Роль таможенных платежей в совершенствовании экономической политики

Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации.

В Таможенном кодексе Таможенного союза (ТК ТС) по сравнению с его российским аналогом наибольшие отличия имеются в разделе регулирования таможенных платежей. В общей части ТК ТС на него приходится более 20 отсылочных норм к национальному законодательству.

Как и российский, союзный кодекс устанавливает перечень таможенных платежей. К ним относятся взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС ввозная/вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и таможенные сборы. Нормы обоих кодексов совпадают в общем установлении видов таможенных платежей. Отличия же имеются в части определения таможенных сборов. Так, согласно статье 11 ТК РФ, таковыми является платеж, уплата которого - одно из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением. Статьей 357.1 ТК РФ установлен исчерпывающий перечень таможенных сборов - это плата за таможенное оформление, сопровождение и хранение товаров.

В отличие от российского законодательства статья 72 ТК ТС определяет таможенные сборы как обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС либо законодательством государств - членов союза. Установление видов и ставок таможенных сборов отнесено к регулированию национальным законодательством каждого из государств союза. ТК ТС лишь устанавливает ограничение по размеру сбора, который в соответствии со статьей 72 ТК ТС не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Порядок уплаты, случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, порядок их взыскания и возврата также будут определяться национальным законодательством.

В связи со вступлением в действие ТК ТС оно претерпевает существенные изменения. В нашей стране эта сфера регламентируется тремя законодательными актами. Так, основы фискальной деятельности таможенных органов заложены в ТК РФ. В нем приводится классификация таможенных платежей, устанавливается порядок их исчисления, уплаты, взыскания, возврата, определяются условия изменения сроков и обеспечения их уплаты, а также регулируются вопросы установления и применения таможенных сборов. Порядок формирования и применения таможенного тарифа, правила обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу, в том числе виды и порядок предоставления тарифных льгот, устанавливаются и определяются Законом "О таможенном тарифе". Правила установления, введения и применения НДС и акцизов регулирует Налоговый кодекс РФ (НК РФ).

Система правового регулирования института таможенных платежей в условиях ТС существенно усложняется. Так, с 1 июля вопросы их установления и применения регламентируются не только ТК ТС, который определяет общие вопросы исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов, а также особенности применения таможенных платежей в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры. При этом ряд положений ТК ТС содержит отсылочные к национальному законодательству государств - членов ТС нормы. Для их реализации сейчас разрабатываются международные соглашения государств - членов ТС. С 1 января 2010 года правовые аспекты установления, исчисления, уплаты ввозных таможенных пошлин, а также определения и применения тарифных льгот регулируются Соглашением от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании", протоколом от 12.12.2008 "О предоставлении тарифных льгот" и решением Комиссии таможенного союза (КТС) от 27.11.2009 № 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации".

Уплата ввозных таможенных пошлин осуществляется с учетом норм, установленных Соглашением об установлении и применении в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин. По вопросам установления и применения вывозных таможенных пошлин применяются нормы, установленные Соглашением от 25.01.2008 "О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран", а в части регулирования вопросов установления вывозных таможенных пошлин, определения ставок вывозных таможенных пошлин - нормы Закона "О таможенном тарифе". Установление, введение и применение НДС и акцизов по-прежнему регулируются нормами НК РФ.

2. Роль таможенных платежей

Таможенные платежи играют особую роль в системе экономических отношений. Их эффективное использование является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. В то же время экономическое назначение таможенных платежей на современном этапе существенно изменилось. Это связано с тем, что последовательное снижение уровня таможенных платежей в экономике развитых стран обусловило переход к селективному протекционизму, который обеспечивает реализацию их защитной и регулирующей функций на фоне снижения значения фискальной функции. Селективный протекционизм основан на снижении или полной отмене таможенных пошлин на товары, не создающих конкуренции аналогичным национальным товарам, а также на продукцию добывающих отраслей. Тем самым при общем снижении уровня таможенного обложения обеспечивается таможенно-тарифная защита стратегически важных отраслей экономики, в том числе от угрозы их перехода под контроль иностранных конкурентов.

Реализация регулирующей и защитной функций таможенной пошлины основана на перераспределении добавленной стоимости от иностранных товаропроизводителей в пользу национальных. Таким образом, общий уровень тарифной защиты в отрасли определяется дополнительно обеспечиваемой величиной добавленной стоимости.

Таможенные пошлины также решают задачу защиты от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, под которым понимается снижение доли национальных товаров на внутреннем рынке и сокращение масштабов их производства. В то же время создаваемый уровень тарифной защиты должен обеспечивать позитивное воздействие иностранной конкуренции, стимулирующее рост качества товаров национальных производителей, снижение общего уровня издержек в отрасли, использование прогрессивных технологий и современных материалов.

Применение таможенных платежей в условиях глобализации имеет ряд ключевых особенностей. Высокая степень зависимости национальных экономик от глобальных процессов ограничивает возможности государства по установлению ставок таможенных платежей и снижает эффективность таможенно-тарифных мер, так как большинство развитых и развивающихся стран связаны договорными отношениями по обеспечению стабильности таможенно-тарифного режима международной торговли. Членство стран в наднациональных интеграционных органах (Евросоюз, Нафта, АТЭС, ЕвраЗЭС, СНГ) предполагает ограничение экономического суверенитета, в том числе отказ от взимания таможенных пошлин, поскольку большинство этих организаций предполагает существование зоны свободной торговли или таможенного союза. Во второй половине XX века сформировалась система международных организаций (МВФ, ВТО, Всемирный банк, ЮНКТАД), решения которых оказывают существенное влияние на регулирование национальных экономик при помощи таможенных платежей.

Особенность глобализации - противоречия национальных интересов правительств и экономической политики ТНК, так как целью ТНК в первую очередь является максимизация прибыли, в том числе и путем переноса производства в страну с наименьшими издержками, а национальные правительства в первую очередь заинтересованы в экономическом развитии своих стран.

Сегодня внутренние корпоративные связи ТНК являются важнейшей частью международной торговли и обеспечивают около трети мирового экспорта. Правительства при формировании таможенно-тарифной политики стараются гармонизировать стремление ТНК к получению прибыли и устойчивое развитие собственной национальной экономики, так как для успешного функционирования кооперационных связей внутри ТНК требуется минимизация таможенных платежей, а это входит в противоречия с национальными интересами.

Таким образом, на первый план выходит такая функция таможенных платежей, как усиление конкурентных позиций страны в мировом хозяйстве.

Сегодня таможенные платежи в России не выполняют своего объективно обусловленного потребностями страны экономического назначения, поскольку не служат действенным инструментом обеспечения ее конкурентной позиции.

Основной причиной этого является то, что современный российский импортный таможенный тариф не обеспечивает в полной мере ни регулирующую, ни защитную функцию таможенной пошлины. В действующем ввозном таможенном тарифе реализован принцип перехода от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенных пошлин. В настоящее время для подавляющего числа товаров применяются единообразные адвалорные ставки таможенных пошлин. Это целесообразно при реализации фискальных приоритетов, но негативно влияет на обеспечение защиты экономических интересов российских товаропроизводителей.

Оптимальное количество ставок таможенных пошлин в соответствии с увеличением дифференциации ТН ВЭД на уровне последних знаков кодов товаров позволяет применять принцип тарифной эскалации. Для того чтобы товар было выгодно производить внутри страны, необходимо, чтобы разрыв ставки таможенной пошлины между готовой продукцией и сырьем для ее производства составлял минимум 10 %, в то время как в российском импортном тарифе этот разрыв во многих случаях составляет всего 5 % или совсем отсутствует.

На современном этапе таможенный тариф в России не оптимизирован ни с точки зрения защиты отечественной промышленности, ни с точки зрения пополнения доходной части федерального бюджета, ни с точки зрения поддержания активного сальдо платежного баланса страны (порой явно наблюдается тарифная эскалация, а в ряде случаев таковая отсутствует в отношении различных видов готовой продукции). Проблема формирования бюджетных доходов на текущий момент не является такой острой, как несколько лет назад, поэтому ставки таможенных пошлин должны определяться не интересами федеральных доходов, а уровнем добавленной стоимости в защищаемой отрасли. Таможенная пошлина должна способствовать ее перераспределению от иностранных товаропроизводителей к отечественным, что возможно лишь при развитии производства внутри страны, реализации принципа тарифной эскалации и поощрении импорта технологического оборудования. При этом наличие таможенной защиты необходимо поставить в зависимость от роста производительности труда, эффективности производства в конкретных отраслях промышленности. Уровень производительности труда в промышленно развитых странах обычно высок, что обуславливает сравнительно низкий уровень затрат и позволяет поддерживать относительно невысокий уровень ставок таможенных пошлин.

Отечественные товаропроизводители пока не могут конкурировать на равных с иностранным: для них требуется более высокий уровень ставок. При этом следует избегать монополизма и необходимо поощрять свободу конкуренции, стимулировать отечественных товаропроизводителей на выпуск конкурентоспособной продукции.

Особую роль в отечественной экономике играет вывозная таможенная пошлина. Эта пошлина не поощряется развитыми странами и ВТО, так как считается, что она искажает уровень мировых цен в международной торговле. Однако в России вывозная таможенная пошлина дает наибольший объем поступлений, что обусловлено ее взиманием с сырьевых товаров, которые являются главной составляющей российского экспорта.

Основное назначение вывозной пошлины на современном этапе заключается в том, что она является способом изъятия сверхприбыли у добывающих компаний. Система обложения таможенными платежами внешнеторговых операций более эффективна по сравнению с внутренним налогообложением, так как основные потоки внешней торговли можно контролировать с меньшими затратами, чем множество индивидуальных налогоплательщиков.

Назначение вывозной таможенной пошлины для развития экономики страны заключается не столько в объеме мобилизованных в федеральный бюджет доходов, сколько в обеспечении развития обрабатывающей промышленности. Экспортная пошлина увеличивает стоимость вывозимого сырья, что при достижении ее определенного уровня позволяет сделать переработку сырья на внутреннем рынке более выгодной, чем его вывоз за рубеж. Бесконтрольный вывоз сырьевых продуктов подрывает производственную базу российских компаний. Производство готовой продукции позволяет перераспределять добавленную стоимость в пользу российской экономики, так как очевидно, что ее доля в обрабатывающих отраслях гораздо выше, чем в добывающих.

Вышеизложенные положения позволяют обобщить и уточнить роль таможенных платежей в современной экономике:

- таможенные платежи создают стоимостный барьер, повышающий цену импортного товара при его движении на внутренний рынок страны или вывозимого сырья на мировой рынок;

- избирательно повышая либо понижая ставки таможенных платежей применительно к таможенным пошлинам, государство может стимулировать развитие определенных отраслей экономики;

- таможенные платежи (в разрезе ввозных пошлин) защищают определенные отрасли экономики от конкуренции иностранных товаров и создают национальным производителям условия, позволяющие им конкурировать с иностранными товаропроизводителями;

- таможенные платежи широко используются в качестве рычага давления на страны-экспортеры с целью заставить их пойти на определенные уступки;

- таможенные платежи являются эффективным инструментом интеграции страны в мировую экономику, обеспечения ее конкурентоспособности на международных рынках.

Под таможенными платежами понимаются таможенные пошлины и сборы, федеральные налоги, взимаемые при пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, назначение которых заключается в регулировании ввоза и вывоза товаров через таможенную границу, формировании доходов федерального бюджета, компенсировании затрат таможенных органов на оказание таможенных услуг.

В ходе исследования было установлено, что таможенные платежи формируются под влиянием определенной системы факторов. Она состоит из четырех групп: объема, структуры и географической направленности внешней торговли; мер внешнеторговой политики; спроса производства и населения; деятельности таможенных органов.

Сумма таможенных платежей находится в прямой зависимости от стоимостных показателей внешней торговли. Величина таможенных платежей зависит от того, какие товары преобладают во внешнеторговом потоке - облагаемые по более высоким или более низким ставкам.

Товары, ввозимые из стран дальнего зарубежья, обычно облагаются высокой ставкой таможенных платежей. Это обусловлено тем, что со странами СНГ Россия образует зону свободной торговли.

Воздействие мер проводимой внешнеторговой политики обусловлено объективными экономическими законами. Поступления от повышения пошлин на определенный товар обратно пропорциональны эластичности спроса. При высокой эластичности повышение пошлин ведет к падению потребления товара и, соответственно, к снижению его импорта и сокращению таможенных платежей. При низкой эластичности спроса сравнительно высокие ставки дают большие поступления, но вызванный ими рост внутренних цен ведет к усилению инфляции и снижению жизненного уровня населения. Поэтому потребности в доходах бюджета обычно удовлетворяют путем повышения пошлин на товары не первой необходимости. Однако чем выше эластичность спроса на импортируемый товар, тем ниже оптимальная ставка с точки зрения получения максимального объема платежей. Снижение очень высоких ставок таможенных пошлин способствует уменьшению масштабов уклонения от их уплаты: доля официально зарегистрированных операций увеличивается, поступление таможенных платежей растет. Обычно снижение особо высоких тарифных ставок (метод "концертино") может привести к росту поступлений, в то время как пропорциональное ("радиальное") снижение всех ставок обуславливает и снижение получаемых доходов. Если же происходит сокращение уровня ставок таможенного тарифа при наличии значительного объема количественных ограничений импорта, то возрастания поступлений таможенных платежей может не произойти. Снижение доходов от импорта может происходить и вне зависимости от уровня ставок таможенного тарифа. Это возможно в случае сокращения национального дохода и снижения курса национальной валюты, что приведет к уменьшению объемов импорта. Сумма взимаемых таможенных платежей зависит от спроса производства и доходов населения. Чем выше доходы населения, тем больше импортных товаров оно обычно покупает и тем выше будут поступления в федеральный бюджет. Величину таможенных платежей также обуславливает импортозамещающее производство, которое нуждается во ввозе сырья, комплектующих, полуфабрикатов, технологического оборудования.

Таможенные органы воздействуют на величину таможенных платежей путем противодействия уклонению от их уплаты. Кроме того, сокращение продолжительности таможенного оформления и таможенного контроля также позволяет увеличить сумму таможенных платежей.

Таможенные платежи занимают важное место в доходах федерального бюджета. Это обусловлено расширением участия страны в международной торговле. Однако рост таможенных платежей в значительной степени отражает неблагоприятную для развития российской экономики товарную структуру внешнеторговых операций, которая в разрезе экспортных операций в основном представлена сырьевыми товарами, а в разрезе импортных - готовой продукцией. Увеличение стоимостных объемов внешнеторгового оборота России обусловлено главным образом ростом экспорта, который, в свою очередь, является следствием улучшения мировой конъюнктуры, в основном на рынках энергоносителей. Но несмотря на то, что стоимостные объемы экспорта ежегодно возрастают более чем на четверть, физические объемы экспорта снижаются. Для импорта России характерен устойчивый рост. Однако индексы физического объема и средних цен импорта, рассчитанные на основе данных таможенной статистики, показывают, что физические объемы импорта увеличиваются ежегодно более чем на 20 %, в то время как стоимостные объемы импорта возрастают не столь существенно. Такая динамика и структура внешнеторговых операций определяют соответствующие показатели таможенных платежей и прежде всего возрастание их значения в федеральных доходах.

Заключение

В настоящее время таможенные платежи составляют около одной трети доходной части федерального бюджета. Этот показатель свидетельствует о достаточно большой зависимости бюджета от ВЭД, а также о том, что таможенная политика в настоящих условиях играет крайне важную роль.

С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что в современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей основными приоритетными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа, являются следующие:

1. Обеспечение формирования доходной части федерального бюджета за счет таможенных платежей.

2. Защита отечественного рынка и создание возможностей для развития национального производства.

3. Создание необходимых предпосылок, стимулирующих развитие конкуренции.

4. Получение торгово-политических уступок от стран - торговых партнеров Российской Федерации.

5. Обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения кризисных ситуаций и социальной напряженности.

Очевидно, что при разработке мер таможенно - тарифного регулирования необходим учет всех перечисленных выше факторов. Однако особо следует отметить тот момент, что в связи с вступлением России в ВТО ставки таможенного тарифа неизбежно станут предметом переговоров, что является сдерживающим фактором при выработке оптимальных, с точки зрения других факторов, уровней тарифных ставок.

Список литературы

1. Ермилов В.Г. Проблемы таможенной политики России // Финансы. - 2009. - №8. - C. 17-21.

2. Бюджетная система: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2009.-274 с.

3. Вахрин П.И. Таможенное право Российской Федерации: Учебник.- М.: ЮНИТИ, 2009.-278 с.

4. Колесов А.С. Оценка таможенной политики России// Финансы.- 2009.- № 4.- С. 8-16.

5. Таможенное право России/ под ред. Л.А. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009-238 c.

6. Таможенная политика: Пер. с англ./ Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 480 с.

7. Таможенное право России: Учебник для вузов/ Г.Б. Поляк, И.А. Акодис и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 518 с.

8. Шахова Г.Я., Боженко И.П. Государственные расходы и таможенная политика// Финансы.- 2008.- № 3.- С. 61-66.

Размещено на Allbest.ru