Содержание

• Введение
• 1. Понятие транспортного средства для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств
• 1.1 Понятие транспортного средства для личного пользования и общие положения о применении таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств
• 1.2 Ставки таможенных пошлин, налогов в отношении автомобилей, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования
• 2. Упрощенный порядок таможенного оформления при перемещении через таможенную границу транспортных средств, запасных частей и оборудования
• 3. Порядок таможенного оформления автомобилей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации для личного пользования
• Заключение
• Список литературы

Введение

Правила ввоза транспортных средств физическими лицами зависят в первую очередь от того, с какими целями ввозится транспортное средство, иными словами, предназначено оно для производственной или иной коммерческой деятельности или нет.

Если транспортное средство ввозится с коммерческими целями, ввоз осуществляется в порядке, предусмотренном для юридических лиц - участников внешнеэкономической деятельности (т.е. с соблюдением общих условий тарифного и нетарифного регулирования и налогообложения).

При ввозе транспортных средств, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, в соответствии со ст.282 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) применяется упрощенный, льготный порядок, установленный Правительством РФ и Государственным таможенным комитетом (ГТК) РФ.

Цель работы - рассмотреть общий порядок перемещения транспортных средств физическими лицами.

Задачи:

1. рассмотреть понятие транспортного средства для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств;

2. рассмотреть упрощенный порядок таможенного оформления при перемещении через таможенную границу транспортных средств, запасных частей и оборудования;

3. описать порядок таможенного оформления автомобилей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации для личного пользования.

1. Понятие транспортного средства для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств

1.1 Понятие транспортного средства для личного пользования и общие положения о применении таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств

Транспортные средства - это любые морское (речное) судно (самоходные и несамоходные лихтеры и баржи, а также судно на подводных крыльях), судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство (прицепы, полуприцепы и комбинированные транспортные средства) или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки, а также их штатные запасные части, принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

Согласно примечанию к ст. 282 ТК РФ для целей применения главы 23 ТК РФ под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства и прицепы, морские (речные) суда и воздушные суда вместе с запасными частями к ним и их обычными принадлежностями и оборудованием, ввозимые или вывозимые физическими лицами исключительно для личного пользования.

Статья 282 ТК РФ определяет порядок и условия применения таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами для личного пользования (за исключением временно ввозимых и временно вывозимых). При ввозе таких товаров предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин или применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется, если стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, за исключением транспортных средств, не превышает 65 тысяч рублей.

В отношении транспортных средств, а также товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов. Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов определяется Правительством Российской Федерации исходя из среднего размера установленных ставок таможенных пошлин, налогов, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в количественных пределах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации вправе устанавливать количественные или стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов или с применением единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, товаров, в отношении которых установлены количественные ограничения на ввоз в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется либо предоставляется в уменьшенных пределах в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации физическими лицами, не достигшими определенного возраста, а также физическими лицами, которые часто пересекают таможенную границу.

Правительство РФ вправе определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в размерах, превышающих пределы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, в отношении товаров, ввозимых физическими лицами при переселении их на постоянное место жительства, товаров, ввозимых беженцами и вынужденными переселенцами, а также в отношении наследуемого имущества.

В отношении культурных ценностей, ввозимых физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о вывозе и ввозе культурных ценностей.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в соответствии с настоящей статьей, рассматриваются для таможенных целей соответственно как выпущенные для свободного обращения либо вывезенные в таможенном режиме экспорта.

В отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Положения настоящей статьи 282 ТК РФ не распространяются на товары, временно ввозимые (вывозимые) и обратно вывозимые (ввозимые) физическими лицами.

1.2 Ставки таможенных пошлин, налогов в отношении автомобилей, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования

В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации автомобилей применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов:

а) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, за исключением автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация:

- стоимость которых не превышает 325 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- стоимость которых составляет более 325 тыс. рублей, но не превышает 650 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- стоимость которых составляет более 650 тыс. рублей, но не превышает 1625 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- стоимость которых составляет более 1625 тыс. рублей, но не превышает 3250 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- стоимость которых составляет более 3250 тыс. рублей, но не превышает 6500 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- стоимость которых составляет более 6500 тыс. рублей, - 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

б) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3, но не более 7 лет, независимо от страны происхождения:

- рабочий объем двигателя которых не превышает 1000 куб. сантиметров, - в размере 0,85 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 1000 куб. сантиметров, но не превышает 1500 куб. сантиметров, - в размере 1 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 1500 куб. сантиметров, но не превышает 1800 куб. сантиметров, - в размере 1,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 1800 куб. сантиметров, но не превышает 2300 куб. сантиметров, - в размере 1,75 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 2300 куб. сантиметров, но не превышает 3000 куб. сантиметров, - в размере 2 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 3000 куб. сантиметров, - в размере 2,25 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

в) а отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 7 лет, независимо от страны происхождения:

- рабочий объем двигателя которых не превышает 2500 куб. сантиметров, - в размере 2 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;

- рабочий объем двигателя которых составляет более 2500 куб. сантиметров, - в размере 3 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.

В целях определения единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, под стоимостью понимается цена, по которой такой или подобный автомобиль продается или предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции.

Указанная цена определяется на основании данных, полученных от производителей автомобилей, а при отсутствии таких данных - на основании данных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций, осуществляющих продажу автомобилей, и иных независимых источников ценовой информации, имеющихся в распоряжении таможенного органа Российской Федерации в отношении подобных автомобилей с учетом их комплектации и года выпуска. При этом пересчет стоимости автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, указанной в иностранной валюте, производится по курсу иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемому Центральным банком РФ на день принятия таможенной декларации таможенным органом Российской Федерации.

В случае когда стоимость автомобилей, определенная на основании данных, полученных от производителей автомобилей либо указываемых в каталогах или иных независимых источниках ценовой информации, меньше таможенной стоимости, заявленной физическим лицом таможенному органу Российской Федерации, таможенный орган для целей определения единых ставок таможенных пошлин, налогов использует таможенную стоимость, заявленную этим лицом.

При отсутствии документального подтверждения даты изготовления автомобиля год выпуска определяется по коду изготовления, указанному в идентификационном номере автомобиля, при этом полный год выпуска исчисляется с 1 июля года изготовления автомобиля.

В отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет и страной происхождения которых является Российская Федерация, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 1 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.

Автомобили могут ввозиться на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, физическими лицами:

а) постоянно проживающими в Российской Федерации, - в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории, находившихся в собственности указанных лиц либо членов их семей по состоянию на 31 декабря 1991 г.;

б) признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, - в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация или другое государство - участник СНГ и которые были приобретены указанными лицами до въезда в Российскую Федерацию.

Иностранные физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов транспортные средства, зарегистрированные в иностранном государстве, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год.

В случае если транспортные средства не вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации по истечении установленного срока, в отношении таких временно ввезенных транспортных средств таможенные пошлины, налоги взимаются в соответствии с настоящим Положением. В отношении указанных транспортных средств в течение одного года допускается оформление продления срока временного ввоза без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Российские физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию РФ транспортные средства при условии, что эти транспортные средства зарегистрированы на территории иностранного государства и общий срок временного ввоза не превышает 6 месяцев в течение одного календарного года в отношении каждого временно ввезенного транспортного средства. Временный ввоз транспортных средств указанными физическими лицами допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

В случае если транспортные средства не вывозятся за пределы таможенной территории РФ по истечении установленного срока, в отношении таких временно ввезенных транспортных средств взимаются таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Положением.

2. Упрощенный порядок таможенного оформления при перемещении через таможенную границу транспортных средств, запасных частей и оборудования

Таможенное оформление транспортных средств осуществляется в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или в месте их убытия с этой территории в пунктах пропуска через Государственную границу. В соответствии с установленным ТК РФ порядком прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ и их убытия с этой территории таможенное оформление транспортных средств осуществляется во время работы таможенных органов (п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 119).

Для проведения таможенного оформления таможенному органу представляется минимальный объем сведений, как правило содержащихся в стандартных документах перевозчика, предусмотренных международными договорами РФ в области транспорта:

- о транспортном средстве;

- о маршруте перевозки;

- о перевозимом грузе;

- о припасах;

- об экипаже транспортного средства и находящихся на нем пассажирах;

- о цели ввоза (вывоза) транспортного средства;

- о наименовании запасных частей, оборудования, предназначенных для ремонта и эксплуатации транспортного средства.

Если указанные сведения содержатся в стандартных документах перевозчика, таможенный орган должен принять эти документы в качестве въездной (выездной) декларации. Если в представленных перевозчиком документах (документах, представляемых в соответствии со ст. 73 - 76 ТК РФ) не содержится всех необходимых сведений, недостающие сведения сообщаются таможенному органу путем представления соответственно въездной или выездной декларации, форма которой установлена ГТК России от 21 августа 2003 г. N 916 "Об утверждении формы въездной/выездной декларации о транспортном средстве". Представленные перевозчиком документы, содержащие необходимые сведения, рассматриваются как часть декларации.

Перечень сведений, приведенных в п. 2 комментируемой статьи, является исчерпывающим, и таможенный орган не вправе требовать от перевозчика заявления дополнительных сведений, равно как и представления дополнительных документов, если в представленных документах содержатся все необходимые сведения. Таможенные органы также не вправе требовать от перевозчика легализации, консульского удостоверения представляемых документов, поскольку подобные требования не установлены международными договорами РФ в области транспорта.

Что касается перевода представляемых перевозчиком документов, составленных на иностранных языках, то в соответствии с п. 4 ст. 72 ТК РФ таможенные органы при необходимости вправе потребовать перевода на русский язык только тех сведений, которые обязательны для представления при прибытии или убытии товаров и транспортных средств.

В качестве стандартного правила недопустимость требования легализации, подтверждения, удостоверения подлинности или предварительного рассмотрения документов, представляемых таможенной службе в связи с въездом транспортных средств коммерческого назначения на таможенную территорию, закреплена в Киотской конвенции (глава 3 Специального приложения J).

Временно ввозимые и временно вывозимые транспортные средства могут помещаться под таможенные режимы временного ввоза или временного вывоза (в качестве транспортного средства), а также под иные применимые к ним таможенные режимы - транзита, переработки, экспорта, выпуска для внутреннего потребления (в качестве товара).

В случаях, предусмотренных п. 1 ст. 271 (временного ввоза транспортных средств с полным освобождением от уплаты таможенных платежей), ст. 274 (временного вывоза транспортных средств) и п. 1 ст. 276 ТК РФ (обратного ввоза временно вывезенных транспортных средств, не подвергавшихся операциям по переработке за пределами таможенной территории РФ), декларирование транспортных средств осуществляется при представлении въездной или выездной таможенной декларации. В остальных случаях транспортные средства рассматриваются в качестве товара и их декларирование производится по правилам, установленным Кодексом для декларирования товаров с подачей таможенной декларации по установленной форме (глава 14 ТК РФ).

Незаявление транспортного средства к какому-либо таможенному режиму в качестве товара рассматривается для таможенных целей как заявление его к таможенному режиму временного ввоза или временного вывоза, что влечет обязанность лиц соблюдать условия этих таможенных режимов с учетом особенностей их применения к перемещению транспортных средств.

Несмотря на то что запасные части и оборудование, не являющиеся частью транспортного средства в соответствии со ст. 11 ТК РФ (см. комментарий к ст. 278 ТК РФ), для таможенных целей имеют статус товара, в случае перемещения их через таможенную границу одновременно с транспортным средством сведения о них могут заявляться во въездной или выездной декларации, поданной в отношении транспортного средства. В случае отдельного ввоза или вывоза таких товаров их таможенное оформление осуществляется путем подачи таможенной декларации по установленной форме.

Таможенное оформление замененных запасных частей и оборудования, возвращенных на таможенную территорию РФ, осуществляется по правилам таможенного оформления товаров применительно к таможенному режиму реимпорта, что предполагает освобождение их от ввозных таможенных пошлин, налогов и неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Ввоз замененных оборудования и запасных частей в соответствии с этим таможенным режимом может быть осуществлен в течение трех лет со дня, следующего за днем пересечения таможенной границы при их вывозе с таможенной территории РФ (ст. 234, 235 ТК РФ).

В случаях, когда международными договорами РФ в области транспорта предусмотрены требования к документам, представляемым в таможенный орган при въезде и выезде транспортных средств, для таможенных целей принимаются документы, предусмотренные международным договором. Так, Конвенцией о временном ввозе установлены форма карнета АТА для временного ввоза товаров, карнета КПД для временного ввоза транспортных средств, которые принимаются таможенными органами в качестве въездной декларации.

3. Порядок таможенного оформления автомобилей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации для личного пользования

Декларирование автомобилей, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в несопровождаемом багаже, а также ввозимых на эту территорию, производится в таможенных органах, в регионе деятельности которых временно пребывают или постоянно проживают лица, их вывозящие (ввозящие). Перемещение автомобилей в соответствующие таможенные органы производится в соответствии с таможенной процедурой внутреннего таможенного транзита.

Таможенное оформление автомобилей, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, а также вывозимых с этой территории, в случае их перемещения через таможенную границу Российской Федерации следующими на них физическими лицами производят таможенные органы, расположенные в местах прибытия (убытия) этих автомобилей.

Таможенный орган в месте прибытия оформляет на срок, необходимый для доставки автомобиля к месту временного пребывания или постоянного проживания физического лица, ввозящего автомобиль, удостоверение ввоза транспортного средства, форму и порядок заполнения которого устанавливает Государственный таможенный комитет Российской Федерации.

Срок действия удостоверения ввоза транспортного средства продлевается таможенным органом, в регионе деятельности которого временно пребывает или постоянно проживает лицо, ввозящее автомобиль. Для иностранного физического лица указанный срок продлевается на весь период временного пребывания на таможенной территории РФ.

При прибытии автомобиля на таможенную территорию Российской Федерации физическое лицо, следующее на нем через таможенную границу Российской Федерации, представляет таможенному органу сведения об этом автомобиле, внося их в соответствующие графы пассажирской таможенной декларации, а также транспортные, товаросопроводительные и иные документы, в том числе:

- документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать автомобиль;

- документы, подтверждающие право собственности или владения на автомобиль лица, его перемещающего;

- документы, подтверждающие предназначение автомобиля.

При убытии автомобиля с таможенной территории Российской Федерации уполномоченное должностное лицо таможенного органа, расположенного в пункте пропуска, производит следующие действия:

- проставляет оттиск личной номерной печати в соответствующей графе пассажирской таможенной декларации, содержащей сведения об автомобиле, постоянно зарегистрированном на таможенной территории Российской Федерации;

- изымает удостоверение ввоза транспортного средства, оформленное таможенными органами при ввозе автомобиля либо при продлении срока временного ввоза автомобиля.

Сведения об оформленных таможенными органами автомобилях вносятся в соответствии с порядком, установленным Государственным таможенным комитетом Российской Федерации, в электронные базы данных, используемые таможенными органами для учета перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств.

Автомобили, вывозимые с таможенной территории РФ в несопровождаемом багаже, а также ввозимые на эту территорию (за исключением ввозимых временно), подлежат декларированию путем представления в таможенный орган физическими лицами, перемещающими эти автомобили, таможенной декларации на автомобиль, форму и порядок заполнения которой устанавливает Государственный таможенный комитет.

Таможенная декларация на автомобиль считается поданной с момента ее принятия уполномоченным должностным лицом таможенного органа путем проставления указанным лицом в правом верхнем углу даты подачи декларации, подписи и оттиска личной номерной печати.

Если по причинам, не зависящим от таможенных органов, немедленное таможенное оформление автомобиля и (или) уплата таможенных пошлин, налогов не представляются возможными в день его прибытия в место таможенного оформления, такой автомобиль подлежит помещению на склад временного хранения.

Таможенное оформление автомобиля завершается путем проставления должностным лицом таможенного органа в соответствии с принятым им решением оттисков штампа и личной номерной печати в таможенной декларации на автомобиль.

После завершения таможенного оформления таможенные органы выдают на автомобиль следующие документы:

- паспорт транспортного средства (за исключением автомобилей, ввозимых временно);

- таможенный приходный ордер, если производилась уплата таможенных пошлин, налогов.

Паспорт транспортного средства оформляется на имя его собственника и выдается владельцу транспортного средства.

Заключение

Подчеркнем, что таможенное законодательство не требует, чтобы владелец автомобиля перегонял его в Россию лично. Перевозка или перегон автомобиля могут осуществляться по отдельному договору перевозки с транспортной организацией (российской или иностранной) или даже с другим физическим лицом, т.е. несопровождаемым багажом. При этом между датой въезда владельца автомобиля в РФ и датой фактического ввоза автомобиля, естественно, может пройти некоторое время. Тем не менее, такой способ перевозки не является основанием для отказа в предоставлении таможенных льгот.

Более того, возможны ситуации, когда автомобиль может быть ввезен только как несопровождаемый багаж (например, при морских перевозках). Такая же ситуация складывается, если лицо, находящееся в одном иностранном государстве, приобретает автомобиль в другом иностранном государстве и заключает договор о перевозке напрямую с территории государства, где он был приобретен. Во всех этих случаях владелец автомобиля сохраняет право на льготы, но при въезде он должен подать таможенную декларацию, указав в ней, что отдельно от него следует несопровождаемый багаж (автомобиль).

Список литературы

1. Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ.

2. Постановление Правительства РФ от 29.11.2003 N 718 "Об утверждении положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования".

3. Положение о порядке таможенного оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования утвержденное Постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 N 715.

4. Азаров Ю.Ф. Кодекс честной торговли и высоких технологий // "эж-ЮРИСТ", N 23, июнь 2003.

5. Комментарий к Таможенному кодексу РФ) / Под ред. А.Н. Козырина М; 2004.

6. Кузнецов А. Новый Таможенный кодекс: новые правила // "Новая бухгалтерия", выпуск 2 (8), август 2003.

7. Полушвайко А.Л. Оптимизация таможенного оформления. Сборник трудов. Владивосток 2004.