Таможенный тариф

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Таможенный тариф является классическим средством общегосударственного управления импортом. Обычно таможенные тарифы устанавливаются на национальном уровне, но существуют и единые тарифы нескольких стран, в рамках таможенных союзов. Размер ставок таможенных тарифов повышается вместе со степенью переработки товара.

Таможенные тарифы являются важным инструментом регулирования ввоза товаров на территорию государства и вывоза товаров в его территории. Содержание таможенных тарифов в значительной степени определяется национальным интересом государства и политической волей. Покуда существуют политические границы, существует и национальный интерес, который призваны защищать не только правоохранительные органы, но и политики.

Таможенная политика-это мощный рычаг, при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства, а именно: в секторе производства экспортной продукции и ввоза импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. Средства формирования и применения таможенных тарифов могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сбор), так и ограничивающие стоимостные объемы, и количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т.д.). В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью особая роль отводится таможенной службе, таможенному законодательству.

На постсоветском пространстве образовался ряд государств, которые сохранив экономические связи, сохранили и общий экономический интерес, заинтересованы в снятии таможенных барьеров и ограничений, в том числе и таможенных тарифов. 6 января 1995 года Россия и Белоруссия, подписав Соглашение союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, заложили правовую основу образования ныне действующего Таможенного союза, одной из целей которого является выработка единой таможенной политики и защита национальных интересов во внешнеторговой деятельности. 6 октября 2007 года Договор о создании единой Таможенной территории и формировании Таможенного союза подписали Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация.

С созданием Таможенного союза, особое внимание уделялось Таможенным тарифам, а именно-Единому Таможенному тарифу (ЕТТ) трех стран. Следует обратить внимание, что именно Таможенные тарифы влияют не только на отдельные группы внешнеторговой деятельности, но и всю экономику Таможенного союза и его стран-участниц в отдельности.

Формирование Таможенного союза существенно изменило ситуацию во внутреннем и международном положении России: формируется принципиально новое пространство взаимодействия отечественной экономики и зарубежной, внутреннего рынка-с внешним.

Это вызывает необходимость постоянного развития специфического вида государственной и профессиональной деятельности по налаживанию внешних связей и определяет особое значение таможенного регулирования экономических связей.

При формировании таможенного тарифа не всегда учитывается взаимосвязь таможенных пошлин и внутренних налогов, что не обеспечивает оптимальную структуру и уровень налогов в государстве в целом.

Цели и задачи курсовой работы: рассмотреть таможенные тарифы как инструмент внешнеторговой политики государств стран-участниц Таможенного союза, сосредоточив при этом внимание на Российской Федерации.

Глава 1. История тарифного регулирования в России, понятие и правовое регулирование тарифа

1.1 История тарифного регулирования в России

История таможенных тарифов в России начинается с XVIII века. В конце царствования Петра I был разработан и введен в действие первый в России таможенный тариф. Замысел монарха состоял в том, чтобы таможенное обложение соответствовало степени развития российского производства. Поэтому тарифом 1724 г. предусматривались разнообразные пошлины, размер которых колебался от 3 до 75% стоимости товара. Например, ввозимое железо, парусина, шелк, иглы, воск и другие предметы, производство которых в России было освоено или только налаживалось, облагались пошлиной в 75%, а товары, непроизводимые в стране, - от 4 до 10%. С вывозимой продукции взимался 3%-ный таможенный налог. Таким образом, таможенная пошлина была своего рода премией за успешное развитие производства и снабжение внутреннего рынка. Центральным таможенным органом Петровской эпохи стала учрежденная в 1718 г. Коммерц-коллегия. В целях пресечения контрабанды большое внимание уделялось охране государственной границы с помощью регулярных войск.

В таможенной политике, проводимой преемниками Петра I, появляются элементы либерализма. Тариф 1731 г. значительно снизил размер пошлин (до 10%) и изменил порядок их взимания. Таможенные пошлины с объявленной цены товара (адвалорные пошлины) были оставлены только для предметов галантереи. Остальные товары подлежали обложению с меры или веса (т.е. с них взимались специфические пошлины).

В 1765 году в России была упразднена последняя внутренняя таможня. Одной из первых рекомендаций Вольно-экономического общества, учрежденного через три года после прихода к власти Екатерины II , в 1774 году стало введение протекционистского тарифа для защиты не столько внутреннего рынка (внешняя торговля России была незначительной), сколько одних производителей перед другими. Попытка взломать внутренний рынок за счет внедрения мощного корпоративного еврейского капитала (после раздела Польши Российской империи достались территории, на которых плотность еврейского населения была самой высокой в Европе) была осуществлена отнюдь не экономическими методами: введением черты еврейской оседлости, внутри которой был установлен свой торговый тариф и система налогообложения.

Павел I одно время был в дружеских отношениях с консулом Французской республики Наполеоном Бонопартом и в 1797 году ввел очень высокий тариф на торговлю с Англией, в 1800 году - сделал его еще более высоким. Обороты на рынке корабельного леса резко упали, англичане несли значительные убытки. Положение было исправлено лишь после смещения императора Павла I и воцарения Александра I: внешнеполитический курс России изменился и, соответственно, изменилось и тарифное регулирование: в 1801 году последовало значительное снижение торговых тарифов с Англией - давним торговым партнером России, одним из ведущих потребителей российского зерна на мировом рынке ого времени. Но ненадолго.

Вскоре, после поражения России в битве при Аустерлиц, в составе антинаполеоновской коалиции, была вынуждена присоединиться к французской континентальной блокаде Великобритании (Тильзитский мир 1807 года) и не ввозить зерно бывшей союзнице и торговому партнеру. Три года Александру I удавалось лавировать с торговыми тарифами, император Наполеон Бонапарт понуждал Россию придерживаться условий Тильзитского мирного договора на Эрфуртской встрече (1808), в 1810 году были приняты строго запретительные тарифы. Лишь после окончания заграничных походов и свержения Наполеона Бонопарта в 1815 году, после итоговой конвенции Венского конгресса, российские таможенные тарифы были приведены в соответствие с довоенными тарифами.

Таким образом, пример изменений таможенно-тарифного регулирования эпохи наполеоновских войн наглядно показывает, каким образом внешняя политика (участие в коалициях, проигрыши и победы), влияют на изменение таможенных тарифов.

Рассмотрим, как проведение финансовых реформ влияло на становление тарифов.

К 20-30-м годам XIX века относится и первая в России «финансовая революция», известная также как реформа Е.Ф. Канкрина. Егор Францевич Канкрин, министр финансов Александра I и Николая I, восстановил финансовую систему страны после войны с Наполеоном, ввел серебряное денежное обращение, наконец, ввел протекционистский тариф, направленный на развитие собственной промышленности внутри страны. К сожалению, помимо вывоза зерна, наиболее экономически прибыльной промышленностью в то время было винокурение, и поощрение этой деятельности оказалось «палкой о двух концах». С одной стороны, бюджет регулярно пополнялся за счет алкогольного акциза, но с другой - не позволяло правительству обратить внимание на более перспективные в плане импорта виды продукции, например, металлопрокат. Тем не менее, доходы от политики протекционизма обращались в бюджет, что позволило уйти от дефицита уже через год после назначения Канкрина на эту должность, в 1824 году.

Другой приметой второй четверти XIX стало вовлечение окраинных территорий Российской империи в сферу внешнеторговой деятельности и установление для них своих таможенных тарифов. Можно сказать, что в 20-е годы XIX века Россия училась использовать торговые и таможенные тарифы для развития окраинных территорий. Речь идет о введении системы «порто-франко» в Одессе, что позволило настолько продвинуть развитие территории, что Одесса уже к концу 20-х годов была четвертым по величине городом Империи после Москвы, Петербурга и Варшавы. Впоследствии этот же опыт был использован во Владивостоке.

До Крымской войны вся российская внешняя торговля разделялась на два пространства: Европейская и Американская. В европейской торговле вся тарифная политика осуществлялась Министерством финансов по согласованию с различными заинтересованными ведомствами.

Американская торговля велась Российско-Американской компанией, ставшей ко времени своего расцвета в 30-х годах XIX в. крупнейшей корпорацией мира. Российско-Американской компания не была государством, поэтому не устанавливала тарифов. Она очень гибко вела целевую политику в зависимости от спроса на главный товар - пушнину. Однако отсутствие долговременной политики развития и устраненность государства от управления компанией привели ее к краху после почти 60 лет существования. После чего вся российско-американская торговля замерла почти на сорок лет.

После Крымской войны тарифная политика России была направлена, прежде всего, на защиту собственного производителя, по сути говоря - рынка труда. Очень высокими пошлинами облагались товары идентичные тем, которые производились в самой России, тарифом пониже - те, которые не могли составить реальной конкуренции произведенным в стране. Политика потерпела крах: реально Россия ни в чем соперничать с Европой не могла.

Поэтому таможенный тариф 1868 года был выстроен по другому принципу: уменьшены пошлины по 152 статьям, уравнены пошлины по морской и сухопутной границам. Наименьшей пошлиной на ввоз облагалось сырье, наивысшей - готовых фабрикатов. Однако и эта политика не дала ожидаемого результата: уже с середины семидесятых Россия опять возвращается к протекционизму. С 1877 года таможенные пошлины начали взимать золотой валютой, что сразу увеличило их номинальную стоимость на 25%. До 1891 года все таможенные пошлины были направлены на поддержание развития собственной индустрии, таможенная политика была на особом контроле у Александра III.

Новые принципы тарифной политики были закреплены в Государственном тарифе 1891 года, предоставленном Министерством финансов. Этот тариф соединял, систематизировал все положительно себя зарекомендовавшие изменения предшествующих лет и был нацелен на поддержание тех отраслей промышленности, которым существовавшей поддержки было недостаточно: в первую очередь торговому мореплаванию, сельскому хозяйству и металлургии. Так, пошлины на ввозимые сельскохозяйственные машины были снижены до минимальных, - и через два года Россия стала самым крупным импортером немецких косилок и паровых молотилок.

К 90-м годам XIX в. относится радикальное изменение российской тарифной политики, выразившееся в принятии двойного конвекционного тарифа. До 1890 года таможенный тариф России носил вполне автономный характер: однородные иностранные товары, привозимые в Россию, облагались одинаковыми пошлинами, независимо от страны-производителя. В то же время таможенная борьба западноевропейских государств привела к системе двойного конвекционного тарифа: договаривающиеся стороны делали взаимные уступки в пошлинах на товары, в получении или сбыте которых они были заинтересованы. Такие договоры были заключены между Германией, Австро-Венгрией, Италией, Швейцарией и Бельгией и вступили в действие с февраля 1892 года. В среднем пошлины были повышены на 30% и с 20 июля 1893 года, был установлен двойной таможенный тариф: общий для стран, благоприятствующих нам, и повышенный - для прочих. Первый торговый договор на конвекционных началах был заключен с Францией. Основным его положением было обоюдное пользование правом благоприятствующей нации во всем, что касается ввоза, вывоза, транзита и прочее. Кроме того, обе стороны обязались не допускать в пользу фабрикатов третьего государства никаких льгот, которые не были бы распространены на произведения договаривающейся стороны. На основании этого договора Франция понизила пошлины на керосин на 50%, открыв тем самым французский рынок для русских нефтепродуктов. Впоследствии такие же договора были заключены с Германией, Австро-Венгрией, Болгарией, Данией, Португалией, Сербией, Японией, Тунисом, но не с США, Англией и Турцией.

Первым русским теоретиком тарифной политики был Сергей Юльевич Витте математик по образованию, начинавший карьеру билетным кассиром, а закончивший ее Председателем Совета Министров Российской империи. Именно он написал в 80-е годы XIX в. книгу «Принципы железнодорожных тарифов», которая выдержала четыре издания только при жизни автора и была переведена на 6 языков. Принципы, описанные в этой книге, Витте пришлось применить на практике во время российско-германской «таможенной войны из-за 10 копеек с пуда». В течение года 1893-94 годов Германия пыталась изменить русские тарифы на хлебную торговлю и совсем снять тарифы на поставки сельхозмашин. Ни того, ни другого Витте сделать не дал, и в 1894 году был подписан взаимовыгодный договор между Россией и Германией.

После Октябрьской революции новая власть также придавала значение регулированию таможенных тарифов. 19 декабря 1928 г. был принят Таможенный кодекс Союза ССР, в соответствии с которым главной задачей таможен стал «фактический контроль за выполнением постановлений о государственной монополии внешней торговли» (ст. 2). Обеспечение фискальных интересов (т.е. взимание пошлин и таможенных сборов) рассматривалось законодателем как дополнительная, второстепенная функция.

Уже с конца 20-х годов и особенно в начале 30-х годов XX в. происходит полный отказ от экономических методов управления, утверждаются командно-административные начала регулирования общественных отношений. Этот процесс затронул и таможенную сферу. Вследствие резкого сокращения оборота международного пассажирского сообщения, уменьшения числа участников внешнеторговых связей таможенное дело в целом и таможенный контроль в частности перестали играть важную роль в регулировании экспортно-импортных операций. Такая ситуация сохранялась вплоть до конца 1980-х годов.

Экономическая реформа, начатая в 1986 г., открыла новый этап в развитии отечественной таможенной системы. Таможенное дело стало ориентироваться на свободный рынок. Существенные изменения в механизме таможенного регулирования приходятся на 1989 г., когда, вслед за отменой государственной монополией внешней торговли и расширением числа участников экспортно-импортных операций, было введено обязательное декларирование товаров и иного имущества, перемещаемого через границу. Именно тогда на таможню в качестве основной возлагается задача взимания таможенных пошлин, налогов, акцизных сборов, а также поручается ведение таможенной статистики.

Либерализация или протекционизм - извечный вопрос внешнеторговой политики любого государства, был, практически однозначно, решен с принятием 15 ноября 1991 года указа Президента РСФСР № 213 «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР». Политика протекционизма была отменена. Важное значение в этом шаге отводилось именно первым пяти положениям Указа. Наиболее важными положениями представляются первые пять. Во-первых, предприятиям и их объединениям независимо от форм собственности осуществление внешнеэкономической, в том числе и посреднической, деятельности без специальной регистрации. Во-вторых, были отменены не основанные на законах РСФСР ограничения на бартерные операции во внешней торговле и предоставлены новый перечень товаров (работ и услуг), экспорт и импорт которых лицензируется и квотируется. Во исполнение Указа до 1 января 1992 г. утверждено Положение о системе лицензирования и квотирования экспорта и импорта товаров (работ, услуг) в РСФСР на 1992 год, предусмотрев конкурсную либо аукционную продажу квот и лицензий. В-третьих, было разрешено банкам, уполномоченным на ведение валютных операций на территории РСФСР, открыть валютные счета всем юридическим лицам и гражданам. А иностранная валюта, находящаяся на счетах граждан, выдавалась по их требованию без каких-либо ограничений и разрешений. В четверых, было установлено, начиная с 1 января 1992 г. обязательная продажа части валютной выручки предприятиям, расположенными либо зарегистрированными на территории РСФСР, Центральному банку РСФСР для формирования республиканского валютного резерва РСФСР. В-пятых, отменено ограничения на участие граждан и юридических лиц, зарегистрированных на территории РСФСР, в проведении валютных операций через уполномоченные банки, включая ограничения на покупку наличной валюты.

Этим указом официально была предоставлена практически для всех предприятий возможность беспрепятственного осуществления внешнеторговых операций и установлены общие рамки государственного вмешательства во внешнюю торговлю и участия граждан в валютном обмене. В результате, по существу, были изменены сами принципы работы этой сферы деятельности государства.

С одной стороны, проведение мероприятий по ликвидации монополии внешней торговли (системы сосредоточения всех внешнеторговых операций в руках государства) в России способствовали обеспечению выхода отдельных субъектов предпринимательской деятельности на международный рынок, усилению заинтересованности предприятий в выпуске продукции высокого качества, то есть созданию условий для повышения конкурентоспособности национальных производителей и эффективной интеграции экономики России в международное разделение труда. С другой стороны, проявились и такие негативные элементы ускоренной открытости внешнему миру, как массированный рост импорта, поставки товаров по заниженным ценам и т.д. Это происходило на фоне того, что многие отрасли российской экономики изначально являлись и являются неконкурентоспособными и в силу конкретной хозяйственной ситуации - продолжающегося спада производства. В результате чрезмерной либерализации значительная часть российских предприятий оказалась невостребованной на национальном рынке и зависимость России от внешних рынков увеличилась. Одновременно, на рост объемов российского экспорта, в отношении отечественных производителей и экспортеров стали чаше применяться жесткие (прежде всего антидемпинговые) меры по их вытеснению с рынков других государств.

Все это не могло не сказаться и на экономике страны в целом.

С конца 1993 - начала 1994 гг., когда со всей очевидностью стали проявляться ошибки, допущенные в результате чрезмерной либерализации внешнеэкономической деятельности, акцент стал смещаться в сторону разработки и внедрения в практику системы контроля за ее осуществлением. Государство начало активнее регулировать внешнеторговую деятельность, посредством разработки соответствующей нормативной правовой базы, которая призвана заложить качественно новые основы для взаимодействия отечественной экономики в целом и отдельных ее отраслей с внешним рынком. Последовала целая череда различных по уровню нормативных правовых актов, в частности, Федеральный закон № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» был принят 13 октября 1995 года. Его принятием в 1995 году были закреплены важнейшие результаты реформ во внешнеэкономической сфере, в результате которых была ликвидирована монополия государства на осуществление внешнеэкономической деятельности. Государство взяло курс на последовательную либерализацию внешнеэкономических связей. В дальнейшем были приняты Таможенный кодекс РФ, внесены изменения в Закон «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г.

Направленность этих актов характеризовалась попытками усиления контроля за экспортом, установления справедливых торгово-экономических отношений с зарубежными государствами и их союзами, обеспечения таких объемов импорта, которые приводили бы к созданию конкурентной среды, а не к «подавлению» отечественных производителей. Однако недостаточный уровень и неустойчивость нормативно-правовой базы снижали эффективность действовавших нормативных правовых актов в решении поставленных задач. Тем самым, отчетливо проявилась необходимость принятия акта на уровне закона, который, с одной стороны, определил бы в ясной, стройной и лаконичной форме основы сложившейся системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, решив тем самым задачу кодификации уже имеющихся нормативных положений в этой сфере, с другой стороны - необходимо было посредством включения в него положений о защитных мерах при импорте отразить элементы новизны. Таким законом стал Федеральный закон «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами» от 14 апреля 1998 г.

В п.1 ст. 1 сформулированы основные цели данного закона:

защита отраслей российской экономики и отдельных хозяйствующих субъектов Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику;

поддержание равновесия платежного баланса Российской Федерации посредством регулирования импорта товаров;

обеспечение потребностей внутреннего рынка Российской Федерации в случае критического недостатка сельскохозяйственных или иных товаров на нем посредством регулирования экспорта таких товаров;

продвижение товаров, происходящих из Российской Федерации, на мировой рынок.

Таким образом, определены приоритеты государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Зав Правительством РФ закреплено право принимать решения в случае возникновения угрозы для российской экономики: 1. Если в результате расследования, проведенного федеральным органом исполнительной власти, указанным в статье 3 настоящего Федерального закона, установлено, что импорт какого-либо товара осуществляется в Российскую Федерацию в таком возросшем количестве и в таких условиях, что причиняет существенный ущерб отрасли российской экономики или угрожает его причинить, Правительство Российской Федерации может применить специальные защитные меры в отношении такого товара посредством введения импортных квот или специальных пошлин (статья 4).

По содержанию основное внимание в указанном законе сконцентрировано на специальных защитных, компенсационных и антидемпинговых мерах.

При этом очевиден уклон в сторону последних. Это проявляется, в частности, в количестве соответствующих понятий и в объеме специальных положений, а также в том, что все общие правила так или иначе связаны с этими мерами защиты экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами (например: объем импортной квоты, ставка специальной пошлины). Общий срок действия специальных защитных мер не должен превышать восемь лет (статья 3)

Подобное соотношение позволял называть настоящий закон антидемпинговым, что справедливо, так как именно предположения об использовании иностранными компаниями на российском рынке недобросовестных методов конкуренции, в виде поставок товаров на таможенную территорию Российской Федерации по демпинговым ценам, и применение антидемпинговых мер в отношении товаров российских производителей и экспортеров со стороны уполномоченных органов иностранных государств.

Как мы видим, история таможенного законодательства подтверждает отход от традиционных для средневековой экономики, для экономики тоталитарного государства протекционистских методов регулирования экономики к либеральным, рыночным, с элементом государственного регулирования в современной России. В 1990-е гг. правительство России и законодательные учреждения проделали значительную работу по развитию и укреплению государственного регулирования внешнеторговой деятельности и защите внутреннего рынка России.

Новацией 2000-х гг. стала экономическая и таможенная интеграция стран, образовавшихся после распада СССР. После распада СССР страны - члены СНГ вступили в затяжную полосу системного кризиса, обусловленного революционной сменой общественно-экономической формации и позиционирования себя в качестве самостоятельных субъектов международного права.

В этот период создание и становление таможенных служб стран - членов СНГ проходили в условиях сложной и напряженной оперативной обстановки. Противоречивый процесс формирования национальной государственности, негативные последствия политического и социально-экономического кризисов, развала советской правоохранительной и судебной системы преступный мир максимально использовал в своих противоправных интересах.

В условиях стремительного роста преступности четко обозначилась одна из главных внутренних угроз экономической безопасности стран - членов СНГ - сращивание криминальных структур с банками, организациями и учреждениями различных форм собственности, а также с представителями высших и местных органов государственной власти и управления, в том числе правоохранительными. Организованные преступные группы (ОПГ) активно способствовали развалу и последующему переделу промышленного и сельскохозяйственного производства, рынков сбыта, пытались взять под контроль экспорт сырьевых ресурсов и вооружений, импорт продовольствия, подакцизных товаров. Значительный ущерб был нанесен в финансово-экономической сфере: в зарубежные банки и офшорные зоны были незаконно выведены, по оценкам экспертов, сотни миллиардов долларов США. Ажиотажное, практически мало управляемое развитие внешнеэкономических связей в условиях неразвитости таможенного и налогового законодательства стран - членов СНГ привело в 1990-х годах к формированию полукриминальной коммерческой околотаможенной инфраструктуры и рынка таможенных, логистических и транспортных услуг, созданию разветвленных международных и внутренних контрабандных каналов.

К 2001 - 2005 гг. России, Белоруссии и Казахстану в основном удалось справиться со сложившейся ситуацией: были приняты основы таможенного законодательства, созданы механизмы правового и организационного обеспечения таможенного дела. Существенно возросли таможенные платежи, направляемые в доходную часть бюджета этих стран. Достигнут определенный прогресс в борьбе правоохранительных органов с таможенными преступлениями.

Наиболее значимыми макропоказателями развития Российского государства в этот период стали: выход из перманентного кризиса и стабилизация политико-экономической ситуации, рост ВВП и приток иностранных инвестиций, создание крупных золотовалютных резервов и стабилизационного фонда, снижение уровня инфляции, досрочное погашение основных внешних долгов, укрепление национальной денежной единицы.

Последовательное присоединение России к общепризнанным базисным международным конвенциям, коренная реорганизация таможенной системы страны, в том числе модернизация и кодификация внешнеторгового законодательства, внедрение в практику современных таможенных технологий обусловили прогресс длительных переговоров по вступлении России в ВТО.

Были достигнуты принципиальные договоренности, предусматривающие особый компромиссный вариант поэтапного вступления России в эту крупнейшую международную экономическую организацию в 2009 - 2010 гг.

На этом фоне в условиях дальнейшего развития процессов глобализации и складывающегося миропорядка таможенная служба России все в большей степени ориентирована на реализацию в таможенной политике закрепленных в международных конвенциях принципов и норм администрирования. В этой связи основными приоритетными направлениями совершенствования деятельности таможенных органов стали: внедрение в практику общепринятых принципов «содействия торговле», «гармонизации», «транспарентности» таможенных процедур, «рамочных стандартов безопасности» ВТО, системы управления рисками и повышение эффективности таможенного менеджмента.

Вместе с тем, опыт регулирования внешнеторговой деятельности, накопленный в стране за последние два-три года, задачи хозяйственного развития России, ее участие в международной разделении труда и в мировой торговле, процесс присоединения к ВТО ставят задачи по дальнейшему совершенствованию всей системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в первую очередь, в направлении повышения ее эффективности, большего поворота отрешения чисто финансовых задач (увеличение доходной части госбюджета) к решению торгово-политических задач, к четко очерченной защите ключевых отраслей российской экономики.

В рамках проведения работы по вступлению России в ВТО можно сделать вывод о том, что в современных условиях у представителей коммерческих структур и таможенных органов появится больше возможностей для реализации своего права отстаивать заявленную таможенную стоимость. При этом для таможенных органов при осуществлении контроля таможенной стоимости таможенным законодательством установлены более четкие требования - необходимость корректировки таможенной стоимости необходимо обосновать. Таким образом, прослеживается тенденция усовершенствования таможенного законодательства, основанного на принципах предсказуемости и прозрачности, повышения качества проведения таможенных процедур. Практика работы в рамках Таможенного союза только формируется, но перспективы эффективного сотрудничества таможни и бизнеса уже заложены в нормах законодательства.

1.2 Понятие «тариф» и его виды

Изменение условий внешнеэкономической деятельности, связано с вступлением в силу Таможенного Кодекса Таможенного Союза Белоруссии Казахстана и России, так называемого Таможенного Союза. Мировая история доказывает, что интеграционные экономические объединения всегда выгодны. В зависимости от складывающейся политической обстановки такие союзы формируются на разных принципах. Еще в 1995 году руководители России, Белоруссии, Казахстана, позже Киргизии, Узбекистана и Таджикистана подписали первый Договор о создании Таможенного союза, который впоследствии трансформировался в ЕврАзЭС. Что касается тарифного регулирования, то оно осуществляется на основании Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании в Таможенном союзе.

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенные тарифы, которые по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли

«Таможенный тариф» - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых в государствах сторон до установления единого Таможенного тарифа.

«Единый таможенный тариф» - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Важным элементом формирования и применения таможенных тарифов является система таможенных платежей, действующая в стране, и посредством реализации присущих ей функций, играющая значимую роль в формировании доходов государства.

В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:

1) адвалорные, начисляемые в процентах таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров;

3) комбинированные, сочетающие оба вида, указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта.

Адвалорные - наиболее распространенные, устанавливаются в процентах от цены товара. Оценка стоимости импортных товаров производится в соответствии с Соглашением об оценке товаров в таможенных целях, заключенным в рамках ГАТТ. Средний уровень ставок адвалорных пошлин относительно невысокий (около 6%). В современной ситуации, когда 48% федерального бюджета страны формируется за счет финансовых ресурсов, поступающих от таможенных пошлин и налогов при условии, что таможенный тариф в отношении более 65% товарных позиций устанавливает адвалорную ставку таможенной пошлины, правильное определение таможенной стоимости получает общее национальное значение

Специфические - устанавливаются в абсолютном выражении от единицы измерения;

Комбинированные (смешанные) - устанавливаются двумя способами.

Каждое государство автономно устанавливает максимальные ставки таможенных пошлин, которые занимают первую колонку таможенного тарифа, на основании законодательных актов или административных актов или административных распоряжений исполнительной власти без согласования с другими странами. В соответствии с двусторонними и многосторонними договорами устанавливаются минимальные ставки таможенных пошлин, которые занимают вторую колонку таможенного тарифа. Эти пошлины иногда называют конвенциональными (договорными). Третью колонку занимают обычно ставки преференциальных пошлин, величина которых ниже ставок второй колонки.

Автономный тариф - таможенный тариф, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке. Для автономного тарифа характерны более высокие ставки в отличии от договорного тарифа.

Вес тары по тара-тарифу - вес по таблице веса тары для различных товаров согласно таможенным правилам.

Гибкий тариф - таможенный тариф, используемый для выравнивания цен на отечественные и импортные товары.

Двойной таможенный тариф - таможенный тариф, предусматривающий минимальные и максимальные ставки таможенных пошлин по каждой товарной позиции. Выбор той или иной ставки зависит от торгово-политических отношений с конкретной страной.

Дискриминационный тариф - тариф, при котором на импортируемый товар назначаются разные таможенные ставки в зависимости от страны происхождения товара.

Дифференцированный тариф - таможенный тариф, дающий возможность в зависимости от страны изготовления создавать льготные таможенные условия для тех или иных товаров.

Договорный тариф - таможенный тариф, ставки которого определяются на основе межправительственного соглашения и не могут изменяться в течение срока действия без обоюдного согласия сторон.

Запретительный тариф - таможенный тариф, применяемый с целью ограничения, недопущения ввоза на внутренний рынок страны или вывоза с него определенных товаров.

Интегрированный тариф - таможенный тариф, который помимо ставок таможенных пошлин содержит применительно к каждому товару информацию обо всех нормативных актах, регулирующих режим перемещения этого товара через таможенную границу.

Конвенционные ставки - выработанные путем соглашения (конвенции) между государствами ставки таможенного тарифа. Конвенционные ставки не подлежат изменению на весь период действия конвенции.

Льготный тариф - таможенный тариф, предусматривающий минимальные ставки таможенного обложения ввозимых товаров для импортеров из стран, имеющих режим наибольшего благоприятствования в торговле.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Соглашением.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин.

В современных условиях формирование и применение таможенных тарифов играет существенную роль в обеспечении экономической безопасности страны, защите экономических интересов и развитии экономики в целом.

Обычно таможенный тариф содержит:

-детализированные названия товаров, облагаемых таможенными пошлинами,

-ставки пошлин с указанием их метода исчисления,

-перечень товаров, пропускаемых беспошлинно.

Таможенные платежи - одно из условий перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. Этот институт основан на правомерном поведении участников внешнеторговых операций. Отсутствие легитимности в деяниях субъектов влечет привлечение их к юридической ответственности и наложение соответствующих санкций. Данное обстоятельство и служит критерием классификации финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела. Формируя казну государства, таможенные платежи выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства.

Систематизированный свод ставок на таможенные пошлины, которые берутся с грузовладельцев за товары, перемещаемые через границу Российской Федерации, определяет тарифы - законодательно утвержденные.

Таможенный тариф содержит перечень товаров, облагаемых таможенными пошлинами и пропускаемых беспошлинно. Они утверждаются Комиссией Таможенного союза. Деятельность таможенных органов в области финансов направлена на проведение единой финансовой политики, включающей формирование системы управления финансово-экономическим комплексом таможенной службы. Экономическое направление финансовой деятельности таможенных органов связано в первую очередь с таможенными платежами как фискальными доходами бюджетной системы. Фискальная составляющая экономической цели пополняет доходную часть федерального бюджета, так как один из существенных его источников - это налоги в сфере внешней торговли.

1.3 Правовое регулирование тарифа

Таможенный тариф в Российской Федерации был введен в действие с 1 июля 1993 года Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-01 «О таможенном тарифе». Этот Закон регламентирует порядок формирования и применения таможенного тарифа, определяет виды таможенных пошлин, виды ставок таможенных пошлин, порядок их установления, а также тарифные льготы (преференции).

1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного Союза (далее - ТК ТС), что ознаменовало создание механизма единого правового регулирования таможенного пространства России, Беларуси и Казахстана. Он же служит основным источником таможенного права Российской Федерации. Он определяет правовые и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту национального суверенитета Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдения ими обязанностей в области таможенного дела.

Таможенный кодекс таможенного союза полностью базируется на нормах Международной конвенции об упрощении таможенных процедур от 18 мая 1973 г., которая была ратифицирована, в том числе, и Российской Федерацией.

Ведение таможенного тарифа имеет цели:

1. Рационализации товарной структуры ввоза товаров в РФ;

2. Поддержание рационального соотношения валютных доходов и расходов на территории РФ путем корректировки объемов ввоза и вывоза товаров;

3. Создания условий для прогрессивный изменений в структуре производства и потребления товаров на территории РФ;

4. Защиты отечественной экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5. Обеспечение условий для эффективной интеграции российской экономики в мировую.

Ответственный секретарь комиссии Таможенного Союза уточнил, что объединение Таможенного союза будет работать без внесения изменений в конституции стран-участниц. Комиссия Таможенного Союза- наднациональный орган, не требующий размножения национальных подзаконных актов. Регулирование будет прямым. Но есть и проблемы, где требуется твердая воля руководства стран. Например, в Казахстане полностью отсутствует ряд отраслей, которые есть в России. Соответственно, в Казахстане на товары этих отраслей отсутствовали таможенные пошлины или же они были невелики. В Казахстане из-за создания Таможенного Союза приходится вводить ряд пошлин, что вызывает недовольство многих импортеров. В связи с этим было решено, что четко обозначенная группа товаров будет пропускаться на казахстанские предприятия в упрощенном режиме.

Пока нет расчета в национальных валютах, хозяйствующие субъекты теряют большие деньги на разных операциях, но в одной валюте пошлины пока собирать не получится. Представители Казахстана считают, что тенге, как валют для расчетов внутри Таможенного союза ничем не уступает рублю. Но очевидно, что валютная интеграция неизбежна.

Таможенный тариф включает в себя свод показателей, состоящий из кода товара по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), краткого наименования товара и ставки таможенной пошлины, установленной в процентах от таможенной стоимости товара или в евро от единицы измерения товара.

В механизме таможенно-тарифного регулирования важнейшая роль по-прежнему отводится Закону РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 года. В нем устанавливается порядок формирования и применения таможенного тарифа как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу России.

За время, прошедшее после принятия Закона «О таможенном тарифе», ставки ввозные таможенных пошлин на отдельные виды товаров изменялись многократно, как правило, в сторону увеличения.

Правительство РФ внесло на ратификацию Госдумы соглашения об условиях применения тарифных льгот и квот в рамках Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана.

Протокол о предоставлении тарифных льгот подписан главами правительств государств - членов Таможенного союза в декабре 2009 года в Москве.

Протокол устанавливает, что при применении тарифных льгот при ввозе, что при применении тарифных льгот при ввозе товаров на единую таможенную территорию в случаях, не предусмотренных положениями Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании, осуществляется только на основании решений комиссии Таможенного союза. Определяется, что комиссия проводит сравнительный анализ законодательства государств-участников Таможенного союза и организует переговоры между участниками союза для достижения договоренностей по применению этих льгот, говорится в сопроводительных документах к законопроекту.

Закон РФ «О таможенном тарифе» предусматривает, что тарифные льготы предоставляются исключительно по решению правительства РФ. Таким образом, для применения Протокола потребуется изменить закон «О таможенном тарифе» и упразднить функции правительства РФ в сфера предоставления тарифных льгот.

Так же Правительство РФ предлагает ратифицировать Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот, которое подписано главами правительств государств-членов Таможенного союза в Москве в 2009 году.

Реализация Соглашения потребует передать комиссии Таможенного союза полномочия России в установлении тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, а также в определении ставок ввозных таможенных пошлин на эти товары, ввозимые в рамках тарифной квоты в установлении.

С 1 ноября 2009 года снижены ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории РФ за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе.

Источник в российском правительстве предупредил, что переход на единый таможенный тариф не принес революционных изменений. 80% товарных позиций, действующих в РФ, импортные пошлины сохранится на нынешнем уровне. Изменение коснется 18 позиций, но не будет носить критического характера.

Что касается тарифных льгот, то статьей 34 закона РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе» предусматривается, что тарифные льготы предоставляются исключительно по решению правительства РФ. Протокол подлежит ратификации, поскольку содержит правила иные, чем предусмотренные законодательством РФ. Для реализации протокола потребуется внести изменения в закон в части исключения функций правительства РФ в области предоставления тарифных льгот, а также признать утратившим силу Постановление правительства РФ от 14 октября 2003 г. N 626 «Об освобождении от обложения таможенной пошлиной отдельных товаров/оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему».

Протокол о предоставлении тарифных льгот был подписан главами правительств государств - членов таможенного союза 12 декабря 2009 года в Москве. Протоколом установлен порядок рассмотрения Комиссией таможенного союза вопроса о возможности применения одним из государств-участников таможенного союза более высокой или более низкой ставки ввозной таможенной пошлины по сравнению со ставкой Единого таможенного тарифа в отношении товара, происходящего из третьих стран, а также определяет условия, при которых такое решение моет быть принято.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Протокола «Об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа», предусматривается передача Комиссии Таможенного союза части полномочий РФ в принятии решений о применении более высокой или более низкой ставки ввозной пошлины по сравнению со ставкой Единого таможенного тарифа одной из сторон в отношении товара, происходящего из третьих стран.

Как уже отмечалось, Единый таможенный тариф (ЕТТ) был подписан, когда таможенные ставки трех стран оказались максимально согласованными.

В дальнейшем единую политику в тарифной сфере будет проводить Комиссия Таможенного союза, решения которой - обязательны для трех сторон. С 1 января 2010 года этому органу передались полномочия по ведению Единого таможенного тарифа. Ставки таможенных пошлин могут меняться только по соглашению трех сторон. Правда, голос России будет все же решающим: ей в комиссии принадлежат блокирующий процент голосов -57%, Беларусь и Казахстан имеет по 21, 5%.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности применяется для осуществления мер таможенно - тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики внешней торговли РФ и утверждается Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. В рамках функционирования Таможенного союза порядок определения и контроля таможенной стоимости претерпел существенные изменения. Этому посвящена глава 8 ТК ТС (статьи 64-69).

Глава 2. Роль таможенных тарифов в совершенствовании внешнеторговой деятельности РФ

регулирование таможенный тариф

2.1 Тариф в Таможенном Союзе как средство внешнеполитической деятельности

Прогнозируя последствия создания Таможенного союза для рынка потребительских товаров, казахстанская газета «Новое поколение» отмечает, что Казахстан больше других вынужден увеличивать таможенные тарифы, так как если у России и Белоруссии они совпадают на 90%, то у него - всего на 70%.

Большое внимание в современной России уделяется вопросам улучшения условий доступа для российских товаров на внешние рынки. Осуществлялась целенаправленная деятельность по отмене дискриминационных ограничений в отношении российских товаров. Проводилась работа в направлении универсального признания России страной с рыночной экономикой. Предпринимались меры по дальнейшей гармонизации, сближению или взаимному признанию технических норм и стандартов. По состоянию, в отношении российских товаров действовало 75 мер, в том числе: 52 антидемпинговые пошлины, 10 квотных ограничений, 4 ограничения по ценам, 1 ограничение по номенклатуре, 2 запрета на импорт, 1 дополнительный налог, 1 акциз, 1 тарифная квота, 1 технический барьер, 2 защитные пошлины. Белорусской стороной применяются 13 мер ограничительного характера в нарушение действующих двусторонних и многосторонних соглашений.

В значительном числе случаев к применению антидемпинговых мер наши торговые партнеры прибегали вследствие непризнания ими рыночного характера российской экономики.

В результате целенаправленной работы удалось устранить ряд действующих ограничений на торговлю российскими товарами, а также предотвратить угрозу введения новых ограничительных мер. Суммарный предотвращенный ущерб для российской торговли от указанных ограничений составил, по оценке, около 800 млн. долл. США. Практическим результатом работы по устранению дискриминационного подхода к российским производителям стало безусловное признание рыночного характера между Россией Венесуэлой и Эквадором.

В области тарифного регулирования и защиты внутреннего рынка и отечественных производителей был рассмотрен широкий круг вопросов корректировки таможенных пошлин.

Межведомственной комиссией по защитным мерам во внешней торговле и таможенно - тарифной политике рассматривались вопросы корректировки ставок вывозных таможенных пошлин на товары с высокой степенью переработки и товары, экспорт которых незначителен, а также на калийные удобрения и целлюлозу из лиственных пород, асбест и нефтепродукты.

Также рассматривались вопросы корректировки ставок ввозных таможенных пошлин на технологическое оборудование в целях снижения налоговой нагрузки на предприятия при импорте высокоэффективного оборудования для производства целлюлозно-бумажной продукции, производства древесноволокнистых плит, для легкой и текстильной промышленности, для производства стиральных машин.

По результатам проведенных ранее применялись специальные защитные меры в отношении возросшего импорта в Российскую Федерацию крахмала картофельного и крахмала кукурузного, карамели, компрессоров для холодильного оборудования, мяса домашней птицы, подшипников шариковых, а также компенсационная пошлина в отношении субсидируемого импорта в Российскую Федерацию прутков для армирования железобетонных конструкций из Украины. Был существенно интенсифицирован переговорный процесс по условиям присоединения Российской Федерации к Всемирной торговой организации (ВТО). Важным этапом стало завершение двусторонних переговоров с Китаем, которые крайне интенсивно велись на протяжении последних трех лет - с 2008 по 2010 гг. Были проведены также интенсивные переговоры с рядом стран Азиатско-Тихоокеанского региона, которые завершились на саммите АТЭС в Сантьяго-де-Чили подписанием протоколов о завершении переговоров по товарам и услугам с Чили, Сингапуром, Тайванем, по услугам с Новой Зеландией и Южной Кореей. В ноябре 2010 года в Москве были подписаны протоколы о завершении переговоров с Венесуэлой.