Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

Цель и механизм валютного контроля за экспортными операциями

Паспорт сделки как основной документ валютного контроля

Информационный обмен в процессе валютного контроля

Ответственность экспортеров за нарушение валютного и таможенного законодательства

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Одним из приоритетных и актуальных направлений развития российского финансового и внешнеторгового законодательства является создание правовой базы валютного контроля за внешнеэкономическими сделками.

Законодательную основу валютного контроля за экспортными операциями составляют законы РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", а также Таможенный кодекс РФ.

В развитие законодательных норм на межведомственном и ведомственном уровнях принимаются соответствующие подзаконные акты -- совместная инструкция ЦБ РФ № 19 и Государственного таможенного комитета РФ N-01-20/10283 от 12 октября 1993 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров", письмо Государственного таможенного комитета РФ от 2 февраля 1994 г. № 01-13/1116 "О разъяснении положений Инструкции о таможенно-банковском контроле за поступлением экспортной валютной выручки", Временное положение о распределении компетенции по валютному контролю между таможенными органами различных уровней (приложение № 2 к приказу ГТК РФ от 29 декабря 1995 г. № 796) и др.

Наряду с правовыми актами, регулирующими общий механизм валютного контроля за поступлением экспортной выручки, в последнее время стали появляться правовые акты, касающиеся некоторых особенностей осуществления валютного контроля за экспортными поставками отдельных видов товаров См., например, письмо ГТК РФ от 27 ноября 1996 г. № 01-15/21020 "Об особен-ностях контроля за поступлением валютной выручки от экспорта урановой продукции".

В данной курсовой работе рассмотрим, как же на основании действующего законодательства осуществляется валютный контроль за экспортными операциями в России. Тема работы достаточно актуальна в настоящее время, так как валютное регулирование внешнеэкономической деятельности находится в процессе постоянной трансформации, законодательство по данным вопросам часто меняется и возникает широкий спектр проблем, на которые мы и постараемся обратить внимание.

валютный контроль экспортный таможенный

Цель и механизм валютного контроля за экспортными операциями

Расширение внешнеторговых контактов и либерализация внешнеэкономических связей привели к тому, что на внешний рынок стали выходить предприятия и организации, не обладающие достаточным опытом в этой сфере деятельности. Одним из последствий упразднения государственной монополии на внешнюю торговлю стали серьезные валютно-финансовые проблемы, связанные с неполной репатриацией валютной выручки от экспорта товаров из России, что создало поистине угрожающую ситуацию для российской экономики. Масштабы оседания валютной выручки за рубежом позволяли говорить о создавшейся угрозе экономической безопасности России.

Мировая практика свидетельствует, что в подобных случаях государство принимает комплекс административных мер, чтобы обеспечить максимально полный возврат валютной выручки от экспортных поставок. Этот путь в свое время прошли многие экономически развитые страны (Франция, Германия, Великобритания и т.д.). По данным Международного валютного фонда в настоящий момент требование обязательного возвращения на родину экспортной валютной выручки содержится в законодательстве около 50 государств (Чехия, Польша, Венгрия, Израиль, Китай и др.).

Созданный в России механизм валютного контроля направлен прежде всего на полное и своевременное поступление экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию в интересах оздоровления федерального бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.

Система валютного контроля по экспорту уже дала свои ощутимые результаты - утечка валюты снизилась до 4% от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой области. Только за один год с момента введения таможенно-банковского валютного контроля при увеличении экспорта стратегически важных сырьевых товаров валютные поступления в российские банки увеличились на 60%.

Основой механизма валютного контроля за экспортными операциями является обязанность экспортера обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

В соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса РФ экспорт товаров осуществляется при условии уплаты таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики и выполнения других требований, предусмотренных российским законодательством по таможенному делу.

При таможенном и валютном контроле, а также таможенном оформлении товаров, вывозимых в соответствии с режимом экспорта по внешнеторговым договорам купли-продажи, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, исходят из того, что обязательное зачисление в установленном порядке ка счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта в сроки, установленные законодательством для исполнения текущих валютных операций или определенные ЦБ РФ для валютных операций, связанных с движением капитала, является требованием таможенного режима экспорта наряду с иными требованиями, установленными ст. 98 Таможенного кодекса РФ п. 1 приказа ГТК РФ от 24 июля 1995 г. № 467 "О порядке примене-ния нормы права, установленной ст. 273 Тамо-женного кодекса РФ".

Это положение таможенного законодательства находится в соответствии с действующим российским валютным законодательством, в частности с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст.5 которого устанавливает, что иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) -- резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ РФ.

Экспортную выручку в иностранной валюте можно зачислять на иной счет только при наличии у экспортера специального разрешения ЦБ РФ.

Таможенный орган, принимая грузы к оформлению, требует сообщения реквизитов валютного счета, на который будет переведена экспортная выручка. После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной поставки. Завершается контрольная процедура уведомлением о зачислении валютной выручки от экспорта.

Такова в самых общих чертах схема валютного контроля за поступлением экспортной выручки. Основными контролирующими субъектами в этой схеме являются таможенные органы и банковские учреждения.

Паспорт сделки как основной документ валютного контроля

Базовый документ таможенно-банковского валютного контроля -- паспорт сделки См. Приложение 1 к курсовой работе. Его оформляют в двух экземплярах на каждый заключенный внешнеторговый контракт, подпадающий под действие валютного контроля, совместно экспортер и уполномоченный банк, на транзитный валютный счет в котором впоследствии должна поступить от импортера-нерезидента вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Для оформления паспорта сделки в уполномоченный банк экспортер представляет, наряду с заполненным и подписанным от его имени паспортом, оригинал или надлежаще заверенную копию внешнеторгового контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.

Каждому паспорту сделки присваивается свой номер -- код, состоящий из четырех частей. Первая часть -- это цифра "1", означающая, что паспорт используется для валютного контроля за экспортными поступлениями. Вторая часть кода -- это восемь цифр, обозначающих код уполномоченного банка по ОКПО. Третья часть представлена тремя цифрами, составляющими номер, присвоенный ЦБ РФ филиалу уполномоченного банка. Последний фигурирует в паспорте сделки в том случае, когда транзитный валютный счет экспортера, на который должна поступить валютная выручка по указанному в паспорте контракту, ведется в филиале уполномоченного банка. Если же этот счет ведется в головной конторе уполномоченного банка или у последнего вообще нет филиалов, в третьей части кода проставляется "000". Наконец, четвертая часть кода представляет собой порядковый номер данного паспорта в журнале, который ведет уполномоченный банк для отдельного учета входящих и исходящих документов валютного контроля.

Паспорт сделки, помимо сложного номера -- кода, содержит: дату его регистрации в журнале, реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного покупателя, реквизиты и условия контракта.

Реквизиты уполномоченного банка включают полное наименование банка или его филиала, если транзитный валютный счет ведется в филиале банка, и его почтовый адрес.

Реквизиты экспортера -- это полное официальное наименование предприятия (организации), подписавшего паспорт сделки; его юридический адрес, восьмизначный код предприятия, присвоенный ему органами государственной статистики, а также номер транзитного валютного счета, на который должна поступить валютная выручка по указанному контракту.

Реквизитами иностранного покупателя являются его наименование и юридический адрес (в паспорте сделки они указываются в том виде, в каком зафиксированы во внешнеторговом контракте), страна, где покупатель зарегистрирован в качестве предпринимателя.

В разделе "Реквизиты и условия контракта" содержатся следующие характеристики внешнеторгового контракта, на основе которого составлен паспорт сделки: номер и дата контракта; общая стоимость экспортируемого товара в соответствии с данным контрактом; валюта цены, т. е. валюта, в которой определена сумма контракта: валюта платежа, т. е. валюта, в которой по условиям контракта предполагается поступление экспортной валютной выручки; коды валюты цены и валюты платежа по Общесоюзное классификатору валют, утвержденному постановлением 1984 г. № 158, с учетом дополнений, внесенных ЦБ РФ; в случае несовпадения валюты цены и валюты платежа указывается способ расчета курса валюты цены к валюте платежа в том виде, как он указан в контракте (так называемая валютная оговорка); последний платеж -- расчетная дата поступления последнего платежа по контракту на транзитный счет экспортера.

Кроме перечисленной информации, в паспорте сделки содержатся также такие условия контракта, как форма расчетов и срок поступления выручки, который определяется экспортером самостоятельно исходя из времени продвижения товаров по российской территории, времени "пробега" банковских документов, условий платежа по контракту и других факторов. Этот срок исчисляется от даты таможенного оформления товаров. Срок поступления выручки, как и форма расчетов, кодируется в соответствии с классификатором, приведенном в приложении № 1 к совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ.

Если срок поступления валютной выручки превышает 180 календарных дней, то в соответствии с п. 10 "г" ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" вступают в силу предписания, регулирующие валютные операции, связанные с движением капитала. В таких случаях уполномоченный банк не подписывает паспорт сделки до представления экспортером оригинала лицензии ЦБ РФ на отсрочку платежа.

При получении разрешения Центробанка на совершение валютных операций, связанных с движением капитала, в графе "Лицензия Банка России" указывают номер, присвоенный Банком России лицензии, выданной экспортеру дату ее выдачи, а также продолжительность отсрочки платежа, разрешение на предоставление которой иностранному покупателю получено экспортером от ЦБ РФ.

Как уже отмечалось, паспорт сделки на каждый внешнеторговый контракт оформляют и подписывают в двух экземплярах. Один -- остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля Досье формируется уполномоченным банком по каждому паспорту сделки и представляет собой специальную подборку документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров за поставкой, другой -- возвращается экспортеру.

Уполномоченный банк рассматривает предоставленные ему документы, проверяет соответствие данных паспорта сделки условиям внешнеторгового контракта. Основанием для отказа уполномоченного банка в подписании паспорта сделки может стать наличие одного из следующих фактов:

несоответствие валютных операций, предусмотренных внешнеторговым контрактом, предписаниям действующего валютного законодательства,

отсутствие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счет экспортера в уполномоченном банке Российской Федерации:

наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета предприятий или лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту;

несоответствие сведений, указанных в паспорте сделки, данным, содержащимся во внешнеторговом контракте;

отсутствие во внешнеторговом контракте каких-либо сведений, необходимых для составления паспорта сделки;

оформление паспорта сделки с нарушениями установленных требований.

Отказывая в подписании паспорта сделки, уполномоченный банк возвращает экспортеру представленные им документы и при этом может дать ему рекомендации по оформлению паспорта сделки и внесению изменений в условия внешнеторгового контракта, связанные с оформлением паспорта сделки.

При отсутствии указанных обстоятельств, препятствующих подписанию паспорта сделки, уполномоченный банк принимает паспорт сделки к оформлению. Паспорт сделки подписывают: от имени экспортера -- лицо, имеющее право первой подписи по счету экспортера в уполномоченном банке;

от имени банка -- одно из ответственных лиц банка, уполномоченных подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.

Уполномоченный банк проверяет соответствие подписи на паспорте сделки образцу подписи в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету экспортера.

Полномочия ответственных лиц уполномоченного банка проверяются по составляемому в этих целях списку, утверждаемому председателем (директором) уполномоченного банка и его главным бухгалтером Форма приводится в приложении №2 к совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ от 12 октября 1993 г. (см приложение 2). Их подписи свидетельствует нотариус, а сам список регистрируется в ЦБ РФ.

Центральный банк РФ информирует таможенные органы в лице ГТК о банках, потерпевших банкротство, подвергнутых принудительной реорганизации, лишенных банковской или валютной лицензии. Паспорт сделки, оформленный одним из таких банков, признается недействительным, и таможенные органы не осуществляют выпуск товаров, оформленных с предоставлением такого паспорта.

Факт подписания паспорта сделки уполномоченным банком означает, что банк принял внешнеторговый контракт, на который был составлен паспорт, на расчетное обслуживание и изъявил согласие на осуществление контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту.

Подписание паспорта сделки экспортером означает, что он принял на себя ответственность за: полное соответствие сведений, приведенных в паспорте, условиям контракта, на основании которого он был составлен; зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту, на основании которого был составлен паспорт сделки, на валютный счет экспортера в уполномоченном банке, в который он представляет паспорт сделки для оформления-

В случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, которые использовались при составлении паспорта сделки, экспортер обязан в 10-дневный срок с даты внесения указанных изменений, но не позднее представления к таможенному оформлению товаров, вывозимых из Российской Федерации по данному контракту, передать в уполномоченный банк: оригиналы или заверенные копии дополнений и изменений к внешнеторговому контракту; дополнительные листы к паспорту сделки, составленные по форме паспорта сделки, но с заполнением лишь тех позиций, сведения по которым подлежат уточнению.

Таможенные органы принимают экспортируемые товары к таможенному оформлению только в случае предъявления в дополнение к установленным документам паспорта сделки.

Оформление товаров в таможенном режиме экспорта с расчетами в иностранной валюте без предоставления паспорта сделки допускается только в случаях, предусмотренных нормативными актами ГТК РФ, или с письменного разрешения ГТК РФ.

Таможенные органы рассматривают представляемые им в рамках процедуры валютного контроля следующие документы: внешнеторговый контракт, оригинал грузовой таможенной декларации (ГТД), один экземпляр копии ГТД, копию паспорта сделки, лицензию ЦБ РФ (в случае осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, зачисления валютных средств на счета в иностранных банках), иные документы, необходимые для контроля заявляемых сведений. Они проверяют законность самого внешнеторгового контракта, а также соответствие представленного паспорта сделки установленным требованием к его оформлению. При этом не может служить основанием для отказа в выпуске товаров отсутствие во внешнеторговом, контракте сведений об общей стоимости товаров, валюте платежа, форме расчетов, если эти данные содержатся в паспорте сделки, а также расхождение данных контракта и паспорта сделки по срокам оплаты товаров, вызванное объективными условиями (время пересылки банковских документов, время движения товаров и т.д.). В последнем случае необходимым условием является соблюдение общего срока исполнения текущей валютной операции - 180 дней.

Если во внешнеторговом контракте содержатся сведения о текущем валютном счете экспортера, а в паспорте сделки указан транзитный валютный счет, то и такая "несостыковка" не может стать основанием для отказа таможенного органа в выпуске экспортируемого товара.

Должностные лица таможенного органа проверяют соответствие: данных, заявленных в ГТД, информации, содержащейся в паспорте сделки; кода характера сделки (гр. 24 ГТД) валюте платежа, предусмотренной внешнеторговым контрактом (графа "Код валюты платежа" паспорта сделки): подписи ответственного лица банка, заверившего копию паспорта сделки, и оттиска печати банка образцам подписей ответственных лиц банков и оттисков печатей (при отсутствии в таможенном органе образцов подписей и оттисков печатей таможенное оформление не производится).

При таможенном оформлении экспортных поставок с расчетами в клиринговой валюте, не котируемой ЦБ РФ, таможенному органу представляется справка уполномоченного банка, подтверждающая: наличие у участника внешнеторговой деятельности клирингового счета; осуществление расчетов в клиринговой валюте в счет конкретного межправительственного соглашения; код и курс клиринговой валюты.

Если между документами, представленными для таможенного оформления, не выявлено никаких существенных расхождений, а сами эти документы признаны подлинными и соответствующими требованиям к подобным документам, должностное лицо таможенного органа подписывает копию паспорта сделки и ставит на ней личную номерную печать. Указанная копия паспорта сделки остается в делах таможенного органа наряду с экземпляром ГТД.

Если выявляется конкретное нарушение таможенных правил и предписаний законодательства о валютном контроле, то оно фиксируется в акте произвольной формы, который в течение рабочего дня, следующего за днем составления акта, представляется в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни (если таможенное оформление проводится акцизным постом -- в соответствующий отдел регионального таможенного управления). К акту прилагаются копии документов, в которых обнаружены указанные выше нарушения и несоответствия, а также копии иных необходимых документов. При этом до принятия решения отделом таможенной стоимости и валютного контроля или до представления указанных документов с внесенными изменениями и дополнениями выпуск товаров не осуществляется.

Информационный обмен в процессе экспортного контроля

В течение 10 дней со дня выпуска товаров экспортер обязан представить в уполномоченный банк копию ГТД, заверенную подписью должностного лица таможенного органа и его личной печатью. В банке копия ГТД подшивается в досье к утке находящемуся там паспорту сделки.

Таможенный орган на базе экспортных ГТД ежедекадно формирует и отправляет по каналам электронной связи информацию о выпущенных товарах в Главный научно-информационный вычислительный центр (ГНИВЦ) для создания единого банка данных.

В ГНИВЦ такие сведения обрабатывают и группируют в реестры учетных карточек по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки. По специально созданным каналам связи, объединяющим более тысячи уполномоченных банков и их филиалов, эти сведения направляют в банки по принадлежности.

С каждого поступающего от таможенных органов реестра уполномоченный банк снимает ксерокопию, которую разделяет на отдельные учетные карточки и в течение трех банковских дней направляет экспортерам для идентификации сумм, поступающих на счета экспортеров в данном банке, по отношению к конкретным отгрузкам, указанным в реестре.

Экспортер после поступления на его валютный транзитный счет выручки от экспорта товаров, оформляя поручения о переводе части выручки на свой текущий валютный счет и обязательной продаже части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке, отдельной строкой указывает номер и дату паспорта сделки и учетной карточки, по которым поступила экспортная выручка (если поступил аванс, то указываются реквизиты только паспорта сделки).

Не позднее чем за 10 дней до указанного контрольного срока возврата реестра в ГНИВЦ экспортер должен возвратить в уполномоченный банк учетную карточку, заполненную на основе полученных от банка выписок со своих транзитных счетов, а также иной информации, находящейся в распоряжении экспортера.

Заполненную экспортером ксерокопию учетной карточки подписывает лицо, имеющее право первой подписи по счету, скрепляет печатью и представляет в банк, как правило, одновременно с поручением на перевод средств с транзитного на свой текущий валютный счет и на обязательную продажу части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке, при условии, что это требование относится к поступившей сумме. Получив от экспортера заполненную ксерокопию учетной карточки, банк проверяет правильность отнесения поступивших сумм к конкретным отгрузкам и соответствие дат, указанных экспортером, датам поступления этих сумм на транзитный валютный счет.

Завершив работу с копиями учетных карточек, присланных экспортерами, уполномоченный банк заполняет все графы реестра и направляет его не позднее контрольного срока возврата для дальнейшей обработки в ГНИВЦ с целью подготовки оперативных и статистических сведений, необходимых для осуществления валютного контроля.

К отсылаемому в ГТК реестру предъявляется два основных требования:

все графы этого реестра должны быть заполнены уполномоченным банком;

реестр должен быть направлен в ГТК в срок, без задержки. Неполучение от экспортера какой-либо информации о характере поступивших валютных сумм (в том числе его вариант заполнения учетной карточки, поручения о продаже валюты или перечислении на текущий счет со ссылкой на конкретные паспорт сделки и учетную карточку) или непоступление самих сумм не может служить для уполномоченного банка основанием для задержки направления реестра в ГТК.

Обработанная в ГНИВЦ информация направляется ГТК в таможенные органы, в зоне деятельности которых находятся экспортеры или контрактодержатели (если они не совпадают), в Федеральную службу валютного и экспортного контроля, Государственную налоговую службу, Центральный банк и Прокуратуру РФ для проведения проверок поступи вшей информации, расследования случаев нарушения норм валютного законодательства и применения к виновным установленных санкций.

При поступлении валютной выручки в неполном объеме или с нарушением срока экспортер в целях подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения причитающихся сумм может обратиться в МВЭС или уполномоченные им органы Порядок предусмотрен в приказе МВЭС от 12 марта 1996 г. № 126.

Экспортер представляет в управление уполномоченного МВЭС РФ в регионе заявление по установленной форме (приложение 1 к приказу МВЭС № 126), к которому прилагаются следующие документы:

пояснительная записка с указанием причины и суммы недополучения валютной выручки на дату заявления;

справка уполномоченного банка по всем платежам и валютным поступлениям, соответствующим учетным карточкам в рамках данного контракта:

копии следующих документов: контракта и дополнений к нему; паспорта сделки и дополнительных к нему листов; ГТД; учетных карточек, соответствующих валютным поступлениям на транзитный счет экспортера, комплекта предусмотренных контрактом товаросопроводительных документов (счета, коносамента, железнодорожной накладной, приемо-сдаточного акта и т. д.).

В зависимости от конкретной ситуации к заявлению могут прилагаться и дополнительные документы. Так, в случае недополучения валютной выручки из-за простоя судна, помимо заявления и названных документов, в управление уполномоченного МВЭС РФ в регионе направляются расчет простоя судна и стояночного времени, уведомление о готовности судна к погрузке, сертификат о разгрузке, фрахтовый договор, иные необходимые документы, а также имеющаяся переписка между продавцом и покупателем по данному вопросу.

При недополучении валютной выручки из-за изменения биржевых котировок и справочных цен в ходе исполнения ннешнеторгового контракта экспортер прилагает к заявлению биржевые котировки, справочные цены по официальным источникам информации, иные общеизвестные печатные публикации со специально выделенными позициями и легко читаемые, а также подробные пояснения и расчеты, составленные заявителем по формуле цены, предусмотренной в контракте, на дату поставки с расшифровкой всех составляющих элементов цены и документальным подтверждением каждого из этих элементов.

Особо следует прокомментировать ситуацию, связанную с наличием претензий (рекламаций) по качеству или количеству. Внешнеторговая практика последних лет показывает, что очень часто иностранный покупатель отказывается оплачивать часть экспортированного из России товара, аргументируя это наличием брака в товарной поставке, но при этом не представляет актов официальных экспертиз или заключений независимых экспертов. Реагируя на эту и другие подобные негативные тенденции внешнеторговой практики, Правительство РФ приняло решение о создании единой системы экспертной оценки количества, качества и цены экспортируемых товаров Постановление Правительства РФ от 26 декабря 1995 г. № 1267 в редакции постановления Правительства РФ от 21 марта 1996 г. № 298. Такая система была введена с 1 января 1996 г., в результате чего участники внешнеторговой деятельности независимо от их организационно-правовых форм на добровольной основе представляют экспортируемые товары для экспертной оценки количества, качества и цены.

Экспертную оценку могут провозить российские и иностранные экспертные организации, допущенные к этой работе Комиссией Правительства РФ по вопросам экспертной оценки количества, качества и цены экспортируемых товаров (далее -- Комиссия) по представлению Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 марта 1995 г. № 298 МВЭС РФ с 1 июля 1996 г. рассматривает заявления организаций и предприятий о необоснованности неполного или несвоевременного получения валютной выручки от экспорта российских товаров, включенных в составляемый Комиссией перечень конкретных видов экспортируемых товаров, по которым проводится экспортная оценка количества, качества и цены, только при наличии сертификата предтаможенной (предотгрузочной) экспертной оценки количества, качества и цены экспортируемых товаров, оформленных допущенными экспертными организациями.

Формой отчетности являются выдаваемые экспертными организациями сертификаты -- инспекционный отчет о проверке экспортных грузов и инспекционный отчет о прибытии экспортных грузов. Такие сертификаты представляют собой разновидность товаросопроводительных документов. Следует обратить внимание на то, что первоначально эти сертификаты определялись в качестве обязательных товаросопроводительных документов. Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в текст постановления Правительства РФ от 26 декабря 1995 г. № 1267 принятым 21 марта 1996 г. постановлением Правительства РФ № 298, отсутствие сертификата не может служить основанием для отказа в экспорте товара.

Таким образом, если возникают претензии (рекламации) по качеству или количеству экспортер дополнительно к заявлению и иным выше перечисленным документам направляет в управление уполномоченного МВЭС РФ в регионе:

сертификаты качества и количества, оформленные независимым инспекционным агентством по поручению экспортера (если контрактом не предусмотрено иное);

саму претензию (рекламацию) и акт экспертизы независимой инспекционной организации. удостоверяющею расхождения по качеству или количеству товара, оформленные по поручению покупателя при окончательной приемке товара заграницей;

ответ экспортера на претензию покупателя а также переписку заявителя в отношении претензий (рекламаций).

Ответственность экспортеров за нарушение валютного и таможенного законодательства

При несоблюдении требования обязательного зачисления экспортерами на свои счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в сроки, определенные законодательством для совершения валютных операций, таможенные органы решают вопрос о заведении и принятии к производству в отношении лиц, осуществивших экспорт товаров и не обеспечивших принятие мер к получению и зачислению валютной выручки от экспорта товаров на их счета в уполномоченных банках, дела о нарушении таможенных правил по от. 273 Таможенного кодекса РФ П. 2 приказа ГТК от 24 июля 1995 г. № 467. Эта статья квалифицирует незачисление всей или части валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке, как неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, поскольку такое нарушение выражается в несоблюдении требований режима экспорта (ст. 98 Таможенного кодекса РФ).

Данное правонарушение может быть совершено как через бездействие (экспортер не принял мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки), так и путем исполнения определенных действий, например, прямо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполнения предусмотренных контрактом условий платежа.

Не считаются нарушениями таможенных правил факты незачисления на счета уполномоченных банков всей валютной выручки или ее части, связанные с:

возвращением на российскую таможенную территорию товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта в сроки, предусмотренные для совершения текущих валютных операций (при условии подтверждения возвращения товара таможенными органами);

поступлением экспортной выручки в другой уполномоченный банк (при условии идентификации таким банком поступивших средств применительно к экспортным поставкам товаров, за которыми осуществляется валютный контроль);

уменьшением стоимости товара из-за несоответствия качества поставленного товара условиям контракта (при наличии письменного подтверждения МВЭС РФ или Торгово-промышленной палаты РФ). При этом если качество товара ухудшилось при транспортировке, то уменьшение цены товара может быть признано обоснованным только в том случае, если риск повреждения товара в соответствии с базовыми условиями поставки, закрепленными в контракте, нес экспортер;

несоответствием количества товара, указанного в ГТД, количеству, указанному в товаросопроводительных документах и подтверждаемому коммерческими актами транспортных организаций. Если потери товара предусматриваются условиями транспортировки (выветривание, усушка и т.п.), то незачисление валютной выручки должно соответствовать объему убыли, определяемому по действующим в России нормам для данного товара;

несоответствием стоимости, указанной в ГТД, фактически уплаченной цене товара из-за изменения стоимости товара на международных биржах после завершения его таможенного оформления (если это предусматривалось контрактом);

оплатой банковских расходов и комиссий (при условии выполнения установленных Центробанком и ГТК требований);

невывозом товарной поставки или ее части с российской таможенной территории после завершения таможенного оформления;

оплатой транспортных и иных расходов, связанных с изменением базисных условий поставок (при наличии соответствующего дополнения к контракту и документов, подтверждающих факт оплаты);

иными случаями, если это непосредственно вытекает из российского законодательства или международных договоров с участием России.

Субъектом данного правонарушения могут быть российские юридические лица и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязанностью которых является соблюдение валютных условий использования таможенного режима экспорта.

Объектом правонарушения считается только тот товар либо его часть, валютная выручка от экспорта которого не была зачислена в установленном порядке на счета в уполномоченных банках (п. 2 приказа ГТК от 24 июля 1995 г. № 467 "О порядке применения нормы права, установленной статьей 273 Таможенного кодекса РФ").

Санкция ст. 273 Таможенного кодекса предусматривает штраф в размере от 100 до 200% стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, и конфискацию таких товаров и транспортных средств, либо взыскание их стоимости, либо отзыв лицензии (квалификационного аттестата) или без применения дополнительного взыскания.

За подделку представляемой таможенным органам копии паспорта сделки (внесение исправлений после заверения копии уполномоченным банком или подделку заверяющей подписи ответственного лица и/или печати уполномоченного банка), за вывоз груза за пределы Российской Федерации по паспорту сделки, не соответствующему вывезенному грузу, экспортер несет ответственность согласно ст. 278 Таможенного кодекса РФ, предусматривающей в качестве санкции за данное правонарушение наложение штрафа в размере от 100 до 300% стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственным объектом правонарушения, с их конфискацией или взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств.

Заключение

Таким образом, мы рассмотрели особенности законодательного регулирования валютного контроля за экспортными операциями в Российской Федерации, остановившись на следующих вопросах:

?Цель и механизм валютного контроля за экспортными операциями

?Паспорт сделки как основной документ валютного контроля

?Информационный обмен в процессе валютного контроля

?Ответственность экспортеров за нарушение валютного и таможенного законодательства

В заключении следует отметить, что законодательство, регулирующее вышеперечесленные вопросы, на мой взгляд, нуждается в корректировке и дальнейшему совершенствованию, до которого еще далеко.

Достаточно хотя бы будет отметить, что все встречавшиеся на страницах курсовой работы законодательные акты уже устарели, так как, к примеру, МВЭС, на которые даются постоянные ссылки не существует.

Список использованной литературы:

1. Таможенный кодекс Российской Федерации. Утвержден Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 июня 1993 г. // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. N 31. Статья 1224.

2. Мовчан И.И. Таможенные вопросы в деятельности российских предпринимателей. М: Руссико, 1993.

3. Петров Ю.М., Кудрявцева И.В. Практика таможенного регулирования. М.:"Автор",1994 - 448 с.

4. Козырин А.Н. Таможенное право России. Общая часть. - М.: Спарк, 1995

5. Габричидзе Б.Н. Таможенное законодательство. - М.: БЕК, 1994

6. Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе" // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993. N23. Ст.821

7. Лисов А. Таможенное регулирование внешней торговли в условиях перехода к рынку // Внешняя торговля. 1993. N9

8. Инструкция ГТК РФ № 01-20/10283 от 12 октября 1993 года «О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРОВ»

9. Указ Президента РФ от 30 декабря 1991 г. N 335 "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 г.

10. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин"

11. Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 6 марта 1993 г. N 205 "Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка"

Приложение N 1

ПАСПОРТ СДЕЛКИ N 0/00000000/000/00000

от 00.00.00 г.

Реквизиты Банка:

Наменование -.............................................

Филиал -.............................................

Почтовый адрес -.............................................

Реквизиты Экспортера:

Наименование -...............................................

Код ОКПО -...............................................

Адрес -...............................................

Номер счета -...............................................

Реквизиты иностранного покупателя:

Наименование -...............................................

Страна -...............................................

Адрес -...............................................

Реквизиты и условия контракта:

Номер -................... Последний платеж -.............

Дата -.................... Валюта платежа -...............

Сумма контракта -......... Код валюты платежа -...........

Валюта цены -............. Форма расчетов -...............

Код валюты цены -......... Поступление выручки -..........

Валютная оговорка -..........................................

Лицензия Банка России

Номер -................... Дата -.........................

Отсрочка -...................................................

Подписи уполномоченных лиц:

От Банка От Экспортера

Должность.................. Должность...................

Фамилия И.О. (подпись) Фамилия И.О. (подпись)

.....................................................

М.П. Дата:...... М.П. Дата:......

Особые отметки Банка:

_____________________________________________________________

КОПИЯ ВЕРНА: Должность Фамилия И.О. (подпись)

......................................

М.П. Дата:..........

Приложение N 2

"Зарегистрирован" ________________________________ (Подпись должностного лица Банка России с указанием должности, фамилии И.О.)

"_____" (месяц) 199 г.

________________________________________________________

(Полное официальное наименование уполномоченного банка)

Юридический адрес: _____________________________________

Код ОКПО _____________________

Номер лицензии на совершение банковских операций в

иностранной валюте ___________ Дата выдачи _____________

Список сотрудников банка, уполномоченных подписывать документацию и совершать иные операции по валютному контролю от имени банка.

1. _________________________________

(Фамилия, имя, отчество полностью). (Образец подписи)

_________________________________

(занимаемая должность на момент составления списка).

2. -.-.-.-.-.-.-- -.-.-.-.-.-

Образец оттиска Подпись председателя (директора) печати банка, его Ф.И.О.

Подпись главного бухгалтера

банка, его Ф.И.О.

------------------------------------------------------

Примечания:

1. Указанный список составляется в трех экземплярах.

2. Подписи на всех трех экземплярах до направления в Банк

России для регистрации заверяются нотариально.

Приложение 3

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 августа 1994 г. N 01-13/9160

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ КОНТРОЛЯ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК

В связи с многочисленными обращениями в ГТК России участников внешнеторговой деятельности, уполномоченных банков по вопросам задержек таможенного оформления экспортных отправок товаров, связанных с несущественными расхождениями условий внешнеторгового договора с информацией, содержащейся в паспортах сделки, при осуществлении валютного контроля необходимо учитывать следующие особенности:

1. В случае отсутствия в контракте информации о валюте платежа за поставляемый товар уполномоченный банк имеет право указать в паспорте сделки код валюты платежа по согласованию с экспортером.

По заявлению экспортера банк может изменить в паспорте сделки код валюты платежа на код иной валюты (при соблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации).

2. В случаях отсутствия в контракте информации о форме расчетов или несоответствия фактической формы расчетов сведениям, указанным в контракте, уполномоченный банк по согласованию с экспортером имеет право определить в паспорте сделки реально используемую форму расчетов. При этом в ГТД должна быть указана форма расчетов, установленная в паспорте сделки.

3. Срок последнего платежа, указываемый в паспорте сделки, не должен превышать расчетного значения, получаемого прибавлением к дате завершения контракта срока поступления валютной выручки.

Указание в данном реквизите более ранней даты не может служить основанием для отказа в таможенном оформлении товаров.

4. При оформлении паспорта сделки филиалом уполномоченного банка, имеющим собственный код ОКПО, номер паспорта сделки может быть сформирован следующим образом:

1) в случае осуществления информационного обмена через головной банк во второй части номера паспорта сделки указывается код ОКПО головного банка, в третьей части паспорта сделки - трехзначный код филиала;

2) в случае осуществления информационного обмена через филиал банка во второй части номера паспорта сделки указывается код ОКПО филиала, в третьей части паспорта сделки проставляются три нуля.

5. Последняя часть сложного номера паспорта сделки (порядковый номер) может содержать от одной до десяти цифр. Дополнение левых незначащих позиций нулями до размера, предусмотренного АРМ ТИ, осуществляется только при создании электронной копии ГТД.

6. В связи с невозможностью оперативной передачи в таможенные органы данных об изменениях в перечне ответственных лиц уполномоченных банков отсутствие образцов подписей таких лиц не может служить основанием для отказа в таможенном оформлении товара.

Заместитель Председателя

Государственного таможенного

комитета Российской Федерации

В.И. МЕЩЕРЯКОВ

Приложение 4

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 марта 1996 г. N 14-16/4606

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ В ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ ЭЛЕКТРОННОЙ КОПИИ ПАСПОРТА СДЕЛКИ

В связи с многочисленными запросами УВК ГТК России разъясняет следующее.

Нормативными документами комитета не предусмотрено обязательное представление электронной копии паспорта сделки при таможенном оформлении товаров в таможенных режимах экспорта, выпуска для свободного обращения и реимпорта. Исходя из вышесказанного, отсутствие электронной копии паспорта сделки не является основанием для отказа в таможенном оформлении.

В настоящее время рассматривается вопрос централизованной рассылки в таможенные органы электронной базы паспортов сделок, имеющихся в наличии в ГНИВЦ ГТК России.

Начальник Управления

валютного контроля ГТК РФ

А.Н. КУТЕПОВ

Размещено на Allbest.ru