000180	2509410931444,61
Ввозные таможенные пошлины		11001010010000180	467206611582,63
Вывозные таможенные пошлины		11001020010000180	2042204319861,98
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую		11001021010000180	1202993945245,70
Вывозные таможенные пошлины на газ природный		11001022010000180	432988665075,03
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти		11001023010000180	378813839835,55
Прочие вывозные таможенные пошлины		11001024010000180	27407869705,70

Доли экспортных и импортных пошлин, поступающих в федеральный бюджет России, отражены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Перечисление экспортных/импортных таможенных пошлин за 2009 г

Анализируя рисунок 1 и таблицу 2 можно сделать вывод о том, что наибольшее количество, а именно 84% поступлений в федеральный бюджет в 2009 году составили вывозные таможенные пошлины [22].

В частности сбор таможенных платежей был обеспечен таможенными органами Приволжского таможенного управления. Ежедневно в федеральный бюджет поступало таможенных платежей в среднем 25,6 млрд. рублей. В среднем, каждый таможенник в 2011 году обеспечил поступление в федеральный бюджет более 90 млн. рублей [].

В 2009 году Приволжским таможенным управлением в федеральный бюджет было перечислено более 79 млрд. руб., при этом сумма экспортных пошлин составила 32 млрд. руб., а импортных - 47 млрд. руб. (рисунок 4). Наибольшее количество, а именно 47 млрд. руб. составили импортные таможенные пошлины.

Рисунок 2 - Перечисление экспортных/импортных таможенных пошлин за 2009 г

Эти данные на 27% меньше, чем в предыдущем году. В 2008 г. эти показатели составляли более 107 млрд. руб., из них по экспорту - 44 868,77 миллиона рублей, а по импорту - 61 242,500 миллионов рублей.

Одним из основных факторов, который повлиял на уменьшение перечислений денежных средств в бюджет страны, является снижение в 2009г. активности внешней торговли. По сравнению с 2008г. количество участников ВЭД уменьшилось на 18%. Также не маловажным фактором является кризис в 2008 - 2009 гг., который показал слабые стороны российской экономики. Но, не смотря на препятствия, с которыми сталкивалось Приволжское таможенное управление, плановое задание по перечислению в федеральный бюджет выполнялось достаточно на высоком уровне. Плановое задание выполнено было на 110,98%. Такие результаты достигнуты, прежде всего, за счет целенаправленной работы специалистов по обеспечению достоверного декларирования, осуществление контроля таможенной стоимости и применение системы управления рисками [22].

Важнейшим событием 2010 года явились интеграционные процессы на пространстве России, Беларуси и Казахстана. В течение года осуществлялась непрерывная работа по разработке таможенного законодательства Таможенного союза, включая Таможенный кодекс Таможенного союза, международные соглашения и решения Комиссии Таможенного союза [22].

Первые месяцы работы в рамках единой таможенной территории России, Беларуси и Казахстана существенно не повлияли на формирование доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

В новых экономических условиях 2010 года было выполнено годовое задание по сбору таможенных платежей

Таможенные органы выполнили контрольный показатель по перечислениям в бюджет. На 31 декабря было собрано 4 трлн. 115,46 млрд. рублей. Ввозных таможенных пошлин 344 990 897 996,02 руб., а вывозных таможенных пошлин 2 508 102 112 087,78 руб. (таблица 2) [20].

Таблица 3 - Таможенные пошлины, поступившие в федеральный бюджет в 2010 году от таможенных органов РФ

Наименование показателя 2010 года	Код строки	Код по бюджетной классификации (вид, подвид, КОСГУ)	Исполнено
Таможенные пошлины		11001000010000180	2853093010083,80
Ввозные пошлины		11001010010000180	344990897996,02
Вывозные пошлины		11001020010000180	2508102112087,78

Как и в 2009 году наибольшее количество поступлений в федеральный бюджет в 2010 году составляют вывозные таможенные пошлины главным образом, на нефть, газ и нефтепродукты.

ФТС России проводила системную целенаправленную работу по обеспечению достоверного декларирования, осуществлению контроля таможенной стоимости, применению системы управления рисками, использованию форм контроля после выпуска товара (постаудита) в сочетании с правоохранительной деятельностью [22].

Каждый таможенник в 2010 году обеспечил поступление в федеральный бюджет 62,3 млн. рублей. Ежедневно в федеральный бюджет поступало таможенных платежей в среднем 17,1 млрд. рублей.

Так же в 2010 г. сумма поступлений в федеральный бюджет за счет таможенных платежей физических лиц увеличилась в два раза.

В 2010 году физическими лицами на ввоз товаров и транспортных средств было оформлено 244,4 тыс. таможенных приходных ордеров (ТПО) общей стоимостью 1 628,5 млн. долларов США. Об этом свидетельствуют данные годовой статистики оформленных ТПО, на основании которых исчисляются платежи при декларировании товаров для личного пользования.

По сравнению с 2009 годом стоимость ввезенных физическими лицами товаров увеличилась на 97,7 %. За счет этого увеличилась вдвое и сумма поступлений в федеральный бюджет за счет платежей физических лиц. В 2010 году эта цифра составила 23,9 млрд. рублей (в 2009 - 11,2 млрд. рублей). таможенный пошлина бюджет импорт

Следует отметить, что вступившая в силу в 2010 году законодательная база Таможенного союза позволила существенно упростить условия перемещения товаров для личного пользования физическими лицами.

Одной из наиболее существенных инноваций стало введение единой формы пассажирской таможенной декларации. Теперь она не зависит от категории перемещаемых товаров, может быть заполнена как от руки, так и на компьютере. Электронный бланк декларации доступен для скачивания на официальном сайте ФТС России в разделе "Информация для физических лиц" [21].

Также были увеличены нормы ввоза товаров для личного пользования, не облагаемого таможенными платежами.

В период 2010г., в деятельности Приволжского таможенного управления наблюдается следующая ситуация. За 2010 г. в федеральный бюджет было перечислено 96 млрд. руб., что составило 125,69% от установленного контрольного показателя. По импорту перечислено - 4 482,758 млн. руб., экспорту - 4 917,126 млн. руб. (рисунок 4). Наибольшее количество пошлин, составляют вывозные таможенные пошлины [23].

Рисунок 4 - Перечисление экспортных/импортных таможенных пошлин за 2010 г (млн. рублей)

Данные результаты достигнуты за счёт роста цен экспортируемых из РФ товаров, а также за счёт увеличением объемов их поставок.

В 2011 году (по данным на 27 декабря) обеспечили поступление в бюджет Российской Федерации 5845,7 млрд. рублей. Это на 1 трлн. 546 млрд. рублей больше, чем в прошлом году. На 2011 год прогнозируемая сумма доходов бюджета, администрируемых таможенными органами, была установлена в размере 5826,5 млрд. рублей - то есть план выполнен на 100,3%. Из них количество вывозных таможенных пошлин составило 3710,3 млрд. руб., а ввозных 783,3 млрд. рублей. Как в 2009 и 2010 году количество вывозных таможенных пошлин в 2011году намного превышает количество ввозных таможенных пошлин. Для сравнения, в 2010 году ФТС России обеспечила поступление в федеральный бюджет платежей в объеме 4329,8 млрд. рублей. Таким образом, в 2011 году ФТС России превысила уровень прошлого года по данному показателю более чем на треть. Однако на данный момент существуют некоторые проблемы в части таможенных платежей в связи с созданием Таможенного союза, которые неблагоприятно влияют как на экономику РФ, так и на экономику государств-членов ТС. Главными из них являются: проблема определения величины таможенных платежей, а также проблема начисления, взимания и распределения таможенных пошлин между странами-участницами ТС [22].

За январь- декабрь 2011 года таможенные органы Приволжского таможенного обеспечили поступление в федеральный бюджет РФ 115 556,18 млн. руб., что составило 103,45% от установленного контрольного показателя. По импортной составляющей перечислено - 13 733,01 млн. руб., по экспорту - 41 152,39 млн. руб. (таблица 4, 5).

Таблица 4 - Суммы плановых заданий, установленных таможенным органам Приволжского региона, и фактически перечисленных в федеральный бюджет таможенных платежей

Таможня	январь-декабрь 2011 года
	Фактическое исполнение, млн. руб.	Контрольное задание, млн. руб.	Процент выполнения, %
Башкортостанская	9 893,69	9 870,13	100,24
Татарстанская	16 512,52	16 509,54	100,02
Нижегородская	29 587,11	31 691,97	93,36
Оренбургская	6 957,92	6 883,51	101,08
Пермская	8 904,16	7 950,77	111,99
Самарская	21 433,79	20 866,04	102,72
Саратовская	17 898,86	13 579,73	131,81
Ульяновская	4 213,11	4 204,49	100,20
Приволжская оперативная таможня	0,07
Итого по ПТУ	115 401,22	111 556,18	103,45

Из таблицы 4 явно видно, что практически все таможни ПТУ справились с планом по перечислению таможенных платежей, кроме Нижегородской таможни. Наибольшее количество поступления было от Нижегородской, Самарской и Татарстанской таможен.

Таблица 5 - Сумма фактических перечисленных в бюджет РФ ПТУ таможенных пошлин за 2011 год

Вид платежа	ЯНВАРЬ-ДЕКАБРЬ 2011 года
	План (млн. руб.)	Факт (млн. руб.)	Выполнение, %
Федеральный бюджет	111 556,18	115 401,22	103,45
в том числе:
Вывозная пошлина	36 080,68	41 152,39	114,06
Ввозная пошлина	14 581,14	13 733,01	94,18
Акциз при импорте	248,70	343,53	138,13
НДС	57 477,02	56 824,03	98,86
Сборы и иные платежи	3 168,64	3 348,26	105,67

Количество вывозных таможенных пошлин перечисленных в федеральный бюджет ПТУ превышает количество ввозных таможенных пошлин на 21 499,54 млн. руб. Такая же тенденция наблюдалась и в 2010году. Однако в 2009 году количество ввозных таможенных пошлин, превышало количество вывозных таможенных пошлин. Одним из основных факторов, который повлиял на уменьшение вывозных таможенных пошлин в бюджет страны, является снижение в 2009г. активности внешней торговли. Также не маловажным фактором является кризис в 2008-2009 гг. [22].

Итоги анализируемого периода, а именно 2009-2011 г., показали, что таможенные органы РФ и Приволжья успешно справляются с поставленными перед ними плановыми задачами по перечислению таможенных пошлин и обладают значительным потенциалом для своего поступательного развития. Проанализируем долю поступлений НДС и акциза входящих в состав таможенных платежей в федеральный бюджет таможенными органами РФ и таможенными органами Приволжского таможенного управления.

Итак, фискальная функция таможенной пошлины в Российской Федерации реализуется на весьма высоком уровне, об этом свидетельствуют вышеизложенные факты. Можно сказать, что роль фискальной функции с каждым годом возрастает, так как благодаря таможенным пошлинам формируется пополнение большей части федерального бюджета страны. Это касается в большей степени экспортных пошлин на сырьевые товары, вывозимые за пределы России. Для нашей страны фискальная функция пока что является основополагающим рычагом регулирования внешнеэкономической деятельности. Рассмотрим роль остальных функций таможенной пошлины в тарифном регулировании экономики России.

2.2 Практика применения стимулирующей функции таможенной пошлины

Стимулирующая функция таможенной пошлины заключается в том, что таможенная пошлина является средством поддержки и развития рыночной конкуренции, а также средством обеспечения равномерного и поступательного движения общества вперед. Эта функция реализуется через систему льгот и преференций.

Под "таможенной льготой" в таможенном праве понимаются установленные нормативно-правовыми актами преимущества, связанные с исчислением таможенных платежей, таможенным оформлением и таможенным контролем, посредством которых происходит упрощение процесса перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу в целях реализации отдельных направлений таможенной политики государства.

Одним из направлений государственной политики в РФ является увеличение совокупного дохода национального производства.

В целях активизации и поощрения международной торговли, привлечения инвестиционных и иных ресурсов государство устанавливает льготы по уплате таможенных платежей. Предоставление льгот в конечном итоге влияет на ценовые характеристики товара и может привести к увеличению объемов международной торговли. При этом требуется избирательный подход к обоснованию предоставления каждого вида льгот к определенным товарам, оценка эффективности их применения [20].

Законодательно не определено понятие "льгота по уплате таможенных платежей". Однако дается понятие тарифной льготы, под которой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу таможенного союза в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Льготы по уплате таможенных платежей позволяют избежать увеличения стоимости товаров в среднем на 20-20 % и предоставляют наибольший интерес для участников ВЭД, однако федеральный бюджет теряет немалую долю поступлений. По официальным данным министерства экономического развития объем только тарифных льгот за 1008 год составил при импорте- 33,3 млрд. рублей (5,4 5 объема поступлений платежей от ввозных таможенных пошлин), при экспорте- 123,4 млрд. рублей [21].

Насколько оправданы такие потери зависит от того, получает ли государство максимальный совокупный доход от ВЭД и от национального производства, применяя льготы в зоне деятельности таможен, тем самым поощряя и активизируя международную торговлю.

Исследование института льгот по уплате таможенных платежей позволяет выделить основные цели их введения:

- содействие и стимулирование развития внешней торговли;

- обеспечение соблюдения интересов граждан и юридических лиц-участников ВЭД;

- обеспечение благоприятного климата для иностранных государств и участников ВЭД.

При предоставлении льгот участнику ВЭД по уплате таможенных платежей действует следующая схема: участник ВЭД предоставляет пакет документов, необходимых для подтверждения права на льготы по таможенным платежам. На основании проверки этих документов таможенным органом выносится решение о предоставлении льгот или ин не предоставлении (в случае выявления неподачи сведений или подачи недостоверных сведений). Затем при предоставлении льготы, происходит дальнейшее оформление товаров с одновременной подачей сведений о предоставлении льгот в ФТС.

В 2011 году ФТС России значительно усовершенствовала порядок администрирования льгот по уплате таможенных платежей и усилила контроль соблюдения законодательства в случаях, когда таможенные не уплачиваются либо уплачиваются не в полном объеме [18].

При подготовке договорно-правовой базы таможенного союза удалось достичь унификации требований и условий предоставления тарифных льгот в государствах - членах таможенного союза. ФТС России систематизировала информацию о льготах в одном документе - Сборнике нормативно-справочной информации (Приказ ФТС России от 26.05.2010 N 1022 "О сводном перечне нормативно-справочной информации, используемой при предоставлении освобождений от уплаты таможенных платежей"). Теперь участник ВЭД в одном документе может найти, какие льготы предусмотрены в конкретном случае, и каковы особенности заполнения некоторых граф грузовой таможенной декларации при применении льгот по их уплате.

За 10 месяцев 2011 года сумма льгот по уплате таможенных платежей составила 249,49 млрд. руб., что в 1,6 раза больше аналогичного показателя за 2010 год (156,36 млрд.руб.). Основные суммы предоставленных льгот приходятся на товары, ввозимые в Российскую Федерацию и вывозимые из нее в рамках реализации соглашений о разделе продукции (104,06 млрд. руб.), ввозимые на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимые из нее (81,50 млрд.руб.), ввозимые/вывозимые в рамках отдельных международных соглашений Российской Федерации (29,36 млрд.руб.).

По иным видам льгот по уплате таможенных платежей наибольшие суммы за 10 месяцев 2011 года составили:

-12,97 млрд.руб. - льготы по уплате НДС в отношении товаров, ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также на сырье и комплектующие для их производства;

-10,14 млрд. руб. - ввозимая в Российскую Федерацию продукция морского промысла российскими рыбопромышленными предприятиями;

-8,60 млрд.руб. - льготы по уплате НДС в отношении технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.

В условиях модернизации российской экономики, перевода ее на инновационный путь развития, льготы по уплате таможенных платежей, сохраняя свою социальную направленность, играют важную роль для обеспечения стабильности внешнеторговых отношений и эффективности решения текущих социально-экономических задач.

Подводя итог, можно сказать, что льготы по уплате таможенных платежей тем более эффективны и позволяют экономить большие суммы участников ВЭД, чем больше степень обработки товара, больше его таможенная стоимость.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного тарифного и нетарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов. Льготы по уплате таможенных платежей можно отнести к одной из подсистем такого механизма.

В целях активизации процесса применения льгот по уплате таможенных платежей в рамках деятельности таможни можно предпринять ряд мер по оказанию содействия участникам ВЭД:

- проведение информирования по возможностям снижения налогового бремени путем использования льгот по уплате таможенных платежей, а также об особенностях заполнения некоторых граф таможенной декларации;

- предоставление возможности использования в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при условном выпуске товаров поручительства и договора страхования;

- усиление таможенного контроля и его эффективности над условно выпущенными товарами;

- осуществление постоянных проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД для своевременного определения возможности уплаты таможенных платежей.

Установление льгот производится в общегосударственных целях, однако конечным носителем льготы являются потребители товаров- население страны.

Многоплановость и специфика влияния таможенных льгот на развитие внешнеэкономических отношений и экономики в целом требуют от государственных органов взвешенного подхода к определению способов установления льгот по уплате таможенных платежей, целесообразности их введения.

Льготы являются основным инструментом реализации стимулирующей функции таможенной пошлины, так как именно за счет этой функции обеспечивается стимулирование и мотивация эффективной внешнеэкономической деятельности физических и юридических лиц в стране, а также обеспечивается наиболее выгодные условия торговли для иностранных контрагентов.

2.3 Анализ контрольной и распределительной функции таможенной пошлины

Контрольная функция дает возможность государству вести мониторинг количественного отражения поступлений таможенных платежей и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах, а также осуществлять контроль баланса между экспортом и импортом.

Мониторинг и контроль за поступлением таможенных пошлин в федеральный бюджет осуществляется на основании сведений таможенной статистики, реальных цифр поступлений в бюджет, сопоставляя данные показатели с запланированными цифрами на тот или иной период времени.

В 2011 году (по данным на 27 декабря) обеспечили поступление в бюджет Российской Федерации 5845,7 млрд. рублей. Это на 1 трлн. 546 млрд. рублей больше, чем в прошлом году. На 2011 год прогнозируемая сумма доходов бюджета, администрируемых таможенными органами, была установлена в размере 5826,5 млрд. рублей - то есть план выполнен на 100,3%. Из них количество вывозных таможенных пошлин составило 3710,3 млрд. руб., а ввозных 783,3 млрд. рублей. Как в 2009 и 2010 году количество вывозных таможенных пошлин в 2011году намного превышает количество ввозных таможенных пошлин. Для сравнения, в 2010 году ФТС России обеспечила поступление в федеральный бюджет платежей в объеме 4329,8 млрд. рублей. Таким образом, в 2011 году ФТС России превысила уровень прошлого года по данному показателю более чем на треть. Однако на данный момент существуют некоторые проблемы в части таможенных платежей в связи с созданием Таможенного союза, которые неблагоприятно влияют как на экономику РФ, так и на экономику государств-членов ТС. Главными из них являются: проблема определения величины таможенных платежей, а также проблема начисления, взимания и распределения таможенных пошлин между странами-участницами ТС. За январь- декабрь 2011 года таможенные органы Приволжского таможенного обеспечили поступление в федеральный бюджет РФ 115 556,18 млн. руб., что составило 103,45% от установленного контрольного показателя. По импортной составляющей перечислено - 13 733,01 млн. руб., по экспорту - 41 152,39 млн. руб [19].