Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

КАФЕДРА ТОВАРОВЕДЕНИЯ И ЭКСПЕРТИЗЫ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: «Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость»

Студент

гр. Д /ТТ-08-019

Преподаватель

Владивосток 2010

Задание 4 (И, К, Л)

1. Порядок исчисления таможенных платежей.

2. Критерии, предъявляемые к банкам и иным организациям для принятия решения о включении их в реестр ГТК Росси в качестве гарантов

Содержание

Введение

1. Порядок исчисления таможенных платежей

1.1 Правовые основы исчисления таможенных платежей

1.2 Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

2. Критерии, предъявляемые к банкам и иным организациям для принятия решения о включении их в реестр ГТК Росси в качестве гарантов

Заключение таможенный платёж пошлина налог

Список использованных источников

Введение

Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.

Взимание таможенных платежей, их исчисление, является важной и актуальной темой на сегодняшний день.

Учитывая важность той роли, которую играет обеспечение уплаты таможенных платежей в пополнении федерального бюджета, ГТК России старается привлекать к деятельности по обеспечению поступлений в федеральный бюджет наиболее устойчивые и респектабельные банки, готовые не только соблюдать собственные интересы и интересы своих клиентов, но также не имеющие претензий со стороны государственных органов и содействующие эффективному выполнению таможенными органами функций по контролю за поступлением таможенных платежей в федеральный бюджет.

Государственным таможенным комитетом Российской Федерации (ГТК России) ведется реестр банков и иных кредитных учреждений, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами при обеспечении уплаты таможенных платежей, взыскания штрафа и стоимости товаров и транспортных средств в случае нарушения таможенных правил, а также соблюдения требований таможенного законодательства Российской Федерации.

Целью данной контрольной работы является изучение порядка исчисления таможенных платежей и критериев, предъявляемых к банкам и иным организациям для принятия решения о включении их в реестр ГТК Росси в качестве гарантов.

1. Порядок исчисления таможенных платежей

Таможенные платежи взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

В соответствии с Таможенным кодексом (ст. 318) к ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5)таможенные сборы.

Таможенные платежи устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации: таможенная пошлина - Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе», НДС и акцизы - Налоговым кодексом, таможенные сборы - Таможенным кодексом.

В случае возникновения коллизий (столкновений) норм таможенного и налогового законодательства при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей применяется норма ст. 2 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, если только иное не установлено самим Налоговым кодексом РФ.

Налоговая база для целей исчисления таможенных платежей устанавливается на законодательном уровне: для таможенной пошлины - в Законе РФ «О таможенном тарифе», а для НДС и акциза - во второй части Налогового кодекса РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения (применительно к таможенным платежам - товаров, перемещаемых через таможенную границу).

При обложении таможенной пошлиной налоговая база зависит от вида применяемой ставки.

В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» в Российской Федерации применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорных, начисляемых в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфических, начисляемых в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированных, сочетающих оба названных вида таможенного обложения.

Таким образом, при обложении таможенной пошлиной по адвалорным ставкам базой обложения будет таможенная стоимость, при обложении по специфическим ставкам - количественные или физические характеристики товара, а при обложении по комбинированным ставкам - одна из двух вышеназванных баз, использование которой даст наибольшую величину таможенной пошлины.

По общему правилу таможенные пошлины, НДС, акцизы, взимаемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу, исчисляются самостоятельно декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных платежей.

Исключениями из этого правила являются следующие случаи:

- таможенные пошлины, НДС, акцизы на товары, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях и в отношении которых не требуется подача отдельной таможенной декларации, исчисляются таможенными органами, осуществляющими таможенное оформление в местах международного почтового обмена (п. Зет. 295 ТК РФ);

- при выставлении требования об уплате таможенных платежей исчисление таможенных пошлин, НДС и акцизов производится таможенным органом (п. 2 ст. 324 ТК РФ).

1.1 Правовые основы исчисления таможенных платежей

Правовые основы исчисления таможенных пошлин, налогов базируются на положениях гл.28 ТК, а также на отдельных нормах гл.21 и 22 НК. Для их уяснения следует в первую очередь обратиться к категории таможенной стоимости.

Важным элементом для правильного исчисления таможенных пошлин и налогов является таможенная стоимость товаров, которая определяется исключительно для целей исчисления таможенных платежей. Развитие внешнеторговых связей остро поставило проблему унификации методологии определения таможенной стоимости. Первые попытки регламентации правил определения таможенной стоимости появились в тексте ст.7 ГАТТ 1947 г. В ней говорилось, что основана на действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товаров отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках.

В настоящее время методология определения таможенной стоимости базируется на положениях Закона о таможенном тарифе.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров должна учитываться реальная цена ввозимых или подобных им товаров, по которой они продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях свободной конкуренции. Таможенная стоимость, как правило, определяется декларантом на основе одного из шести методов, закрепленных в Законе о таможенном тарифе, а именно;

1) по цене сделки с ввозимыми товарами;

2) по цене сделки с идентичными товарами;

3) по цене сделки с однородными товарами;

4) вычитания стоимости;

5) сложения стоимости;

5) резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Если он не может быть использован, применяется последовательно каждый из последующих методов.

Таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости товаров в следующих случаях:

- когда декларантом не представлены в установленным таможенным органом сроки дополнительные документы и сведения;

- если таможенным органом обнаружены признаки того, что представленные декларантом сведения могут не являться достоверными и (или) достаточными и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость товаров на основе другого метода по предложению таможенного органа.

Рассмотрим названные методы.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами основан на использовании при определении таможенной стоимости цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы России (до порта или иного места ввоза). В цену сделки включаются также иные компоненты, если они не были ранее в нее включены. Выделяются пять таких компонентов:

1) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара (стоимость транспортировки, расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров, страховая сумма);

2) расходы, понесенные покупателем (комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключение комиссионных по закупке товара, стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами, стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке);

3) соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров (сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и др.);

4) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

5) часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории России.

В основе двух следующих методов лежит цена сделки с идентичным или однородными товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми. При этом товары сравниваются по таким признакам, как физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения, производитель. Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют предъявляемым требованиям. Необходимость в использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами возникает, если основной метод нельзя применить. В этом случае в качестве основных для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, если они:

А) проданы для ввоза на территорию России;

Б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

В) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, включаемых в таможенную стоимость, определяемую в соответствии с основным методом. Определяемая на основании этого метода таможенная стоимость нуждается в корректировке, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях. Если при применении второго метода выявляются более одной сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Третьим может использоваться метод по цене сделки с однородными товарами. Однородными признаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми. При определении однородности товаров учитываются: качество, наличие товарного знака и репутации на рынке; страна происхождение; производитель. При использовании метода оценки цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородными с ввозимыми. Эта цена увеличивается на величину расходов, ранее не включенных в цену сделки.

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. При его использовании в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

Обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

Стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

Общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

Прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

В случаях если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения первых пяти методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенные органы предоставляют декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

Цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

Цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

Цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

Произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Основными принципами определения таможенной стоимости ввозимых товаров являются те же принципы, которые установлены для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию России. Первоосновой для таможенной стоимости вывозимых товаров является стоимость сделки с ним. Если определить ее невозможно, то таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости. Декларант в зависимости от имеющихся у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости вывозимых товаров одну из указанных основ.

1.2 Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

Таможенные пошлины, налоги исчисляются самостоятельно декларантом или иным лицом, ответственными за их уплату.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов производится в валюте Российской Федерации. Если для целей исчисления таможенных пошлин и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленный банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенная декларации таможенным органом.

1.2.1 Исчисление таможенной пошлины

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

Сп а = (1)

где Сп_а - сумма таможенной пошлины;

Тс - таможенная стоимость товара (в руб.);

П_а - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

Сп_с = Вт x П с x Ке, (2)

где Сп_с - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

П_с - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком Российской Федерации.

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

При применении комбинированной ставки "П_а в процентах, но не менее П_с в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле (1), затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "П_а в процентах плюс П_с в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле (1), затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

1.2.2 Исчисление налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

Снд =, (3)

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = , (4)

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = , (5)

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = , (6)

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Са - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

1.2.3 Исчисление акциза

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Са = , (7)

где Са - сумма акциза;

Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - ставка акциза в процентах.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Са = Вт x А_с, (8)

где Са - сумма акциза;

А_с - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт = Кт x Кк, (9)

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

Са = (Вт x А_с) + (Тс + Сп) x А_а, (10)

где Са - сумма акциза;

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный по формуле, указанной в п. 25 Инструкции;

А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

А_а - размер адвалорной ставки акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными маркам, рассчитывается по формуле:

Спу = Са - См, (11)

где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;

Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Са = SUMCт, (12)

где SUM - знак суммы;

Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза

Ст = Кт x Ку x А_с x Кк Ст = (Кт x Ку x А_с)+ (Тс + Сп) x А_а , (13)

где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);

Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

А_с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);

А_а - размер адвалорной ставки акциза;

Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины; См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

См = Стм x Км, (14)

где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному порядку;

Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 325 Таможенного кодекса для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев выпуска товаров до подачи таможенной декларации (статья 150 Таможенного кодекса), перемещения товаров трубопроводным транспортом (статья 312 Таможенного кодекса).

При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений таможенные пошлины и налоги исчисляются:

- в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом, исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы Российской Федерации, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров;

- в случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и временного хранения исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру;

- при незаконном вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены;

- при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

2 Критерии, предъявляемые к банкам и иным организациям для принятия решения о включении их в реестр ГТК Росси в качестве гарантов

Правила ведения реестра, в том числе основные критерии для принятия решения, о включении банков в реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, являются результатом длительной работы ГТК России с кредитными организациями и максимально отражают интересы таможенных органов. Учитывая важность той роли, которую играет обеспечение уплаты таможенных платежей в пополнении федерального бюджета, ГТК России старается привлекать к деятельности по обеспечению поступлений в федеральный бюджет наиболее устойчивые и респектабельные банки, готовые не только соблюдать собственные интересы и интересы своих клиентов, но также не имеющие претензий со стороны государственных органов и содействующие эффективному выполнению таможенными органами функций по контролю за поступлением таможенных платежей в федеральный бюджет.

Основными критериями для включения банка в реестр являются:

- наличие генеральной лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России;

- отсутствие задолженности перед таможенными органами;

- оплаченный уставный капитал не менее 1 млн. евро в пересчете в валюту Российской Федерации по курсу Банка России на первое число первого месяца текущего квартала;

- отсутствие убытков за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;

- сумма собственных средств (капитала) на последнюю отчетную дату - не менее уставного капитала;

- соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты за последний календарный год;

- финансово - экономическое состояние банка устойчиво для осуществления деятельности в качестве гаранта.

Так, требование о наличии у банка генеральной лицензии Банка России на осуществление банковских операций позволяет проследить динамику развития банка, а также судить об его устойчивости. Кроме того, Банк России при выдаче генеральной лицензии предъявляет к банкам более высокие требования, чем при выдаче других лицензий.

Одним из основных критериев для включения банка в ту или иную категорию согласно Правилам ведения реестра банков является размер уставного капитала. Выбор данного критерия обусловлен тем, что согласно ст.11 Федерального закона Российской Федерации от 02.12.1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" уставный капитал кредитной организации определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Уменьшение уставного капитала производится по решению собрания акционеров путем выкупа акций и аннулирования их после выполнения банком предусмотренных законодательством процедур (получения разрешения и регистрации Банком России). Одним из главных требований с учетом международной практики и мнения Банка России является введение собственных средств (капитала) в качестве основного показателя при определении способности того или иного банка выступать гарантом перед таможенными органами.

Согласно п.3.8 Правил ведения реестра, для банков и иных организаций, включенных в реестр, установлены максимальные лимиты действующих банковских гарантий. В то же время, положения п.3.8 Правил ведения реестра банков позволяют таможенным органам, в случае необходимости, принимать банковские гарантии, выданные в превышение максимально допустимой суммы одной банковской гарантии и максимально допустимой суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, при условии письменного согласования с ГТК России.

Следует также отметить, что вышеперечисленные критерии отбора банков соответствуют нормативным актам Банка России, кроме того, приказ об утверждении Правил ведения реестра согласован с Минфином России и зарегистрирован Минюстом России.

Вопрос о включении банка или иной организации (заявители) в реестр ГТК России рассматривает на основании заявления, составленного по установленной форме.

Одновременно с заявлением банк представляет в ГТК России пакет следующих документов:

- заверенные в установленном порядке копии учредительных документов и свидетельства о регистрации юридического лица, копию свидетельства о регистрации в Центральном банке Российской Федерации, копию генеральной лицензии Банка России на осуществление банковских операций, карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;

- копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год с приложениями, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью;

- баланс (оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета) на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- справки о выполнении обязательных экономических нормативов на каждую отчетную дату в течение последнего года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

- расчет собственных средств (капитала) на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью.

Заявления банков и иных организаций о включении их в реестр ГТК России рассматривает в течение 60 календарных дней со дня подачи такого заявления. При необходимости ГТК России может потребовать от заявителя представления дополнительных документов, а также направить запрос относительно дополнительных документов и сведений в Банк России, Департамент страхового надзора Минфина России и другие государственные органы. Срок рассмотрения заявления при этом исчисляется со дня дополнительных документов поступления. При этом общий срок рассмотрения заявления не должен превышать трех месяцев.

Главное управление федеральных таможенных доходов проводит анализ устойчивости финансово - экономического состояния на основании предоставленных документов для определения соответствия показателей деятельности заявителя критериям, необходимым для включения в Реестр. Результаты проведенного анализа представляются на рассмотрение Комиссии. Решение о включении банка или иной организации в реестр принимается Комиссией.

ГТК России отказывает во включении в реестр в следующих случаях:

- сведения, заявленные банком или иной организацией, являются неполными или недостоверными;

- критерии деятельности заявителя не соответствуют требованиям Правил;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При отказе заявителю направляется извещение с указанием причин, подписанное от имени ГТК России начальником Главного управления федеральных таможенных доходов или лицом, его замещающим.

Повторное заявление о включении в реестр ГТК России рассматривает при условии ликвидации причин отказа и по истечении шести месяцев со дня принятия отрицательного решения.

За включение в реестр взимается сбор в размере 500-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда. Указанный сбор уплачивается в валюте Российской Федерации. Срок уплаты сбора не должен превышать одного месяца со дня направления указанного извещения. В случае неуплаты сбора в установленный срок решение Комиссии о включении в реестр данного заявителя считается аннулированным. Повторное заявление ГТК России рассматривает по истечении шести месяцев со дня аннулирования указанного решения.

Уплаченная сумма сбора за включение в реестр не возвращается независимо от того, использовал ли банк или иная организация предоставленное право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами.

Банк или иная организация включается в реестр с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена уплата сбора за включение в реестр.

Для банков и иных организаций, включенных в реестр, ГТК России устанавливает максимально допустимую сумму одной банковской гарантии и максимально допустимую сумму всех одновременно действующих банковских гарантий.

При превышении любой указанной суммы банковские гарантии принимаются таможенными органами только при наличии письменного разрешения ГТК России.

На основании решения Комиссии, при условии уплаты банками и иными организациями сбора за включение в реестр ГТК России издает приказ об их включении в реестр с указанием установленной им максимально допустимой суммы одной банковской гарантии и суммы всех одновременно действующих банковских гарантий. Затем ГТК России выдает банку или иным организациям разрешение выступать в качестве гаранта перед таможенными органами. Срок действия разрешения составляет 3 года (отсчет срока ведется со дня указанного в приказе ГТК России о включении в реестр).

Банк или иная организация исключается из реестра по решению Комиссии при:

- ликвидации или реорганизации банка или иной организации;

- отзыве Банком России лицензии на осуществление банковских операций (для банка) либо Минфином России лицензии на право проведения страховой деятельности (для страховой организации);

- невыполнении требований, указанных в "Обязанностях банков и иных организаций, включенных в реестр"

- неисполнении условий выданных банковских гарантий;

- несоответствии финансово - экономического состояния и показателей деятельности требуемым критериям

- истечении срока действия разрешения на право выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, если до истечения указанного срока не представлены согласно установленному порядку документы для повторного включения в реестр.

При исключении из реестра головного банка исключению подлежат также все его филиалы (отделения) независимо от срока действия их разрешений.

Издается приказ об исключении банка или иной организации из реестра ГТК России с указанием причин исключения Банки или иные организации информируются об этом.

Особо следует отметить, что исключение банка или иной организации из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких банковских гарантий.

Таможенные органы Российской Федерации:

а) принимают банковские гарантии при условии, если:

- банк (филиал банка) или иная организация включены в реестр;

- сумма одной банковской гарантии не превышает максимально допустимую сумму, установленную ГТК России для данного банка или иной организации;

- имеется письменное разрешение ГТК России на принятие банковской гарантии, сумма которой превышает максимально допустимую сумму, установленную ГТК России;

б) контролируют выполнение обязательств, обеспеченных принятыми банковскими гарантиями, а также принимают необходимые меры по взысканию денежных средств в соответствии с условиями банковских гарантий и требованиями законодательства Российской Федерации в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения гарантами таких обязательств;

в) незамедлительно информируют по установленной форме (приложение N 6) ГТК России обо всех фактах неисполнения банками или иными организациями требований таможенных органов об уплате денежных средств по банковским гарантиям.

Заключение

Важным элементом для правильного исчисления таможенных пошлин и налогов является таможенная стоимость товаров, которая определяется исключительно для целей исчисления таможенных платежей.

В настоящее время методология определения таможенной стоимости базируется на положениях Закона о таможенном тарифе.

По общему правилу таможенные пошлины, НДС, акцизы, взимаемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу, исчисляются самостоятельно декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных платежей.

Правила ведения реестра, в том числе основные критерии для принятия решения, о включении банков в реестр банков и иных организаций, которые могут выступать в качестве гаранта перед таможенными органами, являются результатом длительной работы ГТК России с кредитными организациями и максимально отражают интересы таможенных органов.

Основными критериями для включения банка в реестр являются:

1. Банк и иное кредитное учреждение должны иметь генеральную лицензию на проведение банковских операций в иностранной валюте, выданную Центральный банком Российской Федерации.

2. Банк и иное кредитное учреждение не должны иметь задолженности перед таможенными органами.

3. Оплаченный уставный капитал банка и иного кредитного учреждения должен составлять не менее минимального размера уставного капитала, установленного Центральным банком Российской Федерации для коммерческих банков.

4. За последний отчетный год и на последнюю отчетную дату банком и иным кредитным учреждением выполняются экономические нормативы деятельности коммерческих банков.

5. Финансово-экономическое состояние банка и иного кредитного учреждении достаточно надежно для наделения его правом представлять банковские гарантии таможенным органам.

Список использованных источников

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ

2. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-I "О таможенном тарифе"

3. Арутюнян Г.В. Правовое регулирование таможенных платежей: Учеб. Пособие. М., 2000.

4. Габричидзе Б.Н. Курс таможенного права РФ. М., 2002.

5. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. Под ред. В.А. Максимцева, Б.Н., Габричидзе - М: Издательская группа Инфра·М-Норма, 1997

6. Козырин А.Н. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М., 1997.

7. Газета «Таможенный вестник»

8. Журнал "Таможенное дело", № 3,4, 2009.

Размещено на Allbest.ru